Постанова № 21793127, 25.01.2012, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"25" січня 2012 р. Справа № 2а-12719/11/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді - Мельникова Р.В.

за участю: секретаря судового засідання - Підгорного М.І.,

представника позивача - Філатова П.А.,

представника відповідача - не прибув,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Техно Груп" до Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова про визнання дій незаконними, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Техно Груп" (далі - позивач або ТОВ "Техно Груп") звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова (далі - відповідач або ДПІ у Київському районі м.Харкова), в якому просить суд визнати незаконними дії Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова з проведення 30.08.2011 року зустрічної звірки щодо господарських відносин товариства з обмеженою відповідальністю “Техно Груп”(ідентифікаційний код 32947643) за період з 01.07.2009 по 30.06.2011 року з підприємствами-контрагентами, про результати якої складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011 року.

В обґрунтування заявлених вимог позивач повідомив, що 30.08.2011 року державною податковою інспекцією у Київському районі м.Харкова проведено зустрічну звірку щодо господарських відносин товариства з обмеженою відповідальністю «Техно Груп» за період з 01.07.2009 по 30.06.2011 з підприємствами-контрагентами. Про результати зустрічної звірки складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011. Вказану зустрічну звірку позивач вважає незаконною, оскільки, на його думку, вона проведена з порушенням вимог Податкового кодексу України та Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою КМУ №1232 від 27.12.2010.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі та просив їх задовольнити.

У судовому засіданні та наданих до суду запереченнях (а.с.79-81) представник відповідача проти позову заперечував, посилаючись на те, що ДПІ у Київському районі м.Харкова, складаючи акт зустрічної звірки ТОВ «Техно Груп» щодо документального підтвердження господарських відносин за період 01.07.09р. по 30.06.11р., діяла лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені нормами чинного законодавства.

Представник відповідача, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи, що підтверджується розпискою, у судове засідання 25.01.2012 не прибув, про причини неявки, всупереч вимогам ч.2 ст.40 КАС України, суд не повідомив.

Згідно з ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Враховуючи зазначене, суд розглянув справу за відсутності представника відповідача на підставі наявних у ній доказів.

Суд, заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши приписи нормативно-правових актів, якими врегульовані спірні правовідносини, оцінивши докази у їх сукупності, прийшов до висновку про задоволення позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 30.08.2011 року ДПІ у Київському районі м.Харкова проведено зустрічну звірку щодо господарських відносин ТОВ "Техно Груп" за період 01.07.2009-30.06.2011 з підприємствами-контрагентами, за результатами якої складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011 (а.с.5-22).

Як зазначено у висновку довідки №404/23-5/32947643 від 30.08.2011, звіркою встановлено:

- неможливість реального здійснення фінансово - господарських операцій ТОВ «Техно Груп» та господарської діяльності у порядку, передбаченому діючим законодавством України у періоді, що перевірявся;

- встановлено відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст.3, ст.4, п.7.3, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» та ст.185, ст.188, ст.192 Податкового кодексу України;

- дефективність первинних документів, що були використані при оформленні господарських операцій з питання придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) підприємством ТОВ "Техно Груп" у ТОВ "Максітрейд", ПП "Соломея-2005" та ТОВ "Технотрейд-імпорт" та подальшого руху придбаних товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) до кінцевого споживача.

При вирішенні даного спору суд бере до уваги наступне.

Спірні правовідносини щодо проведення зустрічної звірки платника податків з контрагентами регулюються приписами Податкового кодексу України та Постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок» від 27 грудня 2010р. N1232 (далі - Порядок №1232).

Пунктом 73.5 ст.73 Податкового кодексу України встановлено, що з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків.

Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.

Механізм проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок визначено Порядком №1232.

Зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань. (Пункт 2 Порядку №1232.)

З метою проведення зустрічної звірки орган державної податкової служби (ініціатор) надсилає органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання, запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних. Зустрічна звірка може бути проведена органом державної податкової служби (ініціатором) самостійно у разі, коли суб'єкт господарювання перебуває на обліку в тому ж органі державної податкової служби, в якому перебуває платник податків, або в межах одного населеного пункту. (Пункт 3 Порядку №1232.)

Орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку. (Пункт 4 Порядку №1232.)

У разі отримання від суб'єкта господарювання інформації, визначеної у запиті, та її документального підтвердження (протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження суб'єкту господарювання запиту) орган державної податкової служби проводить зустрічну звірку. (Пункт 6 Порядку №1232.)

Відповідно до п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: … 5) у разі проведення зустрічної звірки.

Запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або іншому суб'єкту інформаційних відносин або його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Як вбачається з довідки №404/23-5/32947643 від 30.08.2011, при звірці були використані наступні документи та інформаційні бази:

- установчі документи ТОВ "Техно Груп";

- декларації з податку на додану вартість ТОВ «Техно Груп» за період з 01.07.2009 по 30.06.2011 з усіма передбаченими діючим законодавством додатками;

- акт перевірки ДПІ у Київському районі м.Харкова від 29.06.2011 №2509/18-010/32947643;

- дані згідно із «Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», АРМ «ТАХ», АРМ «Бест Звіт», АІС «Податки».Тобто, при проведенні звірки не були використані первинні бухгалтерські та інші документи суб'єкта господарювання, співставлення даних яких і є проведенням зустрічної звірки, як це передбачено пунктом 73.5 ст.73 Податкового кодексу України.

Відповідачем не надано до суду доказів направлення ТОВ "Техно Груп" запиту про надання інформації, необхідної для проведення зустрічної звірки, в порядку, визначеному п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України та пунктами 4 і 6 Порядку №1232.

Суд критично ставиться до посилань відповідача на використання при проведенні зустрічної звірки акта перевірки ДПІ у Київському районі м.Харкова від 29.06.2011 №2509/18-010/32947643, виходячи з наступного.

Згідно з актом про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Техно Груп" з питання правильності визначення суми податку на додану вартість за період з 01.07.2009 по 30.04.2011 від 29.06.2011 №2509/18-010/32947643 (а.с.87-96) при перевірці були використані наступні документи та інформаційні бази:

- установчі документи ТОВ «Техно Груп»;

- декларації з податку на додану вартість ТОВ «Техно Груп» за період з 01.07.20О9 по 30.04.2011 з усіма передбаченими діючим законодавством додатками;

- листи - запити ДПІ у Київському районі м.Харкова №5028/10/18-018 від 17.03.2011, №6188/10/18-018 від 31.03.2011, №9300/10/18-018 від 05.05.2011;

- акт ДПІ у Київському районі м.Харкова від 15.0б.2011 «Про відсутність ТОВ "Техно Груп" за податковою адресою» №1117/18-010/32947643;

- дані згідно із «Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», АРМ «ТАХ», АРМ «Бест Звіт», АІС «Податки».

Таким чином, при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки, за результатами якої складено акт від 29.06.2011 №2509/18-010/32947643, використаний при проведенні спірної зустрічної звірки, також не використовувались первинні бухгалтерські та інші документи суб'єкта господарювання - ТОВ "Техно Груп".

Відповідно до ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Суд вважає, що без дослідження та співставлення первинних бухгалтерських та інших документів ТОВ "Техно Груп", за відсутності запиту податкової інспекції до позивача щодо надання таких документів, неможливо провести зустрічну звірку щодо господарських відносин ТОВ "Техно Груп" з підприємствами-контрагентами та зробити висновки, що зазначені в довідці №404/23-5/32947643 від 30.08.2011.

Беручи до уваги встановлені обставини та наведені положення нормативно-правових актів, суд приходить до висновку, що зустрічна звірка щодо господарських відносин ТОВ "Техно Груп" за період 01.07.2009-30.06.2011 з підприємствами-контрагентами, за результатами якої складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011, проведена ДПІ у Київському районі м.Харкова з порушенням Податкового кодексу України та Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, а також вимог ч.3 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідачем, в порушення вимог ч.2 ст.71 КАС України, не доведено правомірність оскаржуваних дій.

Враховуючи викладене, суд вважає обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню, позовні вимоги про визнання незаконними дій Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова з проведення 30.08.2011 року зустрічної звірки щодо господарських відносин товариства з обмеженою відповідальністю “Техно Груп”(ідентифікаційний код 32947643) за період з 01.07.2009 по 30.06.2011 року з підприємствами-контрагентами, про результати якої складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011 року.

Відповідно до ч.1 ст.94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України.

Керуючись ст.ст.2, 11, 71, 86, 94, 159-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Техно Груп" до Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова про визнання дій незаконними - задовольнити у повному обсязі.

Визнати незаконними дії Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова з проведення 30.08.2011 року зустрічної звірки щодо господарських відносин товариства з обмеженою відповідальністю «Техно Груп»(ідентифікаційний код 32947643) за період з 01.07.2009 по 30.06.2011 року з підприємствами-контрагентами, про результати якої складено довідку №404/23-5/32947643 від 30.08.2011 року.

Стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Техно Груп»(ідентифікаційний код 32947643) витрати зі сплати судового збору в сумі 03,40грн. (три гривні сорок копійок).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

У повному обсязі постанову складено 27 січня 2012 року.

Суддя Р.В. Мельников