Постанова № 21407678, 14.11.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

14.11.2011

<копія >

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 листопада 2011 р. Справа № 2а/0470/3104/11

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі до Державного підприємства «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

17 березня 2011 року Центральна міжрайонна державна податкова інспекція у м. Кривому Розі на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому, враховуючи заяву про зміну позовних вимог від 01.06.2011 р. (а.с. 33), просить стягнути з відповідача на користь державного бюджету податковий борг по земельному податку за 2010-2011 роки в сумі 13270 грн. 23 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по земельному податку на загальну суму 13270 грн. 23 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобовязань, а також нарахування податковим органом фінансових санкцій та пені за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення позивача до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не зявились.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_1 надійшло клопотання про розгляд справи без її участі.

Судом на адресу державної реєстрації відповідача направлялися судові повістки, проте, поштові відправлення двічі повернулися до суду з довідкою «Укрпошти»«за закінченням терміну зберігання». Враховуючи, що повістки надсилалися судом на адресу державної реєстрації відповідача, і не вручені адресату з незалежних від суду причин, у відповідності до ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає його належним чином повідомленим про розгляд справи.

За таких обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що спірні правовідносини в частині періоду 2010 року виникли до набрання законної сили Податковим кодексом України, суд розглядає справу з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Державне підприємство «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області перебуває на податковому обліку в Центральній міжрайонній державній податковій інспекції у м. Кривому Розі (а.с. 83).

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п.3 ч.1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№1251 від 25.06.1991 р., платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязані сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з п.8 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) належить до загальнодержавних податків і зборів (обовязкових платежів).

Згідно ст. 2 Закону України «Про плату за землю», використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.

Згідно ст. 13 вказаного Закону, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності, - договір оренди такої земельної ділянки.

Згідно ст. 14 Закону України «Про плату за землю», платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку станом на 1 січня, і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до ч. 1 ст. 17 Закону України «Про плату за землю», податкове зобовязання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної і комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий (звітній період), який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Державне підприємство «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області подало до Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі податковий розрахунок земельного податку № 9000055700 від 27.01.2010 р., у якому самостійно визначило податкові зобовязання по земельному податку на 2010 рік в сумі 12 253 грн. 46 коп., з них за січень-листопад 2010 року по 1 021 грн. 12 коп., за грудень 2010 року 1 021 грн. 14 коп. (а.с. 18, 19).

Також, 20.08.2010 р. відповідач подав до Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі новий звітний розрахунок земельного податку № 44095, в якому самостійно визначив податкові зобовязання по земельному податку на 2010 рік в сумі 13903 грн. 11 коп., з них за липень-листопад по 2317 грн. 19 коп., за грудень 2317 грн. 16 коп. (а.с. 20).

Крім того, у період з 26.11.2010 р. по 29.11.2010 р. Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі проведено документальну невиїзну перевірку Державного підприємства «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області з питань дотримання граничних термінів сплати земельного податку, за результатами якої складено акт № 4383/231/1503/13425072 від 29.11.2010 р. (а.с. 16). Перевіркою встановлено порушення платником податку ч. 1 ст. 17 Закону України «Про плату за землю», а саме, порушення терміну (із затримкою на один день) сплати узгодженого податкового зобовязання по земельному податку за липень 2010 р. згідно податкового розрахунку № 44095 від 20.08.2010 р.

Підпунктом 17.1.7 Закону України №2181 передбачено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у розмірі 10-ти відсотків погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання.

На підставі акту перевірки № 4383/231/1503/13425072 від 29.11.2010 р., Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі винесено податкове повідомлення-рішення № 0002881503/0 від 10.12.2010 р. про застосування до Державного підприємства «Світлофор» у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області штрафних (фінансових) санкцій в сумі 9 грн. 89 коп. за порушення встановлених Законом термінів сплати узгоджених податкових зобовязань (а.с. 14). Зазначене рішення, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, 14.12.2010 р. отримано уповноваженою особою відповідача.

Відповідно до п. 5.1 ст 5 Закону України №2181, податкове зобовязання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобовязання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Відповідно до абз. 1 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України №2181, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Згідно абз. 3 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Державне підприємство «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області у встановлений законом строк не сплатило узгоджені податкові зобовязання по земельному податку згідно податкового розрахунку № 9000055700 від 27.01.2010 р. в сумі 4084 грн. 48 коп., та згідно нового звітного розрахунку № 44095 від 20.08.2010 р. в сумі 5184 грн. 28 коп., а також не сплатило застосовані до нього податковим органом штрафні (фінансові) санкції згідно податкового повідомлення-рішення № 0002881503/0 від 10.12.2010 р. в сумі 9 грн. 89 коп., внаслідок чого у нього утворився борг на суму 9278 грн. 60 коп.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобовязань по платі за землю, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України № 2181, податковим органом нарахована пеня на загальну суму 31 грн. 88 коп. (а.с. 11, 13).

Враховуючи переплату по особовому рахунку платника в сумі 0,91 грн., та часткову сплату відповідачем податкового боргу в сумі 1360 грн., податковий борг відповідача по земельному податку становить 7949 грн. 57 коп. (а.с. 13).

Окрім цього, у звязку з тим, що з 01.01.2011 р. набрав чинності Податковий кодекс України, всі питання щодо справляння плати за землю з цього часу вирішуються відповідно до його положень.

Згідно п.п. 9.1.10 п. 9.1 ст. 9 Податкового кодексу України, плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обовязок платників податків сплачувати податки та збори у строк та в розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань митної справи.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено поняття податкового обовязку, зокрема, це обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 269.1 ст. 269 Податкового кодексу України, плата за землю справляється власниками земельних ділянок, земельних часток (паїв), та землекористувачами.

Статтею 285 Податкового кодексу України передбачено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Згідно п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до 287.3. Податкового кодексу України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Державне підприємство «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області подало до Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі податковий розрахунок земельного податку № 4531 від 31.01.2011 р., у якому самостійно визначило податкові зобовязання по земельному податку на 2011 рік в сумі 27806 грн. 23 коп., з них за січень-листопад 2011 року по 2 317 грн. 19 коп., за грудень 2011 року 2 317 грн. 14 коп. (а.с. 35).

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобовязані, зокрема, сплачувати податки та збори в строк та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобовязання, яку визначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг це сума грошового зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобовязання.

Державне підприємство «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області у встановлений законом строк не сплатило узгоджені податкові зобовязання по земельному податку за січень-березень 2011 року згідно податкового розрахунку № 4531 від 31.01.2011 р., у звязку з чим у нього утворився податковий борг в сумі 6 951 грн. 57 коп.

Крім того, на суму узгоджених податкових зобовязань по платі за землю, які не були своєчасно сплачені відповідачем, згідно п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, податковим органом нарахована пеня на загальну суму 69 грн. 09 коп. (а.с. 34, 36).

Враховуючи часткову сплату відповідачем податкового боргу по земельному податку в сумі 1700 грн. та наявну заборгованість по особовому рахунку платника за 2010 рік в сумі 7949 грн. 57 коп., податковий борг відповідача по земельному податку становить 13280 грн. 23 коп. (а.с. 34).

Згідно п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки податковий борг Державного підприємства «Світлофор»у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області виник до набрання чинності Податковим кодексом України, податкові вимоги були винесені податковим органом відповідно до Закону України № 2181-ІІІ.

Так, 03.11.2010 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/519 на суму 2 316 грн. 26 коп., яку було направлено на адресу відповідача (а.с. 21). Проте, 10.01.2011 р. поштове відправлення повернулося до податкового органу з довідкою Державного підприємства «Укрпошта»«за закінченням терміну зберігання»(а.с. 22), після чого, відповідно до абз. 4 п.п. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податкова вимога розміщена податковим органом на дошці податкових оголошень, та вважається врученою відповідачу.

15.12.2010 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/611 на суму 4 633 грн. 45 коп. (а.с. 24), яку, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 20.12.2010 р. отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 25).

Відповідно до п.п. 6.2.5 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Зазначені податкові вимоги податковим органом не відкликалися.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу України», державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

Керуючись ч. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі задовольнити.

Стягнути з Державного підприємства «Світлофор» у складі спеціалізованого монтажно-експлуатаційного підрозділу державтоінспекції УМВС України у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ 13425072) на користь державного бюджету (р/р 33218811700024, код платежу 5113050100, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012) податковий борг по земельному податку в сумі 13270 грн. 23 коп. (тринадцять тисяч двісті сімдесят гривень двадцять три копійки).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

СуддяВ.В.Чорна