Постанова № 22093801, 11.01.2012, Житомирський окружний адміністративний суд

справа № 0670/8571/11

категорія 8.1.5

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 січня 2012 р.                                                                                 м. Житомир

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Капинос О.В. ,

при секретарі - Господарчук І.В.,

за участю представника позивача, представника відповідача,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Житомирі адміністративну справу

за позовом Лугинської міжрайонної державної податкової інспекції

до Державного підприємства Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц"

про стягнення 357231,36 грн.,-

встановив:

Лугинська міжрайонна державна податкова інспекція звернулася з позовом до суду та просить стягнути з Державного підприємства Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" податковий борг в сумі 357231 грн. 36 коп. з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків. Вимоги мотивує тим, що за відповідачем рахується заборгованість по податках, платежах і зборах до бюджетів, фондів у загальній сумі 357231,36 грн., яка на даний час відповідачем не сплачена.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позовних вимог заперечив.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Предметом даного спору є стягнення з відповідача податкового боргу.

Судом встановлено, що Державне підприємство Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" є платником податків та знаходиться на обліку в Лугинській МДПІ та зареєстроване Олевською районною державною адміністрацією від 18.04.1996 року.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

В порушення вказаної норми Кодексу, Державне підприємство Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" у законодавчо встановлені строки не сплатило грошові зобов'язання на загальну суму 357231,36 грн.

Підпунктом 57.3. ст.57 ПКУ передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктам 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення - рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Станом на 25.08.2011 року, згідно поданої звітності та особових облікових рахунків по платі податків та платежів до бюджетів, було встановлено, що Державне підприємство Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" має заборгованість перед бюджетами усіх рівнів, в особі Лугинської міжрайонної державної податкової інспекції, а саме:

- по податку на додану вартість, всього - 17502,00 грн., в тому числі податкові зобов"язання - 8178 грн., штрафна санкція - 9324 грн.;

- збір за геологорозвідувальні роботи, всього - 69211,62 грн., в тому числі податкові зобов"язання - 45574,41 грн., штрафна санкція - 23637,21 грн.;

- податок з власників транспортних засобів, всього - 2509,25 грн., в тому числі податкові зобов'язання - 1559,50 грн., штрафна санкція - 949,75 грн.;

- податок з власників транспортних засобів, всього - 26577,75 грн., в тому числі податкові зобов"язання - 17718,50 грн., штрафна санкція - 8859,25 грн.;

- земельний податок з юридичних осіб, всього -191543,74 грн., в тому числі податкові зобов"язання - 127582,49 грн., штрафна санкція - 63961,25 грн.;

- плата за користування надрами місцевого значення, всього - 49887,00грн., в тому числі податкові зобов'язання - 2146,00 грн., штрафна санкція - 47741,00 грн.

Дана заборгованість відповідача виникла на підставі донарахованих сум на підставі акта виїзної планової документальної перевірки фінансово - господарської діяльності №23-121/01/07624867 від 09.01.08р. та прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями:

- №000031701/3 від 03.07.08р на суму 2509,25 грн. - податок з власників транспортних засобів та самохідних машин та механізмів;

- №000021701/3 від 03.07.08р. на суму 26577,75 грн. - податок з власників транспортних засобів та самохідних машин та механізмів;

- №0000112350/3 від 03.07.08р. на суму 69211,62 грн. - збір за геологорозвідувальні роботи;

- №0000092350/3 від 03.07.08р. на суму 191543,74 грн. - земельний податок;

- №0000082350/3 від 03.07.08р. на суму 17502,00 грн. - ПДВ;

- №0000102350/3 від 03.07.08р. на суму 49887,00 грн. - плата за користування надрами.

Документальною перевіркою встановлені порушення:

- п.4.1., п.4.2, ст.4, пп.7.2.1., п.7.2. пп.7.4.5., п.7.4., пп.7.7.1., п. 7.7., ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 168/97-ВР, п.3.4 ст.3 „Порядку заповнення та подання Податкової декларації по податку на додану вартість," затвердженої наказом ДПА України від 30 травня 1997 року № 166 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 9 липня 1997 року за № 250/2054 (з змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість на 18647,00 грн., завищено податку на додану вартість, в сумі 10469,00 грн., в т.ч.: за липень 2006 року в розмірі 8818,00 грн.; листопад 2006 року в розмірі 898,00 грн.; за березень 2007 року в розмірі 753,00 грн.;

- п.10.2 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 168/97 -ВР із змінами та доповненнями та пп.5.3.1., п.5.3., ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" 21.12.00р. № 2181-Ш, а саме за перевіряємий період з 01.01.05р. по 30.09.07р. встановлена несвоєчасна сплата податку на додану вартість;

- п.4.1., пп.4.1.6., п.4.1., ст. 4, п. 5.1., пп.5.2.5., п.5.2., ст. 5 Закону України оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97р. № 283/97-ВР (із змінами і доповненнями, в результаті чого зменшено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на суму 257100,00 грн., в тому числі: І кв. 2005р. на 300,00грн.; І півр. 2005р. на 37400,00грн.; 9 міс. 2005р. на 155700,00грн.; 2005р. на 257100,00грн.;

- п.3.1, 3.2, п.5.1, п.6.1 "Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин", затвердженої наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, Міністерства праці та соціальної політики України, Державної податкової адміністрації України, Державного комітету України по геології і використанню надр від 30.12.1997р. № 207/452/51/157 зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.01.1998 р. за № 20/2460 з внесеними змінам і доповненнями, п.5 „Порядку справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин", затвердженого Постановою КМУ від 12.09.97 р. № 1014 (із змінами І доповненнями) обчислення плати за користування надрами за І-ІУ квартал 2005р. проведено не в повному обсязі, внаслідок чого занижено плату за користування надрами в розмірі 2146,00 грн. в т.ч.: III квартал 2005р. - 1604,00 грн.; IV квартал 2005р. - 542,00 грн. та не подано розрахунки плати за користування надрами за І квартал, півріччя 2005 року, що спричинило не обрахування та не сплату плати за користування надрами за І квартал 2005р. в сумі - 43800,00 грн., за півріччя 2005р. в сумі - 50800,00 грн., яке було задекларовано платником в розрахунку за 9 місяців 2005р.

- п.6.4 розділу VI "Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів користування надрами для видобування корисних копалин", затвердженої наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, Міністерства праці та соціальної політики України, Державної податкової адміністрації України, Державного комітету України по геології і використанню надр від 30.12.97р. № 207/452/51/157, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 січня 1998р. за №20/2460 із внесеними змінами і доповненнями та пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. № 2181-III підприємством несвоєчасно сплачувалась плата за користування надрами за перевіряємий період з 01.01.2005 року по 30.09.2007р.;

- п.3.1, 4.1, п.5.1, 5.3 розділу 5, п.6.2 р.6 "Інструкції про порядок справляння збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету", затвердженої наказом, Комітету з питань геології та використання надр, ДПА України від 23.06.99р. № 105/309, розробленої на виконання п.2 постанови KM України від 29 січня 1999р. № 115 "Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи Виконані за рахунок державного бюджету, та його справляння", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 липня 1999р. за № 474/3767 з внесеними змінами і доповненнями, в результаті чого занижено збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету в розмірі 45574,41 грн., та неподання розрахунків по збору за геологорозвідувальні роботи за I- IV квартал 2005 року, та І квартал 2006 року;

- п.6.5 розділу 6 "Інструкції про порядок справляння збору за геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету", затвердженої наказом Комітету з питань геології та використання надр, ДПА України від 23,06.99р. № 105/309, розробленої на виконання п.2 постанови КМ України від 29 січня 1999р. № 115 "Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету, його справляння", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 липня 1999р. за № 474/3767 із внесеними змінами і доповненнями Інструкції та пп. 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ сплата збору за геологорозвідувальні робота за перевіряємий період 01.01.2005р. по 30.09.2007р. проводилась несвоєчасно.

- ст.2, 5 р.1; частини І, III ст. 8, ст. 13, 14 Закону України "Про плату за землю" від 03.07.92р. № 2535-ХІІ із внесеними змінами і доповненнями, в результаті чого занижено плату за землю за 2005 -2006 рр. та 9 місяців 2007року на 127582,49 грн., в т.ч.: 2005р. - 45594,62 грн., 2006р. - 46575,12 грн., 9 місяців 2007р. - 35412,75 грн.;

- ст.17 Закону України "Про плату за землю" від,03.07.92р. № 2535-ХІІ із внесеними змінами і доповненнями тапп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" 21.12.2000р. № 2181-III, а саме встановлена несвоєчасна сплата земельного податку за перевіряємий період з 01.01.2005р. по 30.09.2007р.;

- пп.6.3.2 п. 6.3 ст. 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-4 від 22.05.2003 року порядку надання документів та їх склад при застосуванні податкової пільги затвердженої постановою КМУ від 26.l2.2003 року № 2035, в результаті чого донараховано основного платежу по податку з доходів фізичних осіб в сумі 294,86 грн.

- п.п. 16.1.1., п.16., ст. 16 Закону України від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетом та державними цільовими фондами" із змінами доповненнями, пп. 8.1.2 п. 8.1.статі 8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 року за № 889- 4, в результаті чого за перевіряємий період донараховано пені по податку з доходів фізичних осіб за несвоєчасну сплату податку до бюджету в сумі 244,0 грн.;

- ст.6 Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів", в результаті чого занижено податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на суму 17718,50 грн.;

- пп.4.1.4., п.4.1., ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.00р. № 2181-ПІ та ст.6 Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів", а саме: неподання розрахунку по, податку з власників транспортних засобів за 2006 рік;

- пп.5.3.1., п.5.3., ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.00р. № 2181 -III, а саме за перевіряємий період з 01.01.05р. по 30.09.07р. встановлена несвоєчасна сплата частини прибутку (доходу), що підлягає сплаті до загального фонду Державного бюджету України.

На виконання вимог ст.6 Закону України від 21.12.00р.№ 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", який діяв на час виникнення спірних правовідносин, на юридичну адресу боржника було направлено першу податкову вимогу № 1/164 форми „Ю1" від 17.06.2002р.. У зв'язку з непогашенням податкового боргу на протязі місяця боржнику було направлено другу податкову вимогу № 2/191 форми „Ю2" від 24.07.2002 р..

Згідно пп.6.3.2 п.6.3 ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли у платника податків, якому було надіслано першу податкову вимогу, виникає новий податковий борг, друга податкова вимога має містити суму консолідованого боргу. При цьому окрема податкова вимога щодо такого нового податкового боргу не виставляється. Консолідованим вважається борг, визначений у першій податковій вимозі, збільшений на суму нового податкового боргу, що виник до виставлення другої податкової вимоги.

Аналогічна вимога щодо консолідованого боргу визначена у п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Відповідно до абз.3 пп. 5.3.1 ст. 5 Закону України від 21.12.2000р. № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", який діяв на час виникнення спірних правовідносин, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" пп. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4, платник податки зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Також пп.5.4.1 ЗУ № 2181-III встановлено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Підпунктом 14.1.39 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, зазначені податковим законодавством.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Пунктом 95.3 цієї статті передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду.

Податкові повідомлення-рішення №000031701/3 від 03.07.08р., №000021701/3 від 03.07.08р., №0000112350/3 від 03.07.08р., №0000092350/3 від 03.07.08р., №0000082350/3 від 03.07.08р., №0000102350/3 від 03.07.08р. на суму 49887,00 грн. оскаржувались ДП Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" в судовому порядку.

Ухвалою Житомирського окружного адміністративного суду від 01.03.2011 року позовну заяву ДП Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" до Лугинської МДПІ про скасування податкових повідомлень-рішень залишено без розгляду. Вказана ухвала суду сторонами не оскаржувалась та набрала законної сили у встановленому порядку.

Відповідно до ч.2 ст. 14 КАС України постанови та ухвали суду в адміністративних справах, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання на всій території України.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

На даний час відповідачем не сплачено узгодженої суми податкового зобов'язання в розмірі 357231 грн. 36 коп.

Доказів погашення відповідачем вказаної заборгованості судом не встановлено.

З урахуванням всіх обставин по справі суд вважає, що позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 86, 158-162, 186 254 Кодексу адміністративного судочинства України, -

постановив:

Позов задовольнити.

Стягнути з Державного підприємства Міністерства оборони України "Дружбівський кар'єр нерудних копалин "Кварц" на користь держави в особі Лугинської міжрайонної державної податкової інспекції податковий борг в сумі 357231 грн. 36 коп. з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків.

          Постанова суду може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня проголошення.

          У разі застосування судом ч.3 ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.

Головуючий суддя:                                                                                О.В. Капинос

Повний текст постанови виготовлено: 16 січня 2012 р.