Постанова № 24078237, 16.05.2012, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 травня 2012 р. Справа № 2а/0470/3527/12 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіЗлатіна Станіслава Вікторовича при секретаріЛісна А.М. за участю: представника позивача представника відповідача Норочевський О.О., Малий В.П. Дубов Д.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Кредитної спілки "Дніпропетровська ощадна кредитна спілка" до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська про скасування податково повідомлення рішення

ВСТАНОВИВ:

16.03.2012 року позивач звернувся з позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду, у якому просить скасувати податкове повідомлення-рішення № 0000292303 від 29.02.2012 року.

Ухвалою суду від 19.03.2012 року позовну заяву залишено без руху.

13.04.2012 року позивачем через відділ діловодства суду надано необхідні документи.

Ухвалою суду від 17.04.2012 року відкрито провадження у справі.

Позовні вимоги з урахуванням уточнень від 27.05.2012 року мотивований тим, що, на думку позивача, оскаржуване податкове повідомлення-рішення є протиправним, оскільки відповідачем під час проведення перевірки не було взято до уваги той факт, що видатковий касовий ордер № 296 від 13.07.2009 року підписаний особисто працівником позивача ОСОБА_6 Відповідач встановлюючи факт порушення у позивача трактував правило п.2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, як два календарні дні, що є неправильним. Відповідач повинен був визначитися з часом здійснення бухгалтерських операцій і відрахувати від них 16 робочих годин позивача, що б визначити два робочих дні. Оскільки грошові кошти бралися ОСОБА_6 у кінці робочого дня (у період з 16.30 до 17.00), а поверталися через день ( у період з 08.30 до 09.00), термін визначений у п.2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України не порушено.

Позивач у судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги.

Відповідач у судовому засіданні заперечував проти задоволення позовних вимог, оскільки позивач допустив видачу готівкових коштів з каси підприємства по видатковому касовому ордеру № 296 від 13.07.2009 року, в якому видачу готівкових коштів з каси підприємства не підтверджено підписом одержувача коштів, внаслідок чого 13.07.2009 року сталося перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі на суму 37 990,04 гривень. Також відповідач наголосив на тому, що працівниками позивача перевищено встановлені пунктом 2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України строків використання виданих під звіт готівкових коштів на всі інші виробничі (господарські) потреби.

У судовому засіданні був допитаний свідок ОСОБА_6, касир Кредитної спілки «Дніпропетровська ощадна кредитна спілка», яка пояснила те, що у видатковому касовому ордері 296 від 13.07.2009 року у графі «підпис одержувача» міститься не її підпис, а підпис юрисконсульта ОСОБА_7

Крім того, свідок пояснив, що грошові кошти за видатковими ордерами № 341 від 03.08.2009 року, № 343 від 05.08.2009 року та № 350 від 11.08.2009 року отримав у кінці робочого дня 03.08.2009 року, 05.08.2009 року та 11.08.2009 року відповідно та повернув їх у касу позивача 05.08.2009 року, 07.08.2009 року та 13.08.2009 року відповідно одразу після початку робочого дня.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін та пояснення свідка, суд встановив наступне.

З 07.02.2012 року по 13.02.2012 року відповідачем проведено документальну невиїзну перевірку Кредитної спілки «Дніпропетровська ощадна кредитна спілка» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.10.2006 року по 31.12.2011 року.

За наслідками перевірки позивача відповідачем складено Акт № 423/220/25778752 від 16.02.2012 року, у якому відповідачем зроблено висновок про порушення позивачем п.2.8, 2.11, п.3.5 та п.7.24 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, а саме: видача готівкових коштів з каси по видатковому касовому ордеру, в якому видача готівкових коштів із каси підприємства не підтверджено підписом отримувача коштів, перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі на загальну суму 37 990,04 гривень та видача готівкових коштів під звіт на загальну суму 88 800,00 гривень на інші виробничі (господарські) потреби на строк більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

На підставі Акту № 423/220/25778752 від 16.02.2012 року відповідачем складено та направлено позивачу податкове повідомлення-рішення від 29.02.2012 року № 0000292303, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 98 180,08 гривень згідно Указу Президента України від 12.06.1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки».

Суд погоджується з висновками зробленими відповідачем у Акті № 423/220/25778752 від 16.02.2012 року з наступних причин.

Судом встановлено, що позивачем було видано готівкові кошти з каси 13.07.2009 року в сумі 40 700,00 гривень працівникові ОСОБА_6 по видатковому касовому ордеру № 296 від 13.07.2009 року, копія якого знаходиться у матеріалах справи.

Одержувачем грошових коштів у видатковому касовому ордері зазначену ОСОБА_6

У графі «підпис одержувача» видаткового касового ордеру № 296 від 13.07.2009 року значиться підпис особи.

Згідно копії письмових пояснень ОСОБА_8 від 13.02.2012 року, які знаходяться у матеріалах справи, та пояснень свідка ОСОБА_8, які були надані у судовому засіданні, підпис у видатковому касовому ордері № 296 від 13.07.2009 року замість неї поставив юрисконсульт ОСОБА_7

У відповідності до п.3.5 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Таким чином судом встановлено, що у видатковому касовому ордері № 296 від 13.07.2009 року видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача грошових коштів ОСОБА_6, яка вказана у даному видатковому касовому ордері в якості одержувача грошових коштів.

Згідно п.7.24 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, у разі виявлення під час перевірок видаткових касових ордерів або видаткових відомостей, у яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача (абзац другий пункту 3.5 цього Положення), сума готівки за такими видатковими документами додається до залишку готівки в касі виключно в день, у якому оформлено зазначені видаткові документи, і надалі зазначена сума не береться для розрахунку понадлімітних залишків готівки.

Відповідно до листа позивача від 01.02.2012 року № 242 ліміт залишку готівки в касі у 2008-2011 роках склав 36 200,00 гривень.

Згідно копії касової книги за підписом бухгалтера позивача, копія якої знаходиться у матеріалах справи, залишок готівкових коштів на кінець дня 13.07.2009 року становив 33 490,04 гривень.

Таким чином, сума готівкових коштів 40 700,00 гривень по видатковому касовому ордеру № 296 без підпису отримувача грошових коштів додається до залишку готівкових коштів в касі на кінець дня - 33 490,04 гривень одноразово в день здійснення операцій з подальшим порівнянням розрахованої суми 74 190,04 гривень із затвердженим лімітом каси - 36 200,00 гривень. При порівнянні розрахункової суми із сумою ліміту залишку, сума перевищення ліміту залишку готівки в касі на 13.07.2009 року становить 37 990,04 гривень.

Згідно п.1 Указу Президента України від 12.06.1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Отже, розмір штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах становить: 37 990,04 гривень х 2 = 75 980,08 гривень.

Крім того, судом також встановлено, що бухгалтеру позивача ОСОБА_8 за період з 31.06.2009 року по 31.08.2009 року видавались готівкові кошти під звіт на виробничі (господарські) потреби та відповідно поверталися з під звіту до каси.

Судом встановлено, що бухгалтеру ОСОБА_8 у робочі дні 03.08.2009 року, 05.08.2009 року та 11.08.2009 року видавались готівкові грошові кошти під звіт відповідно у сумах 32 400,00 гривень, 30 400,00 гривень та 26 000,00 гривень, які не були витрачені та повернуті до каси позивача 05.08.2009 року, 07.08.2009 року та 13.08.2009 року відповідно.

Згідно п.2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, видача готівкових коштів під звіт на всі інші виробничі (господарські) потреби дозволяється на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів.

У відповідності до Правил внутрішнього трудового розпорядку для працівників Кредитної спілки «Дніпропетровська ощадна кредитна спілка», затверджених наказом голови правління № 3 від 02.07.2004 року, копія яких знаходиться у матеріалах справи, тривалість робочого часу працівників спілки 40 годин на тиждень з двома вихідними днями: субота та неділя. Початок роботи о 08-30 закінчення роботи о 17-00.

Таким чином, в порушенням вимог п.2.11 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, яке затверджене постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, видані 03.08.2009 року під звіт бухгалтеру позивача ОСОБА_6 готівкові кошти в сумі 32 400,00 гривень згідно видаткового касового ордеру № 341 поверталися до каси позивача 05.08.2009 року згідно прибуткового касового ордеру № 1120, тобто на третій робочий день (уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт); видані 05.08.2009 року під звіт бухгалтеру позивача ОСОБА_6 готівкові кошти в сумі 30 400,00 гривень згідно видаткового касового ордеру № 343, поверталися до каси позивача 07.08.2009 року згідно прибуткового касового ордеру № 1121, тобто на третій робочий день (уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт); видані 11.08.2009 року під звіт бухгалтеру позивача ОСОБА_6 готівкові кошти в сумі 26 000,00 гривень згідно видаткового касового ордеру № 350 поверталися до каси позивача 13.08.2009 року, тобто на третій робочий день (уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт).

Отже, позивачем допущено перевищення строків використання виданої під звіт готівки.

Згідно п.1 Указу Президента України від 12.06.1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум.

Отже, розмір штрафу за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки становить: 88 800,00 гривень (сума готівкових коштів отриманих під звіт та повернутих несвоєчасно в касу) х 0,25 = 22 200,00 гривень.

Судом встановлено, що відповідач приймаючи оскаржуване податкове повідомлення-рішення діяв на підставі в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

На підставі викладеного, суд вважає доводи позивача викладені у позовній заяві та уточненні до неї необґрунтованими та безпідставними.

Враховуючи викладене, суд відмовляє у задоволенні заявлених позовних вимог.

У відповідності до статті 94 КАС України у разі відмови у задоволені позову судові витрати покладаються на позивача.

Керуючись ст.ст. 11, 50, 70, 71, 72, 86, 159-163 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Кредитної спілки «Дніпропетровська ощадна кредитна спілка» до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити повністю.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 16 травня 2012 року

Суддя С.В. Златін