Вирок № 21563327, 04.10.2011, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСК

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

04 октября 2011 годаЖовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи Гончаренко В.Н.

при секретаре Игнатенко Ю.С.

с участием прокурора Суховетрук Т.И.

защитника адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Днепродзержинска Днепропетровской области, гражданки Украины, образование среднее, не замужней, не работающей, ранее не судимой, зарегистрированной по адресу: АДРЕСА_2, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 являясь согласно приказа № 7 от 10.06.2010 года директором Общества с ограниченной ответственностью «Вирастрой»(код ЕГРПОУ 35268768) (далее ООО «Вирастрой»), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 25.07.2007 года под № 12241020000038113 по адресу: АДРЕСА_1 состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, то есть являлась должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, на которое в соответствии с требованиями:

ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года № 1251-Х11 (с изменениями и дополнениями);

п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вирастрой», в период с 01.08.2010 года по 30.09.2010 года, в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями);

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года (с изменениями и дополнениями);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями);

Устава ООО «Вирастрой», утвержденного собственником предприятия 30.06.2010 года, умышленно уклонилась от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, который в соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года, входит в систему налогообложения, за август 2010 года на общую сумму 4191 723 грн., привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а также совершила должностной подлог при следующих обстоятельствах.

В соответствии с требованиями:

Конституции Украины, согласно ст. 67 которой, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности

и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: «Определение терминов»:

п. 1.3: «Плательщик налога лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Общая часть»:

п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 года (с изменениями и дополнениями);

п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 года

ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…»

Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей»№ 15 от 08.10.2004 года:

ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка…

Однако, директор ООО «Вирастрой»ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции должностного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия ООО «Вирастрой», вследствие чего, будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия и зная о необходимости правильного и полного отражения результатов в документах бухгалтерского и налогового учетов, а также то, что в соответствии с требованиями:

Статья 7. «Порядок вычисления и уплаты налога»

Пункт 7.4 Налоговый кредит

Подпункт 7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

Пункт 7.7. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в

Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов.

7.7.1. Сумма налога, которая подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. При положительном значении суммы, исчисленной в соответствии с подпунктом 7.7.1 этого пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода.

Статья 10. «Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет».

Пункт 10.1 Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, являются:

Подпункт а) пункта 10.1 налогоплательщики, определенные в статье 2 этого Закона.

Пункт 10.2 Налогоплательщики, определенные в подпункте «а»пункта 10.1 этой статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с законом.

в соответствии с требованиями п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога продавца.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Вирастрой»первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть: выписаны субъектом предпринимательской деятельности плательщиком налога на добавленную стоимость, подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, директор ООО «Вирастрой»ОСОБА_2, в сентябре 2010 года, в рабочее время, находясь по месту регистрации, руководимого ей предприятия, расположенного по адресу: АДРЕСА_1, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога подлежащего к уплате в бюджет, действуя умышленно, в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7, п. 10.2 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Вирастрой» с ЧП «Антар»(код ЕГРПОУ 35113743), у которого свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость № 100089118 от 15.01.2008 года аннулировано 16.07.2010 года, безосновательно, то есть без наличия каких-либо фактических оснований, в налоговой декларации ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года, включила в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 4191 723 грн., по взаимоотношениям с ЧП «Антар», которые в действительности не осуществлялись, что позволило ей уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму и привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_2 в период с 01.08.2010 года по 30.09.2010 года, действуя умышленно, совершая служебный подлог, путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7, п. 10.2 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 4191723 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах

Кроме того, ОСОБА_2, будучи должностным лицом ООО «Вирастрой», наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, 20.09.2010г. в дневное время, в неустановленном месте, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, совершая служебный подлог, умышленно составила заведомо ложный документ налоговую декларацию ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года, являющуюся официальным документом, которую в последующем, выдала в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24.

Так, ОСОБА_2, достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Вирастрой»с ЧП «Антар», умышленно внесла в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, являющуюся официальным документом, заведомо ложные сведения, а именно, в строках 10.1, 16 и 16.1 налоговой декларации ООО «Вирастрой»по НДС, так же в разделе 2 приложения №1 и разделе 2 приложения №5 к указанной декларации, отразила информацию о том, что ООО «Вирастрой»приобрело у ЧП «Антар»товары, работы, услуги, в связи, с чем имеет право на налоговый кредит по НДС в сумме 4191723грн. и соответственно в строке 18.1, уменьшила налоговые обязательства ООО «Вирастрой»по НДС, подлежащие к уплате в бюджет за август 2010г. на сумму налогового кредита по взаимоотношениям с ЧП «Антар»- 4191723грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, достоверно зная, что налоговая декларация ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года, содержит в себе заведомо ложные сведения, собственноручно подписала указанную декларацию, скрепила ее печатью ООО «Вирастрой»и 20.09.2010 г. выдала ее в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24.

Указанные действия ОСОБА_2 привели к непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 4191723 гривен, что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и повлекло за собой наступление тяжких последствий для охраняемых законом интересов государства.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая свою вину в инкриминируемых ей преступлениях признала полностью и пояснила, что она действительно согласно приказа №7 от 10 июня 2010 года являлась директором ООО «Вирастрой», которое расположено по адресу пр. Гагарина, 24/39 в г. Днепропетровске с целью увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога подлежащего к уплате в бюджет, умышленно, в налоговой декларации ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года, в сентябре 2010 года, в рабочее время, включила в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 4191723 гривен по взаимоотношениям с ЧП «Антар», которые в действительности не осуществлялись. Кроме того, 20 сентября 2010 года, в дневное время, она составила налоговую декларацию ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость, где в строках 10.1, 16 и 16.1 налоговой декларации по НДС, а так же в разделе №2 приложения №1 и разделе №2 приложения №5 к указанной декларации, отразила информацию о том, что ООО «Вирастрой»приобрело у ЧП «Антар», товары, работы, услуги, в связи с чем имеет право на налоговый кредит по НДС в сумме 4191723 гривны и соответственно в строке 18.1, уменьшила налоговые обязательства ООО «Вирастрой»по НДС подлежащие к уплате. Данную налоговую декларацию она выдала в ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска.

О виновности подсудимой суд делает вывод исходя из следующих доказательства.

Из показаний данных в судебном заседании свидетелем ОСОБА_3 следует, что им была проведена невыездная документальная проверка ООО «Вирастрой»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за август 2010 года. В ходе проверки было установлено что данное предприятие на юридическом адресе по АДРЕСА_1 не находится. В период проверки, ООО «Вирастрой»являлась плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со свидетельством от 10 сентября 2007 года №100063636, выданным ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска. При проведении анализа налоговой отчетности ООО «Вирастрой»были установлены расхождения между суммой налогового кредита ООО «Вирастрой»и суммой налоговых обязательств ЧП «Антар»в размере 4191723 гривен, а именно установлено что ООО «Вирастрой» необоснованно завышена сумма задекларированного налогового кредита по НДС в размере 4191723 гривен, который согласно налоговой декларации по НДС за август 2010 года формировался за счет ЧП «Антар», у которого свидетельство плательщика НДС №100089118 от 15 января 2008 года аннулировано 16 июля 2010 года. Кроме этого, 22 октября 2010 года отменена государственная регистрация ЧП «Антар», после чего данное предприятие было снято с учета в госналогоиспекции. В свою очередь ЧП «Антар»не подавало отчетности за проверяемый период, то есть ЧП «Антар»не могло предоставлять каких либо услуг и товарно-материальных ценностей в адрес ООО «Вирастрой».

Из показаний данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_4 (т.2 л.д.244-245) следует, что согласно приказа ГНА Украины №827 от 31 декабря 2008 года налоговые декларации предприятий имеют право сдавать только должностные лица этих предприятий, а она соответственно принимать декларации только от должностных лиц предприятий. В период с 14 июня 2010 года по 21 октября 2010 года на ООО «Вирастрой»директором, бухгалтером, учредителем являлась ОСОБА_2. Непосредственно ОСОБА_2 сдавала налоговую декларацию по НДС за август 2010 года и приложение 1 к налоговой декларации по НДС. При сдаче декларации ОСОБА_2 предъявила, документ, удостоверяющий личность, после чего декларация была принята.

Из показаний данных в судебном заседании свидетелем ОСОБА_5 следует, что он был директором ЧП «Антар»с момента открытия, а именно с 2007 года и до момента ликвидации, то есть до октября 2010 года. Денежными средствами ЧП «Антар»распоряжался только он. Свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость было ликвидировано в июля 2010 года, после чего данное предприятия каких либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с другими субъектами хозяйственной деятельности не имело. С должностными лицами ООО «Вирастрой»он не знаком и никогда о таком предприятии не слышал, с данным предприятием никаких договоров и соглашений не подписывал.

Из показаний данных в судебном заседании свидетелем ОСОБА_6 следует, что, он является частным нотариусом. К нему обращалась ОСОБА_2 для удостоверения ее подписи на уставе ООО «Вирастрой», в связи с чем по предоставленному паспорту гражданина Украины им была удостоверена ее личность, а так же истребован идентификационный код. После этого, ею собственноручно в его присутствии были проставлены подписи на уставе ООО «Вирастрой»и в реестрах нотариальных действий.

Виновность подсудимой так же подтверждается следующими доказательствами: актом проверки ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска №10754/23-5/35268768 от 29 декабря 2010 года (т.1 Л.д14-21), составленного по результатам проведения невыездной, документальной проверки соблюдения требований налогового и иного законодательства за август 2010 года ООО «Вирастрой», по результатам проведения которой, установлены нарушения требований налогового законодательства, приведшие к не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость за август 2010 года в сумме 4191723 гривен; налоговым уведомлением-решением №0000012305/0 от 31 января 2011 года (т.1 л.д.22), которым ООО «Вирастрой»были доначислены налоговые обязательства по НДС за август 2010г. в сумме 4191723 гривен; заключением почерковедческой экспертизы №69/04-38 от 23 июня 2011г. (т.4 л.д.60-70), пришедшей к выводу, что подписи в графах «Керівник» и «Головний бухгалтер»налоговой декларации ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года; в «Керівник» и «Головний бухгалтер»приложения №1 к налоговой декларации ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года.; в графах «Керівник» и «Головний бухгалтер»приложения №5 налоговой декларации ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года выполнены ОСОБА_2; вещественным доказательством подложной налоговой декларацией ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года с приложениями (т.4 л.л.140-144), предоставленной директором ООО «Вирастрой»ОСОБА_2 в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска 20 сентября 2010года, в которую последняя внесла заведомо ложные сведения о якобы имевших место финансово-хозяйственный отношениях с ЧП «Антар», которых в действительности не было, что позволило ей уклониться от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 4191723 гривен протоколом предъявления фотоснимков для опознания (т.2 л.д.246-247), в ходе которого, ОСОБА_4 опознала на фотоснимке ОСОБА_2, как лицо, являющееся директором ООО «Вирастрой»и которое сдавало налоговую отчетность указанного предприятия, в том числе и за август 2008 года; протоколом выемки от 11 мая 2011 года у ОСОБА_5 заверенных копий документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Антар»по взаимоотношениям с ООО «Вирастрой»(т.3 л.д.58), согласно которому документов ЧП «Антар»по взаимоотношениям с ООО «Вирастрой»у него не было и нет, в связи с отсутствием таких взаимоотношений; протоколом выемки от 16 июня 2011 года у частного нотариуса ОСОБА_6 заверенной копии реестра нотариальных действий (т.4 л.д.50-52), согласно которого им была удостоверена подлинность подписи ОСОБА_2 на уставе ООО «Вирастрой», о чем сделана соответствующая запись в реестре нотариальных действий за №1150 от 12 августа 2010 года; протоколом выемки от 15 июня 2011 года у частного нотариуса ОСОБА_7 заверенной копии реестра нотариальных действий (т.4 л.д.40-44), согласно которого ею была удостоверена подлинность подписи ОСОБА_2 на заявлении ОСОБА_2 к общему собранию участников ООО «Вирастрой», о выходе из состава учредителей, о чем сделана соответствующая запись в реестре нотариальных действий за №448 от 19 октября 2010 года; протоколом осмотра от 11 мая 2011 года документов, предоставленных прокуратурой Днепропетровской области (т.3 л.д.51), согласно которому были осмотрены и приобщены к уголовному делу документы ООО «Вирастрой»- уставные, регистрационные, налоговой отчетности, содержащие подпись ОСОБА_2 как директора ООО «Вирастрой», скрепленные печатью предприятия; постановлением хозяйственного суда Днепропетровской области по делу №Б24/212-10 от 03 августа 2010 года (т.3 л.д.42), согласно которого, ЧП «Антар»было признано банкротом, а его ликвидатором было назначено ЧП «Торгоптпродаж».; актом №359/290 от 16 июля 2010 года об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Антар»(т.3 л.д.37); приказом №4 от 10 июня 2010 года о назначении ОСОБА_2 на должность директора ООО «Вирастрой»(т.4 л.д.137), в соответствии с которым ОСОБА_2 была назначена на должность руководителя предприятия; уставными и регистрационными документами ООО «Вирастрой»(т.4 л.д.73-139), подтверждающими факт создания и регистрации данного субъекта предпринимательской деятельности

Вышеизложенные доказательства полностью с свидетельскими показаниями данными как в судебном заседании так и в ходе досудебного следствия, которые в совокупности с собранными доказательствами по делу полностью изобличают вину подсудимой в инкриминируемых ей преступлениях.

Подводя итог изложенному, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой в:

- умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенных должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, приведшее к непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

- должностном подлоге, составлении и выдаче должностным лицом заведомо ложных официальных документов, внесении в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекших тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.366 ч.2 УК Украины.

При определении вида и размера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из совершенных преступлений и личности виновной, которая характеризуется положительно, ранее не судима, имеет постоянное место жительства, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, что суд относит к смягчающим наказание подсудимого обстоятельствам.

С учетом изложенного суд считает, что для исправления подсудимой и предупреждения совершения новых преступлений необходимым и достаточным будет назначение ей основного наказания по ст.212 ч.3 УК Украины в виде лишения свободы, предусмотренного санкцией данной статьи УК Украины, и с назначением обязательного дополнительного наказания по данной статьей УК Украины в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. По ст.366 ч.2 УК Украины суд считает, что необходимым и достаточным будет назначение подсудимой основного наказания в виде лишения свободы, предусмотренного санкцией указанной статьи УК Украины, с назначением обязательного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Поскольку преступление совершено в период времени, когда санкцией ч.2 статьи 366 УК Украины был предусмотрен штраф как обязательное дополнительное наказание, суд руководствуясь ч.1 ст.5 УК Украины не назначает подсудимой дополнительное наказание в виде штрафа, поскольку ЗУ N 2808-VI (2808-17) от 21 декабря 2010 года, штраф, предусмотренный ч.2 ст.366 УК Украины как основное дополнительное наказание, отменил, тем самым смягчал наказание подсудимой. Учитывая же, что подсудимой ОСОБА_2 совершено несколько преступлений, суд считает необходимым назначить ей наказание с применением ст.70 УК Украины по совокупности преступлений, определив окончательное наказание путем поглощения менее строгого более строгим из наказаний, которые будут назначены подсудимой за каждое из совершенных ею преступлений. При этом суд считает возможным, учитывая личность виновной и тяжесть совершенного ею преступления, освободить ее от отбытия основного наказания в порядке, предусмотренном ст.ст.75,76 УК Украины. Кроме того, поскольку подсудимая будет освобождена от отбывания назначенного основного наказания с испытанием, суд в соответствии с требованием ст.77 УК Украины не назначает предусмотренного санкцией ст.212 ч.3 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде конфискации имущества.

Решая вопрос о заявленном гражданском иске ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска к ОСОБА_2 на сумму 4191723 гривен суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме, поскольку преступными действиями подсудимой государству был причинен материальный ущерб на вышеуказанную суму, который подлежит взысканию с ОСОБА_2 как директора ООО «Вирастрой».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, и назначить ей наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях любых форм собственности сроком на три года и в соответствии со ст.77 УК Украины без конфискации имущества.

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях любых форм собственности сроком на два года

В соответствии со ст.70 УК Украины назначить ОСОБА_2 наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив окончательное наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях любых форм собственности сроком на три года и в соответствии со ст.77 УК Украины без конфискации имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания определенного ее окончательного основного наказания, если она в течение трехгодичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной системы для регистрации и уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государства (р/с 31117029700005, получатель: отделение госказначейства в Жовтневом районе г. Днепропетровска в банк УГКУ в Днепропетровской области, МФО 805012, код платежа 14010100) в счет погашения долга по НДС -4191723 гривны.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

ПредседательствующийВ.Н. Гончаренко