Постанова № 25264175, 11.07.2012, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 1319/6716/2012

Номер рядка звіту < номер >

ПОСТАНОВА

Іменем України

11.07.2012

Суддя Сихівського районного суду м.Львова Бойко О.М., при секретарі Гулі А.М., з участю прокурора Леськіва А.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Львові скаргу ОСОБА_1 на постанову про порушення кримінальної справи,-

в с т а н о в и в:

скаржник звернувся до суду із скаргою на скаргою на постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Львівській області ОСОБА_2 від 18.06.2012р. про порушення відносно нього кримінальної справи за ч.3 ст.212 КК України. В обгрунтування скарги покликається на те, що зазначена постанова прийнята слідчим з порушенням вимог ст.94 КПК України, зокрема, без достатніх даних про вчинення ним злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Обставини викладені у постанові не грунтуються на жодних фактичних даних, покликання на незаконність угод укладених ТзОВ ТзОВ «Стек-комп»ютер»із ТзОВ «АС Техніка», ПП «Воллі», ТзОВ «Крафт ЛВ», ТзОВ «Промтехметал», ТзОВ «Інтел-Ком», ПП «Екс-постачальник 2008», ТзОВ «ЮК Ноогвардія»є безпідставним, оскільки ґрунтуються лише на припущеннях. Висновок слідчого про фіктивність зазначених підприємств зроблений слідчим без достатніх на те підстав, за відсутності даних про те, що такі підприємства зареєстровані з використанням викрадених, знайдених чи позичених паспортів, без наміру здійснення господарської діяльності. Крім того, податкові повідомлення-рішення про нараховані суми податків були оскаржені у встановленому порядку, а відтак, суми податкових зобов"язань на час порушення кримінальної справи не були узгодженими. Відтак, у слідчого на момент порушення кримінальної справи не було даних про суми несплачених податків. Вважає, що оскаржувана постанова є незаконною тому просить її скасувати.

В судовому засіданні скаржник скаргу підтримав, дав пояснення аналогічні змісту скарги, додатково пояснивши, що податкові повідомлення-рішення винесені за результатами перевірок скасовані рішеннями судів, які набрали законної сили. Просить скаргу задоволити.

Слідчий в судовому засіданні проти скарги заперечив, ствердивши, що постанова про порушення кримінальної справи прийнята за наявності законного приводу та на підставі достатніх даних, які наявні в матеріалах наданих суду. Обставини, які зазначені у скарзі підлягають встановленню та перевірці при провадженні досудового слідства по справі. Вважає, що постанова відповідає вимогам КПК України, а тому просить відмовити у задоволенні скарги.

Заслухавши пояснення скаржника, слідчого, думку прокурора про залишення скарги без задоволення, оскільки постанова прийнята слідчим за наявності законного приводу та достатніх підстав, вивчивши матеріали кримінальної справи, вважаю, що скарга підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до ст.94 КПК України кримінальна справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину, приводами до порушення кримінальної справи є, зокрема, безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину.

За змістом даної норми підстава для порушення кримінальної справи складається із двох взаємопов»язаних елементів, зокрема, наявності ознак злочину в події, що стала відомою слідчому (прокурору чи суду) та наявності достатніх даних на базі яких встановлюються ознаки вчиненого злочину. Згідно ст.11 КК України ознаками злочину є: суспільна небезпечність діяння, його протиправність, винність, передбаченість діяння нормами КК України, вчинення його суб»єктом злочину. Відтак, кримінальна справа може бути порушена тільки за наявності достатніх даних на основі яких встановлюються зазначені ознаки злочину. Достатніми даними, що вказують на наявність таких ознак, вважається фактичне існування доказів, які підтверджують реальність конкретної події злочину.

Як вбачається із змісту оскаржуваної постанови, 18 червня 2012 року старший слідчий в ОВС СУ ДПС у Львівській області, розглянувши кримінальної справи № 141-1108, встановив, що скаржник, будучи директором ТзОВ «Стек-Компютер», при здійсненні господарської діяльності, безпідставно сформував податковий кредит, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліку в період 2010-2011рр. операцій із придбання товарів у підприємств із ознаками фіктивності ТзОВ «АС Техніка», ПП «Воллі», ТзОВ «Крафт ЛВ», ТзОВ «Промтехметал», ТзОВ «Інтел-Ком», ПП «Екс-постачальник 2008», ТзОВ «ЮК Ноогвардія», умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на суму 2931670 грн., у зв"язку із чим ним прийнято рішення про порушення відносно ОСОБА_1 кримінальної справи за ч.3 ст.212 КК України. Згідно оскаржуваної постанови підставою порушення даної кримінальної справи стали дані, що містяться в договорах укладених між ТзОВ «Стек-Комп»ютер»та ТзОВ «АС Техніка», ПП «Воллі», ТзОВ «Крафт ЛВ», ТзОВ «Промтехметал», ТзОВ «Інтел-Ком», ПП «Екс-постачальник 2008», ТзОВ «ЮК Ноогвардія», актах документальних перевірок ТзОВ «Стек-комп»ютер»№242/235/30538300 від 18.11.11р., №519/23-2/30538300 від 19.08.11р., №451/23-2/30538300 від 20.07.11р., №786/23-2/30538300 від 20.12.11р. та винесених на їх підставі податкових повідомленнях-рішеннях, довідці дослідження №267/36461945 від 16.11.2010р., довідці-дослідження від 20.04.2012р., протоколах допиту ОСОБА_3, поясненнях податкових ревізорів-інспекторів ОСОБА_4, ОСОБА_5

Статтею 212 КК України передбачено відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів. Відтак, вказаний злочин за своєю конструкцією є злочином з матеріальним складом, обов"язковою умовою об"єктивної сторони якого є певні суспільно-небезпечні наслідки, тобто, фактичне ненадходження до бюджетів коштів у значних, великих або в особливо великих розмірах. Злочин вважається закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачені законодавством з питань оподаткування, тобто з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, безпосередньо зумовлений ухиленням від його сплати. Тому в кожному конкретному випадку несплата до бюджету та державних цільових фондів сум податків і зборів повинна бути достовірно встановленим фактом, а сума податкового боргу (недоїмки), що підлягає до сплати повинна бути відображена у обліку органу державної податкової служби, як безспірна заборгованість.

Порушення кримінальної справи як стадія процесу характеризується тим, що на даному етапі не тільки приймаються повідомлення про вчинений злочин, але і перевіряються отримані відомості, з метою прийняття обґрунтованого та правильного рішення про порушення кримінальної справи або про відмову в цьому, тобто, суть такої стадії процесу зводиться не тільки до винесення відповідного процесуального акту - постанови про порушення кримінальної справи, а включає в себе систему процесуальних дій і правовідносин, зокрема, прийняття, розгляд і перевірку заяв та повідомлень про злочин, прийняття рішень про порушення кримінальної справи або про відмову в цьому.

З огляду на зазначені вимоги законодавства, в кожному конкретному випадку, приймаючи рішення про порушення кримінальної справи, слідчий, не вдаючись до аналізу даних, що містять такі документи, зобов'язаний їх перевірити з точки зору їх достатності для прийняття відповідного рішення про порушення чи про відмову у порушенні кримінальної справи.

Проте, на момент прийняття слідчим постанови про порушення відносно скаржника кримінальної справи за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України податкові зобов'язання ТзОВ «Стек-Комп»ютер»зі сплати податку на додану вартість до бюджету були неузгодженими, оскільки податкові повідомлення-рішення про нараховані суми податкових зобов"язань, прийняті на підставі актів перевірок №242/235/30538300 від 18.11.11р., №519/23-2/30538300 від 19.08.11р., №451/23-2/30538300 від 20.07.11р., №786/23-2/30538300 від 20.12.11р. були оскаржені у встановленому законом порядку та на момент порушення кримінальної справи скасовані рішеннями суду. Однак, зазначена обставина слідчим не перевірена, незважаючи на те, що дані, які містять вказані акти перевірки та податкові повідомлення-рішення прийняті на їх підставі, взяті ним до уваги при прийнятті оскаржуваної постанови.

Окрім того, при розгляді скарг на постанову про порушення кримінальної справи, суддя повинен перевірити не лише наявність приводів та підстав для винесення такої постанови, але і законність джерел отримання даних, які стали підставою для порушення кримінальної справи.

Із змісту оскаржуваної постанови вбачається, що підставою порушення кримінальної справи стали також дані, що містяться у довідці -дослідження №458/07-31 від 20.04.2012 про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Стек-комп»ютер».

Однак, для визначення достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні»встановлений певний порядок, зокрема, визначення таких даних віднесено до компетенції органів державної податкової служби, при проведенні ними планових та позапланових перевірок. Відтак, зазначена довідка податкового ревізора-інспектора, містить дані, зібрані всупереч встановленому законом порядку, тому не могла прийматись до уваги при вирішенні питання про порушення кримінальної справи.

Щодо інших, зазначених в оскаржуваній постанові даних, зокрема, договорів укладених між ТзОВ «Стек-Комп»ютер»та ТзОВ «АС Техніка», ПП «Воллі», ТзОВ «Крафт ЛВ», ТзОВ «Промтехметал», ТзОВ «Інтел-Ком», ПП «Екс-постачальник 2008», ТзОВ «ЮК Ноогвардія», пояснень ревізорів-інспекторів, то такі, за відсутності даних про суми податкових зобов"язань (яка є обов»язковою ознакою об»єктивної сторони злочину) не є достатніми даними, які свідчать про наявність ознак злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

З огляду на вказані обставини, вважаю, що постанова про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_1 за ч.3 ст.212 КК України прийнята передчасно, без належної перевірки та за відсутності достатніх даних про ознаки об»єктивної сторони такого злочину, а тому підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. 94, 97, 236-8 КПК України, суддя, -

п о с т а н о в и в:

скаргу задоволити. Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Львівській області ОСОБА_2 від 18.06.2012р. про порушення відносно ОСОБА_1 кримінальної справи за ч.3 ст.212 КК України и.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Львівської області протягом семи діб з дня її винесення.

Суддя Бойко О.М.

11.07.2012