Постанова № 22103109, 20.01.2012, Одеський окружний адміністративний суд

Дата ухвалення
20.01.2012
Номер справи
2а/1570/1943/2011
Номер документу
22103109
Форма судочинства
Адміністративне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Справа № 2а/1570/1943/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 січня 2012 року

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Цховребової М.Г.

при секретарі судового засідання - Парій І.І.

за участю:

представника позивача- Пімкіної Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси до Товариства з обмеженою відповідальністю «Гарант»про стягнення пені та штрафних санкцій, -

встановив:

Ухвалою судді Одеського окружного адміністративного суду Цховребової М.Г. від 3серпня 2011 року прийнято до провадження адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси до Товариства з обмеженою відповідальністю «Гарант»про стягнення з відповідача суми пені та штрафних санкцій за порушення розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 75751,62 грн. в дохід держави та перерахування коштів до Головного управління Державного казначейства України в Одеській області на р/р № 31113105700007, МФО 828011, код бюджетної класифікації 21081000.

В судовому засіданні представник позивача підтримала адміністративний позов, просила суд задовольнити його в повному обсязі з підстав, викладених у позовній заяві (а.с.3).

Відповідач в судове засідання не прибув повторно. Про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.56-59, 60-62, 63-65, 89-91, 92-94, 95-97), про причини неприбуття суд не повідомив, заяви про відкладення розгляду справи від нього не надійшло. Заперечення проти позову до суду не надійшли.

Враховуючи наведене, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності відповідача.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши докази, наявні в матеріалах справи, дійшов до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю, з наступних підстав.

Судом встановлено, що 24.12.1998 року проведено державну реєстрацію юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Гарант»(далі ТОВ «Гарант»), ідентифікаційний код 30259853, місцезнаходження: 65033, м. Одеса, вул. Аеропортівська, 9. (а.с.12-13, 14, 15-21, 79-83)

05.01.1999 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 275 та перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Малиновському районі м.Одеси. (а.с.4)

З 12.07.2010 року по 16.07.2010 року на підставі направлення від 09.07.2010 року №983 (а.с.73), виданого Державною податковою інспекцією у Малиновському районі м.Одеси, службовою особою ДПІ у Малиновському районі м.Одеси, згідно п.1 ст.11 та з врахуванням вимог п.5 ч.6 ст.11-1 Закону України від 4 грудня 1990 року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», відповідно до наказу державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси від 09.07.2010 року №601 (а.с.75) та на підставі листа Філії «Одеське РУ «ВАТ «Банк «Фінанси та кредит»№381 від 08.02.2010 року (а.с.72) проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Гарант»з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні експортних операцій по договору №26-06UA від 26.06.2009 року укладеного з нерезидентом I.I. «E.MEDVETCHI»(Молдова) за період з 26.06.2009 року по 16.07.2010 року.

За результатами проведеної перевірки складено акт «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Гарант»код за ЄДРПОУ 30259853 з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні експортних операцій по контракту №26-06UA від 26.06.2009 р., укладеного з нерезидентом I.I. «E.MEDVETCHI»(Молдова) за період: 26.06.2009 р. 16.07.2010 р.»від 21 липня 2010 року №5135/2200/80259853. (а.с.7-11)

Відповідно до висновків, викладених у акті, позаплановою перевіркою встановлено порушення:

-ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті»№185/94-ВР від 23.09.1994 року (зі змінами та доповненнями): ТОВ «Гарант»не дотримано законодавчо встановлені терміни здійснення експортних операцій по договору №26-06UA від 26.06.2009 року, укладеному з нерезидентом I.I.«E.MEDVETCHI»(Молдова);

-ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»;

-неповернення валютних цінностей у сумі 17295,66 доларів США.

Згідно змісту даного акту, в ході перевірки встановлено наступне:

1) TOB «Гарант»укладено експортний договір № 26-06UA від 26.06.2009 року, укладений з нерезидентом І.І. .MEDVETCHI»(Молдова) (в особі директора Медвецького Руслана Борисовича. Адреса: MD-2084, Республіка Молдова, Кишинев, Крикові, вул.Гагаріна, 33. Банківські реквізити: account: 22515058407762, DIC: MOBBMD22881 ВС »S.A.).

Згідно з умовами договору:

-ТОВ «Гарант»«Продавець», І.І. .MEDVETCHI»(Молдова) «Покупець»; -Предмет договору: Продавець продає Покупцю, а Покупець зобовязується придбати у Продавця скло листове та вироби з нього;

-Загальна сума договору 2000000,00 дол. США;

-Умови поставки: ІНКОТЕРМС 2000 (FCA UA Одеса);

-Умови розрахунків: Всі платежі за товар здійснюються Покупцем у доларах США, банківським переводом на рахунок, зазначений Продавцем протягом 180 днів з дати виставлення рахунку.

На виконання умов договору №26-06UA від 26.06.2009 року ТОВ «Гарант»здійснено відвантаження товару на експорт по ВМД.

Оплата за відвантажений товар від нерезидента не надходила.

Таким чином, у TOB «Гарант»станом на 16.07.2010 року по даному контракту рахується прострочена дебіторська заборгованість у сумі 17 295,66 дол. США.

На порушення ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті»№ 185/94-ВР від 23.09.1994 року (із змінами та доповненнями) TOB «Гарант»не дотримано законодавчо встановлені терміни здійснення експортних операцій по договору №26-06UA від 26.06.2009 року, укладеному з нерезидентом І.І. .MEDVETCHI»(Молдова);

2) Станом на 01.04.2010 року у підприємства існувала прострочена дебіторська заборгованість по експортному договору № 26-0UА від 26.06.2009 року, укладеному з нерезидентом І.І. .MEDVETCHI»(Молдова) у сумі 17 295,66 дол. США (екв. 137 068,11 грн.), яка підлягала обов'язковому декларуванню на звітну дату, тобто 01.04.2010 року у розділі 3 п. 5 «Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що знаходяться за межами України».

Граничний термін подання декларації про валютні цінності 25.04.2010 року.

Підприємством декларацію до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси станом на 01.04.2010 року не надано.

Перевіркою встановлено порушення вимог ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»щодо неподання до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси декларації про валютні цінності, доходи та майно, що знаходяться за межами України станом на 01.04.2010 року.

Станом на 01.07.2010 року у підприємства існує прострочена дебіторська заборгованість по експортному договору № 26-06UА від 26.06.2009 року, укладеному з нерезидентом І.І. «Е.MEDVETCHI»(Молдова) у сумі 17 295,66 дол. США (екв. 136 727,38 грн.), яка підлягає обовязковому декларуванню на звітну дату, тобто 01.07.2010 року у розділі 3 п. 5 «Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що знаходяться за межами України».

Граничний термін подання декларації про валютні цінності 25.07.2010 року.

Станом на 16.07.2010 року підприємством декларація до ДПІ у Малиновському районі не надано.

Акт підписано та один примірник акту отримано директором ТОВ «Гарант»Кузнецовим Л.Г. 21.07.2010 року. (а.с.11)

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 2 серпня 2010 року №0000412200/0 (а.с.6) позивачу виставлена загальна сума штрафних (фінансових) санкцій, визначена на підставі акта перевірки №5135/2200/30259853 від 21.07.2010 року, за платежем: штрафна санкція за порушення валютного законодавства, у розмірі 170,00 грн.

Зазначене рішення отримано відповідачем 02.08.2010 року. (а.с.6)

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 2 серпня 2010 року №0000402200/0 (а.с.6) позивачу виставлена загальна сума штрафних (фінансових) санкцій, визначена на підставі акта перевірки №5135/2200/30259853 від 21.07.2010 року, за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, у розмірі 75582,13 грн.

Зазначене рішення отримано відповідачем 02.08.2010 року. (а.с.6)

7 вересня 2010 року відповідачеві виставлено першу податкову вимогу за № 1/2012 на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобовязаннями станом на 7 вересня 2010 року 75751,62 грн. (а.с.22).

14 жовтня 2010 року відповідачеві виставлено другу податкову вимогу за № 2/2218 на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобовязаннями станом на 14 жовтня 2010 року 75751,62 грн. (а.с.23), яку відправлено на адресу відповідача 20 жовтня 2010 року. (а.с.25)

Відповідно до скороченої форми зворотнього боку облікової картки платника за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у зовнішньоекономічній діяльності ТОВ «Гарант», станом на 10.01.2012 року, сума недоїмки складає 510 грн., сума залишку 75581,62 грн. (а.с.87-88)

Станом на момент розгляду і вирішення справи доказів щодо оскарження або сплати відповідачем повністю або частково заявленої у позові суми заборгованості суду не надано.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законами України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-XII (далі ЗУ № 509-XII), «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 року № 2181-III (далі ЗУ № 2181-III), «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті»від 23.09.1994 року №185/94-ВР (далі ЗУ №185/94-ВР), Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»від 19.02.1993 року №15-93 (далі Декрет №15-93), Постановою Правління Національного Банку України «Про затвердження Положення про валютний контроль», зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 року за №209/4430 (далі Постанова №209/4430), Наказом Державної податкової адміністрації України «Про затвердження Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»від 04.10.1999 року №542, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 року за №712/4005 (далі Наказ №542).

Згідно із ст.ст. 1, 4 ЗУ № 509-XII державні податкові інспекції входять до системи органів державної податкової служби, яку очолює Державна податкова адміністрація України центральний орган виконавчої влади.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 10 ЗУ № 509-XII до функцій державних податкових інспекцій віднесено контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обовязкових платежів).

Пунктом 1 частини 1 статті 11 ЗУ № 509-XII встановлено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки, а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.

Відповідно до ст.1 ЗУ №185/94-ВР, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Згідно із ст. 4 ЗУ №185/94-ВР порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Частиною 1 статті 9 Декрету №15-93 передбачено, що валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України.

Відповідно до п. 7 ч. 2 ст. 16 Декрету №15-93, до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються такі міри відповідальності (фінансові санкції): за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Згідно із п. 2.3 Наказу №542 невиконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Пунктом 2.7 Постанови №209/4430 передбачено, що невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення строків декларування - накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період.

Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 ЗУ № 2181-III податковий борг (недоїмка) податкове зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи в судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобовязання.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає подання даного позову правомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, доведеними, позовні вимоги обґрунтованими.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 33, 35, 71, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Гарант» суму пені та штрафних санкцій за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 75751,62 грн. (сімдесят пять тисяч сімсот пятдесят одна гривня 62 копійки) в дохід держави та перерахувати кошти до Головного управління Державного казначейства України в Одеській області на р/р № 31113105700007, МФО 828011, код бюджетної класифікації 21081000.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

В повному обсязі постанову складено 20 січня 2012 року.

Суддя М.Г. Цховребова

Попередній документ : 22103108
Наступний документ : 22103116