Постанова № 25429033, 25.07.2012, Алчевський міський суд Луганської області

25.07.2012

Дело № 1-304/2012 г.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

25 июля 2012 года Алчевский городской суд Луганской области в составе:

Председательствующего-судьи Ткач Е.В.

При секретаре- Шалуновой И.В.

С участием прокурора- Колесникова Г.Н.

Адвоката- Харченко Р.А.

Представителя гражданского истца Каменева А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Алчевске уголовное дело по обвинению ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Алчевска Луганской области, гражданина Украины, русского, имеющего среднее образование, ранее не судимого, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, работающего директором ЧП «Фриланс», проживающего в АДРЕСА_1

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_4, на основании решения учредителя №1 от 14.05.2010 года и приказа №1 от 20.05.2010 года, являясь в период с 20.05.2010 г. по настоящее время директором и главным бухгалтером в одном лице частного предприятия «Фриланс»(код ЕГРПОУ 36917518, зарегистрировано 20.05.2010 г. исполкомом Алчевского городского совета Луганской области, состоит на налоговом учете в Алчевской ОГНИ с 21.05.2010 г., юридический адрес: г. Алчевск, ул. Волгоградская, д. 132, блок «Б», офис 415, зарегистрировано в качестве плательщика НДС согласно свидетельству №100288480 от 16.06.2010 г. (далее ЧП «Фриланс), являясь служебным лицом указанного предприятия, действующим на основании устава предприятия утвержденного 20.05.2010 года, будучи ответственным, в соответствии с:

ч.1 ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г. № 1251-ХН (с изменениями и дополнениями) за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении,

п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 г. № 996-Х1У (с изменениями и дополнениями) за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также сохранение обработанных документов и отчетности, осознавая возложенные на себя обязанности по правильному, своевременному и полному начислению, а также уплате налогов, сборов и иных общеобязательных платежей, в том числе и налога на добавленную стоимость, который в период работы ОСОБА_4 в указанной должности до 31.12.2010 г. входил в систему налогообложения в виде общегосударственного налога согласно п.1 ч.1 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 г. №1251-XII (с изменениями и дополнениями), при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая и предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения государственному бюджету ущерба в особо крупных размерах, желая наступления указанных последствий, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97- ВР (с изменениями и дополнениями), путем сокрытия объекта налогообложения и недекларирования налоговых обязательств по НДС по результатам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Ардея-тех»(код ЕГРПОУ 37156768) уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах на общую сумму 2 652 144 грн. при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_4, являясь служебным лицом указанного предприятия, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также осуществляя организацию и контроль за ведением бухгалтерского учета и распоряжаясь денежными средствами ЧП «Фриланс», находящимися на расчетных счетах в банковских учреждениях, осуществляя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, заключил договор №0111-Ф от 01.11.2010 г. на поставку товара (угля) в адрес покупателя - ЧП «Ардея-тех». Далее, за отгруженный товар (уголь марки АМ) директором ЧП «Фриланс»ОСОБА_4 были выписаны и предоставлены в адрес ЧП «Ардея-тех»следующие первичные бухгалтерские документы, а именно налоговая накладная №839 от 30.11.2010 г. на общую сумму 15 912 863,40 грн. (в т.ч. НДС -2 652 143,9 грн.) и расходная накладная №839 от 30.11.2010 г.

Таким образом, согласно положениям Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), а именно:

п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3 «объектом налогообложения являются операции плательщиков налогов по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины...»;

п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 «датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров

(работ, услуг) является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит

любое из событий, произошедшее ранее: !

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров...»,

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком».

с учетом вышеуказанных первичных бухгалтерских документов (налоговой и расходной накладных), у ЧП «Фриланс»за отчетный период ноябрь 2010 года возникли налоговые обязательства по уплате НДС в сумме 2 652 143,90 грн. по, результатам взаимоотношений, связанных с реализацией товаров в адрес ЧП «Ардея-тех»(код ЕГРПОУ 37156768).

Так, установлено, что ЧП «Ардея-Тех»по результатам финансово-хозяйственной

деятельности в Алчевскую ОГНИ были поданы уточняющие расчеты по НДС в связи с исправлением

самостоятельно выявленных ошибок предприятия за отчетный налоговый период ноября 2010 года,

согласно которым были отражены суммы налогового кредита по результатам проведенных

хозяйственных операций, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) от ЧП «Фриланс», на

общую сумму НДС 2 652 144 грн.

Однако, согласно информации из базы автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины за ноябрь 2010 года установлено, что ЧП «Фриланс»не были задекларированы налоговые обязательства по НДС за отгруженную в адрес ЧП «Ардея-тех»продукцию за ноябрь 2010 года.

Также установлено, что согласно приложениям №5 «расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговым декларациям по НДС ЧП «Фриланс», предоставленным в Алчевскую ОГНИ по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период ноябрь 2010 года, директором ЧП «Фриланс»ОСОБА_4 не задекларированы объемы поставок товаров и НДС по взаимоотношениям ЧП «Ардея-тех»(код ЕГРПОУ 37156768) на сумму 2 652 144 грн.

Таким образом, директор ЧП «Фриланс»ОСОБА_4, действуя умышленно, путем злоупотребления своим служебным положением, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, по результатам финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фриланс»в налоговых декларациях по НДС за отчетный период ноябрь 2010 года, предоставленных в Алчевскую ОГНИ, неправомерно не задекларировал налоговые обязательства в сумме 2 652 144 грн., что привело к фактическому непоступлению указанной суммы налога в бюджет.

Нарушения в действиях директора ЧП «Фриланс»ОСОБА_4 требований п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), в части занижения налогового обязательства и не исчисления и не уплаты НДС за ноябрь 2010 г. на общую сумму 2 652 144 грн. были установлены и подтверждаются заключением судебно-экономической экспертизы №237 от 28.11.2011 г., проведенной специалистом НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой области.

Таким образом, в результате вышеуказанных преступных действий директор ЧП «Фриланс»ОСОБА_4 за период ноября 2010 года уклонился от уплаты налогов на общую сумму 2 652 144 грн., чем причинил ущерб государству в особо крупных размерах.

Сумма в размере 2 652 144 грн. является особо крупным размером причиненного государству материального ущерба, т.к. более чем в 5 000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на 2010 год в размере 434,5 грн.

В судебном заседании адвокатом подсудимого и подсудимым заявлено ходатайство о направлении уголовного дела на дополнительное расследование ввиду неправильной квалификации действий подсудимого, а также неправильности и неполноты досудебного следствия, которая не может быть устранена в судебном заседании, а именно: не установлено лицо, получившее уточненный расчет налогового обязательства по НДС, не установлено чью подпись содержит уведомление о получении почтового отправления по форме Ф-119, не назначена и не проведена повторная судебно- экономическая экспертиза с учетом уточняющего расчета, направленного ОСОБА_4 с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за ноябрь 2010 года.

Суд, выслушав мнение адвоката, подсудимого, поддержавших ходатайство, мнение прокурора, считавшего ходатайство не обоснованным и не подлежащим удовлетворению, считает необходимым ходатайство удовлетворить по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 281 УПК Украины возвращение дела на дополнительное расследование по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место только тогда, когда эта неполнота и неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

В ходе досудебного следствия ( л.д. 236 том 3) и в судебном заседании представителем Алчевской объединенной налоговой инспекцией Луганской области заявлен гражданский иск о взыскании со ОСОБА_4 и ЧП »Фриланс» на 2 652 144 грн. Вместе с тем? согласно письма начальника отдела прогнозирования, анализа и учета ОСОБА_5 на имя ОСОБА_12.( л.д. 192 том 3) усматривается, что по состоянию на 28.03.12 года задолженности по налогу на добавленную стоимость ЧП»Фриланс»не имеет. Из указанного письма следует вывод о том, что расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправленными самостоятельно ошибками за ноябрь 2010 года с приложениями был принят к учету, что, в свою очередь, противоречит показаниям свидетелей и позиции гражданского истца.

Кроме того, досудебным следствием не проверена версия подсудимого ОСОБА_4 о том, что уточненный расчет налоговых обязательств по НДС может приниматься по окончанию отчетного периода и указанный срок им не пропущен на момент рассмотрения дела в судебном заседании, что повлияет на размер заявленного гражданского иска.

Суд также считает, что досудебным следствием не проведена проверка факта получения обратного уведомления о принятии уточняющего расчета по НДС за ноябрь 2010 года, направленного ОСОБА_4 25.10.11 года в 15 час 40 минут . Факт отправки заказной корреспонденции с обратным уведомлением подтверждается почтовым отделением ( л.д. 100 том 1), а также подписью ОСОБА_7 ( л.д. 101 том 1) Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_7 , а также работники канцелярии Алчевской ОГНИ ОСОБА_13 ОСОБА_14 ОСОБА_15, ОСОБА_11 указали, что они не получали указанную корреспонденцию .

Таким образом, досудебным следствием не сделан вывод о том, приняты ли уточняющие расчеты ,отправленные Стратоном 25.10.11 года с внесением исправлений вследствие самостоятельно выявленных ошибок в декларацию по НДС за ноябрь 2010 года, что влияет на наличие размер гражданского иска и квалификацию действий подсудимых.

Суд полагает, что указанные противоречия, установленные в судебном заседании самостоятельно не могут быть устранены судом, в связи с чем, дело подлежит направлению для дополнительного расследования.

Руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд-

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_4 пол ч 3 ст. 212 УК Украины направить прокурору г. Алчевска для производства дополнительного расследования, в ходе которого:

- установить наличие либо отсутствие задолженности по НДС ЧП»Фриланс», определив размер не поступления в бюджет денежных средств вследствие уклонения от уплаты налогов, определив размер гражданского иска ;

- провести проверку в части получения должностными лицами Алчевской ОГНИ уточняющего расчета по НДС за ноябрь 2010 года ЧП»Фриланс», отправленного заказной корреспонденцией 25.10.11 года,

- правильно квалифицировать действия ОСОБА_4

На постановление может быть внесена апелляция в Апелляционный суд Луганской области через Алчевский горсу в течение 7 суток с момента его оглашения.

Судья: Ткач Е.В.