Постанова № 21867632, 07.03.2012, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа №3-1121/12 р.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 березня 2012 р. суддя Соломянського районного суду м. Києва Букіна О.М., розглянувши адміністративний матеріал, що надійшов з ДПІ Соломянського району м.Києва про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , працює директором ТОВ «Торговий дім «Пелікан», зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ч.1 ст. 163-1 КУпАП

ВСТАНОВИВ:

Згідно до протоколу про адміністративне правопорушення під час перевірки ДПІ Соломянського району в м.Києві ТОВ «Торговий дім «Пелікан»виявлено, що директором ОСОБА_1 було допущено порушення порядку введення податкового обліку, а саме: заниження податку на додану вартість на суму 1569815,00 грн. за червень-2010 року квітень 2011 року, тим самим порушено п.7.2.3, 7.2.6 п. 7.2., п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.. 7 Закону про додану вартість»та п.п.198.3, 198.6 ст.198, п.п. 201.4, 201.6, 201.10 ст.201 Податкового Кодексу України.

Даний протокол складено у звязку з наявністю в діях ОСОБА_1 ознак правопорушення передбаченого положеннями ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

В судовому засіданні ОСОБА_1 своєї вини у скоєнні вказаного вище правопорушення не визнала. Пояснила, що складений відносно неї протокол є надуманим, а в її діях відсутні ознаки адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Вислухавши пояснення ОСОБА_1, дослідивши матеріали справи, вважаю, що провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1КУпАП підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення, виходячи з наступного.

Встановлено, що ДПІ у Соломянському районі м. Києва була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Пелікан»(код ЄДРПОУ 34188362) з питань правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Локсім»(код ЄДРПОУ 37045932), ТОВ «Трайніс Консалт» (код ЄДРПОУ 37101394), ТОВ «Метоград»(код ЄДРПОУ 36018096), ПП «Біарум»(код ЄДРПОУ 36800811), ТОВ ТК «Вестлайн імпульс ЛТД» (код ЄДРПОУ 37242359), ТОВ «Райзінг Стар» (код ЄДРПОУ 35262242), ТОВ «Кінгдом Трейдінг Компані»(код ЄДРПОУ 34694485) за період з 01.06.10 по 30.06.11»та складено акт за №12812/23-11/34188362 від 21.11.2011 року.

Як вбачається з акту перевірки, ТОВ «ТД «Пелікан»придбало у зазначених вище підприємств товар, що підтверджується рахунками-фактурами, видатковими накладними та податковими накладними, які видавались товариству «ТД «Пелікан»продавцями. Розрахунки за товар були проведені у безготівковій формі.

Суми податку на додану вартість були внесені до Реєстру отриманих податкових накладних та відповідно включені в Декларації з податку на додану вартість на підставі податкових накладних, які були отримані ТОВ «ТД «Пелікан»від ТОВ «Локсім», ТОВ «Трайніс Консалт», ТОВ «Метоград», ПП «Біарум», ТОВ ТК «Вестлайн імпульс ЛТД», ТОВ «Райзінг Стар», ТОВ «Кінгдом Трейдінг Компані».

Тобто, вбачається, що на момент проведення перевірки у ТОВ «ТД «Пелікан»»були всі документи (видаткові накладні, податкові накладні від продавців), які відповідно до вимог пп. 1.4.5. п. 7.4. ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України є єдиною обовязковою умовою включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, а отже директором ТОВ «ТД «Пелікан» не був порушений порядок ведення податкового обліку.

Як вбачається з акту перевірки, ДПІ у Соломянському районі м. Києва вважає, що ТОВ «ТД «Пелікан»порушило вимоги п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2, п.п. 7.4.5. п.7.4. ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97- ВР «Про податок на додану вартість»(зі змінами та доповненнями), п.п.198.3, 198.6 ст.198, п.п.201.4, 201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України по взаємовідносинах з ТОВ «Локсім», ТОВ «Трайніс Консалт», ТОВ «Метоград», ПП «Біарум», ТОВ ТК «Вестлайн імпульс ЛТД», ТОВ «Райзінг Стар», ТОВ «Кінгдом Трейдінг Компані»при визначенні суми ПДВ, що призвело до заниження податкового зобовязання по ПДВ на загальну суму 1569815,00 грн.

Такі висновки були зроблені ДПІ у Соломянському районі м. Києва на тій підставі, що ГВ ПМ ДПІ у Соломянському районі м.Києва порушено кримінальну справу за фактом придбання ряду підприємств, які начебто мають відношення до ТОВ «ТД «Пелікан», передбаченого ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 КК України.

Як вбачається , в ході розслідування вказаної кримінальної справи були допитані керівники ТОВ «Локсім», ТОВ «Трайніс Консалт», ТОВ «Метоград», ПП «Біарум», ТОВ ТК «Вестлайн імпульс ЛТД», ТОВ «Райзінг Стар», ТОВ «Кінгдом Трейдінг Компані». Керівники цих компаній начебто повідомили, що вони не займались підприємницькою діяльністю та не мають ніякого відношення до вказаних підприємств. На податковій та бухгалтерській документації стоять не їхні підписи. На цій підставі ДПІ у Соломянському районі міста Києва зробило висновок, що ТОВ «ТД «Пелікан»сформувало «сумнівний»податковий кредит за рахунок зазначених вище підприємств.

У звязку з цим, ДПІ у Соломянському районі м.Києва зробило висновок про те, що фінансово-господарські відносини між ТОВ «Локсім», ТОВ «Трайніс Консалт», ТОВ «Метоград», ПП «Біарум», -ТОВ ТК «Вестлайн імпульс ЛТД», ТОВ «Райзінг Стар», ТОВ «Кінгдом Трейдінг Компані»та ТОВ «ТД Пелікан»є фіктивним правочином та таким, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цим правочином.

Тобто, ДПІ у Соломянському районі м. Києва фактично покладено на ТОВ «ТД «Пелікан»відповідальність за сплату податку на додану вартість його контрагентами.

На підставі зазначеного акту, а також попередніх актів перевірки, ДПІ у Соломянському районі м.Києва було прийняте податкове повідомлення- рішення від 22.08.2011 року №0003362311/0 про збільшення ТОВ «ТД «Пелікан»суми податкового зобовязання з урахуванням штрафних санкцій на загальну суму 663565 грн.

В судовому засіданні ОСОБА_1 пояснила, що повідомленням-рішенням ТОВ «ТД «Пелікан»оскаржено в судовому порядку.

Таким чином, з врахуванням вимог ст.56 Податкового кодексу України визначена для ТОВ «ТД «Пелікан»ДІІІ у Соломянському районі м. Києва сума податкового зобовязання з податку на додану вартість є неузгодженою.

Диспозиція статті 163-1 КпАП України передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Акт №12812/23-11/34188362 від 21.11.2011 року, на підставі якого було складено протокол про адміністративне правопорушення, свідчить, що на підприємстві ТОВ «ТД «Пелікан»ведеться податковий облік, порушень порядку ведення податкового обліку не виявлено.

Також, встановлено, що для перевірки ТОВ «ТД «Пелікан»були надані усі документи податкової звітності, таким чином вважати, що гр. ОСОБА_1, як керівником ТОВ «ТД «Пелікан»допущено порушення передбачене ч.1 ст. 163-1 КУпАП, не має.

Таким чином, встановлено, що ознаки нібито вчиненого правопорушення гр.. ОСОБА_1 , зазначені у протоколі, не відповідають змісту диспозицій ст.163-1 КУпАП.

Відповідно до ч.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст.163-1, 247, 283, 284 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва або на неї може бути внесено протест прокурора протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: