Ухвала суду № 24695312, 13.06.2012, Рівненський окружний адміністративний суд

У Х В А Л А

Справа №2а/1770/1394/2012

13 червня 2012 р. м. Рівне

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Жуковської Л.А. за участю секретаря судового засідання Яковчук В.В. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представник ОСОБА_1,

відповідача: представник Комар С.Г.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання відповідача про витребування доказів у адміністративній справі за позовом

Підприємця ОСОБА_3 до Кузнецовської об`єднаної державної податкової інспекції Рівненської області Державної податкової служби ; про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, В С Т А Н О В И В:

Підприємець ОСОБА_3 звернулася до суду з позовом до Кузнецовської об`єднаної державної податкової інспекції Рівненської області Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0007901750, №0007891750, №0000282351, №0000272351 від 23 листопада 2011 року.

13 червня 2012 року відповідачем подано письмове клопотання про витребування доказів у порядку ч.1 ст.69 КАС України.

Клопотання обгрунтоване наступними обставинами.

Як зазначає відповідач, позивач на підтвердження позову посилається на обставини того, що від ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. та ЗАТ «НВП «Радій» не отримував доходу упродовж 2008р. - 2010р. та заперечував отримання валового доходу за 2008р. в сумі 532420 грн., за 2009р. в сумі 863487 грн., за 2010р. в сумі 764197,30 грн. (відповідно до інформації з Кіровоградської ОДПІ від 02.11.2011р. вх.№ 545/7 про отримані доходи позивача, які відображені у податкових розрахунках за формою 1ДФ ЗАТ НВП «Радій» код ЄДРПОУ 14312430 та ЗАТ НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. код ЄДРПОУ 300112054, та Відомостей центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів від 06.09.2011р. та 28.10.2011р.).

В судовому засіданні 08.06.2012р. Кузнецовську ОДПІ Рівненської області ДПС зобов'язано надати суду докази перевищення гранично допустимого 500 тис. грн. обсягу виручки (валового доходу) від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг) за календарний Рік (2008 - 2010 рр.), зокрема: податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку і сум утриманого з них податку Форми 1-ДФ, акти/довідки проведених перевірок Кіровоградською ОДПІ ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. та ЗАТ «НВП «Радій» про взаєморозрахунках із фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 оскільки дані підприємства є основними споживачами послуг з найму житла (джерелом виплати основного доходу для позивача).

Вказує, що документів, що посвідчують валові витрати за 2008р., 2009р., 2010р. для перевірки позивачем не надано.

З метою вивчення фінансового стану фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 в ході проведення перевірки Кузнецовською ОДПІ зроблено листи-запити до податкових інспекцій та організацій про взаєморозрахунках про надання інформації стосовно нарахованих та виплачених доходів по взаємовідносинах з ОСОБА_3 за 2008р., 2009р., 2010р. Від податкових інспекцій та організацій отримані відповіді про взаєморозрахунки із фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 :

- запит на проведення зустрічної звірки до ДПІ у м.Чернівці від 02.09.2011 р. № 5013/17- 124/129 - відповідь за № 4433/10/7/23-208 від 12.10.2011р. та за № 4433/10/7/23-208 від 12.10.2011 р.

- запит на проведення зустрічної звірки до Луцької ОДПІ від 02.09.2011р. № 5012/17- 124/128 - відповідь за № 9631/7/23-109 від 31.10.2011р.

- запит на проведення зустрічної звірки до ДПІ у Личаківському районі від 02.09.2011 р. № 5011/17-124/127 - відповіді за № 23147/7/23-1 від 05.10.2011р. та за № 27215/7/23-1 від 23.11.2011р.

- запит на проведення зустрічної звірки до Кіровоградської ОДПІ від 02.09.2011р. № 5009/17-124/125 - відповіді: за № 7134/10/7/23-50 від 30.09.2011р., за № 7956/7/23-50 від 13.10.2011р., за № 8378/7/23-50 від 25.10.2011 p.

- запити на проведення зустрічної звірки до Кіровоградської ОДПІ від 26.10.2011р. № 6280/17-124/157 (в доповнення запит від 28.10.2011р. № 6349/17-124/159) та від 13.10.2011р., за № 8378/7/23-50 від 25.10.2011 p.

- запит до Управління МНС України м. Чернівці від 02.09.2011р. № 5006/17-124/122 - відповідь за № 9/7/5301 від 19.09.2011р. та за № 9/7/5375 від 23.09.2011 р.

- запит ЗТС ГУ МНС України У Волинській області від 02.09.2011р. № 5007/17- 124/123 - відповідь за № 03/351 від 14.09.2011р.

- запит до ІВП у Формі ТОВ «Ременерго» від 02.09.2011р. № 5008/17-124/124 відповідь б/н від 17.10.2011р.

- запит до ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. від 02.09.2011р. № 5005/17- 124/121 - відповідь за № 55123-09/1-7032 від 23.09.2011р. (повторно запит від 02.11.2011р. № 40089/10/17-30 - відповідь за № 55-15-11/2 від 15.11.2011р.)

- запит до ЗАТ «НВП «Радій» від 02.09.2011р. № 5004/17-124/120 - відповідь за № 50/7031 від 23.09.2011р. (повторно запит від 02.11.2011p. № 40089/10/17-30 - відповідь за № 55/7687 від 15.11.2011р.)

При цьому, відповідач звертає увагу суду, що Кіровоградською ОДПІ на запити податкової інспекції про надання інформації копій підтверджуючих документів, які засвідчують отримані від платників податків (ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р., ЗАТ «НВП «Радій») відомостей щодо отримання коштів ФОП ОСОБА_3 не надано.

Основним споживачем послуг з найму житла (джерелом виплати основного доходу для позивача) є ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. та ЗАТ «НВП «Радій» і задекларовані ними у податковому звіті № 1 ДФ доходи виплачені на користь позивача в розмірі 2 214 022, 00 грн. є визначальними для встановлення обставин щодо правового режиму оподаткування позивача у 2008р., 2009р., 2010р. Звітність (податкові розрахунки за формою 1 -ДФ) є доказами задекларованих сум на користь позивача в якості оплати послуг з найму працівниками житла.

Відповідач, вказує, що у наданих відповідях ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998 р., ЗАТ «НВП «Радій» (копії яких надані суду), з посиланням на п.73.2 ст.73 та п.п.72.1.1.1 п.72.1 ст. 72 Податкового кодексу України повідомляють про те, ще інформація визначена у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, у сум утриманого з них податку Форми 1 ДФ належить до інформації, яка періодично подається до органу державної податкової служби. В свою чергу, Постанова КМУ від 27.12.2010р. № 1245 «Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам ДПС та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом» передбачає, що перед тим, як направити запит орган ДПС перевіряє відсутність підстав для періодичного подання зазначеної інформації. Таким чином, вимагаєма інформація у порядку та строки подавалася до Кіровоградської ОДПІ у вищезазначених розрахунках Форми 1 ДФ, тому інформацію щодо виплати доходу ФОП ОСОБА_3 та відповідним чином завірені копії підтверджуючих документів по взаєморозрахунках ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р., ЗАТ«НВП «Радій» не надано.

У судовому засіданні представник відповідача заявлене клопотання підтримав з вищевикладених підстав. Просив суд витребувати документи у ЗАТ «НВП «Радій» та Кіровоградської ОДПІ.

У судовому засіданні представник позивача не заперечував проти задоволення клопотання щодо витребування доказів.

Заслухавши думку представника позивача та розглянувши заявлене клопотання відповідача, суд приходить до висновку, про необхідність витребування доказів у ЗАТ «НВП «Радій» та Кіровоградської ОДПІ.

Судом встановлено, що відповідач позбавлений можливості самостійно надати:

- Від «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. код ЄДРПОУ 300112054 (25006, М.Кіровоград, вул.Героїв Сталінграда, 29) та ЗАТ «НВП «Радій» код ЄДРПОУ 14312430 (25006, М.Кіровоград, вул.Героїв Сталінграда, 29);податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку і сум утриманого з них податку Форми 1-ДФ за 2008р. - 2010р. та копії первинних бухгалтерських документів про виплату грошових коштів фізичній особі-підприємцю ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) за надані послуги по найму (оренді) житла впродовж 2008р.- 2010р.

- від Кіровоградської ОДПІ податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку і сум утриманого з них податку Форми 1-ДФ за 2008р. - 2010р., які засвідчують отримання від ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. та ЗАТ «НВП «Радій» грошових коштів фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1)

Відповідно до ч.1 ст.69 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.

Згідно із ч.1 ст.70 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування. Оскільки документи, які просить витребувати відповідач можуть довести законність проведення господарських операцій, то суд приходить до висновку, що вони є належним доказом у справі.

Таким чином, враховуючи положення ч. 2 ст.69 та ч.3 ст.71 КАС України, з метою повного та всебічного з'ясування обставин в адміністративній справі слід витребувати документи заявлені відповідачем.

Керуючись ст.51, 69,70, п. 17 ч. 4 ст.160 КАС України, суд -

У Х В А Л И В:

Витребувати у ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. код ЄДРПОУ 300112054 (25006, М.Кіровоград, вул. Героїв Сталінграда, 29) та ЗАТ «НВП «Радій» код ЄДРПОУ 14312430 (25006, М.Кіровоград, вул. Героїв Сталінграда, 29) податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку і сум утриманого з них податку Форми 1-ДФ за 2008р. - 2010р. та копії первинних бухгалтерських документів про виплату грошових коштів фізичній особі-підприємцю ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) за надані послуги по найму (оренді) житла впродовж 2008р.- 2010р.

Витребувати у Кіровоградської ОДПІ (25009, М.Кіровоград, вул. Глінки, 2) податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку і сум утриманого з них податку Форми 1-ДФ за 2008р. - 2010р., які засвідчують отриманя від ЗАТ «НВП «Радій» по ДСД від 30.06.1998р. та ЗАТ «НВП «Радій» грошових коштів фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1).

Зобов'язати ЗАТ «НВП "Радій" код ЄДРПОУ 300112054, ЗАТ «НВП «Радій» код ЄДРПОУ 14312430 та Кіровоградську ОДПІ в термін до 02 липня 2012 року надати документи, що витребовуються судом.

Копію ухвали направити ЗАТ «НВП «Радій» код ЄДРПОУ 300112054 (25006, М.Кіровоград, вул.Героїв Сталінграда, 29), ЗАТ «НВП «Радій» код ЄДРПОУ 14312430 (25006, М.Кіровоград, вул. Героїв Сталінграда, 29) та Кіровоградській ОДПІ (25009, М.Кіровоград, вул.Глінки, 2).

У справі оголосити перерву до 12 год. 00 хв. 04 липня 2012 року.

Суддя Жуковська Л.А.