Постанова № 21800854, 21.02.2012, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 лютого 2012 р. справа № 2а-510/12/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Котеньова О.Г.,

при секретарі судового засідання Мартинчук С.М.,

за участі сторін:

представника позивача - Абдуллаєва Є.Ш.,

представника відповідача - Новікової Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Харкові адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Газтехбуд" до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області про визнання дій неправомірними та скасування наказу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Газтехбуд", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області, в якому просить суд - скасувати наказ відповідача від 23.12.2011 року за №517 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Газтехбуд"; визнати неправомірними дії відповідача щодо проведення невиїзної документальної перевірки ТОВ "Газтехбуд" за період серпень 2011 року. Посилаючись на факти викладені у позовній заяві, позивач просив позов задовольнити в повному обсязі.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив їх задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти задоволення позову, з підстав викладених в письмових запереченнях, які приєднані до матеріалів справи.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку про те, що позов підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ "Газтехбуд" (код ЄДРПОУ 34329007) зареєстроване як юридична особа, та знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Балаклійському районі м. Харкова з 13.07.2006 року за №776.

На підставі наказу за №517 від 23.12.2011 року була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка, за результатами якої був складений акт перевірки від 29.12.2011 року №906/23-104/34329007, щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з підприємствами постачальниками: ПП "Хармарт" (код ЄДРПОУ 34018183), ТОВ "Італекс-Груп" (код ЄДРПОУ 37193806), ТОВ "Сучасні системи" (код ЄДРПОУ37240896) за період серпень 2011 року та з підприємством покупцем ТОВ ВТП "Теплоенергопром" (код ЄДРПОУ 30237667) за період серпень, вересень 2011 року.

Згідно висновків, які викладені у акті перевірки встановлені порушення: 1) п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 ПК України від 02.12.2010 року №2755-VI ТОВ "Газтехбуд" безпідставно завищено податковий кредит у серпні 2011 року на загальну суму ПДВ 1937316,05 грн. (в тому числі по взаємовідносинам з ПП "Хармарт" на суму ПДВ 43125,40 грн., ТОВ "Італекс-Груп" на суму ПДВ 561239,97 грн., ТОВ "Сучасні системи" на суму ПДВ 932950,68 грн.); 2) п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 ПК України від 02.12.2010 року №2755-VI безпідставно завищено податкові зобовязання на загальну суму ПДВ 1961347,04 грн. (в т.ч. по взаємовідносинам з ТОВ ВТП "Теплоенергопром" за серпень 2011 року 1628684,04 грн., за вересень 2011 року на суму 332663,01 грн.); 3) відсутність реальності поставок товарів (робіт, послуг) підприємству ТОВ "Газтехбуд" від ПП "Хармарт" на суму ПДВ 443125,40 грн., ТОВ "Італекс-Груп" на суму ПДВ 561239,97 грн., ТОВ "Сучасні системи" на суму ПДВ 932950,68 грн., у серпні 2011 року у сумі ПДВ 1961347,05 грн., та ТОВ "Газтехбуд" до ТОВ ВТП "Теплоенергопром" у серпні 2011 року на суму ПДВ 1628684,04 грн., у вересні 2011 року на суму ПДВ 332663,01 грн., що свідчить про те, що всі наведені ознаки, як кожний окремо, так і сукупності, дають обґрунтовані підстави вважати, що підприємства постачальники ПП "Хармарт", ТОВ "Італекс-Груп", ТОВ "Сучасні системи" є субєктами господарювання, яків провадять фіктивну господарську діяльність, тобто є ознаки не реальності здійснення господарської діяльності по всьому ланцюгу постачання товару (робіт, послуг) до вигодо набувача, а також фіктивність господарської діяльності ТОВ "Газтехбуд" для підприємства-покупця ТОВ ВТП "Теплоенергопром", обто має ознаки не реальності здійснення господарських операцій.

Перевіривши дії відповідача, як субєкта владних повноважень, на відповідність вимогам ч.3 ст.2 КАС України, суд встановив наступне.

У відповідності до ст.21 Податкового кодексу України посадові особи контролюючих органів зобовязані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з Податковим кодексом та іншими законами і нормативними актами.

Згідно із пп.20.1.4. п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків в порядку, встановленому цим Кодексом. Особливості проведення документальних невиїзних перевірок визначені ст.79 ПК України.

Відповідно до п.79.1 ст.79 ПК України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 ПК України встановлено, що документальна перевірка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Як вбачається з акту перевірки №906/23-104/34329007 від 29.12.2011 року, в переліку документів, що були використані під час перевірки не зазначено жодного первинного документу.

Крім того, у вступній частині акту перевірки №906/23-104/34329007 від 29.12.2011 року йдеться посилання на ст.79 ПК України та на Наказ ДПІ у Балаклійському районі Харківської області №517 від 23.12.2011 року, як на підстави проведення перевірки.

Відповідно до вимог п.79.2 ст.79 ПК України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Згідно вимог частин 1, 2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Державною податковою інспекцією у Балаклійському районі Харківської області на адресу відповідача було направлено запити від 14.10.2011 року за №4211/10/15-107, №4212/10/15-107 та №4213/10/15-107, які не містять жодних фактів порушення ТОВ "Газтехбуд", або його контрагентами вимог податкового чи іншого законодавства. Відповідно до вказаних запитів, ДПІ у Балаклійському районі Харківської області вимагала від ТОВ "Газтехбуд" надати пояснення та їх документальне підтвердження для зясування реальності та повноти відображення в бухгалтерському та податковому обліку із відповідним відображенням у податкових деклараціях результатів операцій по господарських відносинах із з підприємствами постачальниками ПП «Хармарт»(код за ЄДРПОУ 34018183, ТОВ «Італек-груп»(код за ЄДРПОУ 37193806), ТОВ «Сучасні системи»(код за ЄДРПОУ 37240896 ) та з підприємством-покупцем ТОВ НТП «Теплоенергопром»(код за ЄДРПОУ 30237667) за період серпень 2011 р.

На вказані запити позивачем, ТОВ "Газтехбуд", в установлені строки було надано відповідь та додано до неї первинні документи.

Відповідно до п.79.1. ст.79 Податкового кодексу України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Підпунктом 78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України передбачено, що документальна позапланова невиїзна перевірка здійснюється в разі, коли за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Акт перевірки, проведеної згідно з наказом №517 від 23.12.2011 року підтверджує неправомірність дій Відповідача тому, що період господарської діяльності Позивача, який фактично перевірявся (серпень, вересень 2011 року), не співпадає з періодом перевірки, який вказано в наказі №517 від 23.12.2011 року (серпень 2011 року).

Таким чином, ДПІ у Балаклійському районі Харківської області безпідставно порушив права Позивача, коли перевіряв інший період (серпень, вересень 2011 року) замість періоду, вказаного в наказі №517 від 23.12.2011 року.

Суд звертає увагу на те, що посадові особи ДПІ у Балаклійському районі Харківської області не мали права самовільно змінювати зміст наказу, виданого на проведення перевірки.

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Разом з тим, суд приходить до висновку, що Наказ №517 від 23.12.2011 року "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Газтехбуд" є таким, що виданий з дотриманням норм Податкового Кодексу України.

На підставі викладеного керуючись ст.ст. 9, 71, 94, 159, 160-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Газтехбуд" до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області про визнання дій неправомірними та скасування наказу - задовольнити частково.

Визнати неправомірними дії Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Харківської області щодо проведення невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Газтехбуд" (код ЄДРПОУ 34329007) щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з підприємствами - постачальниками ПП "Хармарт" (код за ЄДРПОУ 34018183, ТОВ "Італекгруп" (код за ЄДРПОУ 37193806), ТОВ "Сучасні системи" (код за ЄДРПОУ 37240896) та за підприємством-покупцем ТОВ НТП "Теплоенергопром" (код за ЄДРПОУ 30237667) за період серпень 2011 року.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова в повному обсязі виготовлена 27 лютого 2012 року.

Суддя Котеньов О.Г.