Вирок № 22484580, 09.04.2012, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Производство № 1/403/125/2012 Дело № 403/21/12

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

2012 года февраля 21 дня Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска, единолично, под председательством судьи Чулинина Д. Г.,

при секретаре Бойко А. С.,

с участием: прокурора Руденко О. Г.,

защитника адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Днепропетровск в зале суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя г. Днепропетровска, гражданина Украины, украинца по национальности, с полным высшим образованием по специальности «оборудование заводов черной металлургии», в настоящий момент не работающего, проживающего постоянно по АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений по ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 с 01.08.2009 по 01.09.2011 пребывал в должности директора Общества с ограниченной ответственностью «Март»(внесенного по распоряжению исполнительного комитета Днепропетровского городского совета от 08.09.2003 в ЕГРПОУ под кодовым № 32653300) с зарегистрированным местонахождением в АДРЕСА_2.

По приказу № 01/08-1 от 01.08.2009 на основании решения общего собрания участников ООО «Март», оформленного протоколом № 37/7-1, ОСОБА_2 в соответствии с Уставом Общества исполнял при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и подачи налоговой отчетности Общества обязанности по организации бухгалтерского учета с составлением достоверной бухгалтерской отчетности, включая обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноты учета поступления денежных средств и товарно-материальных ценностей, точного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а равно обязанности по правильному начислению и своевременному перечислению платежей в государственный бюджет для уплаты налогов. Тем самым, ОСОБА_2, исполняя в силу занимаемой должности постоянно организационно-распорядительные функции руководителя субъекта хозяйствования, и по обстоятельствам идейно-воспитательного характера ложно понимал интересы предприятия, рассматривая предоставленные ему полномочия с точки зрения извлечения личной выгоды. Движимый мотивами искусственно избежать налогового давления с целью формирования излишков чистой прибыли, ОСОБА_2 ввиду заниженных нравственных критериев поддался стремлению к паразитированию за счет государства, что побудило его из иной личной заинтересованности к умышленным противоправным действиям по уклонению от взимания налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах путем служебного подлога налоговой отчетности, использовав бестоварные хозяйственные операции при следующих обстоятельствах.

В апреле 2010 года от неустановленного следствием лица ОСОБА_2 получил оформленный договор и подписанные налоговые накладные для документального подтверждения несуществующих в объективной действительности и якобы исполненных хозяйственных обязательств с Обществом с ограниченной ответственностью «Компания «Элитпаркет»по поставке последним продукции производственно-технического назначения, достоверно зная, что последнее в адрес ООО «Март»никаких товаров не поставляло.

Именно, он получил договор № 30/04/10-Т от 30.04.2010 на покупку ООО «Март», заключившим его в лице директора ОСОБА_2, товаров у ООО «Компания «Элитпаркет», от имени которого действовал директор ОСОБА_4, и составленные под поставки по этому договору: налоговую накладную № 179 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 89,564 тонн на сумму 115967,47, в т.ч. НДС в сумме 19327,91 грн.; налоговую накладную № 178 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 91,236 тонн на сумму 118 132,37, в т.ч. НДС в сумме 19 688,73 грн.; налоговую накладную № 177 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 91,630 тонн на сумму 118 642,52, в т.ч. НДС в сумме 19 773,75 грн.; налоговую накладную № 180 от 02 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март» металлоконструкции б/у в количестве 83,856 тонн на сумму 124 978,98, в т.ч. НДС в сумме 20 829,83 грн.; налоговую накладную № 181 от 03 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 83,457 тонн на сумму 124 384,31, в т.ч. НДС в сумме 20 730,72 грн.; налоговую накладную № 182 от 04 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 63,830 тонн на сумму 310903,16 грн., в т.ч. НДС на сумму 51817,19 грн; налоговую накладную № 183 от 03 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 83,204 тонн на сумму 124 007,24, в т.ч. НДС в сумме 20 667,87 грн.; налоговую накладную № 185 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»отходов алюминиевых профилей в количестве 13,641 тонн на сумму 165 967,32, в т.ч. НДС в сумме 27 661,22 грн.; налоговую накладную № 186 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»отходов алюминиевых профилей в количестве 13,780 тонн на сумму 167 658,50, в т.ч. НДС в сумме 27 943,08 грн.; налоговую накладную № 187 от 05.05.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»экскаватора ЭКГ-5а зав. № 12115, б/у в количестве 1 шт. на сумму 2841 450,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 473575,00 грн; налоговую накладную № 188 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,258 тонн на сумму 125 578,13, в т.ч. НДС в сумме 20 929,69 грн.; налоговую накладную № 191 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 90,000 тонн на сумму 129 600,00, в т.ч. НДС в сумме 21 600,00 грн.; налоговую накладную № 192 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»радиаторов латунных б/у в количестве 2,184 тонн на сумму 52 153,92, в т.ч. НДС в сумме 8692,32 грн.; налоговую накладную № 193 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»отходов алюминиевых профилей в количестве 18,076 тонн на сумму 219927,07, в т.ч. НДС в сумме 36654,51 грн.; налоговую накладную № 194 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,562 тонн на сумму 126031,20, в т.ч. НДС в сумме 21 005,20 грн.; налоговую накладную № 197 от 07 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 47,049 тонн на сумму 229166,27грн., в т.ч. НДС на сумму 38 194,38 грн; налоговую накладную № 198 от 07 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,344 тонн на сумму 125706,30, в т.ч. НДС в сумме 20 951,05 грн.; налоговую накладную № 199 от 08 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,288 тонн на сумму 125533,42, в т.ч. НДС в сумме 20 922,24 грн.; налоговую накладную № 200 от 10 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 82,775 тонн на сумму 115099,63, в т.ч. НДС в сумме 19183,27 грн.; налоговую накладную № 202 от 11 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,023 тонн на сумму 125227,88, в т.ч. НДС в сумме 20871,31 грн.; налоговую накладную № 204 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»товаров на сумму 33451,64, в т.ч. НДС в сумме 5575,27 грн.; налоговую накладную № 205 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»товаров на сумму 29237,76, в т.ч. НДС в сумме 4872,96 грн.; налоговую накладную № 206 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 80,246 тонн на сумму 119598,64, в т.ч. НДС в сумме 19933,11 грн.; налоговую накладную № 207 от 13 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,588 тонн на сумму 126069,96, в т.ч. НДС в сумме 21011,66 грн.; налоговую накладную № 208 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»товара на сумму 234791,62, в т.ч. НДС в сумме 39131,94 грн.; налоговую накладную № 209 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 69,130 тонн на сумму 91085,69, в т.ч. НДС в сумме 15180,95 грн.; налоговую накладную № 210 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 88,654 тонн на сумму 116810,51, в т.ч. НДС в сумме 19468,42 грн.; налоговую накладную № 211 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,568 тонн на сумму 126040,15, в т.ч. НДС в сумме 21006,69 грн.; налоговую накладную № 212 от 17 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»товаров на сумму 18139,31, в т.ч. НДС в сумме 3023,22 грн.; налоговую накладную № 213 от 17 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,588 тонн на сумму 126069,96, в т.ч. НДС в сумме 21011,66 грн.; налоговую накладную № 215 от 18 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 81,146 тонн на сумму 120940,00, в т.ч. НДС в сумме 20156,67 грн.; налоговую накладную № 217 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 90,106 тонн на сумму 91799,99, в т.ч. НДС в сумме 15300,00 грн.; налоговую накладную № 218 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 88,345 тонн на сумму 90005,89, в т.ч. НДС в сумме 15000,98 грн.; налоговую накладную № 219 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 91,209 тонн на сумму 92923,73, в т.ч. НДС в сумме 15487,29 грн.; налоговую накладную № 220 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 89,397 тонн на сумму 91077,66, в т.ч. НДС в сумме 15179,61 грн.; налоговую накладную № 221 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 89,281 тонн на сумму 90959,48, в т.ч. НДС в сумме 15159,91 грн.; налоговую накладную № 222 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 82,323 тонн на сумму 122694,20, в т.ч. НДС в сумме 20449,03 грн.; налоговую накладную № 223 от 20 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»КПП медного в количестве 5,000 тонн на сумму 130476,00, в т.ч. НДС в сумме 21746,00 грн.; налоговую накладную № 224 от 20 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 83,320 тонн на сумму 124180,13, в т.ч. НДС в сумме 20696,69 грн.; налоговую накладную № 225 от 21 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 68,657 тонн на сумму 98866,08, в т.ч. НДС в сумме 16477,68 грн.; налоговую накладную № 226 от 21 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 82,289 тонн на сумму 122643,53, в т.ч. НДС в сумме 20440,59 грн.; налоговую накладную № 228 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 82,057 тонн на сумму 109447,63, в т.ч. НДС в сумме 18241,27 грн.; налоговую накладную № 229 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 80,976 тонн на сумму 108005,78, в т.ч. НДС в сумме 18000,96 грн.; налоговую накладную № 230 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 81,219 тонн на сумму 108329,90, в т.ч. НДС в сумме 18054,98 грн.; налоговую накладную № 231 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 80,625 тонн на сумму 107537,63, в т.ч. НДС в сумме 17922,94 грн.; налоговую накладную № 233 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март» металлоконструкции б/у в количестве 86,591 тонн на сумму 116565,34, в т.ч. НДС в сумме 19427,56 грн.; налоговую накладную № 234 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 85,347 тонн на сумму 114890,71, в т.ч. НДС в сумме 19148,45 грн.; налоговую накладную № 235 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,795 тонн на сумму 114147,64, в т.ч. НДС в сумме 19024,61 грн.; налоговую накладную № 236 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,655 тонн на сумму 113959,18, в т.ч. НДС в сумме 18993,20 грн.; налоговую накладную № 237 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 85,786 тонн на сумму 124767,16, в т.ч. НДС в сумме 20794,53 грн.; налоговую накладную № 239 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 82,373 тонн на сумму 119803,30, в т.ч. НДС в сумме 19967,22 грн.; налоговую накладную № 240 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»металлоконструкции б/у в количестве 84,142 тонн на сумму 122376,12, в т.ч. НДС в сумме 20396,02 грн.

Также, вместе с документами на поставку продукции ОСОБА_2 получил сопутствующие документы на предмет выполненных работ по переработке такой продукции, в действительности не существовавшей. Он получил договор № 30/04/10-У от 30.04.2010 на заказ ООО «Март», в лице директора ОСОБА_2, работ у исполнителя ООО «Компания «Элитпаркет», в лице директора ОСОБА_4, и составленные под этот договор: налоговую накладную № 184 от 05 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет» для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 196149,60 грн., в т.ч. НДС в сумме 32691,60 грн.; налоговую накладную № 189 от 06 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 22916,88 грн., в т.ч. НДС в сумме 3819,48 грн.; налоговую накладную № 190 от 06 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке батарей на сумму 61047,01 грн., в т.ч. НДС в сумме 10174,50 грн.; налоговую накладную № 195 от 07 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 23150,40 грн., в т.ч. НДС в сумме 3858,40 грн.; налоговую накладную № 196 от 07 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет» для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке радиаторов на сумму 4644,06 грн., в т.ч. НДС в сумме 774,01 грн.; налоговую накладную № 201 от 11 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 30367,68 грн., в т.ч. НДС в сумме 5061,28 грн.; налоговую накладную № 203 от 12 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март» комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 61584,60 грн., в т.ч. НДС в сумме 10264,10 грн.; налоговую накладную № 214 от 18 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке батарей на сумму 44997,66 грн., в т.ч. НДС в сумме 7499,61 грн.; налоговую накладную № 216 от 19 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 117391,30 грн., в т.ч. НДС в сумме 19565,22 грн.; налоговую накладную № 227 от 22 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 890712,00 грн., в т.ч. НДС в сумме 148452,00 грн.; налоговую накладную № 232 от 25 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 42144,14 грн., в т.ч. НДС в сумме 7024,02 грн.; налоговую накладную № 241 от 27 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 29610,00 грн., в т.ч. НДС в сумме 4935,00 грн.; налоговую накладную № 242 от 29 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 233911,44 грн., в т.ч. НДС в сумме 38985,24 грн.; налоговую накладную № 243 от 30 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 245799,36 грн., в т.ч. НДС в сумме 40966,56 грн.; налоговую накладную № 245 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 186450,88 грн., в т.ч. НДС в сумме 31075,15 грн.; налоговую накладную № 246 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 242330,40 грн., в т.ч. НДС в сумме 40388,40 грн.; налоговую накладную № 247 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 333563,47 грн., в т.ч. НДС в сумме 55593,91 грн.

Далее, 17.06.2010 в дневное время суток по месту регистрации Общества в АДРЕСА_2, ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным с отсутствием каких-либо имущественно-хозяйственных обязательств между ООО «Март»и ООО «Компания «Элитпаркет»(код ЕГРПОУ 35918484), с целью завышения в мае 2010 года налогового кредита по налогу на добавленную стоимость умышленно использовал сведения перечисленных выше документов и внес в приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Март»за май 2010 года в разделе ІІ «Налоговый кредит. Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»заведомо ложные сведения об уплате налога на добавленную стоимость на сумму 1968430 гривен по якобы имевшим место исполненным в мае 2010 года хозяйственным обязательствам с ООО «Компания «Элитпаркет», каковые в действительности не возникали, после чего подписал настоящую подложную налоговую декларацию, скрепив свою подпись печатью ООО «Март», тем самым совершив подлог официального документа с искажением результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, причинившим ущерб государственным интересам по сбору налога на добавленную стоимость с формированием доходной части бюджета на суму 1968430 гривен.

Продолжая свою преступную деятельность для достижения поставленной цели, при исполнении своих обязанностей по должности директора ООО «Март»по предоставлению налоговой отчетности ОСОБА_2 в этот же день путем подачи составленной подложной декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года в Государственную налоговую инспекцию Бабушкинского района г. Днепропетровска по месту ее нахождения по улице Героев Сталинграда, 25, в г.Днепропетровске, умышленно завысил значение налогового кредита за отчетный период с первого мая до 21 июня 2010 года на суму 1968430 гривен, якобы уплаченного налога на добавленную стоимость с обязательств перед ООО «Компания «Элитпаркет», таким способом занизив объект налогообложения в нарушение п.п. 7.2.4 и 7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997, вследствие чего не поступило фактически в государственный бюджет 30 июня 2010 года денежных средств на сумму 1968430 гривен, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму.

Кроме того, в апреле 2010 года от неустановленного следствием лица ОСОБА_2 получил подписанные договор и налоговые накладные для документального подтверждения несуществующих в объективной действительности и якобы исполненных хозяйственных обязательств с Обществом с ограниченной ответственностью «Компания «Элитпаркет»по поставке последним продукции производственно-технического назначения.

Именно, договор № 22/03/10-Т от 22.03.2010 на покупку ООО «Март», заключившим его в лице директора ОСОБА_2, товаров у ООО «Компания «Элитпаркет», от имени которого действовал директор ОСОБА_4, и составленные под поставки по этому договору: налоговую накладную № 150 от 01.04.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет» в адрес ООО «Март»батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 79,819 тонн на сумму 390749,76 грн., в т.ч. НДС на сумму 65124,96 грн; налоговую накладную № 153 от 02.04.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 80,305 тонн на сумму 393 173,28 грн., в т.ч. НДС на сумму 65528,88 грн; налоговую накладную № 151 от 05.04.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»экскаватора ЭКГ-5а зав. № 12111, б/у в количестве 1 шт. на сумму 2743 800,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 457300,00 грн; налоговую накладную № 041511 от 15.04.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»стружки латуни (бронза) в количестве 7,220 тонн на сумму 185193,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 30865,50 грн; налоговую накладную № 152 от 19.04.2010 года о поставки от ООО «Компания «Элитпаркет»в адрес ООО «Март»отходов алюминиевых профилей в количестве 16,927 тонн на сумму 206272,43 грн., в т.ч. НДС на сумму 34378,74 грн.

Равно, получены им такие же документы на предмет выполненных работ по договору №22/03/10-У от 22.03.2010 на заказ ООО «Март», в лице директора ОСОБА_2, исполнителем ООО «Компания «Элитпаркет», в лице директора ОСОБА_4, с составленными под этот договор: налоговую накладную без № от 05.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 142,300 тонн на сумму 142926, 12 грн., в т.ч. НДС на сумму 23821,02 грн; налоговую накладную без № от 20.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 171,850 тонн на сумму 136105,20 грн., в т.ч. НДС на сумму 22684,20 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 14,546 тонн на сумму 24437,28 грн., в т.ч. НДС на сумму 4072,88 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 89,000 тонн на сумму 85680,30 грн., в т.ч. НДС на сумму 14280,05 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет» для предприятия ООО «Март»комплекса работ по первичной переработке КПП медный в количестве 21,956 тонн на сумму 87683,48 грн., в т.ч. НДС на сумму 14613,91 грн; налоговую накладную без № от 28.04.2010 года о проведении предприятием ООО «Компания «Элитпаркет»для предприятия ООО «Март»комплекса работ по разборке и переработке батарей аккумуляторных свинцовых стартерных б/у битых в количестве 221,860 тонн на сумму 213251,83 грн., в т.ч. НДС на сумму 35541,97 грн.

Продолжая свои преступные действия, второго февраля 2011 года в дневное время суток по месту осуществления деятельности в АДРЕСА_3, ОСОБА_2, осознавая отсутствие каких-либо имущественно-хозяйственных обязательств между руководимым им Обществом и ООО «Компания «Элитпаркет»(код ЕГРПОУ 35918484), с целью уклонения в отчетном 2010 году от уплаты налога на добавленную стоимость умышленно посредством действий нанятой работницы ОСОБА_5, которую не посвящал в свои преступные планы, с использованием данных полученных документов, перечисленных выше, внес в приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Укрстройкомплекс-Днепр»за апрель 2010 года в разделе ІІ «Налоговый кредит. Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»заведомо ложные сведения об уплате налога на добавленную стоимость на суму 556804 гривен по якобы имевшим место исполненным в апреле 2010 года хозяйственным обязательствам с ООО «Компания «Элитпаркет», каковые в действительности не возникали, после чего подписал настоящую подложную налоговую декларацию, скрепив свою подпись печатью ООО «Март», тем самым совершив подлог официального документа с искажением результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, причинившим ущерб государственным интересам по сбору налога на добавленную стоимость с формированием доходной части бюджета на суму 556804 гривен.

Доводя свой умысел до конца для достижения поставленной цели, при исполнении своих обязанностей по должности директора ООО «Март»по сдаче налоговой отчетности ОСОБА_2 в этот же день путем подачи составленной подложной декларации по налогу на добавленную стоимость с уточняющим расчетом за апрель 2010 года в Государственную налоговую инспекцию Бабушкинского района г.Днепропетровска по месту ее нахождения по улице Героев Сталинграда, 25, в г. Днепропетровске умышленно завысил значение налогового кредита за отчетный период на суму 556804 гривен, якобы уплаченного налога на добавленную стоимость с обязательств перед ООО «Компания «Элитпаркет», таким способом занизив объект налогообложения в нарушение п.п. 7.2.4 и 7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997, вследствие чего не поступило фактически в государственный бюджет в июне 2010 года денежных средств на указанную сумму.

Действуя таким образом, в период с 01.04.2010 по 20.02.2011 ОСОБА_2, занимая должность директора ООО "Март", уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 2525234 гривен, превышающую необлагаемый налогом минимум доходов граждан более чем в 5000 раз, то есть в особо крупных размерах.

Подсудимый ОСОБА_2 вину в совершении преступления при установленных обстоятельствах в судебном заседании признал полностью, осудил им содеянное, раскаялся, пояснив суду, что за давностью событий не помнит всех подробностей произошедшего, но смеет утверждать, что примерно в феврале-марте 2010 года к нему обратился ранее неизвестный мужчина, который представился под именем ОСОБА_6, с предложением поставок металлопродукции от предприятия под фирмой «Элитпаркет». С его слов, в апреле 2010 года они оформили договора поставки продукции и выполнения работ по ее переработке со спецификациями, а исполнение договоров оформлялось в течение апреля-мая 2010 года. Как его заверил ОСОБА_6, продукция через руководимое им предприятие шла транзитом от поставщика к конечному покупателю, поэтому реальной продукции на складе ООО "Март" не было, о чем он знал, а оформленные документы контрагента ООО «Компания «Элитпаркет»ему привозил ОСОБА_6 из г. Киева, в том числе налоговые накладные. Понимая, что при обороте предприятия в 6-10 миллионов гривен есть возможность сформировать налоговый кредит за счет таких посреднических сделок, по его утверждениям, он отдавал себе отчет, что продукция фактически в распоряжение ООО "Март" не поступала, оплата ее производилась векселями, которые впоследствии погашались по обязательствам с третьими лицами. Тем самым, занимаясь очковтирательством, он подписал декларации по НДС с несоответствующей действительности информацией и предоставил их в государственную налоговую инспекцию с целью сформировать налоговый кредит с отнесением его в следующем отчетном месяце в счет уплаты НДС.

Помимо признательных показаний подсудимого, на которого указали очевидцы происшедшего, его вина в совершении преступлений подтверждается, совокупностью уличающих достаточных данных, добытых посредством доказательств, собранных независимо от него, достоверность которых сторонами обвинения и защиты не оспаривается, на основании чего истинность вмененных фактических обстоятельств в судебном заседании проверена по установленному частью 3 статьи 299 УПК Украины порядку. В частности, изъятые декларации по НДС с приложением № 5 за апрель-май 2010 года (т. 6 л.д. 236-287) совокупно с показаниями ОСОБА_5 (т. 12 л.д. 189-190) без всяких сомнений уличают ОСОБА_2 в предоставлении оных в органы государственной налоговой службы и в составлении таковых только на основании обнаруженных при обыске договоров и налоговых накладных, которые по итогам почерковедческого исследования, описанного в заключениях экспертиз №62/04-212 от 15.08.2011 (т. 8 л.д. 9-18) и №62/04-349 от 11.11.2011 (т. 12 л.д. 137-145), по выводам эксперта составлены подставными лицами, что согласуется с добытыми по итогам экономического исследования, описанного в заключении экспертизы № 138/36 от 21.11.2011 (т. 12 л.д. 153-174), выводами эксперта о бестоварных операциях с погашением выданных под них векселей через подставное лицо и о последствиях предоставления подложных налоговых деклараций.

Суд находит, что вина подсудимого и обстоятельства совершения преступления в пределах разбирательства по ст. 275 УПК Украины полностью нашли свое подтверждение.

Налоговые декларации Общества с ограниченной ответственностью «Март»по налогу на добавленную стоимость за апрель-май 2010 года подсудимым составлялись по форме, утвержденной приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 в редакции приказа ГНА Украины № 159 от 17.03.2008, ввиду чего признается официальным документом.

Соответственно, продолжаемые действия подсудимого в качестве должностного лица субъекта предпринимательской деятельности, исполняющего организационно-распорядительные обязанности, которые выразились в умышленном составлении официальных документов с внесением в них заведомо ложных сведений, причинившие материальный ущерб интересам государства на сумму, превышающую более чем в 250 раз необлагаемый налогом минимум доходов граждан, подлежат квалификации как должностной подлог по ч. 2 ст. 366 УК Украины по признаку причинения тяжких последствий.

Дальнейшие продолжаемые действия подсудимого в качестве должностного лица субъекта предпринимательской деятельности, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость в форме завышения налогового кредита с занижением объекта налогообложения способом предоставления подложной налоговой декларации, вследствие чего не поступили фактически в государственный бюджет в июне 2010 года денежные средства на сумму, превышающую необлагаемый налогом минимум доходов граждан более чем в 5000 раз, подлежат квалификации как уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) по ч. 3 ст. 212 УК Украины по признаку причинения фактического не поступления в бюджет средств в особо крупных размерах.

Назначая вид и меру наказания, с учетом оговорки о действии уголовного закона во времени по ст. 5 УК Украины суд, руководствуясь правосознанием, в соответствии со ст. 65 УК Украины принимает во внимание характер и степень тяжести совершенной множественности преступлений, общественную опасность личности виновного. Так, составляющие совокупность преступления посягают на установленный порядок формирования доходной части бюджета страны и нормальный порядок деятельности предприятия, и отнесены уголовным Законом формально к категории средней тяжести должностного преступления и тяжкого преступления в сфере хозяйственной деятельности.

Также суд учитывает личность виновного, который чистосердечно раскаялся, на учете у психиатра и нарколога не состоит, аморальный образ жизни не ведет, имеет постоянное место жительство, где характеризуется одобрительно.

Следовательно, при отсутствии отягчающих наказание обстоятельств и с учетом характера и степени тяжести впервые свершенного должностного преступления, личности виновного, его возраста, имущественного и семейного положения суд по стойкому внутреннему убеждению в силу ст.65 УК Украины находит необходимым назначить по ч. 2 ст. 366 УК Украины наказание в виде лишения свободы, определив его срок, достаточный для его исправления с достижением целей наказания по ст.50 настоящего Кодекса, и по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа, размер которого не может превышать максимально допустимый согласно ст. 53 УК Украины в редакции, действующей ко времени совершения преступления.

В силу требований ч. 3 ст. 72 УК Украины при сложении основных наказаний по совокупности преступлений по ч. 1 ст. 70 настоящего Кодекса назначенный штраф подлежит исполнению самостоятельно.

Исходя из установленных обстоятельств дела, с учетом степени тяжести совершенного умышленного преступления в совокупности с данными о личности виновного надлежит принять во внимание последовавшее его законопослушное поведение, указывающее на его готовность к самоконтролю и правомерному поведению, по основанию чего суд полагает возможным исправление подсудимого без отбытия наказания в виде лишения свободы с освобождением от такового согласно ст.75 УК Украины с испытательным сроком, что исключает назначение конфискации, но допускает согласно ст. 77 УК Украины назначение с соблюдением правил ст. 70 УК Украины предусмотренного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности.

Разрешая вопрос о гражданском иске Государственной налоговой инспекции в Бабушкинском районе г. Днепропетровска о взыскании неполученных бюджетом 2525234 гривен в качестве налога на добавленную стоимость с операций ООО «Март», суд в соответствии со ст. 28 УПК Украины исходит из того, что предметом иска может быть прямой действительный ущерб, каковым по настоящему делу является недоимка по налогу, которую обязано уплатить юридическое лицо ООО «Март». Именно, последнее согласно ст. 1172 ГК Украины в качестве гражданского ответчика обязано отвечать по иску. В том же случае, если плательщик налогов прекратил свою деятельность в связи с банкротством, имевшим место после события преступления и возникновения недоимки, то последняя не исключается из перечня конкурсных требований, которые считаются погашенными с момента утверждения ликвидационного баланса и исключения юридического лица из государственного реестра субъектов хозяйствования.

Кроме того, при раскрытии преступлений не установлено, что деятельность ООО «Март»в целом имела характер фиктивной, а доказанные мнимые сделки поставки и выполнения работ были совершены с целью уйти от налогообложения, чем нарушали публичный порядок. Вследствие этого, при наличии умысла обеих сторон сделки на нарушение публичного порядка по правилам ч. 3 ст. 228 ГК Украины в случае исполнения, проведенного по такой сделке только одной стороной, в доход государства по решению суда взыскивается с противной стороны все ею полученное и все причитающееся с нее в пользу исполнившей стороны в качестве встречного предоставления. То есть, по обстоятельствам настоящего дела в доход государства подлежат взысканию суммы, уплаченные в счет погашения векселей, с лиц, использовавших в качестве подставных ООО «Компания «Элитпаркет»и ЧП «Диск». Таким образом, по предъявленному гражданскому иску, во всяком случае, подсудимого должно признать ненадлежащим ответчиком.

В силу ст. 83 УПК Украины приобщенные к настоящему уголовному делу документы и их копии подлежат хранению при нем.

В силу ст. 335 УПК Украины вопрос об аресте имущества разрешению по настоящему приговору не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений по ч. 3 ст.212 и по ч. 2 ст. 366 УК Украины, назначив ему в наказание:

по ч. 2 ст. 366 УК Украины четыре года лишения свободы с лишением права занимать должности руководителей предприятий и главных (старших) бухгалтеров сроком на два года;

по ч. 3 ст. 212 УК Украины штраф в сумме 17000 гривен с лишением права занимать должности руководителей предприятий и главных (старших) бухгалтеров сроком на три года;

и на основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений вместе с самостоятельным исполнением штрафа окончательно определить ОСОБА_2 основное наказание в виде четырех лет лишения свободы, от отбывания которых согласно ст. 75 УК Украины освободить под условием, что он в течение двух лет испытательного срока не совершит нового преступления.

Обязать ОСОБА_2 в соответствии со ст. 76 УК Украины уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства.

ОСОБА_2 в соответствии со ст. 77 УК Украины окончательно назначить к реальному отбыванию по совокупности преступлений на основании ч. 1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строго более строгим дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности руководителей предприятий и главных (старших) бухгалтеров сроком на три года.

Государственной налоговой инспекции в Бабушкинском районе г. Днепропетровска в гражданском иске к ОСОБА_2 отказать.

Вещественные доказательства:

системный блок черного цвета марки АST»и «VENTO», переданные на ответственное хранение под расписку ОСОБА_2, считать возвращенными по принадлежности их владельцу;

регистрационная карточка ООО «Март»; устав предприятия ООО «Март», протокол № 37/7-1 общих сборов участников ООО «Март»от 01.08.2009 года, приказ № 01/08-1 от 01.08.2009 года о назначении директором ООО «Март» ОСОБА_2, справка АА № 241949 с ЕГРПОУ по ООО «Март»; Образцы подписи ОСОБА_7; налоговая декларация по НДС ООО «Март»за май 2010 года от 17.06.2010 года; расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации за май 2010 года от 17.06.2010 года; приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года от 17.06.2011 года; реестр полученных и выданных налоговых накладных за май 2010 года; Заверенные копии первичных бухгалтерских документов предприятия ООО «Март»подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Компания «Элитпаркет»; Копия договора аренды нежилого помещения от 01.12.2010 года; Копия договора аренды нежилого помещения от 01.03.2011 года; Копия договора аренды объекта недвижимости от 01.09.2010 года; Копия приема-передачи производственных площадей; Приказ о назначении на должность директора ООО «Март» ОСОБА_2 № 01/08-1 от 01.08.2009 года; Свидетельство № 04016596 о регистрации плательщика НДС ООО «Март»; Свидетельство о государственной регистрации ООО «Март»; Лицензия № 501431 серии АГ от 09.11.2010 года; Копия акта приема-передачи векселя от 30.06.2010 года; Копия векселя № 1038238; Копия акта приема-передачи векселя от 30.06.2010 года; Копия векселя № 1038237; Копия акта приема-передачи векселя от 31.05.2010 года; Копия векселя № 1038235; Копия акта приема-передачи векселя от 31.05.2010 года; Копия векселя № 1038236; Копии учредительных документов ООО «Март»; Копии деклараций ООО «Март»по НДС с электронной базы; Нормативное дело ООО «Компания «Элитпаркет»; Налоговые декларации ООО «Компания «Элитпаркет»; договор № 22/03/10-Т от 22.03.2010 года, заключенный между ООО «Март»(далее Покупатель), в лице директора ОСОБА_2, действующего на основании Устава предприятия, и ООО «Компания «Элитпаркет»(далее Продавец), в лице директора ОСОБА_4; договор №22/03/10-У от 22.03.2010 года, заключенный между ООО «Март», в лице директора ОСОБА_2 (Заказчик) и ООО «Компания «Элитпаркет»в лице директора ОСОБА_4 (Исполнитель), Договор №30/04/10-У от 30.04.2010 года, заключенный между ООО «Март», в лице директора ОСОБА_2 (Заказчик) и ООО «Компания «Элитпаркет»в лице директора ОСОБА_4 (Исполнитель), Договор №30/04/10 - Т от 30.04.2010 года, заключенный между ООО «Март», в лице директора ОСОБА_2 (Покупатель) и ООО «Компания «Элитпаркет»в лице директора ОСОБА_4 (Продавец), реестр полученных и выданных налоговых накладных за апрель 2010 года; налоговые накладные: № 150 от 01.04.2010 года; № 153 от 02.04.2010 года; № 151 от 05.04.2010 года; без № от 05.04.2010 года; № 041511 от 15.04.2010 года; № 152 от 19.04.2010 года; без № от 20.04.2010 года; без № от 29.04.2010 года; без № от 28.04.2010 года; без № от 28.04.2010 года; без № от 26.04.2010 года; № 179 от 01 мая 2010 года; № 178 от 01 мая 2010 года; № 177 от 01 мая 2010 года; № 180 от 02 мая 2010 года; № 181 от 03 мая 2010 года; № 182 от 04 мая 2010 года; № 183 от 04 мая 2010 года; № 184 от 05 мая 2010 года; № 185 от 05 мая 2010 года; № 186 от 05 мая 2010 года; № 187 от 05 мая 2010 года; № 188 от 05 мая 2010 года; № 189 от 06 мая 2010 года; № 190 от 06 мая 2010 года; № 191 от 06 мая 2010 года; № 192 от 06 мая 2010 года; № 193 от 06 мая 2010 года; № 194 от 06 мая 2010 года; № 195 от 07 мая 2010 года; № 196 от 07 мая 2010 года; № 197 от 07 мая 2010 года; № 198 от 07 мая 2010 года; № 199 от 08 мая 2010 года; № 200 от 10 мая 2010 года; № 201 от 11 мая 2010 года; № 202 от 11 мая 2010 года; № 203 от 12 мая 2010 года; № 204 от 12 мая 2010 года; № 205 от 12 мая 2010 года; № 206 от 12 мая 2010 года; № 207 от 13 мая 2010 года; № 208 от 14 мая 2010 года; № 209 от 14 мая 2010 года; № 210 от 14 мая 2010 года; № 211 от 14 мая 2010 года; № 212 от 17 мая 2010 года; № 213 от 17 мая 2010 года; № 214 от 18 мая 2010 года; № 215 от 18 мая 2010 года; № 216 от 19 мая 2010 года; № 217 от 19 мая 2010 года; № 218 от 19 мая 2010 года; № 219 от 19 мая 2010 года; № 220 от 19 мая 2010 года; № 221 от 19 мая 2010 года; № 222 от 19 мая 2010 года; № 223 от 20 мая 2010 года; № 224 от 20 мая 2010 года; № 225 от 21 мая 2010 года; № 226 от 21 мая 2010 года; № 227 от 22 мая 2010 года; № 228 от 24 мая 2010 года; № 229 от 24 мая 2010 года; № 230 от 24 мая 2010 года; № 231 от 24 мая 2010 года; № 232 от 25 мая 2010 года; № 233 от 25 мая 2010 года; № 234 от 25 мая 2010 года; № 235 от 25 мая 2010 года; № 236 от 25 мая 2010 года; № 237 от 26 мая 2010 года; № 239 от 26 мая 2010 года; № 240 от 26 мая 2010 года; № 241 от 27 мая 2010 года; № 242 от 29 мая 2010 года; № 243 от 30 мая 2010 года; № 245 от 31 мая 2010 года; № 246 от 31 мая 2010 года; № 247 от 31 мая 2010 года; первичные бухгалтерские документы ООО «Март»с апреля по май 2010 года и по предъявлению векселей ЧП «Диск»к оплате; оригиналы налоговых деклараций по НДС ООО «Март»за апрель-май 2010 года с приложениями; оригинал налоговой декларации по НДС ООО «Компания Элитпаркет»за апрель 2010 года с приложением № 5, изъятая в ходе обыска в офисном помещении ООО «Март»; два диска для лазерных систем считывания; хранить при уголовном деле.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Приговор подлежит обжалованию в Апелляционный суд Днепропетровской области путем подачи через Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска апелляции в форме письменной жалобы в течение 15 суток, начиная со следующего после его провозглашения дня.

Председательствующий