Ухвала суду № 22307688, 29.09.2011, Апеляційний суд міста Києва

УКРАЇНА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

1

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2011 року колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду м. Києва у складі:

головуючого судді Гриненко О.І.,

суддів Корнієнко Т.Ю., Фрич Т.В.,

за участю прокурора Петренко О.І.,

захисника ОСОБА_1,

засудженого ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за апеляцією прокурора Колесниченка О.В., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, на вирок Соломянського районного суду м. Києва від 29 червня 2011 року,

встановила :

Цим вироком

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м. Києва, українець, громадянин України, пенсіонер, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимий,

засуджений за ч. 3 ст. 212 КК України на 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на 3 роки, за ч.2 ст. 366 КК України на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на 2 роки. За сукупністю злочинів на підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначено покарання у виді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на 3 роки. На підставі ст. 75 КК України звільнений від відбування основного покарання з випробуванням з іспитовим строком на 3 роки та на нього покладено обовязки, передбачені п.п. 2,3,4 ст. 76 КК України.

Згідно з вироком, підсудний ОСОБА_2 являючись згідно протоколу №2 Загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" (надалі - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"") від 30.11.2005 року директором ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33446421; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", якими являються: розроблення поточних планів діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань; затвердження щорічного кошторису, штатного розкладу і посадових окладів співробітників; затвердження цін на продукцію і тарифів на послуги; розпорядження майном товариства; здійснення дій від імені товариства, репрезентація його у всіх установах, підприємствах і організаціях; укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточних та інших рахунків; прийняття рішень, щодо інших питань поточної діяльності товариства та здійснення інших дій, спрямованих на досягнення цілей товариства в межах його компетенції, скоїв умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, бажаючи здійснювати діяльність з умисного ухилення від сплати податків, пов'язану з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, приблизно в листопаді 2005 року, ОСОБА_2, знаходячись на житловому масиві Відрадний в м. Києві, погодився на пропозицію свого знайомого ОСОБА_3 набути повноважень директора новоствореного суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", усвідомлюючи при цьому протиправний характер майбутньої власної діяльності на посаді керівника очолюваного ним підприємства, що походило з розуміння передбачуваного не здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності з виготовлення або ж реалізації товарів, виконання робіт чи надання послуг.

В свою чергу, ОСОБА_3, пропонуючи ОСОБА_2 посаду директора в ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" до створення якого він мав безпосереднє відношення, мав на меті використати в подальшому кероване ОСОБА_2 підприємство для прикриття власної незаконної діяльності з ухилення від сплати податків при наданні діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку зареєстрованого ним підприємства - ТОВ "ЄВРОСТЕП ПЛЮС"Ю шляхом відображення в податковому обліку та звітності вказаного підприємства фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", які в дійсності не відбувались.

Так, попередньо, ОСОБА_3 приблизно в травні 2005 року, знаходячись на житловому масиві Борщагівка в м. Києві, маючи на меті прикриття в маійбутньому власної незаконної діяльності з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, звернувся до свого знайомого ОСОБА_4, з яким попередньо мав приятельські стосунки, з пропозицією створення суб'єкта підприємницької діяльності з повідомленою йому удаваною ціллю спільного підприємництва, усвідомлюючи при цьому, що для реалізації його злочинних намірів є потрібним лише підписання ОСОБА_4 необхідних реєстраційних і установчих документів підприємства, а також реєстрація останнім на своє ім'я суб'єкта підприємницької діяльності в органах державної влади.

ОСОБА_4, виконуючи прохання ОСОБА_3, не маючи бажання, чи можливості зареєструвати суб'єкт підприємницької діяльності на власне ім'я, звернувся з пропозицією реєстрації підприємства до свого товариша ОСОБА_5, якого зацікавив перспективами спільного ведення бізнесу про що йому попередньо повідомив ОСОБА_3, на що ОСОБА_5 погодився та надав ОСОБА_4 копію власного паспорту громадянина України і довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, не усвідомлюючи при цьому, що своїми діями він поза власною волею сприяє ОСОБА_3 в досягненні злочинного результату зі створення суб'єкту підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності.

В подальшому, ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому слідством місці, за сприяння ОСОБА_4, підписав складені невстановленою слідством особою рішення №1 від 05.05.2005 року учасника ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", згідно якого вирішено створити товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"", та статут даного підприємства від 05.05.2005 року.

Після цього, невстановлена слідством особа, яка надавала юридичні послуги при реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, на підставі переданій їй ОСОБА_4 та підписаних ОСОБА_5 установчих документів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"", вчинила дії по проходженню державної реєстрації ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"".

Так, 12.05.2005 року Святошинською районною у місті Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію "1 072 102 0000 003214", зареєстроване ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 334464621; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414).

17.05.2005 року ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м. Києва.

31.05.2007 року ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" зареєстроване платником податку на додану вартість в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та отримало свідоцтво №36388505 про реєстрацію платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 334464226577.

30.11.2005 року між ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" та АППБ "АВАЛЬ' укладено договір №03/74-0748575 на здійснення розрахунково-касового обслуговування, згідно якого ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" відкрито поточний, рахунок №2600543029 у Шевченківському відділені №19 АППБ "АВАЛЬ" (МФО 380805).

Разом з тим, не зважаючи на те, що, згідно реєстраційних та установчих документів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН", єдиним засновником даного підприємства являвся ОСОБА_5, останній не мав фактичної можливості вплинути на долю зареєстрованого на нього підприємства, оскільки ОСОБА_4, діючи за вказівками ОСОБА_3, отримавши установчі і реєстраційні документи ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН" в невстановленої слідством особи, яка надала юридичні послуги при реєстрації даного суб'єкта підприємницької діяльності, приблизно в травні - червні 2005 року, знаходячись в невстановленому слідством місці передав ці документи ОСОБА_3, сподіваючись на спільне здійснення з останнім підприємницької діяльності.

Надалі, ОСОБА_3, усвідомлюючи, що документальне оформлення перебування на посаді керівника створеного суб'єкта господарювання знайомої йому особи є вкрай важливим для уникнення в подальшому відповідальності за здійснювану діяльність на посаді директора ТОВ "ЄВРОСТЕП ПЛЮС", запропонував посаду директора ТОВ"ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"' своєму знайомому ОСОБА_2, з яким мав дружні стосунки, задля чого ОСОБА_5, діючи за вказівками ОСОБА_3, отриманими ним через ОСОБА_4, підписав складений невстановленою слідством особою протокол №2 загальних зборів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" від 30.11.2005 року, згідно якого на посаду директора даного підприємства призначено ОСОБА_2, який попередньо надав свою згоду на пропозицію ОСОБА_3 В подальшому, 07.11.2006 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 звернувся до АППБ "АВАЛЬ" із заявою про переведення розрахункового рахунку підприємства №2600543029 з Шевченківського відділення №19 АППБ "АВАЛЬ" у Святошинське відділення №3 АППБ "АВАЛЬ".

Потім, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 уклав договір №3/74-0748575 від 30.04.2008 року на здійснення розрахунково-касового обслуговування з Святошинським відділенням №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" (МФО 380805), згідно якого даному підприємству відкрито поточний рахунок №2600543029.

Згідно карток із зразками підпису і відбитку печатки ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" від

14.02.2006 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним

рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора

підприємства ОСОБА_2

Однак, незважаючи на те, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" зареєстроване в державних органах влади, як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_2 взяв участь в його створенні не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено його статутом, а з метою вчинення в подальшому умисного ухилення від сплати податків в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, усвідомлюючи при цьому, що, згідно своїх службових обов'язків, саме він зобов'язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податкових платежів.

Так, зокрема, не здійснюючи підприємницьку діяльність, передбачену статутом ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", директор даного підприємства ОСОБА_2, являючись відповідальним за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктами підприємництва, а саме:

- п.1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" №1251-XII від 25.06.1991 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що підприємство повинно сплачувати до бюджету належні податки і збори (обов'язкові платежі) в установлені законом терміни;

- п. З ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" за № 996-ХІУ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п. 6 ст.8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 8 ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

- п.1, 2, 3 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями, якими встановлено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни;

- ст.11 цього ж Закону, якою передбачено, що відповідальність за правильність

обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання

законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів)

відповідно до законів України;

використовував банківський рахунок підприємства для вчинення операцій з грошовими коштами, що надходять на нього в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, а також складав неправдиву податкову звітність з податку на додану вартість з метою умисного ухилення від сплати податків та в подальшому надавав її до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" перебувало на обліку, як платник податків.

Так, в період квітня-грудня 2008 року на поточний банківський рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" №2600543029, відкритий даному підприємству його директором ОСОБА_2 у Святошинському відділені №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" (МФО 380805) надходили грошові кошти від суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми, нібито придбаних у ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" товарів, робіт та послуг, ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість.

В подальшому, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2, усвідомлюючи, що отримані на банківській рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" суми грошових коштів мають в своєму складі податок на додану вартість, що є податковим зобов'язанням підприємства з ПДВ, не здійснюючи підприємницької діяльності, пов'язаної з виготовленням чи купівлею-продажем товарів, виконанням робіт, або ж наданням послуг, в якості оплати яких на рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" надходили безготівкові грошові кошти, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість та використовуючи попередньо отримані ним у відділенні банку грошові чеки підприємства, знімав вказані грошові кошти із вказаного рахунку, отримуючи їх готівкою в касі Святошинського відділення №3 КРД ВАТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" на підставі заповнених і підписаних ним особисто грошових чеків та надалі використовував їх на власний розсуд, свідомо будучи задіяним в злочинній схемі з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку.

Разом з тим, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2, усвідомлюючи, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" є платником податку на додану вартість і відповідно до п.п.7.7.2 п.7.2 ст.7 Закону України Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні, розуміючи, що подача достовірних податкових декларацій з податку на додану вартість, які свідчили б про фактично здійснювану діяльність зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів з податку на додану вартість, підписав складені за невстановлених слідством обставин підроблені податкові декларації ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" з податку на додану вартість за періоди квітня - грудня 2008 року із неправдивими розрахунками сум податкового кредиту з податку на додану вартість та сум ПДВ, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів, із зазначеним з метою маскування реально здійснюваної діяльності по ухиленню від сплати податків, в додатках №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість (розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) індивідуальним податковим номером -332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались та в подальшому надав вказані звітні документи підприємства до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" перебувало на податковому обліку, як платник податків.

Так, зокрема, 20.05.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за квітень 2008 року (розшифровки податкових, зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та с підставою для нарахування податкового кредиту, і п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 цього ж Закону, яким визначено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку...протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів...та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...", та п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким встановлено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними, а також п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, згідно якого суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, .визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг)протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25'672 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та додаток №5 до в казаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.05.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, розташованої за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 25'672 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за квітень 2008 року податку на додану вартість на суму 25'672 грн.

18.06.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за травень 2008 року (розшифровки податковий зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 22'630 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 18.06.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 22'630 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за травень 2008 року податку на додану вартість на суму 22'630 грн.

18.07.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за червень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 5720 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 28.07.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН", що містили завищені на суму 5720 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за червень 2008 року податку на додану вартість на суму 5720 грн.

19.08.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" за липень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п .п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 118448 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер -332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.08.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН", що містили завищені на гуму 118'148 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до "фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2008 року податку на додану вартість на суму 118' 148 грн.

11.09.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складений за невстановлених слідством обставин неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" за серпень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в якому в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7л, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 127'690 грн., враховуючи зазначення постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за серпень 2008 року та підписаний ним додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 12.09.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 127'690 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2008 року податку на додану вартість на суму 127'690 грн.

16.10.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені-за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за вересень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 272'842 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 21.10.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 272'842 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2008 року податку на додану вартість на суму 272'842 грн.

18.11.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за жовтень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, пл. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 447'615 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.11.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 447'615 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за жовтень 2008 року податку на додану вартість на суму 447'615 грн.

17.12.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН"" за листопад 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.7.4, п п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 266'637 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 17.12.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 266'637 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за листопад 2008 року податку на додану вартість на суму 266'637 грн.

17.01.2009 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за грудень 2008 року (розшифровки податковий зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 393'671 гри., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з І1ДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.01.2009 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на гуму 393'671 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2008 року податку на додану вартість на суму 393'671 грн.

А всього, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до Святошинського районного відділу Державного казначейства за період з квітня 2008 року по грудень 2008 року податку на додану вартість на загальну суму 1 680'625 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у п'ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 257,5 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_2, являючись згідно протоколу №2 Загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" (надалі - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН") від 30.11.2005 року, директором ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33446421; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", якими являються: розроблення поточних планів. діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань; затвердження щорічного кошторису, штатного розкладу і посадових окладів співробітників; затвердження цін на продукцію і тарифів на послуги; розпорядження майном товариства; здійснення дій від імені товариства, репрезентація його у всіх установах, підприємствах і організаціях; укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточних та інших рахунків; прийняття рішень, щодо інших питань поточної діяльності товариства та здійснення інших дій, спрямованих на досягнення цілей товариства в межах його компетенції, скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, згідно п.п.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому ст.9 цього Закону.

Підпунктом 7.5.1 п.7.5 ст.7 цього ж Закону визначено, що датою виникнення права платника податку на додану вартість на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Відповідно до п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 вказаного Закону встановлено, що не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Пунктом 3 статті 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" за № 996-ХІУ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями визначено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Пунктом 6 статті 8 цього ж Закону встановлено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами га працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Пунктами 1, 2, 3 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.

Статтею 11 цього ж Закону встановлено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

В період квітня-грудня 2008 року на поточний банківський рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" №2600543029, відкритий даному підприємству його директором ОСОБА_2 у Святошинському відділені №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" МФО (380805) надходили грошові кошти від суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми, нібито придбаних у ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН"" товарів, робіт та послуг, ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість.

В подальшому, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, усвідомлюючи, що отримані на банківській рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" суми грошових коштів мають в своєму складі податок на додану вартість, що є податковим зобов'язанням підприємства з ПДВ, не здійснюючи підприємницької діяльності, пов'язаної з виготовленням чи купівлею-продажем товарів, виконанням робіт, або ж наданням послуг, в якості оплати яких на рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" надходили безготівкові грошові кошти, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість та використовуючи попередньо отримані ним у відділенні банку грошові чеки підприємства, знімав вказані грошові кошти із вказаного рахунку, отримуючи їх готівкою в касі Святошинського відділення №3 КРД ВАТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" на підставі заповнених ним особисто грошових чеків та надалі використовував їх на власний розсуд, свідомо будучи задіяним в злочинній схемі з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку.

Разом з тим, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, усвідомлюючи, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" є платником податку на додану вартість і відповідно до п.п.7.7.2 п.7.2 ст.7 Закону України Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні, розуміючи, що подача достовірних податкових декларацій з податку на додану вартість, які свідчили б про фактично здійснювану діяльність зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів з податку на додану вартість, підписав складені за невстановлених слідством обставин підроблені податкові декларації ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" з податку на додану вартість за періоди квітня - грудня 2008 року із неправдивими розрахунками сум податкового кредиту з податку на додану вартість та сум ПДВ, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів, із зазначеним з метою маскування реально здійснюваної діяльності по ухиленню від сплати податків, в додатках №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість (розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) індивідуальним податковим номером 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" ( ідентифікаційний код ЄДРГЮУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались та в подальшому надав вказані звітні документи підприємства до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" перебувало на податковому обліку, як платник податків.

Так, зокрема, 20.05.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за квітень 2008 року (розшифровки податковий зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту, і п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 цього ж Закону, яким визначено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником по датку...протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів...та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...", та її. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким встановлено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними, а також п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, згідно якого суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг)протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25'672 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580,"що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків. 20.05.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, розташованої за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН", що містили завищені на суму 25'672 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного пер оду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за квітень 2008 року податку на додану вартість на суму 25'672 грн.

18.06.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" за травень 2008 року (розшифровки податковий зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 22'630 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 18.06.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН", що містили завищені на суму 22'630 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за травень 2008 року податку на додану вартість на суму 22'бЗ0 грн.

18.07.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК"ТОРГЛАЙН" за червень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 5'720 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 28.07.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 5720 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка. підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за червень 2008 року податку на додану вартість на суму 5720 грн.

19.08.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за липень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п .п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 118,148 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер -332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.08.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на :уму 118,148 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2008 року податку на додану вартість на суму 118'148 грн..

11.09.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складений за невстановлених слідством обставин неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" за серпень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в якому в порушення п.п. 7.2.6 ц.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 127'690 грн., враховуючи зазначені я постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАИН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за серпень 2008 року та підписаний ним додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 12.09.2008 року надав до ДНІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на гуму 127'690 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2008 року податку на додану вартість на суму 127'690 грн.

16.10.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за вересень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 272'842 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 21.10.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 272'842 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2008 року податку на додану вартість на суму 272'842 грн.

18.11.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за жовтень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 447*615 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.11.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на гуму 447'615 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за жовтень 2008 року податку на додану вартість на суму 447'615 грн.

17.12.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за листопад 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 266'637 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 17.12.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на суму 266'637 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за листопад 2008 року податку на додану вартість на суму 266'637 грн.

17.01.2009 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" за грудень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п. п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 393*671 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_2 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.01.2009 року надав до ДГО у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", що містили завищені на гуму 393'671 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2008 року податку на додану вартість на суму 393'671 грн.

Вищезазначені дії директора ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_2 спричинили шкоду державі у вигляді несплати ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" до Святошинського районного відділу Державного казначейства за період з квітня 2008 рок у по грудень 2008 року податку на додану вартість на загальну суму 1 680'625 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у двісті п'ятдесят і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що на момент скоєння злочину був встановлений нарівні соціальної пільги і становив 257,5 грн., і є тяжкими наслідками.

В апеляції з відповідними змінами до неї прокурор Колесниченко О.В., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, просить вирок суду скасувати у звязку з невідповідністю висновків суду фактичним обставинам справи, істотними порушеннями кримінально- процесуального закону та неправильним застосуванням кримінального закону, що потягло за собою призначення судом покарання, яке не відповідає тяжкості вчиненого злочину та особі засудженого внаслідок мякості, і направити справу на новий судовий розгляд. Зокрема, прокурор вказує на те, що судом в мотивувальній частині вироку безпідставно зазначено про вчинення ОСОБА_2 злочину за попередньою змовою ОСОБА_3, ОСОБА_7 та ОСОБА_5, стосовно яких обвинувальний вирок не виносився. Істотні порушення вимог КПК прокурор вбачає в тому, що суд в порушення вимог ст.299 КПК України не допитав в судовому засіданні підсудного по обставинах вчиненого злочину, і, відповідно, в порушення вимог ст.334 КПК України не навів його показань у вироку. З огляду на тяжкість злочину та розмір завданої державі шкоди, яка засудженим не відшкодована, прокурор вважає необґрунтованим застосування до засудженого ст.75 КК України.

Заслухавши доповідача, пояснення прокурора, яка частково підтримала апеляцію, пояснення засудженого і захисника, які заперечували проти задоволення апеляції та просили вирок суду залишити без змін, виступи учасників процесу в судових дебатах та останнє слово засудженого, перевіривши матеріали справи та доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає частковому задоволенню, а вирок суду підлягає скасуванню, виходячи з наступного.

Згідно з ч.3 ст.299 КПК України суд вправі, якщо проти цього не заперечують учасники судового розгляду, визнати недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи та розміру цивільного позову, які ніким не оспорюються. При цьому суд з'ясовує, чи правильно розуміють підсудний та інші учасники судового розгляду зміст цих обставин (об'єктивну та суб'єктивну сторону злочину), чи немає сумнівів у добровільності та істинності їх позиці, а також роз'яснює їм, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини та розмір цивільного позову в апеляційному порядку.

Відповідно до ч.4 ст.299 КПК України, якщо для вирішення питання щодо обсягу доказів, які будуть досліджуватися, необхідно допитати підсудного, суд вирішує його після допиту підсудного.

Проте суд першої інстанції під час розгляду справи, незважаючи на вимогу ст.299 КПК України про обов'язковість допиту підсудного, не дотримався такого порядку.

Як видно з протоколу судового засідання, питання щодо обсягу доказів, які будуть досліджуватися, суд вирішив після роз'яснення підсудному суті обвинувачення, до його допиту, при цьому суд не з'ясував межі визнання вини підсудним. До протоколу судового засідання не внесено виклад фактичних обставин справи, які не оспорюються.

В судовому засіданні ОСОБА_2 хоча і визнав свою вину, проте був допитаний в загальних рисах, показань щодо часу, місця, способу, мотивів вчинення цих злочинів, тобто стосовно фактичних обставин справи, які викладені в обвинувальному висновку на 15 аркушах, не давав.

Обгрунтованими є і доводи прокурора про недопустимість посилання у вироку на вчинення злочину за попередньою змовою з конкретними особами, якщо обвинувальний вирок щодо них не винесений.

За таких обставин судове рішення щодо ОСОБА_2 підлягає скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд, під час якого суду належить дослідити докази у відповідності до вимог ст.299 КПК України та постановити законне і обгрунтоване судове рішення з дотриманням усіх вимог кримінального та кримінально - процесуального законодавства.

Керуючись ст.ст. 365, 366 КПК України, колегія суддів, -

ухвалила:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, задовольнити частково.

Вирок Соломянського районного суду м. Києва від 29 червня 2011 щодо ОСОБА_2 скасувати, а справу направити до районного суду на новий судовий розгляд .

Судді:

Корнієнко Т.Ю. Гриненко О.І. Фрич Т.В.