Постанова № 24842058, 10.05.2012, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

Дата документу: 10.05.2012

Справа № 0818/4563/2012

Номер провадження 4/0818/1266/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 травня 2012 року місто Запоріжжя

Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі головуючого судді Геєць Ю.В., при секретарі Ровенській В.В., за участю прокурора Чепець О.С., адвоката ОСОБА_1, розглянувши скаргу ОСОБА_2 на постанову про відмову в порушенні кримінальної справи від 27 березня 2012 року,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 звернувся до суду зі скаргою на постанову старшого оперуповноваженого ВПНВ ПДВ ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя про відмову в порушенні кримінальної справи від 27 березня 2012 року відносно службових осіб ТОВ "Індустрія ТДЛ", а саме директора -ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 та головного бухгалтера ТОВ «Індустрія ТДЛ»ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_2 за ознаками злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Вважає, що вказана постанова не відповідає приписам законодавства та підлягає скасуванню, оскільки рішення про відмову в порушенні кримінальної справи, щодо директора ОСОБА_2 та головного бухгалтера ОСОБА_3 ТОВ «Індустрія ТДЛ»повинно ухвалюватись відповідно до п. 1 ст. 6 КПК України, за відсутністю події злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

В судовому засіданні представник заявника підтримав доводи викладені у скарзі, прокурор заперечує проти поданої скарги, вважає, що постанову винесено законно, обґрунтовано.

Заслухавши пояснення представника заявника, думку прокурора, перевіривши матеріали дослідчої перевірки, суд не вбачає підстав до задоволення скарги та скасування постанови з наступних підстав.

Судом встановлено, що 23.01.2012р. до ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя надійшов акт документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «ІНДУСТРІЯ ТДЛ»(код ЄДРПОУ 36711512) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011р. по 30.09.2011р., валютного та іншого законодавства за період 01.01.2011р. по 30.09.2011р. (КОЗП № 7 від 23.01.2012р.).

Перевірка проводилась з 14.12.2011р. по 22.12.2011р.

Термін проведення перевірки продовжувався з 21.12.2011р. по 22.12.2011р. на підставі наказу ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя від 21.12.2011 року за №2774.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання були(є):

директор -ОСОБА_2, і.д.н. НОМЕР_1, з 12.04.2011р. по день підписання акту (наказ про призначення на посаду №1-к від 12.04.2011р.) ;

головний бухгалтер -ОСОБА_3, і.д.н. НОМЕР_2, з 18.04.2011р. по день підписання акта (наказ про призначення на посаду головного бухгалтера»№2-к від 18.04.2011р.)

директор- Сокірко ОСОБА_4, і.д.н. НОМЕР_3, з 15.02.2010р. по 12.04.2011р. (наказ «про призначення на посаду»№ 1 -к від 15.02.2010р., наказ «про звільнення з посади», № 1-к від 12.04.2011р.

ТОВ «ІНДУСТРІЯ ТДЛ» зареєстроване 28.09.2009 року у Виконавчому комітеті Орджонікідзевської районної адміністрації Запорізької міської Ради народних депутаті свідоцтво про державну реєстрацію за № 11031020000026053.

Перевіркою встановлено, що фактично суб'єкт господарювання знаходиться за адресою: м. Запоріжжя, вул. Зєйська, буд. 5.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «ІНДУСТРІЯ ТДЛ»:

1. п.1.32 ст.1, п.5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. № 334/94-ВР у редакції Закону України від 22.05.1997р. №283/97-ВР (із змінами і доповненнями), п.п.14.1.231. п.14.1 ст.14, п.138.2 ст.138 п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток, що перевірявся, на загальну суму 1598034 грн., в тому числі по періодах:

- 1 квартал 2011р. -543981 грн.;

- 2 квартал 2011р. -502935 грн.;

- 2-3 квартали 2011р. -1054053 грн.

2. п.198.2, 198.3 ст.198 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1337665 грн., в т.ч. по періодах:

лютий 2011 року у сумі 156533 грн.;

березень 2011р. у сумі 266857 грн.;

квітень 2011р. у сумі 51000 грн.;

травень 2011р. у сумі 75498 грн.;

червень 2011р. у сумі 312517 грн.;

липень 2011р. у сумі 142584 грн.;

серпень 2011р. у сумі 191017 грн.;

вересень 2011р. у сумі 141659 грн.

та завищено показник, що підлягав бюджетному відшкодуванню (рядок 24 зведених даних нової форми Декларації, затвердженою Наказом Державної податкової адміністрації України 25.01.2011р. №41) у розмірі 15429 грн.

Дані порушення виникли внаслідок того, що ТОВ «Індустрія ТДЛ»за період, який перевіряється, придбавало товари у нижченаведених постачальників, а саме:

- ТОВ «Консент 2007» уклало договір на постачання цукру, отримало податкові, видаткові накладні, й відповідно на підставі цих документів відобразило у звітному податковому періоді податковий кредит та валові витрати. В ході перевірки встановлено, що у ТОВ «Індустрія ТДЛ»відсутня ділова мета у діях, зокрема у разі подальшого продажу придбаного цукру; придбання цукру у посередника ТОВ «Консент 2007»за наявності прямих контактів з їх виробниками; придбання послуг по відповідальному зберіганню від ТОВ «Консент 2007», використання яких не може дати позитивного результату господарської діяльності платника податку ТОВ «Індустрія ТДЛ»тощо. Підприємстом не доведено фактичних результатів такого придбання та зберігання цукру. То ж, маємо відсутність реальної господарської операції, яка по формальним ознакам не відповідає вимогам цивільного та господарського законодавства.

- ТОВ «Оріал»уклало договір по закупівлі алюмінієвого порошку, фероніобію ФН660, кислоти борної та інше, складових для виробництва феротитану, отримало податкові, видаткові накладні, й відповідно на підставі цих документів відобразило у звітному податковому періоді податковий кредит та валові витрати. Актом перевірки від 11.11.2011р. № 1798/236-36917523 Алчевської ОДПІ встановлено факт відсутності за місцезнаходженням ТОВ «Оріал»документів, які свідчать про фінансово-господарську діяльність, техніки та інших засобів, а також працівників, необхідних для здійснення господарської діяльності підприємства надає можливість стверджувати, що підприємство, (його посадові особи) за місцем своєї реєстрації не могло здійснювати фінансово-господарську діяльність, здійснювати дії спрямовані на виконання взятих на себе обов'язків. Усі операції з придбання товарів у контрагентів постачальників та їх подальшого продажу на адресу контрагентів -покупців ТОВ «Оріал»(ЄДРПОУ 36917523) не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже -є нікчемними по ланцюгу до «вигодонбувача».

За результатами поведеної перевірки складено акт № 442/23-509/36711512 від 29.12.2011г., прийняті податкові повідомлення рішення № 0000112305 від 18.01.2012г., № 000122305 від 18.01.2012г., № 000132305 від 18.01.2012г.

В ході проведення перевірки опитаний головний бухгалтер ОСОБА_3, яка пояснила, що підприємство ТОВ «Індустрія ТДЛ»дійсно мало господарські взаємовідносини з ТОВ «Консент 2007»(придбання цукру-піску), та ТОВ «Оріал»(придбання алюмінієвого порошку, фероніобію ФН660, кислоти борної та інше, складових для виробництва феротитану) в період 2001р. Всі необхідні бухгалтерські документи є у підприємства в наявності та були надані під час проведення документальної перевірки. Товар був у наявності у підприємства та в період 2011р був реалізований або використаний при виробництві ферротитану. Таким чином, на думку ОСОБА_3 валові витрати та податковий кредит по взаємовідносини з ТОВ «Косент 2007»та ТОВ «Оріал» були сформовані та задекларовані в податковій звітності підприємства на законних підставах. З порушеннями, які викладені в акті перевірки вона категорично не згодна. В зв'язку з чим ТОВ «Індустрія ТДЛ»подало адміністративний позов до Запорізького окружного адміністративного суду про визнання не чинними та скасування податкових повідомлень рішень № 0000112305 від 18.01.2012г., № 000122305 від 18.01.2012г., № 000132305 від 18.01.2012г. позов подано 31.01.2012р. та його копія долучена до матеріалу перевірки. Директор підприємства ОСОБА_2 відмовився надавати пояснення з питань виявлених порушень ТОВ «Індустрія ТДЛ»посилаючись на ст. 63 Конституції України.

02.03.2012р. прокуратурою м. Запоріжжя скасована постанова про відмову в порушенні кримінально справи від 01.02.2012р. відносно посадових осіб ТОВ «Індустрія ТДЛ»та матеріали повернуті га доопрацювання до ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя.

В ході доопрацювання матеріалу виконані наступні вказівки прокуратури:

- до ВПМ ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровськ направлено запит щодо відпрацювання ТОВ «Шакті-Д»(ЄДРПОУ 34915420), ПВКП «Спецінструмент»(ЄДРПОУ 32466426). Отримана проміжна відповідь № 3622/7/26-50, що на зазначені підприємства направлені відповідні запити, після отримання яких буде повідомлено ініціатора.

- до ВПМ Алчевської ОДПІ Луганської області направлено запит № 583/26-34 від 23.01.2012р. щодо відпрацювання ТОВ «Оріал»(ЄДРПОУ 36917523). Отримано відповідь № 205/7/26-3111 від 24.01.2012р. Встановлено, що підприємство звітувало до ДПІ в електронній формі тому надати копії декларацій не виявляється можливим.

- до ВПМ ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровськ направлено запит № 154/26-34 від 06.01.2012р. для відпрацювання ТОВ «Консент 2007»(ЄДРПОУ 34823994) та ПП «Віа Актів»9ЄДРПОУ . Станом на 26.03.2012р. відповідь не отримано

- до ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровськ направлено запит № 10879/7/23-504 від 15.12.2011р. щодо проведення зустрічної перевірки ТОВ «Консент 2007»(ЄДРПОУ 34823994) по господарським взаємовідносинам з ТОВ «Індустрія ТДЛ»(36711512). Отримано відповідь про неможливість проведення зустрічної перевірки у зв'язку із відсутністю підприємства за місцезнаходженням.

- Здійснені заходи для отримання пояснень від колишнього директора ТОВ «Індустрія ТДЛ»ОСОБА_5 Встановлено, що адресою реєстрації АДРЕСА_1. остання не мешкає. Встановлено, що в період 2011р. ОСОБА_5 змінила прізвище на ОСОБА_5 та на теперішній час мешкає у Франції. Для встановлення даних про вихід із громадянства України та виїзд на ПММ закордон ОСОБА_5 до ВГІРФО ГУМВС у Запорізькій області направлено запит № 135/26-34 від 19.03.2012р. Станом на 26.03.2012 р. відповідь не отримано.

Також під час проведення перевірки встановлено, що Запорізькій окружний адміністративний суд 01.03.2012 в повному обсязі задовольнив позов ТОВ «Індустрія ТДЛ»та визнав не чинними та скасував податкові повідомлення рішення № 0000112305 від 18.01.2012г., № 000122305 від 18.01.2012г., № 000132305 від 18.01.2012г. Справа № 0870/817/12. 12.03.2012р. ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя подана апеляційна скарга на рішення Запорізького окружного адміністративного суду до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що не встановлена сума збитків завданих державі діями службових осіб ТОВ «Індустрія ТДЛ», а також те, що в ході проведення перевірки не було встановлено наявних ознак, які б вказували на ознаки складу злочину з боку службових осіб ТОВ „Індустрія ТДЛ", старшим оперуповноваженим ВПНВ ПДВ ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя 27 березня 2012 року правомірного прийнято рішення на підставі п. 2 ст. 6 КПК України про відмову у порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ "Індустрія ТДЛ", а саме директора -ОСОБА_2 та головного бухгалтера ТОВ «Індустрія ТДЛ»ОСОБА_3, за ознаками злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. 236-1 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні скарги ОСОБА_2 на постанову про відмову в порушенні кримінальної справи від 27 березня 2012 року -відмовити.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області на протязі 7 діб.

Суддя: Ю.В.Геєць