Постанова № 24699551, 11.06.2012, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 4661/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2012 року

м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Цховребової М.Г.

при секретарі судового засідання - Парій І.І.

за участю:

представника позивача - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Приватного підприємства «Ексімтранссервіс-Південь»про стягнення фінансових санкцій, -

встановив:

Державна податкова інспекція у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Приватного підприємства «Ексімтранссервіс-Південь»про стягнення з відповідача суми фінансових санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у розмірі 2400000 грн. в доход держави та перерахування даних коштів до Головного управління державного казначейства України в Одеській області (р/р 31114104700007, МФО 828011, код 23213460, код платежу 3021080900); за порушення законодавства про патентування -у розмірі 21 грн. в доход держави та перерахування даних коштів до Головного управління державного казначейства України в Одеській області (р/р 31114104700007, МФО 828011, код 23213460, код платежу 5021080900).

В судовому засіданні представник позивача підтримала адміністративний позов, просила суд задовольнити його в повному обсязі з підстав, викладених у позовній заяві. (а.с.3-4)

В судовому засіданні 18.04.2012 року представник відповідача заперечував проти позову, просив суд відмовити у його задоволенні повністю, з тих підстав, що постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 11 серпня 2011 року визнано недійсним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28.12.2009 року, на підставі якого позивач звернувся з цим позовом.

В судове засідання 06.06.2012 року представник відповідача не прибув повторно. Про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.198, 202-204), про причини неприбуття суд не повідомив, заяви про відкладення розгляду справи від нього не надійшло.

Виходячи з наведеного, суд вважає за можливе розглянути справу за даною явкою.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши докази, наявні в матеріалах справи, дійшов до висновку, що у задоволенні адміністративного позову слід відмовити повністю, з наступних підстав.

В судовому засіданні встановлено, що 16.06.2005 року Приватне підприємство «Ексімтранссервіс-Південь»(далі -відповідач / ПП «Ексімтранссервіс-Південь») зареєстроване виконавчим комітетом Одеської міської ради, як юридична особа, ідентифікаційний код: 33567045, місцезнаходження: 65028, м. Одеса, вул. Ген. Цвєтаєва, 3/5. (а.с.5, 182-185)

23.06.2005 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 5637 та перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби (далі - позивач / ДПІ у Малиновському районі м. Одеси). (а.с.7)

З 27.10.2009 року по 09.12.2009 року, на підставі направлень від 27.10.2009 року № 1301 (а.с.208) та від 23.11.2009 року № 1399 (а.с.209), виданих ДПІ у Малиновському районі м. Одеси службовим особам ДПІ у Малиновському районі м. Одеси, згідно із п. 1 ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні»та відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів проведена планова виїзна перевірка ПП «Ексімтранссервіс-Південь»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2008 року по 30.06.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008 року по 30.06.2009 року відповідно до затвердженого плану перевірки. Термін проведення перевірки продовжувався з 26.11.2009 року по 09.12.2009 року на підставі наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси від 23.11.2009 року № 937.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 16 грудня 2009 року № 461/23-213/33567045 «Про результати планової виїзної перевірки ПП «Ексімтранссервіс-Південь»код ЄДРПОУ 33567045 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2008 по 30.06.2009, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008 по 30.06.2009». (а.с.14-119)

Відповідно до висновку зазначеного акта, перевіркою встановлені порушення ПП «Ексімтранссервіс-Південь», зокрема:

- ст. 1, п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року № 265/95-ВР із змінами та доповненнями, в результаті чого підприємством не проведено через реєстратор розрахункових операцій від реалізації продукції не власного виробництва на загальну суму 480000 грн.;

- п. 1 ст. 3 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР із змінами та доповненнями, в результаті чого підприємством здійснювалась торгівельна діяльність без придбання патенту на здійснення торговельної діяльності.

Згідно змісту даного акта перевірки, вищенаведені порушення встановлені відповідачем виходячи з наступного, зокрема, перевіркою встановлено, що:

- в періоді, який перевірявся, ПП «Ексімтранссервіс-Південь»було укладено договір купівлі-продажу від 06.08.2008 б/н з фізичною особою ОСОБА_2 (а.с.134-135), на підставі якого реалізовано на адресу вищевказаної фізичної особи блоки з ніздрюватого пінобетону на загальну суму 480000 грн. (у т.ч. ПДВ - 80000 грн.), про що свідчить видаткова накладна від 07.08.2008 року № РН 0000163 (а.с.137). В розрахунок за отриманий товар ОСОБА_2 було внесено в касу ПП «Ексімтранссервіс-Південь»грошові кошти в розмірі 480000 грн., про що свідчить квитанція до прибуткового касового ордеру від 07.08.2008 року № 548 (а.с.138);

- операції з розрахунків за вищевказану продукцію проведено без застосування реєстратора розрахункових операцій;

- вищевказана операція здійснена без придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності.

Зазначений акт отриманий відповідачем 22.12.2009 року. (а.с.121)

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28 грудня 2009 року (а.с.10) відповідачу виставлено загальну суму штрафних (фінансових) санкцій, визначену в цьому рішенні на підставі акта перевірки від 16.12.2009 року № 461/23-213/33567045, яка складає 2400000 грн. за платежем: штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки.

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007602301 від 28 грудня 2009 року (а.с.11) відповідачу виставлено загальну суму штрафних (фінансових) санкцій, визначену в цьому рішенні на підставі акта перевірки від 16.12.2009 року № 461/23-213/33567045, яка складає 21 грн. за платежем: штрафні санкції за порушення законодавства про патентування.

Зазначені рішення отримані відповідачем 11 січня 2010 року. (а.с.12, 13)

В судовому засіданні також встановлено, що постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 11 серпня 2011 року по справі № 2а-6578/10/1570 (а.с.176-178) апеляційну скаргу ПП «Ексімтранссервіс-Південь»задоволено:

- постанову Одеського окружного адміністративного суду від 29 березня 2011 року по адміністративній справі за позовом ПП «Ексімтранссервіс-Південь»до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси про визнання недійсним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28.12.2009 року скасовано;

- прийнято нову постанову: адміністративний позов ПП «Ексімтранссервіс-Південь»до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси про визнання недійсним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28.12.2009 року задоволено в повному обсязі; визнано недійсним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28.12.2009 року.

Зазначена постанова Одеського апеляційного адміністративного суду набрала чинності негайно після її проголошення.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Частинами 1 та 3 статті 72 КАС України встановлено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Обставини, які визнаються сторонами, можуть не доказуватися перед судом, якщо проти цього не заперечують сторони і в суду не виникає сумніву щодо достовірності цих обставин та добровільності їх визнання.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Господарським кодексом України від 16 січня 2003 року № 436-IV (далі -ГК України), Законами України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-XII (далі -ЗУ № 509-XII), «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (далі -ЗУ № 265/95-ВР), «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР (далі -ЗУ № 98/96-ВР).

Згідно із ст.ст. 1, 4 ЗУ № 509-XII державні податкові інспекції входять до системи органів державної податкової служби, яку очолює Державна податкова адміністрація України -центральний орган виконавчої влади.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 10 ЗУ № 509-XII до функцій державних податкових інспекцій віднесено контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).

Пунктом 1 статті 11 ЗУ № 509-ХІІ передбачено, що плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Відповідно до ст. 1 ЗУ № 265/95-ВР, реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти. Встановлення норм щодо застосування або незастосування реєстраторів розрахункових операцій в інших законах не допускається.

Згідно з п. 1 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, зокрема, проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Статтею 3 ЗУ № 98/96-ВР передбачено, що патентуванню підлягає торговельна діяльність, що здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними (відокремленими) підрозділами у пунктах продажу товарів. Під торговельною діяльністю у цьому Законі слід розуміти роздрібну та оптову торгівлю, діяльність у торговельно-виробничій (громадське харчування) сфері за готівкові кошти, інші готівкові платіжні засоби та з використанням кредитних карток.

Згідно з ст. 238 ГК України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків. Види адміністративно-господарських санкцій, умови та порядок їх застосування визначаються цим Кодексом, іншими законодавчими актами. Адміністративно-господарські санкції можуть бути встановлені виключно законами.

Відповідно до ст. 239 ГК України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування відповідно до своїх повноважень та у порядку, встановленому законом, можуть застосовувати до суб'єктів господарювання, зокрема, адміністративно-господарський штраф.

Частинами 1, 2 ст. 241 ГК України передбачено, що адміністративно-господарський штраф - це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарської діяльності. Перелік порушень, за які з суб'єкта господарювання стягується штраф, розмір і порядок його стягнення визначаються законами, що регулюють податкові та інші відносини, в яких допущено правопорушення.

Згідно з ст. 250 ГК України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, зокрема виходячи та з урахуванням того, що:

- постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 11 серпня 2011 року по справі № 2а-6578/10/1570, яка набрала законної сили, скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007592301 від 28.12.2009 року, яким позивач обґрунтовує позовну вимогу про стягнення з відповідача суми фінансових санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у розмірі 2400000 грн.;

- з дня порушення відповідачем встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності -07.08.2008 року, за яке рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007602301 від 28.12.2009 року відповідачу виставлено загальну суму штрафних (фінансових) санкцій: 21 грн. за платежем: штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, - минуло більше року, тобто, адміністративно-господарські санкції застосовано з порушенням строку, встановленого ст. 250 ГК України;

- інших доводів та/або доказів на підтвердження обставин, на яких ґрунтуються позовні вимоги, позивачем суду не наведено та не надано.

При цьому, копію плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, затвердженого плану перевірки, письмового повідомлення про проведення планової виїзної перевірки та доказів його вручення відповідачу, а також наказу позивача від 23.11.2009 року № 937 про продовження терміну проведення перевірки, на які позивач посилається в акті перевірки від 16 грудня 2009 року № 461/23-213/33567045, як на підстави проведення перевірки відповідача, - позивачем суду не надано, в тому числі на виконання ухвал суду про витребування усіх доказів-підстав проведення спірної перевірки,

суд вважає:

- позовні вимоги -необґрунтованими, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги позивача -недоведеними.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 11, 33, 35, 71, 72, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Приватного підприємства «Ексімтранссервіс-Південь» про стягнення з Приватного підприємства «Ексімтранссервіс-Південь» суми фінансових санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у розмірі 2400000 грн. в доход держави на р/р 31114104700007 Головного управління державного казначейства України в Одеській області, МФО 828011, код 23213460, код платежу 3021080900; за порушення законодавства про патентування - у розмірі 21 грн. в доход держави на р/р 31114104700007 Головного управління державного казначейства України в Одеській області, МФО 828011, код 23213460, код платежу 5021080900 - залишити без задоволення повністю.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

В повному обсязі постанову складено 11 червня 2012 року

Суддя М.Г. Цховребова

.