Вирок № 21564071, 14.12.2011, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

14 декабря 2011 годаЖовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи Гончаренко В.Н.

при секретаре Игнатенко Ю.С.

с участием прокурора Коваленко Е.В.

защитника адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя АДРЕСА_1, гражданина Украины, образование высшее, холостого, не работающего, ранее не судимого, в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 являясь в период с 18 февраля 2009 года, протокол общих сборов от 18 февраля 2009 года, по 13 января 2011года, протокол №7 общих сборов от 13 января 2011 года, директором общества с ограниченной ответственностью «Синтез»(код ЕГРПОУ 32433762 далее ООО «Синтез»), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 04 апреля 2003 года под №12241070009043194 по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул.Гоголя, 27-а, кв.22, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска (ИНН 32433762), то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, на которое в соответствии с требованиями:

ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года № 1251-Х11 (с изменениями и дополнениями);

п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24 марта 1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Синтез», в период с 01 марта 2009 года по 31 мая 2009 г., в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16 июля 1999 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Устава ООО «Синтез», утвержденного собственником предприятия 14 февраля 2009 года умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, который в соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 г., входит в систему налогообложения, на общую сумму 2279439 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

В соответствии с требованиями:

Конституции Украины, согласно ст. 67 которой, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25 июня 1991 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: «Определение терминов»:

- п. 1.3: «Плательщик налога лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16 июля 1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- п. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Общая часть»:

- п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21 декабря 2000 г. (с изменениями и дополнениями);

п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07 августа 1998 г.ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» № 15 от 08 октября 2004 г.:

ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка.

Однако, директор ООО «Синтез»ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия ООО «Синтез», вследствие чего достоверно зная результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и зная о необходимости достоверного отражения результатов финансово - хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета, а также то, что в соответствии с требованиями:

п.п. 7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменениями и дополнениями), налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, фактически уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг);

п.п. 7.5.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

- или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) при расчетах с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

- или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

в соответствии с требованиями п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями), все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога продавца.

в соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16 июля 1999 г. (с изменениями и дополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Синтез»первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть:

выписаны субъектом предпринимательской деятельности плательщиком налога на добавленную стоимость;

подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, тем не менее, реализуя свой преступный умысел, директор ООО «Синтез»ОСОБА_2, в апреле 2009 года, в рабочее время, находясь в неустановленном месте, достоверно зная, истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия ООО «Синтез», состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенной по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, действуя умышленно, в нарушение требований налогового законодательства Украины, достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Синтез»и ООО «Биов»(код 36160616 зарегистрированного по адресу : г.Днепропетровск, Жовтневый район, ул. Бригадная, 10), безосновательно, то есть без наличия каких-либо фактических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»за март 2009г. сумму налога на добавленную стоимость в размере 1283141 гривен по якобы имевшей место операции с ООО «Биов», которая в действительности не осуществлялась, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства в срок до 30 апреля 2009 года денежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Синтез»ОСОБА_2 в мае 2009 года, действуя умышленно аналогичным образом, в рабочее время, находясь в неустановленном месте, достоверно зная, истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия ООО «Синтез», состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенной по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, в нарушение требований налогового законодательства Украины, достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Синтез» и ООО «Биов»(код 36160616 зарегистрированного по адресу : г.Днепропетровск, Жовтневый район, ул. Бригадная, 10), безосновательно, то есть без наличия каких-либо фактических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»за апрель 2009г. сумму налога на добавленную стоимость в размере 117050 гривен по якобы имевшей место операции с ООО «Биов», которая в действительности не осуществлялась, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства в срок до 30 мая 2009 года денежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Кроме того, директор ООО «Синтез»ОСОБА_2 в июне 2009 года, продолжая реализовывать свой умысел направленный на уклонение от уплаты налогов, в рабочее время, находясь в неустановленном месте, достоверно зная, истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия ООО «Синтез», состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенной по адресу: г.Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, действуя умышленно, в нарушение требований налогового законодательства Украины, достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Синтез»и ООО «Биов»(код 36160616 зарегистрированного по адресу: г.Днепропетровск, Жовтневый район, ул. Бригадная, 10), безосновательно, то есть без наличия каких-либо фактических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»за май 2009г. сумму налога на добавленную стоимость в размере 879248 гривен по якобы имевшей место операции с ООО «Биов», которая в действительности не осуществлялась, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства в срок до 30 июня 2009 года денежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01 марта 2009г. по 31 мая 2009г., то есть в течении нескольких отчётных периодов, неразрывно связанных между собой путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Синтез» за март - май 2009 года на сумму 2279439 гривен, что повлекло фактическое не поступление указанной суммы налога на добавленную стоимость в общей сумме 2279439 гривен, введенного в установленном законом порядке, в бюджет государства, в сроки, предусмотренные п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21 декабря 2000 года №2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, а именно в период с 30 апреля 2009г. по 30 июня 2009г., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Также, ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с марта 2009г. по июнь 2009г., находясь в неустановленном месте, совершая служебный подлог, составил декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»за март 2009г.- май 2009г., в которые внёс заведомо ложные сведения

Так, ОСОБА_2, являясь должностным лицом предприятия, а именно директором ООО «Синтез», заведомо зная, что ООО «Синтез»за период деятельности фактически не имело взаимоотношений с ООО «Биов», в связи с чем, составленные в нарушение требований п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 97г. налоговые декларации по НДС ООО «Синтез»содержат ложные сведения, заведомо осознавая неправомерность своих действий, с целью достижения преступного результата, направленного на уклонение от уплаты налогов, совершая служебный подлог, с целью придания им юридической силы и доказательности, заверил декларации за март и апрель 2009г. электронным ключом - своей подписью, а декларацию за май 2009г. своей подписью, а также заверил оттиском круглой печати ООО «Синтез»декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»:

за март 2009 года - в которой неправомерно отразил в графе «17» - «Всего налогового кредита», суммы НДС от несуществующих финансово-хозяйственных операций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»., после чего выдал 20 мая 2009г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Днепропетровска, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, ул.Высоковольтная, 24 за входящим №9064543,

за апрель 2009 года - в которой неправомерно отразил в графе «17»- «Всего налогового кредита», суммы НДС от несуществующих финансово-хозяйственных операций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»., после чего выдал 04 июня 2009г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Днепропетровска, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, ул.Высоковольтная, 24 за входящим №9000122787,

за май 2009 года - в которой неправомерно отразил в графе «17»- «Всего налогового кредита», суммы НДС от несуществующих финансово-хозяйственных операций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»., после чего выдал 02 июля 2009г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Днепропетровска, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, ул.Высоковольтная, 24 за входящим №9077338.

Указанные умышленные действия ОСОБА_2, повлекли наступление тяжких последствий для государственных интересов, в виде фактического не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2279439 гривен, что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью и пояснил, что он действительно являлся в период с 18 февраля 2009 года по 13 января 2011 года директором ООО «Синтез». В апреле 2009 года, в рабочее время, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, действуя умышленно, в нарушение требований налогового законодательства Украины, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Синтез»за март 2009 года сумму НДС в размере 1283141 гривен, по не существующей операции с ООО «Биов», то есть внес ложные сведения в указанную декларацию. В мае 2009 года он безосновательно, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларации по НДС ООО «Синтез»за апрель 2009 года сумму налога НДС в размере 117050 гривен, по несуществующей операции с ООО «Биов», то есть внес ложные сведения в указанную декларацию. В июня 2009 года, он безосновательно, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларацию НДС ООО «Синтез»за май 2009 года сумму НДС в размере 879248 гривен по несуществующей операции с ООО «Биов», то есть внес ложные сведения в указанную декларацию.

О виновности подсудимого суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Из показаний данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_3 (т.2 л.д.88-93) следует, что ею как специалистом в области бухгалтерского и налогового учетов было проведено экономическое исследование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Синтез», по результатам которого было установлено, что в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ООО «Синтез»по операциям с ООО «Биов»в марте-мае 2009 года на сумму НДС в размере 2279439 гривен. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет ООО «Синтез»за март-май 2009 года составляет 2279439 гривен.

Из показаний данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_4 (т.1 л.д.75) следует, что по договоренности с незнакомым мужчиной оформил на себя за денежное вознаграждение предприятие ООО «Биов»в котором выступил учредителем и директором. Предприятие регистрировалось, как ему сообщили без цели ведения финансово-хозяйственной деятельности. Какие-либо документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Биов» он не подписывал. Никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Синтез»не имел, с должностными лицами данного предприятия, а именно с ОСОБА_2 он не знаком и с ним никогда не виделся, о существовании ОСОБА_2 он слышит впервые.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №35/07-2011 от 28. Июля 2011 года (т.1 л.д.82-89), проведенной ООО «Аудит Юр-Консалтинг», установлено, что должностными лицами ООО «Синтез»в в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ООО «Синтез»по операциям с ООО «Биов»в марте-мае 2009 года на сумму НДС в размере 2279439 гривен. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет ООО «Синтез»за март-май 2009 года составляет 2279439 гривен.

Согласно налоговых деклараций ООО «Синтез» по налогу на добавленную стоимость за март-май 2009 года с приложением № 5 к ним (т.1 л.д.50-68) предоставленным в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, ООО «Синтез»необоснованно был завышен налоговый кредит по НДС по операции с ООО «Биов»(г.Днепропетровск), что повлекло непоступление в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 2279439 гривен.

Так же виновность подсудимого подтверждается :протоколом выемки от 15 ноября 2011 года (т.2 л.д.106-109) у директора ООО «Синтез»ОСОБА_2, согласно которой установлен факт отсутствия каких-либо финансово-хозяйственных документов по взаимоотношениям с ООО «Биов», что подтверждает факт отсутствия операций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»; копией постановления о возбуждении уголовного дела №63112269 от 15 октября 2011 года (т.2 л.д.79-80), согласно которой установлен факт подделки документов неустановленными лицами от имени ООО «Биов», то есть в совершении преступлений, предусмотренных ст.358 ч.1 и ч.3 УК Украины; протоколом выемки от 26 августа 2011 года (т.1 л.д.173-193) в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, согласно которому изъяты уставные, регистрационные и иные документы ООО «Биов»; протоколом выемки от 15 августа 2011 года (т.2 л.д.1-64) в Управлении по вопросу государственной регистрации юридических и физических лиц Днепропетровского городского Совета, согласно которому изъято регистрационное дело ООО «Биов»; копией устава ООО «Синтез», утвержденного протоколом общих сборов участников от 18 февраля 2009 года (т.1 л.д.15-30), подтверждающего факт принятия ОСОБА_2 полномочий должностного лица указанного субъекта предпринимательской деятельности; свидетельством о государственной регистрации юридического лица ООО «Синтез»от 24 июня 2008 года (т.1 л.д.39), подтверждающего факт государственной регистрации ООО «Синтез»в качестве субъекта предпринимательской деятельности; протоколом общих сборов ООО «Синтез»от 18 февраля 2011 года и приказом №02/9 от 18 февраля 2009 года (т.л.д.12, 159) , согласно которого собственник ОСОБА_2 назначил себя на должность директора ООО «Синтез».

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в:

- умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должностным лицом предприятия, что привело к фактическом не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

- служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекших тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.366 ч.2 УК Украины;

При определении вида и размера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из совершенных преступлений и личности виновного, который характеризуется положительно, ранее не судим, свою вину признал полностью и в содеянном искренне раскаялся, имеет постоянное место жительства, что суд относит к смягчающим наказание подсудимого обстоятельствам.

С учетом изложенного суд считает, что для исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений необходимым и достаточным будет назначение ему основного наказания по ст.ст.366 ч.2, 212 ч.3 Украины в виде лишения свободы, предусмотренного санкциями данных статей УК Украины и с назначением обязательного дополнительного наказания по данным статьям УК Украины в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Учитывая же, что подсудимым ОСОБА_2 совершено несколько преступлений, суд считает необходимым назначить ему наказание с применением ст.70 УК Украины по совокупности преступлений, определив окончательное наказание путем поглощения менее строгого более строгим из наказаний, которые будут назначены подсудимому за каждое из совершенных им преступлений. В то же время, принимая во внимание личность виновного, тяжесть совершенных им преступлений, а также обстоятельства, при которых были совершены данные преступления, суд считает возможным освободить ОСОБА_2 в порядке ст.ст.75, 76 УК Украины от отбывания основного окончательного наказания с испытанием, поскольку его исправление возможно и без реального отбывания такого наказания. Поскольку же подсудимый ОСОБА_2 будет освобожден от отбывания назначенного ему с применением ст.70 УК Украины основного окончательного наказания с испытанием, суд в соответствии с требованием ст.77 УК Украины не назначает ему предусмотренное санкцией ст.212 ч.3 УК Украины обязательное дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде пяти лет в лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один годи и шесть месяцев, и в соответствии со ст.77 УК Украины без конфискации имущества.

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один годи.

В соответствии со ст.70 УК Украины назначить ОСОБА_2 наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив окончательное наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год и шесть месяцев, без конфискации имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания определенного ему окончательного основного наказания, если он в течение годичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной инспекции для регистрации и уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

ПредседательствующийВ.Н. Гончаренко