Вирок № 21563529, 27.12.2011, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

_____________

дело № 1-642/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

27 декабря 2011 года Жовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего-судьи Пойды С.Н.

при секретаре Исаенковой Е.В.

с участием прокурора Коваленко Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя АДРЕСА_1, гражданина Украины, образование среднее техническое, холостого, ранее не судимого, не работающего, в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2, являясь согласно решения собственника №1 от 14.01.2008 р. директором частного предприятия "Бриз-плюс"(код ЕГРПОУ 35681236 далее ЧП "Бриз-плюс"), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 17.01.2008 года под №12241020000040969 по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ж/и Сокол-1, корпус 10, кв.63, фактически расположенного по адресу : АДРЕСА_2, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска (ИНН 35681236), то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции, на которое в соответствии с требованиями:

ст. 9 Закона Украины "О системе налогообложения" от 25.06.199! года № 1251-Х11 (с изменениями и дополнениями);

-п. 2.15 "Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ЧП "Бриз-плюс", в период с 01.04.2008 года по 30.05.2008 г., в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины "О системе налогообложения" от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"№ 996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения "О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления", утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Устава ЧП "Бриз-плюс", утвержденного собственником предприятия 14.01.2008 г., умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, который в соответствии с Законом Украины "О системе налогообложения"от 25.06.1991 г., входит в систему налогообложения, на общую сумму 5.320.524,40 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

В соответствии с требованиями:

Конституции Украины, согласно ст. 67 которой, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

Закона Украины "О системе налогообложения" № 1251 -XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: "Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

-ч. 1: "Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки".

ст. 11: "Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов": "Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины";

ст. 14: "Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)":

-п. 1: "К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

-ч. 1 "налог на добавленную стоимость";

Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: "Определение терминов":

- п. 1.3: "Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...";

ст. 7: "Порядок начисления и уплаты налога":

- п. п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом, для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"№ 996-Х1У от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 "Определение терминов":

- ч. 11: "финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период";

ст. 3: "Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности":

-п. 2: "бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием.. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: "Организация бухгалтерского учета на предприятии":

- п.1: "Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации";

-п. 2: "Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии, входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами":

- п.3 : "Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, песет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами";

ст. 9: "Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета":

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут, быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: ч. 6: "личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции".

- п. 8: "Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы".

Положения "О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: "Первичные документы":

-п. 2.1: "Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение";

-п. 2.2: "Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или. если невозможно, непосредственно после ее завершения";

-п. 2.13: "Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов";

-п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения "Об утверждении формы налоговой декларации но налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления", утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 "Общая часть":

-п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость"и пунктом 4.1 статьи. 4 ЗУ "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами"№ 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

-п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины "О некоторых изменениях в налогообложении"]^ 857/98 от 07.08.1998 г.

ст. 3: "Порядок оформления декларации":

-п. 3.4.: "плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...".

Однако, директор ЧП "Бриз-плюс" подсудимый ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия ЧП "Бриз-плюс", вследствие чего достоверно зная результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и зная о необходимости достоверного отражения результатов финансово - хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета, а также то, что в соответствии с требованиями:

-п.п. 7.4.1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, фактически уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

-п.п. 7.5.1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

-или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - при расчетах с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

-или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

-в соответствии с требованиями п. 18 "Порядка заполнения налоговой накладной", утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца.

- в соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"№ 996-ХГУ от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП "Бриз-плюс" первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть:

-выписаны субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком налога на добавленную стоимость;

-подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, действуя не умышленно, ненадлежащим образом исполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, директор ЧП "Бриз-плюс" подсудимый ОСОБА_2, в апреле 2008 года, в рабочее время, находясь по месту жительства, где фактически находился офис руководимого им предприятия, расположенном по адресу: АДРЕСА_2, в нарушение требований налогового законодательства Украины, без наличия каких-либо фактических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС ЧП "Бриз-плюс" сумму налога на добавленную стоимость в размере 5.320.524,40 грн. по якобы имевшей место операции с ЧП "Торгус-Луги", которая в действительности не осуществлялась, в результате чего не был уплачен налог на добавленную стоимость на указанную сумму, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства в срок - до 30.05.2008 года денежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах, и что повлекло тяжкие последствия.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал полностью, пояснив суду, что в апреле 2008 года он действительно, являясь директором ЧП «Бриз-плюс», не проконтролировал надлежащим образом правильность составления декларации по налогу на добавленную стоимость, не проверив правильность указанных в ней данных, вследствие чего в государственную налоговую инспекцию Жовтневого района г. Днепропетровска была подана декларация, в которой был занижен объект налогообложения.

О виновности подсудимого суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_3, пояснила, что ею, как заместителем начальника отдела администрирования налога на добавленную стоимость ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска на основании регистрационной и бухгалтерской документации был проведен анализ налоговой отчетности ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года с целью отработки расхождений налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в ходе которого было установлено, что ЧП "Бриз-Плюс" необоснованно задекларировало в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года сумму в размере 5.320.524,40 грн., поскольку при сопоставлении указанных данных с расшифровками в разрезе контрагентов (приложения №5) ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск), не нашло своего подтверждения наличия между указанными субъектами хозяйствования финансово-хозяйственных отношений.

Обстоятельства открытия расчетного счета ЧП «Бриз-плюс», а также расчетно-кассовое обслуживание указанного юридического лица в ООО «Диалогбанк»в г. Днепропетровске пояснили в ходе проведения досудебного следствия свидетели ОСОБА_4, ОСОБА_5, а также ОСОБА_6 (т.4, л.д. 112-113, 126-128, 178-179), подтвердившие, что все документы по открытию счета предоставлялись непосредственно директором указанного предприятия ОСОБА_2, подписи которого находились в карточке образцов подписи должностных лиц ЧП «Бриз-плюс», при этом только подсудимый получал и подписывал чеки о снятии денежных средств наличными с расчетного счета предприятия, что также подтверждается, изъятыми из помещения ООО «Диалогбанк»в ходе проведения выемки 04 февраля 2011 года (т.2, л.д. 4-5,6-7) копии банковских документов ЧП Бриз-плюс»(4-162), при этом как следует из протокола выемки от 18 февраля 2011 года (т.4, л.д. 121-122) данные документы сотрудниками милиции также были изъяты из тома 8 материалов уголовного дела №1-89/2010, рассмотренного Октябрьским районным судом г. Полтавы (т.4, л.д. 121-175), впоследствии осмотренные органом досудебного следствия, о чем свидетельствует соответствующий протокол от 21марта 2011 года (т.4, л.д. 123-124).

Согласно заключению почерковедческой экспертизы № 69/04-17 от 11.03.2011 года (т.5 л.д.82-93) подписи от имени ОСОБА_2 в представленных для исследования документах, а именно карточке с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Бриз-Плюс»от 25.01.2008 г.; акте обмена открытыми ключами от 05.01.2008 г.; договоре о банковском обслуживании от 25.01.2008 г.; тарифах на банковские операции и обслуживание; договор № 394447 на осуществление расчетно-кассового обслуживания в национальной валюте от 25.01.2008 г.; заявлении о закрытии текущего счета; заявлении об открытии текущего счета от 25.01.2008 г.; протоколе согласования от 25.02.2008 г., а также денежных чеках ЧП «Бриз-плюс»на снятие ОСОБА_2 наличных денежных средств со счета в банке выполнены самим подсудимым ОСОБА_2.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_7 (т.4 л.д.10-11) следует, что согласно свидетельства №5 о регистрации частной нотариальной деятельности от 01.07.1994 года она работает частным нотариусом. 25.01.2008 года к ней обратился ОСОБА_2 для совершения нотариальных действий, в ходе которых, ею были удостоверены подлинность его подписи на двух карточках с образцами подписи для ООО «Диалогбанк»и две копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «Бриз-плюс», а также копии устава этого юридического лица за регистрационными номерами 418, 419, 420 в реестре нотариальных действий, где в графе №7 ОСОБА_2 собственноручно проставил свою подпись и написал свою фамилию и инициалы о том, что он лично обратился для совершения нотариальных действий.

Свидетель ОСОБА_8 в ходе досудебного следствия пояснил, что в 2007 году он согласился на предложение своего знакомого ОСОБА_9 зарегистрировать на своё имя предприятие ЧП «Торгус-Луги», в котором также являлся директором, однако финансово-хозяйственной деятельностью указанного предприятия не занимался, договора не заключал и не подписывал, а также каких-либо взаимоотношений с ЧП «Бриз-плюс»и его должностными лицами не имел.

Кроме этого, факты фиктивности предприятия ЧП «Торгус-Луги»и отсутствия достоверной финансово-хозяйственной деятельности последнего с ЧП «Бриз-плюс»полностью подтверждаются изъятыми в ходе проведения досудебного следствия по уголовному делу регистрационными и бухгалтерскими документами ЧП «Торгус-Луги»(т.2, л.д. 177-208,213-246), что было зафиксировано протоколами выемок от 02 февраля 2011 года (т.2, л.д. 176, 211-212), а также протоколом осмотра от 03 февраля 2011 года (т.3, л.д. 12-13) материалов уголовного дела в отношении ОСОБА_9, рассмотренного Ленинским районным судом г. Луганска по факту создания фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Торгус-Луги»(т.3, л.д. 2-11), при этом согласно заверенного в установленном порядке постановления Луганского окружного административного суда по делу 2а-7283/08 от 01 июля 2008 года была признана недействительной запись о государственной регистрации юридического лица ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск).

Впоследствии вышеуказанные регистрационные и бухгалтерские документы ЧП «Бриз-плюс»и ЧП «Торгус-Луги», совместно с налоговыми накладными указанных предприятий по налогу на добавленную стоимость с расшифровками в разрезе контрагентов и документами, касающимися признания банкротства ЧП «Бриз-плюс»(т.4, л.д. 96-111) были переданы для проведения судебно-экономической экспертизы, согласно заключения которой № 12/03-2011 от 21 марта 2011 года (т.5, л.д. 140-146), ЧП «Бриз-плюс»в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ЧП «Бриз-плюс»по операциям с ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск) в апреле 2008 года на сумму НДС в размере 5.320.524,40 грн. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит к уплате в бюджет ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года составляет 5.320.524,40 грн.

Также, факт отображения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года сведений с занижением налога на добавленную стоимость путём завышения налогового кредита полностью подтверждается содержанием налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года с приложением к ней №5 (т.1 л.д. 125-127).

К материалам уголовного дела также приобщено распоряжение собственника № 1 от 14 января 2008 года (т.2, л.д. 111), в соответствии с которых подсудимый ОСОБА_2 был назначен на должность директора частного предприятия «Бриз-плюс», и исполняя свои организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, допустил служебную халатность.

Анализируя вышеизложенные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступлений и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этого преступления.

Подводя итог изложенному, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в служебной халатности, то есть ненадлежащем исполнении своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшим тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины.

Разрешая вопрос относительно наказания, суд исходит из степени тяжести совершённого преступления и личности подсудимого, который положительно характеризуется, ранее к уголовной ответственности не привлекался, на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, искренне раскаялся в содеянном, что суд относит к смягчающим его наказание обстоятельствам.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимому следует назначить наказание в виде лишения свободы, однако без реального его отбытия, а именно с применением ст.ст. 75,76 УК Украины. Суд также считает необходимым назначить подсудимому дополнительные наказания в виде лишения его права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций и штрафа в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ему наказание в виде трёх лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три год и штрафом в доход государства в сумме четырёх тысяч двухсот пятидесяти гривен.

В соответствии со ст.ст. 75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного основного наказания, если он в течение трёхгодичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной инспекции для регистрации, и будет уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2, оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу налоговые накладные, изъятые в ходе проведения досудебного следствия (т.1, л.д. 125-127) хранить при материалах уголовного дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий С.М. Пойда