Постанова № 21586184, 18.01.2012, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 Вн. № <Внутрішній Номер справи >

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

18 січня 2012 року09:50 № 2а-6223/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі колегії:

головуючого судді Аблова Є.В.;

судді Амельохіна В.В.,

судді Федорчука А.Б.,

при секретарі Мальчик І.Ю.,

за участю сторін:

представника позивача Куклевої Л.Ю, Матвеєва С.Є,

представника відповідача Степаненко І.Д.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ТрансАльянс»до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва про скасування податкових повідомлень-рішень,-

На підставі ч. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України (далі також КАС України) в судовому засіданні 18 січня 2012 року о 09 год. 50 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено, про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частин постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю «ТрансАльянс»(далі - ТОВ «ТрансАльянс», позивач) звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва (далі ДПІ у Печерському районі м. Києва, відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 15.09.2010р. №0001300702/0, від 15.09.2010р. №0001290702/0, від 10.12.2010р. №0001300702/1, від 10.12.2010р. №0001290702/1.

Свої позовні вимоги ТОВ «ТрансАльянс»обґрунтовує тим, що відповідачем при винесені оскаржуваних податкових повідомлень-рішень не подано належних доказів, які б могли свідчити про наявність обставин, що виключають обґрунтованість заявлених сум бюджетного відшкодування позивачем що декларувалось в лютому, березні, квітні та травні 2010 року, у зв'язку з чим у відповідача відсутні будь-які законодавчі підстави для донарахування податкового зобовязання, зменшення бюджетного відшкодування позивачу та застосування до останнього штрафних (фінансових) санкцій.

У судовому засіданні представники позивача позовні вимоги підтримали повністю.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав повністю з підстав, викладених у запереченнях на позов та просив суд в задоволенні позовних вимог відмовити.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно зясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, врахувавши норми закону, які діяли на момент виникнення правовідносин між сторонами, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

ТОВ «ТрансАльянс»зареєстровано Печерською державною адміністрацією м. Києва 07.04.2003р. за № 37605, державну реєстрацію змін до установчих документів проведено 07.09.2004р., про що видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи за № 032949, державну реєстрацію наступних змін до установчих документів проведено, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 №2630756 запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР 10701070013000605. Код ТОВ «ТрансАльянс» за ЄДРПОУ: 32380847.

ТОВ «ТрансАльянс»взято на податковий облік в ДПІ у Печерському районі м. Києва 14.04.2003р. за №32286, перебуває на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Індивідуальний податковий номер ТОВ «ТрансАльянс» 323808426552.

ДПІ у Печерському районі м. Києва проведена невиїзна документальна перевірка з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість: за березень 2010 року у сумі 32 597 грн. на рахунок платника у банку, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в поточному 2010 році; за квітень 2010 року у сумі 204 288 грн. на рахунок платника у банку, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в березні 2010 року; за травень 2010 року у сумі 786 327 грн. на рахунок платника у банку, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в квітні 2010 року; за червень 2010 року у сумі 659 349 грн. на рахунок платника у банку, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в травні 2010 року.

За результатами перевірки відповідно до законодавства було складено акт про результати документальної невиїзної перевірки від 15.09.2010р. № 134/07-02/32380847 (далі Акт).

Перевіркою встановлено, що у зв'язку з порушенням вимог п.1.8 ст.1, п.1.8 ст.1, пп.7.2.3 п.7.2 та пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) сума ПДВ віднесена ТОВ «Транс Альянс»до податкового кредиту підлягає зменшенню за березень 2010 року в розмірі 531 175 грн.; за квітень 2010 року в розмірі 2 239 996 грн.; за травень 2010 року в розмірі 2 368 196 грн.; за червень 2010 року в розмірі 2 200031 грн. У зв'язку з порушенням ТОВ «Транс Альянс»вимог пп.7.7.1 п.7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.1997р. за №168/97-ВР «Про податок на додану вартість" ( із змінами та доповненнями), заявлена ТОВ «Транс Альянс»сума ПДВ до відшкодування з бюджету підлягає зменшенню в повному обсязі: за березень 2010 року в розмірі 32 597 грн.; за квітень 2010 року в розмірі 204 288 грн.; за травень 2010 року у розмірі 786 327 грн.; за червень 2010 року в розмірі 659 349 грн. та підлягає донарахуванню до бюджету сума ПДВ в розмірі 4 332 963 грн., в т.ч.: по декларації за березень 2010 року в розмірі 294 290 грн., по декларації за квітень 2010 року в розмірі 1 453 669 грн., за травень 2010 року в розмірі 1 708 847 грн., за червень 2010 року в розмірі 876 157 грн.

На підставі зазначеного акту ДПІ у Печерському районі м. Києва винесла податкове повідомлення-рішення форми «В1»від 15.09.2010р. № 0001300702/0, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 1 682 561 грн., та податкове повідомлення-рішення форми «Р»від 15.09.2010р. № 0001290702/0, яким визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) ТОВ «ТрансАльянс»у розмірі 6 033 327 грн., у тому числі основний платіж 4 332 963 грн., штрафні (фінансові) санкції 1 700 364 грн.

ДПІ Печерського р-ну м. Києва прийнято рішення від 10.12.2010р. за наслідками розгляду скарги позивача, яким відмовлено у задоволенні скарги повністю, залишено без змін податкові повідомлення-рішення від 15.09.2010р. № 0001300702/0 та від 15.09.2010р. № 0001290702/0 та прийняті повідомлення-рішення від 10.12.2010р. № 0001300702/1, від 10.12.2010р. № 0001290702/1.

Державною податковою адміністрацією України за наслідками розгляду скарги позивача прийнято рішення від 19.04.2011р. №7423/6/25-045, яким скаргу ТОВ «ТрансАльянс» залишено без задоволення повністю, а попередні рішення без змін.

Даючи правову оцінку правовідносинам що виникли суд вважає за необхідне зазначити наступне.

Визначення розміру сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у 2010 року здійснювалося на підставі норм пункту 7.7 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 №168/97-ВР із змінами та доповненнями (далі Закон №168/97-ВР).

Відповідно до підпункту 7.7.1 пункту 7.7 статті 7 Закону №168/97-ВР, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При позитивному значені суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку на додану вартість у випадках, визначених Законом про ПДВ (п. 1.8 статті 1 Закону №168/97-ВР).

При цьому, бюджетне відшкодування не ставиться у пряму залежність від додержання податкової дисципліни третіми особами, зокрема, від дотримання вимог податкового законодавства іншим суб'єктом, господарювання, в т.ч. і тим, який не був безпосереднім постачальником товарів (послуг), на вартість яких нарахований ПДВ, що включений платником податку до податкового кредиту.

Підставою для погашення бюджетної заборгованості є відомості, наведені у податковій декларації, яка подається за наслідками звітного періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з підпунктом 7.7.3 пункту7.7. статті 7 Закону №168/97-ВР.

Відповідно до підпункту 7.4.1 пункту 7.4 статті 7 Закону №168/97-ВР, податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно з підпунктом 7.4.5 цього пункту, не дозволяється включати до податкового кредиту будь-які витрати зі сплати податку, не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Згідно пп. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону №168/97-ВР, право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 9 цього Закону. Податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг) (п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону №168/97-ВР).

Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуг) на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту (пп. 7.2.6. п. 7.2 ст. 7 Закону №168/97-ВР).

Відповідач зазначає, що ТОВ «ТрансАльянс» у перевіряємому періоді декларувало податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Еко-Сервіс»та ТОВ «Торговий дім «Гарант».

Так, ТОВ «Еко-Сервіс» згідно договору поставки №15-01/01 від 15.01.2010р. реалізовано позивачу мазут М - 40 в кількості 840,06 т. на загальну суму 3 187 048 грн., в т.ч. ПДВ 531 174,67 грн., який поставлено на умовах СРТ, резервуари ТОВ «Трансбункер - Южний», порт Южний, (Інкотермс 2000).

Відповідачем зазначено, що в ході перевірки встановлено відсутність поставок товарів у березні між ТОВ «Еко-Сервіс» та його контрагентами, що свідчить про укладання угод без мети настання реальних наслідків.

Також відповідач зазначає, що ТОВ «ТД «Гарант»згідно договору поставки № 01-04/02 від 01.04.2010р. реалізовано позивачу мазут М - 100 в кількості 3 490,86 т. на загальну суму 13 439 797,02 грн., в т.ч. ПДВ 2 239 966,17 грн., який поставлено на умовах СРТ, м. Южний, вул. Берегова, З, МТП «Южний»нафтосховища ТОВ «Трансбункер Джинестра»

Під час аналізу «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання ДПІ у Печерському районі м. Києва встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Транс Альянс»та зобов'язанням ТОВ «ТД «Гарант», тобто не встановлено надмірної сплати до бюджету відповідно до п.1.8 ст.1 Закону України від 03.04.1997 №168 «Про податок на додану вартість».

ДПІ у Печерському районі м. Києва дійшло висновку, що оскільки при перевірці ТОВ «Транс-Альянс»та його контрагентів не вдалось встановити яким чином товар, що був предметом господарських операцій, зберігався, яким чином транспортувався, відвантажувався, то вказані операції мають безтоварний характер, що свідчить про укладання угод без мети настання реальних наслідків.

Проте, дані твердження податкового органу підлягають спростуванню з огляду на наступні обставини.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин позивача з ТОВ «Еко-Сервіс» судом встановлено наступне.

ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов договору поставки №15-01/01 від 15.01.2010р. придбав мазут М-40 у ТОВ «Еко-Сервіс»на умовах : СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Южний», порт Южний (Інкотермс 2000). Вартість перевезення включена до ціни товару. В порту Южний мазут М-40 приймався ТОВ «Трансбункер-Южний», який згідно договору з ТОВ «ТрансАльянс»№1-ВР від 01.01.2007р. є відповідальним за приймання та відповідальне зберігання мазуту. На поставлений в березні 2010 року мазут М-40 для ТОВ «ТрансАльянс»між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»оформлені акти на злив нафтопродуктів № 39 від 01.03.2010р, № 40 від 02.03.2010р., №41 від 03.03.2010р., № 42 від 04.03.2010р., № 43 від 05.03.2010р., № 44 від 09.03.2010р., № 45 від 12.03.2010р., №46 від 15.03.2010р., №47 від 15.03.2010р., №48 від 16.03.2010р., №49 від 16.03.2010р., № 50 від 17.03.2010р., №51 від 17.03.2010р, № 52 від 18.03.2010р., №53 від 18.03.2010р., №54 від 19.03.2010р., №55 від 19.03.2010р., №56 від 22.03.2010р., №57 від 22.03.2010р., №58 від 23.03.2010р., №59 від 23.03.2010р., №60 від 24.03.2010р., №61 від 24.03.2010р., №62 від 25.03.2010р., №63 від 25.03.2010р., №64 від 26.03.2010р., №65 від 26.03.2010р., №66 від 29.03.2010р., №67 від 29.03.2010р., №68 від 30.03.2010р., № 69 від 30.03.2010р., №70 від 31.03.2010р., №71 від 31.03.2010р.

На надані послуги між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписані акти надання послуг на злив мазуту в резервуари №87 від 31.03.2010р., та за відповідальне зберігання мазуту №88 від 31.03.2010р.

Наявність поставок товару (мазут М-40) в березні 2010 року від ТОВ «Еко-Сервіс» в кількості 840,060 тонн, загальна вартість поставки 3 187 048,00 грн., в т.ч. ПДВ 531 174,66 грн., підтверджується документами:

товарно-транспортними накладними 01АА№040501 від 01.03.2010 року, 01АА№040502 від 02.03.2010 року, 01АА№040503 від 03.03.2010 року, 01АА№040504 від 04.03.2010 року, 01АА№040505 від 05.03.2010 року, 01АА№040506 від 09.03.2010 року, 01АА№040507 від 12.03.2010 року, 01АА№040508 від 15.03.2010 року, 01АА№040509 від 15.03.2010 року, 01АА№040510 від 15.03.2010 року, 01АА№041150 від 16.03.2010 року, 01АА№040511 від 17.03.2010 року, 01АА№040512 від 17.03.2010 року, 01АА№040513 від 18.03.2010 року, 01АА№040514 від 18.03.2010 року, 01АА№040515 від 19.03.2010 року, 01АА№040516 від 19.03.2010 року, 01АА№040517 від 22.03.2010 року, 01АА№040518 від 22.03.2010 року, 01АА№040519 від 23.03.2010 року, 01АА№040522 від 23.03.2010 року, 01АА№040523 від 24.03.2010 року, 01АА№040524 від 24.03.2010 року, 01АА№040525 від 25.03.2010 року, 01АА№040601 від 25.03:^010 року, 01АА№040602 від 26.03.2010 року, 01АА№040603 від 26.03.2010 року, 01АА№040604 від 29.03.2010 року, 01АА№040605 від 29.03.2010 року, 01АА№040606 від 30.03.2010 року, 01АА№040607 від 30.03.2010 року, 01АА№040608 від 31.03.2010 року, 01АА№040609 від 31.03.2010 року.

Позивачем надано суду оформлені видаткові накладні ТОВ «Еко-Сервіс»: РН-0000032 від 01.03.2010р., РН-0000033 від 02.03.2010р., РН-0000034 від 03.03.2010р., РН-0000035 від 04.03.2010р., РН-0000036 від 05.03.2010р., РН-0000037 від 09.03.2010р., РН-0000039, від 12.03.2010р., РН-0000040 від 15.03.2010р., РН-0000042 від 16.03.2010р., РН-0000043 від 17.03.2010р., РН-0000044 від 18.03.2010р., РН-0000045 від 19.03.2010р., РН-0000047 від 22.03.2010р., РН-0000048 від 23.03.2010р., РН-0000049 від 24.03.2010р., РН-0000050 від 25.03.2010р., РН-0000051 від 26.03.2010р., РН-0000052 від 29.03.2010р., РН-0000053 від 30.03.2010р., РН-0000054 від 31.03.2010р.

В березні 2010 року ТОВ «ТрансАльянс»перерахував на розрахунковий рахунок ТОВ «Еко-Сервіс»за поставлений в березні товар 3 076 748,00 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 88 від 02.03.2010р., №95 від 05.03.2010р., №99 від 10.03.2010р., №101 від 11.03.2010р., № 112 від 15.03.2010р., № 120 від 17.03.2010р., №123 від 18.03.2010р., №127 від 18.03.2010р., №129 від 19.03.2010р., №135 від 23.03.2010р., №136 від 23.03.2010р., №137 від 23.03.2010р., № 138 від 24.03.2010р., № 140 від 25.03.2010р., № 142 від 25.03.2010р., №143 від 26.03.2010р., №146 від 29.03.2010р., №150 від 30.03.2010р.

Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у березні 2010р., відповідно до отриманих від ТОВ «Еко-Сервіс»податкових накладних складає 531 174,66 грн.

Всі вищевказані документи були надані інспектору податкової служби в період проведення позапланових виїзних перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за березень та квітень 2010р., за результатами яких були складені довідки №531/07-02/32380847 від 16.07.2010р. та №532/07-02/32380847 від 16.07.2010р. За результатами обох перевірок порушень не встановлено.

Крім того, слід зазначити, що ТОВ «ТрансАльянс»сплатило ТОВ «Еко-сервіс»З 076 748,00 грн., в тому числі ПДВ 531 174,67 грн., таким чином ТОВ «ТрансАльянс»повністю оплатило контрагенту - ТОВ «Еко-сервіс»ПДВ в ціні придбаних товарів та одержало від нього податкові накладні, які містять усі необхідні реквізити, передбачені положеннями п.п.7.2.1 п.7.2 ст. 7 Закону Закону №168/97-ВР.

ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов договору поставки №15-01/01 від 15.01.2010р. придбало мазут М-40 у ТОВ «Еко-Сервіс»на умовах: СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Джинестра», порт Южний. Вартість перевезення включена до ціни товару.

ТОВ «Еко-Сервіс»поставив в травні 2010 року, а ТОВ «ТрансАльянс» отримав товар мазут М-40 в кількості 634,660т по договору №15-01/01 від 15.01.2010р. на суму 2 411708,00 грн., у т.ч. ПДВ - 401951,33 грн., що підтверджується наступними документами:

-видаткові накладні: №РН-0000079 від 05.05.2010р., РН-0000080 від 06.05.2010р., РН-0000081 від 07.05.2010р., РН-0000082 від 11.05.2010р., РН-0000084 від 12.05.2010р., РН-0000085 від 13.05.2010р., РН-0000086 від 14.05.2010р., РН-0000087 від 17.05.2010р., РН-0000088 від 18.05.2010р., РН-0000089 від 19.05.2010р., РН-0000091 від 20.05.2010р., РН-0000093 від 21.05.2010р.

-товарно-транспортні накладні: 10ААБ №081716, 10ААБ №081717 від 05.05.2010р., 10ААБ №081718, 10ААБ №081719 від 06.05.2010р., 10ААБ №081720, 10ААБ №081721 від 07.05.2010р., 10ААБ №081722, 10ААБ №081723 від 11.05.2010р., 10ААБ№081724, 10ААБ №081725 від 12.05.2010р., 10ААБ №081726, 10ААБ №081727 від 13.05.2010р., 10ААБ №081728, 10ААБ №081729 від 14.05.2010р., 10ААБ №081730, 10ААБ №081731 від 17.05.2010р, 10ААБ №081732, 10ААБ №081733 від 18.05.2010р., 10ААБ №081735, 10ААБ №081736 від 19.05.2010р., 10ААБ №"681737, 10ААБ №081738 від 20.05.2010р., 10ААБ №081739, 10ААБ №081740 від 21.05.2010р. Також ТОВ «ТрансАльянс»були перераховані грошові кошти ТОВ «Еко-Сервіс»згідно рахунків-фактур №СФ-0000201 від 05.05.2010р., №СФ-0000208 від 07.05.2010р., №СФ-0000230 від 20.05.2010р., №СФ-0000231 від 21.05.2010р., №СФ-0000205 від 06.05.2010р., №СФ-0000208 від 07.05.2010р., №СФ-0000213 від 11.05.2010р., №СФ-0000217 від 12.05.2010р., №СФ-0000214 від 12.05.2010р. п/д №221 від 07.05.2010р., п/д №228 від 11.05.2010, п/д №246 від 26.05.2010р., п/д № 247 від 26.05.2010р., п/д №224 від 07.05.2010р., п/д №232 від 13.05.2010р. на загальну суму 2 235 540,00 грн. Станом на 01.06.2010р. у ТОВ «ТрансАльянс»обліковується заборгованість перед ТОВ «Еко-Сервіс»за поставлений в травні 2010 року мазут М-40 в сумі 38,00 грн.

Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у травні 2010р., відповідно до отриманих від ТОВ «Еко-Сервіс»податкових накладних складає 372 596,34грн.

Згідно контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. в порту Южний ТОВ «Трансбункер-Южний»надає ТОВ «ТрансАльянс» транспортно-експедиційні послуги. Згідно цього контракту в травні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Южний»надав ТОВ «ТрансАльянс»акти на злив нафтопродуктів, що надійшли в порт Южний для ТОВ «ТрансАльянс»від ТОВ «Еко-Сервіс»: №128 від 05.05.2010р., №130 від 06.05.2010р., №133 від 07.05.2010р., №136 від 11.05.2010р., №139 від 12.05.2010р., №141 від 13.05.2010р., №146 від 14.05.2010р., №149 від 17.05.2010р., №152 від 18.05.2010р., № 155 від 19.05.2010р., №158 від 20.05.2010р., №161 від 21.05.2010р.

31.05.2010р. між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписаний звіт №2 до контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. про виконання доручень за контрактом на надання транспортно-експедиційних послуг. Крім того, між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписаний договір №31-03/01 від 02.04.2010р., згідно з яким ТОВ «Трансбункер-Джинестра»надає послуги по відповідальному зберіганню товара, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та знаходиться в порту Южний. Таким чином, згідно умов цього договору в травні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Джинестра»прийняло на відповідальне зберігання мазут М-40, що належить ТОВ «ТрансАльянс» та поставлений в порт Южний ТОВ «Еко-Сервіс». На надані в травні 2010 року послуги по відповідальному зберіганню мазуту М-40 між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписано акт наданих послуг б/н від 31.05.2010р.

Всі вищевказані документи були надані інспектору податкової служби в період проведення позапланових виїзних перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за квітень та травень 2010р., за результатами яких були складені довідки №532/07-02/32380847 від 16.07.2010р. та №613/07-02/32380847 від 20.08.2010р. За результатами обох перевірок порушень не встановлено.

ТОВ «Еко-Сервіс»поставив в червні 2010 року, а ТОВ «ТрансАльянс» отримав товар мазут М-40 в кількості 1122,025т по договору №15-01/01 від 15.01.2010р. на суму 4 095 391,25 грн., у т.ч. ПДВ - 682 565,21 грн., що підтверджується наступними документами:

- видаткові накладні: №№ РН-0000094 від 01.06.2010р., РН-0000096 від 02.06.2010р., РН-0000097 від 03.06.2010р., РН-0000098 від 04.06.2010р., РН-0000099 від 07.06.2010р., РН-0000100 від 08.06.2010р., РН-0000101 від 09.06.2010р., РН-0000102 від 10.06.2010р., РН-0000103 від 11.06.2010р., РН-0000104 від 14.06.2010р., РН-0000105 від 15.06.2010р., РН-0000106 від 16.06.2010р., РН-0000107 від 17.06.2010р., РН-0000108 від 18.06.2010р., РН-0000110 від 21.06.2010р., РН-0000111 від 22.06.2010р., РН-0000112 від 23.06.2010р., РН-0000113 від 24.06.2010р., РН-0000114 від 25.06.2010р., РН-0000115 від 29.06.2010р., РН-0000116 від 30.06.2010р.

- товарно-транспортні накладні: 10ААБ №081741, 10ААБ №081742 від 01.06.2010р., 10ААБ №081743, 10ААБ №081744 від 02.06.2010р., 10ААБ №081745, 10ААБ №081746 від 03.06.2010р., 10ААБ №081747, 10ААБ №081748 від 04.06.2010р., 10ААБ №081749, 10ААБ №081750 від 07.06.2010р., №934502, №934503 від 08.06.2010р., №934504, №934505 від 09.06.2010р., №934506, №934507 від 10.06.2010, №934508, №934509 від 11.06.2010р, №934510, 934511 від 14.06.2010р., №934512, №934513 від 15.06.2010р., №934515, №934516 від 16.06.2010р., №934517, №934518 від 17.06.2010р., №934519, №934520 від 18.06.2010р, №934521, №934523 від 21.06.2010р., №934524, №934525 від 22.06.2010р., №934526, №934530 від 23.06.2010р., №934531, №934533 від 24.06.2010р., №934534, №934535 від 25.06.2010р., №934536, №934537 від 29.06.2010р., №934538, №934539 від 30.06.2010р.

Також ТОВ «ТрансАльянс»були перераховані грошові кошти ТОВ «Еко-Сервіс»згідно рахунків-фактур №СФ-0000292 від 26.06.2010р., №СФ-0000281 від 18.06.2010р., №СФ-0000247 від 01.06.2010р., №СФ-0000248 від 02.06.2010р., №СФ-0000253 від; 03.06.2010р., №СФ-0000260 від 08.06.2010р., №СФ-0000258 від 07.06.2010р., №СФ-0000256 від 04.06.2010р., №СФ-0000293 від 29.06.2010р., №СФ-0000282 від 21.06.2010р., №СФ-0000263 від 09.06.2010р., №СФ-0000265 від 10.06.2010р. п/д №288 від 10.06.2010р., п/д №303 від 29.06.2010, п/д №312 від 29.06.2010р., п/д №284 від 09.06.2010р., п/д №274 від 04.06.2010р., п/д №266 від 02.06.2010р., п/д №296 від 21.06.2010р., п/д №314 від 30.06.2010р. на загальну суму 4 477 383,50 грн. Станом на 01.07.2010р. у ТОВ «ТрансАльянс»обліковується передплата ТОВ «Еко-Сервіс»в сумі 381 954,25 грн.

Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у червні 2010 року, відповідно до отриманих від ТОВ «Еко-Сервіс»податкових накладних складає 746 224,26 грн.

ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов поставки договору №15-01/01 від 15.01.2010р. придбав мазут М-40 у ТОВ «Еко-Сервіс»на умовах : СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Джинестра», порт Южний. Вартість перевезення включена до ціни товару. Згідно контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. в порту Южний ТОВ «Трансбункер-Южний»надає ТОВ «ТрансАльянс»транспортно-експедиційні послуги. Згідйо цього контракту в червні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Южний»надав ТОВ «ТрансАльянс»акти на злив нафтопродуктів, що надійшли в порт Южний для ТОВ «ТрансАльянс»від ТОВ «Еко-Сервіс»: №171 від 01.06.2010р., №172 від 02.06.2010р., №173 від 03.06.2010р., №174 від 04.06.2010р., №175 від 07.06.2010р., №178 від 08.06.2010р., №181 від 09.06.2010р., №184 від 10.06.2010р., №187 від 11.06.2010р., №189 від 14.06.2010р., №192 від 15.06.2010р., №194 від 16.06.2010р., №197 від 17.06.2010р., №199 ВІД 18.06.2010Р., №201 від 21.06.2010р., №204 від 22.06.2010р., №207 від 23.06.2010р., №210 від 24.06.2010р., №213 від 25.06.2010р., №216 від 29.06.2010р., №218 від 30.06.2010р.

30.06.2010р. між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписаний звіт №3 до контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. про виконання доручень за контрактом на надання транспортно-експедиційних послуг. Крім того, між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписаний договір №31-03/01 від 02.04.2010р., згідно з яким ТОВ «Трансбункер-Джинестра»надає послуги по відповідальному зберіганню товара, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та знаходиться в порту Южний. Таким чином, згідно умов цього договору в червні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Джинестра»прийняло на відповідальне зберігання мазут М-40, що належить ТОВ «ТрансАльянс» та поставлений в порт Южний ТОВ «Еко-Сервіс». На надані в червні 2010р. послуги по відповідальному зберіганню мазуту М-40 між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписано акт наданих послуг б/н від 30.06.2010р.

Всі вищевказані документи були надані інспектору податкової служби в період проведення позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за травень та червень 2010р., за результатами якої була складена довідка №613/07-02/32380847 від 20.08.2010р. За результатами перевірки порушень не встановлено.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин позивача з ТОВ ТОВ «Торговий дім «Гарант»судом встановлено наступне

ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов договору поставки №01-04/02 від 01.04.2010р. придбав мазут М-100 у ТОВ «Торговий дім «Гарант»на умовах : СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Джинестра», порт Южний. Вартість перевезення включена до ціни товару. Згідно контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. в порту Южний ТОВ «Трансбункер-Южний»надає ТОВ «ТрансАльянс»транспортно-експедиційні послуги. Згідно цьому контракту в квітні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Южний»надав ТОВ «ТрансАльянс»акти на злив нафтопродуктів, що надійшли в порт Южний для ТОВ «ТрансАльянс»від ТОВ «Торговий дім «Гарант»: № 77 від 06.04.2010р., №79, №80 від 07.04.2010р., №82, №83, №85, №86 від 09.04.2010р., № 88, №89 від 12.04.2010р., №91, №92 від 13.04.2010р., №94, №95 від 14.04.2010р., №97, №98 від 15.04.2010р., №100, №101 від 16.04.2010р., №103, №104 від 19.04.2010р., № 106 від 20.04.2010р., №108, №109 від 21.04.2010р., №110, №111 від 22.04.2010р., № 114, №115 від 23.04.2010р., №117, №118 від 26.04.2010р., №120, №121 від 27.04.2010р., №123 від 28.04.2010р., №125, №126 від 29.04.2010р.

ТОВ «ТД Гарант» поставив в квітні 2010 року, а ТОВ «ТрансАльянс»отримав товар мазут М-100 в кількості 3 490,860т по договору №01-04/02 від 01.04.2010р. на суму 13 439 797,02 грн., у т.ч. ПДВ - 2 239 966,17 грн., що підтверджується наступними документами:

- видаткові накладні та акти прийому-передачі товару - мазуту М-100 : № 001/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 06.04.2010р., № 002/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 07.04.2010р., № 003/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 08.04.2010р., №004/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 09.04.2010р., №005/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 12.04.2010р., №006/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 13.04.2010р., №007/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 14.04.2010р., №008/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 15.04.2010р., №009/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 16.04.2010р., №010/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 19.04.2010р., №011/04 та акт прийому-передачі б/н товару від 20.04.2010р., №012/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 21.04.2010р., №013/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 22.04.2010р., №014/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 23.04.2010р., №015/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 26.04.2010р., №016/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 27.04.2010р., №017/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 28.04.2010р., №018/04 та акт прийому-передачі товару б/н від 28.04.2010р.,

- товарно-транспортні накладні: 01 АБ №314576 , 01 АБ №314577 від 06.04.2010р.,01АБ №314578 , 01 АБ №314579, 01 АБ №314580, 01 АБ №314581, 01 АБ №314582 від 07.04.2010р.; 01 АБ №314583, 01 АБ №31458401, АБ №314585, 01АБ №314586, 01АБ №314587, 01АБ №314588 від 08.04.2010р.; 01АБ №314589, 01АБ №314590, 01АБ №314591, 01АБ №3145892 від 09.04.2010р.; 01АБ №314593, 01АБ №314594, 01АБ №314595, 01АБ №314596, 01АБ №314597, 01АБ №314598 від 12.04.2010р.; 01АБ №314599, 01АБ №314600, 01АБ №314601, 01АБ №3145602, 01АБ №314603, 01АБ №314604 від 13.04.2010р.; 01АБ №314605, 01АБ №314606, 01АБ №314607, 01АБ №314608, 01АБ №314609, 01АБ №314610 від 14.04.2010р.; 01АБ №314611, 01АБ №314612, 01АБ №314613, 01АБ №314614, 01АБ №314614, 01АБ №314616 від 15.04.2010р.; 01АБ №314617, 01АБ №314618, 01АБ №314619, 01АБ №314620, 01АБ №314621, 01АБ №314622 від 16.04.2010р.; 01АБ №314623, 01АБ №314624, 01АБ №314625, 01АА №312751, 01АА №312752, 01АА №312753 від 19.04.2010р., 01АА №312754, 01АА №312755, 01АА №312756, 01АА №312757, 01АА №312758, 01АА №312759 від 20.04.2010р.; 01АА №312760, 01АА №312761, 01АА №312762, 01АА №312763, 01АА №312764, 01АА №312765 від 21.04.2010р.; 01АА №312766, 01АА №312767, 01АА №312768, 01АА №312769, 01АА №312770, 01АА №312771 від 22.04.2010р., 01 АА №312772, 01 АА №312773, 01 АА №312774, 01 АА №312775, 01 АБ №313126, 01АБ №313127 від 23.04.2010р.; 01АБ №313128, 01АБ №313129, 01АБ №313130, 01АБ №313131, 01АБ №313132, 01АБ №313133 від 26.04.2010р.; 01АБ №313134, 01АБ №313135, 01АБ №313136, 01АБ №313137, 01 АБ №313138, 01АБ №313139 від 27.04.2010р.; 01АБ №313140, 01АБ №313141, 01АБ №313142, 01АБ №313143, 01АБ №313144, 01АБ №313145 від 28.04.2010р., 01АБ №313146, 01АБ №313147, 01АБ №313148, 01АБ №313149, 01АБ №313150 від 29.04.2010р. Також ТОВ «ТрансАльянс»були перераховані грошові кошти ТОВ «ТД Гарант»згідно рахунків-фактур № 001/04 від 12.04.2010р., № 002/04 від 15.04.2010р., п/д №195 від 26.04.2010р. в сумі 4 705 426,59 грн. Станом на 01.05.2010р. у ТОВ «ТрансАльянс»обліковується заборгованість перед ТОВ «Торговий дім «Гарант»за поставлений в квітні 2010 року мазут М-100 в сумі 8 734 370,43 грн. 30.04.2010р. між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписаний звіт №1 до контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. про виконання доручень за контрактом на надання транспортно-експедиційних послуг. Крім того, між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра» підписаний договір №31-03/01 від 02.04.2010р., згідно з яким ТОВ «Трансбункер-Джинестра»надає послуги по відповідальному зберіганню товару, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та знаходиться в порту Южний. Таким чином, згідно умов цього договору в квітні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Джинестра»прийняло на відповідальне зберігання мазут М-100, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та поставлений в порт Южний ТОВ «Торговий дім «Гарант». На надані в квітні 2010р. послуги по відповідальному зберіганню мазуту М-100 між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписано акт наданих послуг б/н від 30.04.2010р. Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у квітні 2010р., відповідно до отриманих від ТОВ «Торговий дім «Гарант»податкових накладних складає 2 239 966,17 грн. Всі вищевказані документи були надані інспектору податкової служби в період проведення позапланових виїзних перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за квітень та травень 2010р. , за результатами яких були складені довідки №532/07-02/32380847 від 16.07.2010р. та №613/07-02/32380847 від 20.08.2010р. За результатами обох перевірок порушень не встановлено. ТОВ «ТД Гарант»поставив в травні 2010 року , а ТОВ «ТрансАльянс» отримав товар мазут М-100 в кількості 3326,00т по договору №01-04/02 від 01.04.2010р. на суму 11 973 600,00 грн., у т.ч. ПДВ - 1 995 600,00 грн., що підтверджується наступними документами: -видаткові накладні та акти прийому-передачі товару - мазуту М-100 : №019/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 05.05.2010р., №020/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 06.05.2010р., №021/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 07.05.2010р., №022/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 11.05.2010р., №023/05 та акт прийому - передачі товару б/н від 12.05.2010р., №024/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 13.05.2010р., №025/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 14.05.2010р., №026/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 17.05.2010р., №027/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 18.05.2010р., №028/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 19.05.2010р., №029/05 та акт прийому-передачі б/н товару від 20.05.2010р., №30/05 та акт прийому - передачі товару б/н від 21.05.2010р., №031/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 24.05.2010р., №032/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 25.05.2010р., №033/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 26.05.2010р., №034/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 27.05.2010р., №035/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 28.05.2010р., №036/05 та акт прийому-передачі товару б/н від 31.05.2010р. -товарно-транспортні накладні: 01 АБ №0334976, 01 АБ №0334977, 01 АБ №0334978, 01 АБ №0334979 від 05.05.2010р.; 01 АБ №0334980, 01 АБ №0334981, 01 АБ №0334982, 01 АБ №0334983, 01 АБ №0334984, 01 АБ №0334985 від 06.05.2010р.; 01 АБ №0334986, 01 АБ №0334987, 01 АБ №0334988, 01 АБ №0334989, 01 АБ №0334990, 01 АБ №0334991 від 07.05.2010р.; 01 АБ №0334992, 01 АБ №0334993, 01 АБ №0334994, 01 АБ №0334995, 01 АБ №0334996, 01 АБ №0334997 від 11.05.2010р.; 01 АБ №0334998, 01 АБ №0334999, 01 АБ №0335000, 01 АБ №0334951, 01 АБ №0334952, 01 АБ №0334953 від 12.05.2010р.; 01 АБ №0334954, 01 АБ №0334955, 01 АБ №0334956, 01 АБ №0334957, 01 АБ №0334958, 01 АБ №0334959 від 13.05.2010р.; 01 АБ №0334960, 01 АБ №0334961, 01 АБ №0334962, 01 АБ №0334963, 01 АБ №0334964, 01 АБ №0334965 від 14.05.2010р.; 01 АБ №0334966, 01 АБ №0334967, 01 АБ №0334968, 01 АБ №0334969, 01 АБ №0334970, 01 АБ №0334971 від 17.05.2010р.; 01 АБ №0334972, 01 АБ №0334973, 01 АБ №0334974, 01 АБ №0334975, АСГ №022201, АСГ №022202 від 18.05.2010р.; АСГ №022203, АСГ №022204, АСГ №022205, АСГ №022206, АСГ №022207, АСГ №022208 від 19.05.2010р.; АСГ №022209, АСГ №022210, АСГ №022211, АСГ №022212, АСГ №022213, АСГ №022214 від 20.05.2010р.; АСГ №022220, АСГ №022215, АСГ №022216, АСГ №022217, АСГ №022218, АСГ №022219 від 21.05.2010р., АСГ №022221, АСГ №022222, АСГ №022223, АСГ №022224, АСГ №022225 від 24.05.2010р.; АСГ №022226, АСГ №022227, АСГ №022228 від 25.05.2010р.; АСГ №022229, АСГ №022230, АСГ №022231 від 26.05.2010р.; АСГ №022232, АСГ №022233, АСГ №022234, АСГ №022235, АСГ №022236, АСГ №022237 від 27.05.2010р.; АСГ №022238, АСГ №022239, АСГ №022240, АСГ №022241, АСГ №022242, АСГ №022243 від 28.05.2010р.; АСГ №022244, АСГ №022245 від 31.05.2010р. Також ТОВ «ТрансАльянс»були перераховані грошові кошти ТОВ «ТД Гарант» згідно рахунків-фактур № 003/04 від 23.04.2010р., № 004/04 від 29.04.2010р., п/д №252 від 26.05.2010р., п/д №226 від 07.05.2010р. на загальну суму 8 734 370,43 грн. Таким чином, в травні 2010р. погашено заборгованість перед ТОВ «Торговий дім «Гарант»за поставлений в квітні. 2010 року мазут М-100. Станом на 01.06.2010р. у ТОВ «ТрансАльянс»обліковується заборгованість перед ТОВ «Торговий дім «Гарант»за поставлений в травні 2010 року мазут М-100 в сумі 11 973 600,00 грн. Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у травні 2010 року, відповідно до отриманих від ТОВ «Торговий дім «Гарант»податкових накладних складає 1 995 600,00грн. ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов договору поставки №01-04/02 від 01.04.2010р. придбав мазут М-100 у ТОВ «Торговий дім «Гарант»на умовах: СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Джинестра», порт Южний. Вартість перевезення включена до ціни товару. Згідно контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. в порту Южний ТОВ «Трансбункер-Южний»надає ТОВ «ТрансАльянс»транспортно-експедиційні послуги. Згідно цього контракту в травні 2010р. ТОВ «Трансбункер-Южний»надав ТОВ «ТрансАльянс»акти на злив нафтопродуктів, що надійшли в порт Южний для ТОВ «ТрансАльянс»від ТОВ «Торговий дім «Гарант»: № 129 від 05.05.2010р., №131, №132 від 06.05.2010р., №134, №135 від 07.05.2010р., №137, №138 від 11.05.2010р., №140 від 12.05.2010р., №145 від 13.05.2010р., №147, №147 від 14.05.2010р., №150, №151 від 17.05.2010р., №153, №154 від 18.05.2010р., № 156, №157 від 19.05.2010р., №159, №160 від 20.05.2010р., №162, №163 від 21.05.2010р., № 164, від 24.05.2010р., №165 від 25.05.2010р., №166 від 26.05.2010р., №167, №168 від 27.05.2010р., №169 від 28.05.2010р., №170 від 31.05.2010р. 31.05.2010р. між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписаний звіт № 2 до контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. про виконання доручень за контрактом на надання транспортно-експедиційних послуг. Крім того, між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра» підписаний договір №31-03/01 від 02.04.2010р., згідно з яким ТОВ «Трансбункер-Джинестра»надає послуги по відповідальному зберіганню товару, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та знаходиться в порту Южний. Таким чином, згідно умов цього договору в травні 2010 року ТОВ «Трансбункер-Джинестра»прийняло на відповідальне зберігання мазут М-100, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та поставлений в порт Южний ТОВ «Торговий дім «Гарант». На надані в травні 2010 року послуги по відповідальному зберіганню мазуту М-100 між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписано акт наданих послуг б/н від 31.05.2010р. ТОВ «ТД Гарант» поставив в червні 2010 року, а ТОВ «ТрансАльянс» отримав товар мазут М-100 в кількості 2528,360т по договору №01-04/02 від 01.04.2010р. на суму 8 722 841,92 грн., у т.ч. ПДВ - 1453 806,96 грн., що підтверджується наступними документами: -видаткові накладні та акти прийому-передачі товару - мазуту М-100 : №037/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 07.06.2010р., №038/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 08.06.2010р., №039/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 09.06.2010р., №040/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 10.06.2010р., №041/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 11.06.2010р., №042/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 14.06.2010р., №043/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 15.06.2010р., №044/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 16.06.2010р., №045/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 17.06.2010р., №046/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 18.06.2010р., №047/06 та акт прийому-передачі б/н товару від 21.06.2010р., №048/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 22.06.2010р.,№049/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 23.06.2010р., №050/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 24.06.2010р., №051/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 25.06.2010р., №052 та акт прийому-передачі товару б/н від 29.06.2010р., №053/06 та акт прийому-передачі товару б/н від 30.06.2010р. -товарно-транспортні накладні: АСГ №022246, АСГ №022247, АСГ №022248, АСГ №022249 від 07.06.2010р.; АСГ №022250 , АСГ №022001, АСГ №022002, АСГ №022003 від 08.06.2010р.; АСГ №022004, АСГ №022005, АСГ №022006, АСГ №022007 від 09.06.2010р; АСГ №022008, АСГ №022009, АСГ №022010, АСГ №022011, АСГ №022012 від 10.06.2010р.; АСГ №022013, АСГ №022014, АСГ №022015, АСГ №022016 від 11.06.2010р.; АСГ №022017, АСГ №022018, АСГ №022019, АСГ №022020,АСГ №022021 від 14.06.2010р.; АСГ №022022, АСГ №022023, АСГ №022024, АСГ №022025 від 15.06.2010р.; АСГ №022026, АСГ №022027, АСГ №022028, АСГ №022029 від 16.06.2010р.; АСГ №022030, АСГ №022031, АСГ №022032 від 17.06.2010р.; АСГ №022033, АСГ №022034, АСГ №022035 від 18.06.2010р.; АСГ №022036, АСГ №022037, АСГ №022038, АСГ №022039, АСГ №022040 від 21.06.2010р.; АСГ №022041, АСГ №022042, АСГ №022043, АСГ №022044 від 22.06.2010р.; АСГ №022045, АСГ №022046, АСГ №022047, АСГ №022048 від 23.06.2010р.; АСГ №022053, АСГ №022054, АСГ №022055, АСГ №022056, АСГ №022056 від 25.06.2010р.; АСГ №022058, АСГ №022059, АСГ №022060, АСГ №022061, АСГ №022062 від 29.06.201 Ор; АСГ №022063, АСГ №022064, АСГ №022065, АСГ №022066, АСГ №022067 від 30.06.2010р. Також ТОВ «ТрансАльянс»були перераховані грошові кошти ТОВ «ТД Гарант»згідно рахунків-фактур №005/05 від 19.05.2010р., № 006/05 від 31.05.2010р., п/д №309 від 24.06.2010р., на суму 11 973 600,00 грн. Таким чином , в червні 2010 року погашено заборгованість перед ТОВ «Торговий дім «Гарант»за поставлений в травні 2010 року мазут М-100. Станом на 01.07.2010р. у ТОВ «ТрансАльянс»обліковується заборгованість перед ТОВ «Торговий дім «Гарант»за поставлений в червні 2010 року мазут М-100 в сумі 8 722 841,92 грн., яка погашена в повному обсязі 21.07.2010р. платіжним дорученням №357. Сума ПДВ, віднесена ТОВ «ТрансАльянс»до податкового кредиту у червні 2010 року, відповідно до отриманих від ТОВ «Торговий дім «Гарант»податкових накладних складає 1 453 806,96 грн. ТОВ «ТрансАльянс»згідно умов договору поставки №01-04/02 від 01.04.2010р. придбав мазут М-100 у ТОВ «Торговий дім «Гарант»на умовах : СРТ резервуари ТОВ «Трансбункер-Джинестра», порт Южний. Вартість перевезення включена до ціни товару. Згідно контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. в порту Южний ТОВ «Трансбункер-Южний»надає ТОВ «ТрансАльянс»транспортно-експедиційні послуги. Згідно цього контракту в травні 2010 року ТОВ «Трансбункер-Южний»надав ТОВ «ТрансАльянс»акти на злив нафтопродуктів, що надійшли в порт Южний для ТОВ «ТрансАльянс»від ТОВ «Торговий дім «Гарант»: №176, №177 від 07.06.2010р., №179, №180 від 08.06.2010р., №182, №183 від 09.06.2010р., №185, №186 від 10.06.2010р., №188 від 11.06.2010р., №190, №191 від 14.06.2010р., №193 від 15.06.2010р., №195, №196 від 16.06.2010р., №198 від 17.06.2010р., № 200 від 18.06.2010р., №202, №203 від 21.06.2010р., №205,№206 від 22.06.2010р., №208, №209 від 23.06.2010р., №211, №212 від 24.06.2010р., №214, №215 від 25.06.2010р., №217 від 29.06.2010р., №219, №220 від 30.06.2010р. 30.06.2010р. між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Южний»підписаний звіт №3 до контракту №01-04/01 від 01.04.2010р. про виконання доручень за контрактом на надання транспортно-експедиційних послуг. Крім того, між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписаний договір №31-03/01 від 02.04.2010р., згідно з яким ТОВ «Трансбункер-Джинестра»надає послуги по відповідальному зберіганню товара, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та знаходиться в порту Южний. Таким чином, згідно умов цього договору в червні 2010 року ТОВ «Трансбункер-Джинестра»прийняло на відповідальне зберігання мазут М-100, що належить ТОВ «ТрансАльянс»та поставлений в порт Южний ТОВ «Торговий дім «Гарант». На надані в червні 2010 року послуги по відповідальному зберіганню мазуту М-100 між ТОВ «ТрансАльянс»та ТОВ «Трансбункер-Джинестра»підписано акт наданих послуг б/н від 30.06.2010р. Крім того, висновки ДПІ у Печерському районі м. Києва спростовуються довідкою №89936574579/233 від 17.09.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «ТД Гарант», щодо підтвердження відомостей про правові відносини з ТОВ «ТрансАльянс»за травень,червень 2010р, складеної на підставі письмового запиту ДПІ у Печерському районі м. Києва. Перевіркою ТОВ «ТД «Гарант»не встановлено розбіжностей з відомостями, отриманими від ТОВ «ТрансАльянс». Враховуючи викладене, суд вважає встановленими обставини, що ТОВ «ТрансАльянс»одержало товари від ТОВ «Еко-сервіс»та ТОВ «Торговий дім «Гарант», які на момент здійснення господарських операцій з ТОВ «ТрансАльянс»і виписки податкових накладних, у встановленому Законом порядку були зареєстровані платниками ПДВ, перебували на обліку в органах ДПІ і мали свідоцтва платника ПДВ. По кожній з операцій покупцю, тобто ТОВ «ТрансАльянс»було виписано і надано податкові накладні, заповнені у повній відповідності з приписами п. п. 7.2.1 п. 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість». Крім того, на підтвердження фактичних обставин, що підтверджують реальне здійснення господарських операцій по придбанню мазуту М-40 виробництва ТОВ «Еко-сервіс»у виробника, позивачем надані докази (засвідчені належним чином копії документів) щодо подальшого використання у господарській діяльності зазначеного мазуту М-40, а саме договір № 5 - 2ЕБ від 15.05.2006р., ВМД № 124000016/2010/161033 від 02.03.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 300 тон., ВМД № 124000016/2010/161039 від 03.03.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 200 тон., ВМД № 124000016/2010/161047 від 12.03.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 380,678 тон, ВМД № 124000016/2010/161058 від 24.03.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 119,322 тон, ВМД № 124000016/2010/161064 від 01.04.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 167,278 тон, ВМД № 124000016/2010/161072 від 12.04.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 122,258 тон, ВМД № 124000016/2010/161098 від 06.05.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 4,58 тон, ВМД № 124000016/2010/161099 від 07.05.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 640,102 тон, ВМД № 124000016/2010/161136 від 02.06.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 8,852 тон, ВМД № 124000016/2010/161137 від 02.06.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 1017,448 тон, ВМД № 124000016/2010/161143 від 10.06.2010, експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 527,710 тон, ВМД № 124000016/2010/161156 від 18.06.2010р., експортовано мазут М-40 виробник ТОВ «Еко-сервіс»вагою 267,094 тон. Зазначений товар був реалізований на експорт компанії Банкер Холдингс ЛТД, Кіпр, (BUNKER HOLDINGS Ltd.) за договором № 5 - ZED від 15.05.2006р. Фактичне вивезення товару з митної території України підтверджується вантажними митними деклараціями, з відмітками митниці. Відповідно до довідки про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість розрахунковий рахунок за травень червень 2010р., (довідка №613/07-02/32380847 від 20.08.2010р.) підтверджено здійснення експортних операцій у червні з мазутом М-40 виробництва ТОВ «Еко-сервіс»вагою 1 821,104 тон. Таким чином, мазут М-40 виробництва ТОВ «Еко-сервіс»фактично вивезений за межі митної території України, що підтверджується, як відмітками митниці на відповідних ВМД так і інформацією АРМ «АІС ОР»ДПІ у Печерському районі м.Києва. Також, на підтвердження фактичних обставин, що свідчать про реальне здійснення господарських операцій по придбанню мазуту М-100 у ТОВ «ТД «Гарант», у квітні,травні та червні 2010 року в кількості 9345,22 тон, позивач надав суду засвідчені копії документів щодо подальшого використання у господарській діяльності зазначеного мазуту М-100, а саме копії договору поставки № 15-04/01 з ВАТ «Промпостач Галичина», договору поставки № 26-04/01 з ВАТ «Енергопостстачальна компанія «Житомиробленерго», договору поставки № 30-04/02 з ПАТ «Концерн Галнафтогаз», договору поставки № 15-04/03 з ЧП «Рівне-нафта», договору поставки № 15-04/02 ПП «Львівспецпром», акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №15-04-/01 від 19.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №15-04/03 від 19.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №15-04/02 від 19.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №15-04/01 від 29.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №30-04/02 від 30.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №26-04/01 від 30.04.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №30-04/02 від 31.05.2010р., акту прийому-передачі нафтопродуктів по договору №30-04/02. За даними торговельними операціями ТОВ «ТрансАльянс»було задекларовано податкові зобов'язання з ПДВ у сумі 5 909 087,39 грн., що на 219 714,23 грн. більше ніж сума податкового кредиту по операціям з постачальником ТОВ «ТД Гарант». Крім того, виконання зазначених угод призвело до виникнення прибутку по окремо взятій торговельній операції у період квітень - червень 2010 року у загальному розмірі 1 098 571,15 грн., що призвело до нарахування податку на прибуток у розмірі 274 644,03 гривень. Зазначені докази підтверджують товарність угоди укладеної між позивачем та ТОВ «ТД Гарант», та укладення угоди з метою настання реальних наслідків. Статтею 1 Закону України від 16.07.99 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Згідно з ч. 1 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 року № 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Водночас, відповідно до п.2.4 наказу Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»первинні документи для надання їм юридичної сили повинні мати такі необхідні реквізити: назва підприємства, установи, від імені якого складений документ, назва документа (форми), код форми, дата та місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному та вартісному виразі), посади, прізвища та ініціали осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.. Дкументи, надані позивачем суду мають всі необхідні реквізити, визначені законодавством України. Також, відповідно до Інформаційного листа Вищого адміністративного суду України від 02.06.2011р. № 742/11/13-11 будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством. З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Згідно зі статтею 1 Закону України від 16.07.99 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства. Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Отже, судом встановлено фактичне здійснення позивачем господарських операцій, їх відповідність дійсному економічному змісту оскільки правовідносини потягли за собою реальні зміни майнового стану ТОВ «ТрансАльянс».

Суд приходить до висновку, що в даному випадку відсутні будь-які обставини, визначені чинним законодавством Україна, що могли б вплинути на право Позивача на віднесення до складу податкового кредиту сплаченого податку на додану вартість при придбанні товару та заявлення до бюджетного відшкодування від'ємного значення з податку на додану вартість, оскільки Закон №168/97-ВР, (у редакції, чинній на час формування спірного податкового кредиту та заявлення суми до бюджетного відшкодування) та чинний Податковий кодекс України не ставлять таке право платника податку в залежність від додержання податкової дисципліни третіми особами у ланцюгу постачання своїх податкових зобов'язань зі сплати ними сум податку на додану вартість.

В свою чергу, Закон України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР не передбачає відповідальності платника податку за порушення його контрагентом вимог законодавства, тим більше Закон не передбачає відповідальності платника податку за порушення законодавства третьою особою, яка не є стороною договору, коли проводиться перевірка податковим органом по всьому ланцюгу продажу продукції.

Це також підтверджується позицією Вищого адміністративного суду України, викладеною у інформаційному листі від 20.07.2010р. № 1112/11/13-10 «Проблемні питання застосування законодавства у справах за участю органів державної податкової служби», в якому зазначено, у разі якщо дії платника податку свідчать про його добросовісність, а вчинені ним господарські операції не викликають сумніву в їх реальності та відповідності дійсному економічному змісту, для підтвердження права на податковий кредит та/або бюджетне відшкодування достатньо наявності належним чином оформлених документів, зокрема податкових накладних.

Також, як зазначено в Довідці Вищого адміністративного суду України від 15.04.2010р. «Про результати вивчення та узагальнення практики застосування адміністративними судами окремих норм Закону України «Про податок на додану вартість», вирішення спорів, пов'язаних із правомірністю формування платниками податку податкового кредиту, а також сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, потребує встановлення всіх фактичних обставин, що підтверджують реальне здійснення господарських операцій, на підставі яких визначено суми податкового кредиту або бюджетного відшкодування.

Провівши системний аналіз правових норм, дослідивши докази, наявні у матеріалах справи, суд прийшов до висновку, що зазначені документи свідчать що вказані господарські операції, оформлені у відповідності до вимог чинного законодавства відповідними первинними документами: передачу товарно-матеріальних цінностей за накладними (мазут М-40, мазут М-100), перевезення мазуту відповідно до товарно-транспортних накладних, злив мазуту в резервуари. Жодних підстав стверджувати про нікчемність укладених договорів з ТОВ «Еко-сервіс»та ТОВ «ТД Гарант»., про укладення угод без мети настання реальних наслідків немає.

Податковий кредит щодо господарських операцій, які мали місце між ТОВ «ТрансАльянс»і ТОВ «Еко-сервіс»та ТОВ «Торговий дім «Гарант», сформовано у повній відповідності з положеннями Закону України «Про податок на додану вартість», оскільки Закон України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР не містить жодної правової норми, яка передбачає обов'язок покупця сплачувати ПДВ до бюджету, якщо такий податок не сплачено продавцем або іншою особою, з врахуванням податку, одержаного від покупця у складі ціни товару.

Згідно з частиною 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до частин 1, 2 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Представник податкового органу не довів суду правомірність винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення 15.09.2010р. №0001300702/0, від 15.09.2010р. №0001290702/0, від 10.12.2010р. №0001300702/1, від 10.12.2010р. №0001290702/1 прийняті ДПІ у Печерському районі м. Києва необґрунтовано, без урахування усіх обставин, що мають значення для прийняття рішень, а тому позовні вимоги товариства з обмеженою відповідальністю «ТрансАльянс»є такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги товариства з обмеженою відповідальністю «ТрансАльянс»задовольнити в повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 15.09.2010р. №0001300702/0.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 15.09.2010р. №0001290702/0.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 10.12.2010р. №0001300702/1.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 10.12.2010р. №0001290702/1.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Окружний адміністративний суд міста Києва апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до Київського апеляційного адміністративного суду.

Якщо апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений ст. 186 КАС України, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Головуючий суддя Аблов Є.В

Суддя Амельохін В.В.

Суддя Федорчук А.Б.