Постанова № 25322955, 12.01.2012, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 4-2124/11

ПОСТАНОВА

12.01.2012року суддя Сихівського районного суду м.Львова Мичка Б.Р., при секретарі Трілі Б.І., з участю прокурора Буфана Н.М., розглянувши скаргу захисника ОСОБА_1 -ОСОБА_2 на постанову слідчого з ОВС ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівській області від 03 листопада 2011 року про порушення відносно комерційного директора ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, -

в с т а н о в и в:

Захисник ОСОБА_1 -ОСОБА_2 звернувся із скаргою на постанову слідчого з ОВС ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівській області від 03 листопада 2011 року про порушення відносно нього кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України. В обґрунтування заявленої скарги покликається на те, що оскаржувана постанова винесена слідчим за відсутності достатніх даних, які б вказували на наявність ознак злочину, та на час прийняття оскаржуваної постанови жодних приводів та підстав для порушення кримінальної справи у слідчого не було. Оскільки, на момент порушення кримінальної справи 03 листопада 2011 року донараховані податковим органом суми податкових зобов'язань були оскаржені, такі зобов'язання не є узгодженими, а відтак не має підстав стверджувати факт ухилення посадових осіб від сплати податків. Вважає, що його довірителем правомірно було віднесено до складу валових витрат та податкового кредиту відповідно суми витрат та ПДВ сплачених ПП «Західна Енергетична Спілка»по операціях з контрагентами, а відтак, він не може бути відповідальним за несплату податків по даних операціях контрагентами.

В судовому засіданні захисник скаргу підтримав та дав пояснення, аналогічні доводам викладеним в скарзі. Надав суду копії документів, а саме: позовної заяви про оскарження податкових повідомлень-рішень до адміністративного суду, ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі, заперечення ДПІ проти позову, податкових повідомлень-рішень, акту документальної перевірки підприємства, та оригінал довідки ДПІ про відсутність заборгованості перед бюджетом.

Прокурор та слідчий в судовому засіданні проти скарги заперечили, вважають, що постанова про порушення кримінальної справи відповідає вимогам КПК України та прийнята за наявності достатніх підстав та приводів.

Заслухавши пояснення учасників судового процесу, дослідивши матеріали кримінальної справи, щодо приводів і підстав винесення 03 листопада 2011 року постанови про порушення кримінальної справи, суд приходить до висновку, що скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

З оскаржуваної постанови вбачається, що комерційний директор ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 в період 2010 року умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1 916 270 грн., внаслідок відображення у первинних документах та податковій звітності ПП «Західна Енергетична Спілка»отриманих робіт та товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Віктор Ко»та ТОВ «Іртас», оскільки останні виробничими потужностями, основними фондами, складськими приміщеннями та транспортними засобами не володіли, жодної діяльності не здійснювали.

Відповідно до ст.94 КПК України, приводами до порушення кримінальної справи є: заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян; повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним; явка з повинною; повідомлення опубліковані в пресі; безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Відповідно до ч.1 ст.98 КПК України, при винесенні постанови про порушення кримінальної справи слідчий, орган дізнання або суддя зобов'язані вказати приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також дальше її спрямування.

Як вбачається з постанови від 03 листопада 2011 року, приводом до порушення кримінальної справи відносно комерційного директора ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, стало безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину при розгляді матеріалів кримінальної справи №139-0398, порушеної по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Уніпей»за ч.3 ст.212 КК України, та виділеної в окреме провадження з кримінальної справи №139-0283 по обвинуваченню директора ТОВ «МБК Груп»ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України.

Крім цього, з оскаржуваної постанови вбачається, що підставами для порушення кримінальної справи стали дані, які містяться в матеріалах кримінальної справи №139-0398, а саме: акті планової виїзної документальної перевірки ПП «Західна Енергетична Спілка»з питань дотримання податкового законодавства в період з 23.10.2008 року по 30.09.2010 року №123/23-0/36153242 від 18.05.2011 року, податкових деклараціях ПП «Західна Енергетична Спілка»за 2010 рік, актах позапланових документальних перевірок ТОВ «Віктор Ко»та ТОВ «Іртас»від 30.12.2010 року та від 17.02.2011 року, первинних документах ПП «Західна Енергетична Спілка»щодо фінансово-господарських відносин з ТОВ «Віктор Ко»та ТОВ «Іртас», протоколах допиту свідків -податкових ревізорів-інспекторів, а також інших свідків та інших матеріалах, отриманих під час досудового слідства.

Проте, з представлених документів не вбачається достатніх підстав для порушення кримінальної справи за ст.212 ч.2 КК України.

Так, ст.212 КК України передбачено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів.

Вказане свідчить, що ухилення від сплати податків є злочином з матеріальним складом для кваліфікації якого потрібно встановлення певних суспільно-небезпечних наслідків, тобто фактичне ненадходження до бюджетів коштів у значних, великих або в особливо великих розмірах. Вказаний злочин вважається закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачені законодавством з питань оподаткування, тобто з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, безпосередньо зумовлений ухиленням від його сплати.

Спеціальними законами з питань оподаткування, які встановлюють порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (до 01 січня 2011 року) та Податковий кодекс України (з 01 січня 2011 року).

Оскаржувана постанова слідчого про порушення кримінальної справи відносно комерційного директора ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України прийнята за відсутності даних про наявність у ПП «Західна Енергетична Спілка»зобов'язань зі сплати податків до бюджету, визначеного відповідно до вимог Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та Податкового кодексу України, оскільки прийняті до підприємства на підставі акту за результатами планової перевірки відповідні податкові повідомлення-рішення на даний час були неузгодженими та оскаржувались у встановленому законом порядку. Вказане підтверджується поданими в судовому засіданні позовною заявою про оскарження податкових повідомлень-рішень до адміністративного суду від 04.06.2011 року, ухвалою Львівського окружного адміністративного суду від 08.06.2011 року про відкриття провадження в адміністративній справі №2а-6637/11/1370, заперечення ДПІ у Кам'янка-Бузькому районі від 06.07.2011 року та довідкою ДПІ у Кам'янка-Бузькому районі від 09.12.2011 року про відсутність в ПП «Західна Енергетична Спілка»заборгованості із сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).

Крім цього, матеріали справи містять суперечливі відомості щодо даних, які вказують на наявність в діях ОСОБА_1 ознак вчинення злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України. Так, в оскаржуваній постанові відсутні достатні дані, які б вказували на те, що лише ОСОБА_1 був відповідальним та підписував первинні документи по операціях з ТОВ «Віктор Ко»та ТОВ «Іртас»та дані, які б вказували на те, що саме ОСОБА_1 був відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства. Зокрема, з наявних матеріалів, які стали підставами до порушення кримінальної справи, вбачається, що відповідно до статуту підприємства, даних форми №1-ОПП, довідки статистики, даних акту перевірки від 18.05.2011 року та даних довідки від 17.05.2011 року до акту перевірки керівником ПП «Західна Енергетична Спілка»за перевірений період являвся Генеральний директор підприємства ОСОБА_4 З наявних в матеріалах справи первинних документів по операціях з ТОВ «Віктор Ко»та ТОВ «Іртас»та з показань ОСОБА_1 згідно протоколу допиту від 01.06.2011 року вбачається, що договори та первинні документи по виконанню вказаних договорів підписувались як ОСОБА_1, так і ОСОБА_4 Крім цього, в матеріалах справи відсутні податкові декларації ПП «Західна Енергетична Спілка»за 2010 рік, які зазначені слідчим серед підстав для порушення кримінальної справи, наявність яких, на думку суду, є обов'язковою. При цьому слідчим також не перевірено та не з'ясовано, ким дані податкові декларації підписувались, та не усунуто суперечливих даних щодо відповідальної особи за ведення податкового обліку, обчислення та сплату податків ПП «Західна Енергетична Спілка».

Щодо інших зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України, то такі самі по собі не вказують на порушення ОСОБА_1 податкового законодавства та не вказують на наявність в його діях ознак злочину передбаченого ст.212 ч.2 КК України.

Аналізуючи матеріали перевірки, які слугували підставами для порушення кримінальної справи в сукупності, суд вважає, що на момент порушення кримінальної справи 03 листопада 2011 року, в слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Львівській області не було достатніх даних, які б вказували на наявність в діях комерційного директора ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 ознак злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, кримінальна справа порушена на матеріалах перевірки, які є неповними, не перевірені та суперечливі, а відтак винесена постанова щодо конкретної особи є передчасною та підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. 94, 97, 98, 236-7, 236-8 КПК України, постановою ПВСУ №15 від 08.10.2004 року, Рішенням Конституційного Суду України від 30 червня 2009 року по справі №1-17/2009, суддя, -

п о с т а н о в и в:

скаргу захисника ОСОБА_1 -ОСОБА_2 - задоволити.

Постанову слідчого з ОВС ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівській області від 03 листопада 2011 року про порушення відносно комерційного директора ПП «Західна Енергетична Спілка»ОСОБА_1 кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, - с к а с у в а т и.

На постанову можна подати апеляцію протягом семи діб з дня її винесення.

Суддя: