Постанова № 22569112, 05.04.2012, Борщівський районний суд Тернопільської області

Справа № 1902/746/2012

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 квітня 2012 року

Борщівський районний суд Тернопільської області

в складі: головуючого судді Денисової Т.С.

за участю секретаря Козар Т.І.

прокурора Халанчука С.І.

при попередньому розгляді у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Борщеві кримінальної справи про обвинувачення ОСОБА_1 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України,

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, за наступних обставин.

ОСОБА_1, будучи службовою особою, старшим державним податковим ревізором, інспектором відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Тернопільській області, будучи керівником групи в складі працівників Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_4, в серпні 2008 року проводив виїзну позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового та валютного законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «Тютюн-Агро»м.Борщів Борщівського району Тернопільської області за період з 1 жовтня 2007 року по 31 травня 2008 року.

Результати перевірки засвідчили порушення податкового законодавства в діяльності вказаного товариства, а саме п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 п.п.5.3.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28 грудня 1994 року №-334/94 ВР в редакції Закону України від 22 травня 1997 року №-283/97 ВР з наступними змінами і доповненнями, в результаті чого донараховано податку на прибуток на загальну суму 6975 грн.; п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 3 квітня 1997 року №-168/97-ВР із змінами та доповненнями ТОВ «Тютюн-Агро»до складу податкового кредиту в листопаді 2007 року віднесено суми по податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними на загальну суму 4918 грн.; п.п.17.1.3 ст.17 Закону України №-2181-ХІІІ від 21 грудня 2000 року «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», передбачені фінансові санкції в розмірі 10% від суми податку за не включення у звітний період в декларацію по податку на прибуток сум, які одержані у вигляді безпроцентної поворотної допомоги на загальну суму 9844,6 грн.; ст.15 Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки та збори»№-56-93 від 20 травня 1993 року із змінами та доповненнями занижено комунальний податок в сумі 452,20 грн.; п.п.8.1.1 п.8.1 ст.8, абз.2 п.п.4.3.36 п.4.3 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №-889-ІУ від 22 травня 2003 року із змінами та доповненнями, а саме не утримано податок з доходів фізичних осіб при виплаті коштів фізичним особам за зданий тютюн, якими не подано податковому агенту ТОВ «Тютюн-Агро»довідку про своє право на отримання доходу у джерела виплати без утримання податку, в результаті чого пораховано податок з доходів фізичних осіб в сумі 1556,15 грн.; п. 19.2.а статті Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб №-889-1У від 22 травня 2003 року із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено несвоєчасне перерахування до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб та нараховано пені в сумі 655,13 грн., про що зазначено в акті перевірки від 17 вересня 2008 року № 1037/35-00/34255323, який оформляв та узгоджував з посадовими особами підприємства-платника ОСОБА_1

Внаслідок неналежного виконання службових обов'язків, всупереч інтересам служби, безвідповідально ОСОБА_1 поставився до виконання своїх обов'язків.

Так, ОСОБА_1 під час проведення перевірки ТОВ «Тютюн-Агро», проявивши злочинну недбалість не використав та не відобразив в акті перевірки матеріали, направлені листом УПМ ДПА в Тернопільській області від 4 липня 2008 року № 7.19/26-3401 щодо факту взаєморозрахунків ТОВ «Тютюн-агро»із ПП «Анна-Соло», що мали місце в діяльності вказаного товариства, а саме: факт видачі з каси підприємства готівкових коштів під звіт на виробничі потреби з порушенням строків їх повернення та від звітування на загальну суму 290022,82 грн., що є порушенням вимог п.2.11 розділу 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року № 40/10320, внаслідок чого ТОВ «Тютюн - Агро»уникло застосування, а надалі і сплати до бюджету штрафних санкцій в розмірі 72505.7 гривень.

Окрім того, ОСОБА_1 під час перевірки ТОВ «Тютюн-Агро», проявивши злочинну недбалість неправильно визначив суму штрафної (фінансової) санкції за не включення у звітний період в декларацію по податку на прибуток сум, які одержані у вигляді безпроцентної поворотної допомоги, тобто, замість суми в розмірі 20 відс. визначено санкції лише у розмірі 10 відс. від суми податку, чим порушено пп.17.1,3 ст.17 Закону України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із наступними змінами та доповненнями). Дане порушення призвело до втрат бюджету в сумі 9844,6 гривень.

Відповідно до пп.17.1.3 ст.17 Закону України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із наступними змінами та доповненнями) у разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б"; підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули. Таким чином, за актом перевірки проведеної ОСОБА_1, визначено заниження податку на прибуток за перший квартал 2008 року в сумі 98446,64 грн. сплата якого припадає на другий квартал, а отримання платником податкового повідомлення рішення відбулося в третьому кварталі 2008 року (19 вересня 2008 року), тобто необхідно було застосувати штрафні санкції в розмірі 20% (10%х2), а не в розмірі 10%, як відображено у висновку його акту.

Відповідно до пункту 1.27 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між органами ДПС України при організації та проведенні перевірок платників податків, затверджених наказом ДПА України від 27 травня 2008 № 355, якщо порушення було встановлено в ході перевірки, яку здійснювали (очолювали) працівники органу ДПС іншого, ніж орган ДПС, де на обліку перебуває платник податків, орган ДПС працівники якого здійснювали (очолювали) таку перевірку забезпечує складання та надання такому органу ДПС матеріалів перевірки, а також висновку довільної форми щодо сум податків, які підлягають донарахуванню за результатами перевірки та сум штрафних (фінансових) санкцій, що піддягають застосуванню за результатами перевірки. Зазначений висновок є обов'язковим для врахування при прийнятті відповідних податкових повідомлень-рішень (рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій). В порушення зазначених норм ОСОБА_1, який рахувався в складі відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Тернопільській області, матеріали перевірки ТОВ «Тютюн-Агро»передані до Борщівської МДПІ особисто без супровідного листа та розрахунку сум штрафних (фінансових) санкцій, що піддягають застосуванню за результатами перевірки,

Враховуючи наведене, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДГІА в Тернопільській області, будучи службовою особою, під час проведення у серпні-вересні 2008 року виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «Тютюн-Агро», неналежно поставився до виконання своїх службових обов»язків через несумлінне ставлення до них, внаслідок чого не дослідив і не відобразив в акті від 17 вересня 2008 року №10371/35-00/34255323 інші порушення податкового законодавства наявні в діяльності вказаного товариства, чим спричинив тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді незастосування до ТОВ «Тютюн-Агро»та несплати до бюджету штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 82350,3 гривень.

ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, за який законом передбачено покарання, менш суворе, ніж позбавлення волі на строк не більше п”яти років.

З матеріалів справи вбачається, що обвинувачений ОСОБА_1 має на утриманні двоє неповнолітніх дітей, сина ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1 (свідоцтво про народження НОМЕР_1), та дочку ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_2 (свідоцтво про народження НОМЕР_2), батьківських прав не позбавлений.

Протягом 2001-2012 років до обвинуваченого ОСОБА_1 амністія або помилування не застосовувалась.

Обвинувачений ОСОБА_1 просить застосувати до нього амністію, що передбачена Законом України «Про амністію»від 12 грудня 2008 року № 660\УІ.

Враховуючи, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, за який законом передбачено покарання, менш суворе, ніж позбавлення волі на строк не більше п”яти років, є особою, яка на день набрання Законом України «Про амністію»від 12 грудня 2008 року чинності має дві дитини, яким не виповнилося 18 років, батьківських прав не позбавлений, просить застосувати до нього амністію, а тому, суд вважає, що на підставі ст.1 п.”в” Закону України “Про амністію” від 12 грудня 2008 року, п.4 ч.1 ст.6 КПК України, обвинуваченого слід звільнити від кримінальної відповідальності внаслідок амністії, а справу провадженням закрити.

Суд, керуючись ст.ст.1,6,8,9,10 Закону України “Про амністію” від 12 грудня 2008 року № 660\УІ, Законом України «Про застосування амністії в Україні»від 1 жовтня 1996 року № 392-ВР, ч.2 ст.86 КК України, ст.6 ч.1 п.4 КПК України,

п о с т а н о в и в:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.367 КК України, відповідно до п.”в ” ст.1 Закону України “Про амністію” від 12 грудня 2008 року № 660\УІ.

Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1 за ч.2 ст.367 КК України закрити внаслідок акту амністії.

Міру запобіжного заходу, обрану ОСОБА_1 органом досудового слідства - підписку про невиїзд - скасувати.

На постанову може бути подана апеляція до Тернопільського апеляційного суду через Борщівський районний суд протягом семи діб з моменту її оголошення.

Головуючий: підпис

З оригіналом згідно.

Суддя Борщіського районного суду Т.С.Денисова