Постанова № 25439780, 18.06.2012, Миколаївський окружний адміністративний суд

Миколаївський окружний адміністративний суд вул. Заводська, 11, м. Миколаїв, 54002 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Вступна та резолютивна частини

18.06.2012 р. Справа № 2а-2230/12/1470

м. Миколаїв

15:10

Миколаївський окружний адміністративний суд у складі судді Біоносенка В.В., за участю секретаря судового засідання Шерстюк І.В., розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовомТОВ "Нікморсервіс Ніколаєв", вул. Громадянський спуск, 1,Миколаїв,54002

доДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, вул. Г.Петрової, 2-А,Миколаїв,54029 за участю представників:

від позивача: Головченко А.В.

від відповідача: Саленко Т.П.

прокурор: Яковлєв О.О.

проскасування податкового повідомлення - рішення від 22.11.2011р.№0000142200 , від 22.11.2011р. № 0000152200, На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000142200 від 22.11.11 про нарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв» грошового зобов'язання з пені за порушення термінів розрахунків за експортними операціями в сумі 5219515,83 гривень.

3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000152200 від 22.11.11 про нарахування суми грошового зобов'язання за штрафними санкціями за неподання декларації в сумі 170 гривень.

4. Судові витрати: 2199 гривень стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Нікморсервіс Ніколаєв».

5. Апеляційна скарга на цю постанову може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через Миколаївський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання у повному обсязі.

Суддя В. В. Біоносенко

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

18 червня 2012 р. справа № 2а -2230/12/1470

м. Миколаїв

15:10

Миколаївський окружний адміністративний суд у складі судді Біоносенка В.В., за участю секретаря судового засідання Шерстюк І.В., розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю «Нікморсервіс Ніколаєв»

до відповідача

Державної податкової інспекції у Заводському районі м. Миколаєва Миколаївської області Державної податкової служби

з метою захисту інтересів держави

Миколаївський транспортний прокурор

за участю представників:

від позивача: Головченко А.В.

від відповідача: Саленко Т.П.

прокурор: Яковлєв О.О.

про скасування податкових повідомлень-рішень

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до адміністративного суду з вимогами про скасування податкових повідомлень-рішень відповідача про нарахування підприємству грошового зобов'язання з пені за порушення термінів розрахунків за експортними операціями в сумі 5219515,83 гривень та про нарахування суми грошового зобов'язання за штрафними санкціями за неподання декларації в сумі 170 гривень.

Свої позовні вимоги позивач обґрунтував тим, що немає підстав для нарахування підприємству штрафних санкцій, оскільки його контрагент компанія-нерезидент «Euro Steel Holding AG»розрахувалася з ними у повному обсязі шляхом проведення заліку зустрічних вимог.

Відповідач позов не визнав просив в його задоволенні відмовити. Свою позицію обґрунтував тим, що укладання позивачем угод про переведення боргу та зарахування зустрічних вимог є штучним ухиленням від відповідальності за обов'язок контрагента у передбачені Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Прокурор підтримав позицію відповідача, наполягав на тому, що правочини по переведенню боргу та зарахування зустрічних вимог, суперечать публічному порядку, а тому є нікчемними. З урахуванням цього просив в задоволенні позову відмовити.

Дослідив матеріали справи, вислухав представників сторін, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Нікморсервіс Ніколаєв» зареєстроване в якості юридичної особи виконавчим комітетом Миколаївської міської ради 08.10.03 (арк.спр.157). Основними видами діяльності ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»є транспортне оброблення вантажів, складське господарство, інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, оптова торгівля відходами та брухтом (арк.спр.156). Свою діяльність ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»здійснює на території державного підприємства «Миколаївський морський торговельний порт».

04.05.09 між позивачем та компанією-нерезидентом Steel Holding AG»було укладено зовнішньоекономічний контракт №2/НН (арк.спр.15). Відповідно до умов зазначеного контракту позивач продав, а компанія Steel Holding AG»купила товар (металобрухт). Компанія Steel Holding AG»не провела своєчасного розрахунку з позивачем за отриманий товар по контракту і станом на 30.09.2010 заборгованість компанії Steel Holding AG»перед позивачем за контрактом складала 1845328,95 доларів США, що підтверджується актом звірки взаєморозрахунків (арк.спр.42).

В свою чергу, 18.02.08 резидент України - ВАТ «Запорізький Втормет»(правонаступником якого є ПАТ «Запорізький Втормет») та компанія Steel Holding AG»уклали контракт №ЗР/9 (арк.спр.22). Відповідно до умов зазначеного контракту ВАТ «Запорізький Втормет»продав, а компанія Steel Holding AG»купила товар (металобрухт). ВАТ "Запорізький Втормет" отримав від компанії «Euro Steel Holding AG»по контракту №ЗР/9 від 18.02.2008 попередню оплату (валютну виручку) на свій валютний рахунок, що підтверджується листом ПАТ «Запорізький Втормет»(арк.спр.38, 39) та листом ПАТ «Банк Форум»(обслуговуючий банк). У зв'язку із ринковою ситуацією, підприємство здійснило поставку товару по ціні, нижче запланованої, і повинно було повернути валютні кошти на адресу компанії-нерезидента. Станом на 30.09.2010 заборгованість ВАТ «Запорізький Втормет»перед компанією Steel Holding AG»за вищезазначеним контрактом склала 1643570,40 доларів США, що підтверджується актом звірки №1 від 01.10.2010 (арк.спр.41).

Відповідно до ст.ст.520-523 ЦК України ВАТ «Запорізький Втормет», позивач та компанія Steel Holding AG»уклали договір про переведення боргу №011010 від 01.10.2010 (арк.спр.34). Зазначеним договором передбачено, що ВАТ «Запорізький Втормет»передає свій борг по контракту №ЗР/9 від 18.02.2008 у сумі 1643570,40 доларів США, а позивач приймає зазначений борг та стає новим боржником по контракту №ЗР/9 від 18.02.2008. В матеріалах справи міститься повідомлення компанії Steel Holding AG»про згоду на переведення боргу (арк.спр.35).

Після прийняття зазначеного боргу у позивача на підставі ст.ст.510, 520 ЦК України виникло зобов'язання сплатити компанії o Steel Holding AG»1643570,40 доларів США. Враховуючи факт існування заборгованості компанії Steel Holding AG»перед позивачем у сумі 1845328,95 доларів США по контракту №2/НН від 04.05.2009, позивачем було прийнято рішення про припинення зобов'язань шляхом проведення взаємозаліку.

Позивач та компанія «Euro Steel Holding AG», керуючись ст.601 ЦК України, ст.ст.202, 203, 377 ГК України, уклали 01.10.2010 угоду про зарахування зустрічних однорідних вимог (арк.спр.36). Відповідно до умов зазначеної угоди зобов'язання за контрактом №2/НН від 04.05.2009, по якому позивач є кредитором компанії Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США, та зобов'язання за контрактом №ЗР/9 від 18.02.2008, по якому позивач є боржником компанії Steel Holding AG»на суму 1643570,40 доларів США, припиняються на суму 1643570,40 доларів США. Після підписання угоди про зарахування зустрічних однорідних вимог непогашена заборгованість компанії Steel Holding AG»по контракту №2/НН від 04.05.2009 перед позивачем склала 201758,55 доларів США, що підтверджується актами звірки взаєморозрахунків №2 від 01.10.2010 та №3 від 02.12.2010.

Як вбачається з листа №200/бек від 19.10.2010, направленого на адресу ДПІ у Заводському районі ПАТ "Банк Форум"(банк, який здійснював валютний контроль за контрактом №2/НН від 04.05.2009) (арк.спр.37), після проведення зарахування зустрічних однорідних вимог позивач 18.10.2010 надіслав до ПАТ «Банк Форум»документи, на підставі яких було проведено зарахування зустрічних однорідних вимог, для зняття з валютного конторою експортної операції. В свою чергу ПАТ «Банк Форум», у відповідності до п.5.8 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої Постановою Правління Національного банку України №136 від 24.03.1999, повідомив ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва про факт зняття з контролю операції резидента на підставі документів про припинення зобов'язань за цією операцією шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог за договорами.

18.02.2008 резидент України - ЗАТ «Вторинні ресурси»та компанія Steel Holding AG»уклали контракт №1-8/В (арк.спр.44). Відповідно до умов зазначеного контракту ЗАТ «Вторинні ресурси»продав, а компанія Steel Holding AG»купила товар (металобрухт). ЗАТ «Вторинні ресурси»отримав від компанії Steel Holding AG»по контракту №1-8/В від 18.02.2008 попередню оплату (валютну виручку) на свій валютний рахунок, що підтверджується листом ПАТ «Вторинні ресурси»та листом ПАТ «Банк Форум»(обслуговуючий банк). У зв'язку із ринковою ситуацією, підприємство здійснило поставку товару по ціні, нижче запланованої, і повинно було повернути валютні кошти на адресу компанії-нерезидента. Станом на 03.12.2010 заборгованість ЗАТ «Вторинні ресурси» перед компанією o Steel Holding AG»за вищезазначеним контрактом склала 249245,87 доларів США, що підтверджується актом звірки №11 від 03.12.2010.

Відповідно до ст.ст.520-523 ЦК України ЗАТ «Вторинні ресурси», позивач та компанія «Euro Steel Holding AG»уклали договір про переведення боргу №031210 від 03.12.2010 (арк.спр.54,55). Зазначеним договором передбачено, що ЗАТ «Вторинні ресурси»передає свій борг по контракту №1-8/В від 18.02.2008 у сумі 201758,55 доларів США, а позивач приймає зазначений борг, та стає новим боржником по контракту №1-8/В від 18.02.2008. В матеріалах справи міститься повідомлення компанії «Euro Steel Holding AG»про згоду на переведення боргу (арк.спр.55).

Після прийняття зазначеного боргу у позивача на підставі ст.ст.510, 520 ЦК України виникло зобов'язання сплатити компанії o Steel Holding AG»201758,55 доларів США. Враховуючи факт існування заборгованості компанії Steel Holding AG»перед позивачем у сумі 201758,55 доларів США по контракту №2/НН від 04.05.2009, позивачем було прийнято рішення про припинення зобов'язань шляхом проведення взаємозаліку.

Позивач та компанія «Euro Steel Holding AG», керуючись ст.601 ЦК України, ст.ст.202, 203, 377 ГК України, уклали 03.12.2010 угоду про зарахування зустрічних однорідних вимог (арк.спр.56). Відповідно до умов зазначеної угоди зобов'язання за контрактом №2/НН від 04.05.2009, по якому позивач є кредитором компанії Steel Holding AG»на суму 201758,55 доларів США, та зобов'язання за контрактом №1-8/В від 18.02.2008, по якому позивач є боржником компанії Steel Holding AG»на суму 201758,55 доларів США, припиняються на суму 201758,55 доларів США.

Як вбачається з листа ПАТ "Банк Форум"№25/бек від 17.01.2011 (арк.спр.57), після проведення зарахування зустрічних однорідних вимог, позивач 05.01.2011 надіслав до ПАТ «Банк Форум»документи, на підставі яких було проведено зарахування зустрічних однорідних вимог, для зняття з валютного конторою експортної операції. В свою чергу ПАТ «Банк Форум», у відповідності до п.5.8 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої Постановою Правління Національного банку України №136 від 24.03.1999, повідомив ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва про факт зняття з контролю операції резидента на підставі документів про припинення зобов'язань за цією операцією шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог за договорами.

10.11.10 ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»з питань дотримання валютного законодавства при здійсненні розрахунків за експортними контрактом з Steel Holding AG», результати якої оформлено Актом №3965/220-20/32655926 (арк.спр.194).

Під час перевірки податківці дійшли висновку, що операції за контрактом №2/НН від 04.05.09 з Steel Holding AG»незавершені, оплата в сумі 1845328,95 гривень на користь позивача від контрагента-нерезидента не надійшла. Тобто, договори про зарахування зустрічних однорідних вимог податківці не визнали за погашення зобов'язання.

У зв'язку з цим 26.11.10 ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва прийняло податкове повідомлення-рішення №0000192200/0 про донарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»штрафних санкцій за порушення термінів розрахунку за експортними операціями в сумі 719287,08 гривень (арк.спр.199).

Постановою Миколаївського окружного адміністративного суду від 31.01.11 по адміністративній справі №2а-8944/10/1470 було задоволено позов ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»про скасування податкового повідомлення-рішення, та встановлено, що у позивача відсутня прострочена заборгованість контрагента-нерезидента Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США по зовнішньоекономічному контракту №2/НН від 04.05.09, оскільки між позивачем та Steel Holding AG»укладено договори про зарахування однорідних вимог (арк.спр.138).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 25.01.12 зазначена постанова суду залишена без змін і з цього часу набрала законної сили (арк.спр.140).

12.03.11 ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва проведено нову позапланову виїзну перевірку ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»з питань дотримання валютного законодавства при здійсненні розрахунків за експортними контрактом з Steel Holding AG», результати якої оформлено Актом №754/220-20/32655926 (арк.спр.200).

Під час перевірки податківці знову наполягали на тому, що Steel Holding AG»не розрахувався досі з ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»по контракту №2/НН від 04.05.09 на суму 1845328,95 доларів США, та нарахували пеню за порушення термінів розрахунків за експортними операціями.

30.03.11 ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва прийняло податкове повідомлення-рішення №0000022303 про донарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»грошового зобов'язання з штрафних санкцій за порушення термінів розрахунку за експортними операціями в сумі 4933926,92 гривень (арк.спр.204).

Постановою Миколаївського окружного адміністративного суду від 15.06.11 по адміністративній справі №2а-2941/11/1470 було задоволено позов ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»про скасування податкового повідомлення-рішення, та встановлено, що у позивача відсутня прострочена заборгованість контрагента-нерезидента Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США по зовнішньоекономічному контракту №2/НН від 04.05.09, оскільки між позивачем та Steel Holding AG»укладено договори про зарахування однорідних вимог (арк.спр.141).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 07.12.11 зазначена постанова суду залишена без змін і з цього часу набрала законної сили (арк.спр.144).

В листопаді 2011 року, під час планової документальної виїзної перевірки ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»податкові ревізори втретє звернулися до питання простроченої заборгованості Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США по зовнішньоекономічному контракту №2/НН від 04.05.09, та знову не визнала її погашення шляхом укладання договорів про зарахування зустрічних однорідних вимог (арк.спр.63).

Ревізорами було розраховано 119 днів прострочення, від часу, що минув з попередньої перевірки, та 22.11.11 уповноваженою особою прийняти податкові повідомлення-рішення №0000142200 від 22.11.11 про нарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»грошового зобов'язання з пені за порушення термінів розрахунків за експортними операціями в сумі 5219515,83 гривень (арк.спр.136) та 0000152200 від 22.11.11 про нарахування суми грошового зобов'язання за штрафними санкціями за неподання декларації в сумі 170 гривень.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Суд вважає, що в теперішній час є такими, що набрали законної сили два судових рішення, якими встановлено, що у позивача відсутня прострочена заборгованість контрагента-нерезидента Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США по зовнішньоекономічному контракту №2/НН від 04.05.09, оскільки між позивачем та Steel Holding AG»укладено договори про зарахування однорідних вимог.

Тобто, фактично спір про правомірність або неправомірність дій ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»під час укладання договорів про зарахування зустрічних однорідних вимог вже вирішено судовими рішенням по адміністративним справам №2а-2941/11/1470 та №2а-8944/10/1470 (арк.спр.138, 141)

Враховуючи, що відсутність заборгованості Steel Holding AG»на суму 1845328,95 доларів США по зовнішньоекономічному контракту №2/НН від 04.05.09 перед ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»та правомірність дій останнього щодо укладання договорів про зарахування зустрічних однорідних вимог, є обставинами які не потребують доказування, суд дійшов висновку про необхідність задоволення позовних вимог у повному обсязі, оскільки у податкового органу не має ніяких підстав нараховувати пеню за прострочення заборгованості, яка фактично вже погашена.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000142200 від 22.11.11 про нарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»грошового зобов'язання з пені за порушення термінів розрахунків за експортними операціями в сумі 5219515,83 гривень.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000152200 від 22.11.11 про нарахування суми грошового зобов'язання за штрафними санкціями за неподання декларації в сумі 170 гривень.

Судові витрати: 2199 гривень (арк.спр.2,3,4) стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Нікморсервіс Ніколаєв».

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000142200 від 22.11.11 про нарахування ТОВ «Нікморсервіс Ніколаєв»грошового зобов'язання з пені за порушення термінів розрахунків за експортними операціями в сумі 5219515,83 гривень.

3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва №0000152200 від 22.11.11 про нарахування суми грошового зобов'язання за штрафними санкціями за неподання декларації в сумі 170 гривень.

4. Судові витрати: 2199 гривень стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Нікморсервіс Ніколаєв».

5. Апеляційна скарга на цю постанову може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через Миколаївський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання у повному обсязі.

Суддя В.В. Біоносенко

Відповідно до ч.3 ст.160 КАС України постанова складена у повному обсязі 20.06.12

Суддя В.В. Біоносенко