Постанова № 25322969, 02.03.2012, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 1319/1665/2012

ПОСТАНОВА

02.03.2012року суддя Сихівського районного суду м.Львова Мичка Б.Р., при секретарі Трілі Б.І., з участю прокурора Гриніва В.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові справу за скаргою ОСОБА_1 на постанову старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові від 25 червня 2011 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Кварталбуд», за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в:

ОСОБА_1 звернувся із скаргою на постанову старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові від 25 червня 2011 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Кварталбуд», за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. В обґрунтування заявленої скарги покликається на те, що оскаржувана постанова винесена слідчим за відсутності достатніх даних, які б вказували на наявність ознак злочину, та на час прийняття оскаржуваної постанови жодних приводів та підстав для порушення кримінальної справи у слідчого не було. Оскільки, на момент порушення кримінальної справи донараховані податковим органом суми податкових зобов'язань були оскаржені, такі зобов'язання не є узгодженими, а відтак не має підстав стверджувати факт ухилення посадових осіб від сплати податків. Крім цього, вважає безпідставним висновок слідчого, зазначений як привід до порушення кримінальної справи, про нікчемність договору укладеного ТзОВ «Кварталбуд»з ТзОВ «Альянс+», оскільки немає жодних підстав для твердження про нікчемність такого правочину та, відповідно, про його недійсність в силу вимог закону.

В судовому засіданні захисник скаржника скаргу підтримав та дав пояснення, аналогічні доводам викладеним в скарзі. Надав суду копії документів щодо оскарження податкових повідомлень-рішень, а відтак, звертає увагу суду на відсутність на час порушення кримінальної справи узгоджених податкових зобов'язань товариства зі сплати податків до бюджету. Крім цього, пояснив, що інші наявні в матеріалах справи документи вказують на те, що товариство здійснювало фінансово-господарські операції з різними суб'єктами господарювання, рішення судів про визнання таких договорів недійсними чи нікчемними в матеріалах справи відсутні.

Прокурор та слідчий в судовому засіданні проти скарги заперечили, вважають, що постанова про порушення кримінальної справи відповідає вимогам КПК України та прийнята за наявності достатніх підстав та приводів.

Заслухавши пояснення учасників судового процесу, дослідивши матеріали кримінальної справи, щодо приводів і підстав винесення оскаржуваної постанови про порушення кримінальної справи, суд приходить до висновку, що скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Суд приймає до розгляду скаргу ОСОБА_1, оскільки незважаючи на те, що оскаржувана постанова винесена по факту вчинення злочину, однак дана кримінальна справа стосується інтересів скаржника, оскільки він з 02 березня 2010 року працює директором ТзОВ «Кварталбуд».

Відповідно до ст.94 КПК України, приводами до порушення кримінальної справи є: заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян; повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним; явка з повинною; повідомлення опубліковані в пресі; безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Відповідно до ч.1 ст.98 КПК України, при винесенні постанови про порушення кримінальної справи слідчий, орган дізнання або суддя зобов'язані вказати приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також дальше її спрямування.

З оскаржуваної постанови від 25 червня 2011 року вбачається, що внаслідок умисних дій службові особи ТзОВ «Кварталбуд»у І-му кварталі 2010 року занизили податок на додану вартість на суму 4 354 167,00 грн. в результаті господарських операцій з ТзОВ «Альянс+»по договорах, які на думку слідчого є недійсними.

З постанови від 25 червня 2011 року також вбачається, що приводом до порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення слідчим в діях службових осіб ТзОВ «Кварталбуд»ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, при розгляді матеріалів дослідчої перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Кварталбуд».

Крім цього, з даної постанови вбачається, що підстави для порушення кримінальної справи складають достатні дані, які містяться в матеріалах дослідчої перевірки, а саме: в акті ДПІ у Франківському районі м.Львова №701/23-2/3467244 від 27.05.2011 року, в акті перевірки ТзОВ «Альянс+»№71/232/32197066 від 24.01.2011 року, в деклараціях про податок на прибуток та деклараціях про податок на додану вартість за 2010 рік ТзОВ «Кварталбуд», в первинних фінансово-господарських документах, документах бухгалтерської та податкової звітності за перевірений період та інших документах ТзОВ «Кварталбуд».

Проте, з представлених документів не вбачається достатніх підстав для порушення кримінальної справи за ст.212 ч.3 КК України.

Так, ст.212 КК України передбачено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів.

Вказане свідчить, що ухилення від сплати податків є злочином з матеріальним складом для кваліфікації якого потрібно встановлення певних суспільно-небезпечних наслідків, тобто фактичне ненадходження до бюджетів коштів у значних, великих або в особливо великих розмірах. Вказаний злочин вважається закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачені законодавством з питань оподаткування, тобто з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, безпосередньо зумовлений ухиленням від його сплати.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення є Податковий кодекс України (з 01 січня 2011 року).

Оскаржувана постанова слідчого про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Кварталбуд»за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, прийнята за відсутності даних про наявність у ТзОВ «Кварталбуд»зобов'язань зі сплати податків до бюджету, визначеного відповідно до вимог Податкового кодексу України, оскільки прийняті до підприємства на підставі акту від 27.05.2011 року за результатами документальної позапланової перевірки відповідні податкові повідомлення-рішення на даний час були неузгодженими та оскаржувались у встановленому законом порядку. Вказане підтверджується наданими суду копіями скарг на податкові повідомлення-рішення до ДПА у Львівській області та ДПА України, рішення останніх про результати розгляду скарг, адміністративним позовом та ухвалою Львівського окружного адміністративного суду про відкриття провадження.

Крім цього, в оскаржуваній постанові від 25 червня 2011 року жодним чином не зазначено, яким чином службові особи ТзОВ «Кварталбуд»ухилилися від сплати податків в результаті господарських операцій з ТзОВ «Альянс+»; не зазначено підстави нікчемності договорів між ТзОВ «Кварталбуд»та ТзОВ «Альянс+», не вказано в яких документах такі дані містяться та яким чином це впливає на ухилення від сплати податків по взаємовідносинах з ними. В оскаржуваній постанові слідчим також не дано жодної оцінки акту ДПІ у Франківському районі м.Львова від 15.10.2010 року про проведення планової виїзної перевірки ТзОВ «Кварталбуд», яких було вже перевірено звітний податковий період І квартал 2010 року, однак порушень щодо сплати податків в особливо великих розмірах встановлено не було. Крім цього, висновки слідчого в оскаржуваній постанові не відповідають фактичним даним, що стали підставами для порушення кримінальної справи, а саме: згідно даних акту ДПІ у Франківському районі м.Львова №701/23-2/3467244 від 27.05.2011 року сума заниженого службовими особами ТзОВ «Кварталбуд»податку на додану вартість в І-му кварталі 2010 року становить 3 483 334,00 грн., а в постанові про порушення кримінальної справи слідчим дана сума визначена в розмірі 4 354 167,00 грн., однак будь-які дані, які б вказували саме на такий розмір заниженого податку, в постанові слідчого відсутні.

Щодо інших зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України, то такі самі по собі не вказують на порушення службовими особами ТзОВ «Кварталбуд»податкового законодавства та не вказують на наявність в їх діях ознак злочину передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Аналізуючи матеріали перевірки, які слугували приводами та підставами для порушення кримінальної справи в їх сукупності, вважаю, що на момент порушення кримінальної справи, в старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові не було достатніх даних, які б вказували на наявність в діях службових осіб ТзОВ «Кварталбуд»злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, кримінальну справу порушено на матеріалах перевірки, які є неповними, не перевіреними та суперечливими, а відтак винесена постанова є передчасною та підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. 94, 97, 98, 236-7, 236-8 КПК України, постановою ПВСУ №15 від 08.10.2004 року, Рішенням Конституційного Суду України від 30 червня 2009 року по справі №1-17/2009, суддя, -

п о с т а н о в и в:

скаргу ОСОБА_1 - з а д о в о л и т и.

Скасувати постанову старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові від 25 червня 2011 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Кварталбуд», за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На постанову можна подати апеляцію протягом семи діб з дня її винесення.

Суддя: