Вирок № 21384085, 13.02.2012, Єнакіївський міський суд Донецької області

13.02.2012 Справа № 1-885/11

№ провадження: 1/517/146/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

13 февраля 2011 года Енакиевский городской суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Ариничевой С.А.

при секретаре Мец Д.А.

с участием прокурора Тесленко А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда Енакиевского городского суда дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Енакиево, украинца, гражданина Украины, образование высшее, не судимого, холостого, пенсионера, не работающего, проживающего в АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч.1,366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, являясь учредителем ЧП “Химтехпоставка” и работая в период с 3 января 2002 года по 15 июня 2003 года на основании приказа № 1 от 3 января 2002 года, исполнял обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”. Фактически исполняя обязанности главного бухгалтера предприятия, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст. 8 п.3 Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и обеспечении фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а так же будучи ответственным за достоверность отчетов, которые подаются в государственные органы, в период с 1 января 2002 года по 30 сентября 2003 года, ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты налогов, что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в сумме 20192 грн.

На основании заключенных договоров № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г. ЧП “Химтехпоставка”на протяжении 2002-2003годах осуществляло поставку металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киев. В 4 квартале 2002 года ЧП “Химтехпоставка”реализовало металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г. Киева на общую сумму 427694,36 грн. без НДС. ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г. Киева за металлопродукцию перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в сумме 656393,43 грн. без НДС. Таким образом, ЧП “Химтехпоставка”в 4 квартале 2002 года реализовано металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киева на сумму 427694,36 грн., а поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП “Химтехпоставка”в сумме 656393,43 грн., т.е. ЧП “Химтехпоставка” получено предоплаты от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киева в сумме 228699,07 грн., однако с учетом сальдо расчетов между ЧП “Химтехпоставкой”и ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП “Химтехпоставка”. Сумма предоплаты полученной ЧП “Химтехпоставка”уменьшается на 53008,99 грн. и фактически составляет 175 690,08 грн. Таким образом, в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.

Исполняющий обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.4.1 ст. 4 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями, согласно которого датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже., или дата отгрузки товаров, задекларирован валовый доход за 4 квартал 2002 года в сумме 503 000 грн. без учета предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киева, в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100400 грн.

В 1 квартале 2003 года ЧП “Химтехпоставка”реализовало металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г. Киев на сумму 406716,73 грн. без НДС. ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киев за полученную металлопродукцию в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Таким образом, ЧП “Химтехпоставкой”в 1 квартале 2003 года реализовано металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП “Химтехпоставка”в сумме 502451,80 грн., т.е. ЧП “Химтехпоставка”получило предоплаты от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г. Киев в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов между ЧП “Химтехпоставка”и ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киев сумма денежных средств полученных ЧП “Химтехпоставка”от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”г.Киев включается в состав валовых доходов в полном объеме.

Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров в размере 406716,73 грн. и предоплата полученная от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины в сумме 95735,07 грн., а всего на сумму 502451,80 грн. без НДС.

Однако, исполняющий обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями задекларировал валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67,45 тыс. грн.

Во 2 квартале 2003 года ЧП “Химтехпоставкой”реализовано металлопродукции в адрес ДК “Украгаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на общую сумму 294955,23 грн., при этом со стороны ДК “Укргаздобыча” перечисление денежных средств на расчетный счет не осуществлялось, то есть ЧП “Химтехпоставкой”во 2 квартале 2003 года осуществлялась отгрузка металлопродукции в счет полученной прежде предоплаты и реализация металлопродукции на сумму 17653,63 грн.

Во 2 квартале 2003 года ЧП “Химтехпоставкой”в состав валового дохода отнесена сумма реализации товара в размере 191,5 тыс. грн. без учета осуществленной предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, в результате чего в нарушение п. 4.1 ст.4 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”№ 283/97-ВР от 22.05.1997г. и с изменениями и дополнениями ЧП “Химтехпоставкой”завышен валовый доход за 2 квартал 2003 г. в сумме 173,9 тыс. грн.

В 3 квартале 2003 года ЧП “Химтехпоставкой”финансово-хозяйственные взаимоотношения как с ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, так с другими субъектами предпринимательской деятельности не осуществлялись, однако в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, безосновательно включен в состав валового дохода 4,6 тыс. грн. , в результате чего завышен валовый доход за 3 квартал 2003 г. на сумму 4,6 тыс. грн.

Таким образом, исполняющим обязанности директора ЧП “Химтехпоставка” ОСОБА_1при осуществлении хозяйственных операций с ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на протяжении 2002-2003 г.г умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушении п. 4.1 ст. 4 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50,2 тыс. грн., в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30,0 тыс.грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20,2 тыс. грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.

Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, в состав налоговых обязательств не включались суммы НДС из фактически полученной предоплаты от ДК "Укргаздобыча", что привело к занижению налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость всего на сумму 56051,99 грн, в том числе: - в ноябре 2002 г. на сумму 13474,41 грн; - в декабре 2002 г. на сумму 23430,56 грн; - в марте 2003 г.- на сумму 19147,02 грн., которые были включены в состав налоговых обязательств в апреле 2003 г. на сумму 41071,25 грн. и в июне 2003 г. на сумму 14389 грн, что привело к занижению налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.

Продолжая противоправные действия ОСОБА_1 в период 2002-2003 годов совершил должностной подлог, а именно умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, составил и выдал, предоставив в Енакиевскую ОГНИ поддельные документы - декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, содержащие заведомо ложные сведения о налогооблагаемых операциях и соответственно суммах налога на добавленную стоимость и налогу на прибыль, чем совершил подделку официальных документов, что повлекло тяжкие последствия при следующих обстоятельствах.

На основании заключенных договоров № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г., согласно которых ЧП “Химтехпоставка” на протяжении 2002-2003 г.г поставляло металлопродукцию в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”. Так, в 4 квартале 2002 года ЧП “Химтехпоставка”реализовало металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на общую сумму 427694,36 грн. ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”за полученную металлопродукцию перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в сумме 656393,43 грн. без НДС Таким образом, ЧП “Химтехпоставка”в 4 квартале 2002 года реализовано продукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на сумму 427694,36 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП “Химтехпоставка”в сумме 656393,43 грн., т.е. ЧП “Химтехпоставка”получено предоплаты от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”в сумме 228699,07 грн., но с учетом сальдо расчетов между ЧП “Химтехпоставка”и ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП “Химтехпоставка”Сумма предоплаты, полученной ЧП “Химтехпоставка”уменьшается на 53008,99 грн. и фактически сумма предоплаты составляет 175 690,08 грн. Таким образом, фактически в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.

Однако, исполняющий обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 2002 год в задекларировал валовый доход за 4 квартал 2004 года в сумме реализации товаров в размере 503 000 грн. без учета предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100400 грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 11.02.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.

В 1 квартале 2003 года ЧП “Химтехпоставка”реализовало металлопродукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на общую сумму 406716,73 грн. без НДС, а ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Таким образом, ЧП “Химтехпоставка”в 1 квартале 2003 года реализовано продукции в адрес ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего в сумме 502451,80 грн., то есть ЧП “Химтехпоставка”получено предоплаты от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов, которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”грн. сумма денежных средств полученных ЧП “Химтехпоставка” включается в состав валовых доходов в полном объеме.

Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров и предоплата в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Однако, исполняющий обязанности директора ЧП “Химтехпоставка” ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 года задекларирован валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”, в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67450 грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 12.05.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.

Таким образом, исполняющий обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 при осуществлении хозяйственных операций с ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”на протяжении 2002-2003 г.г было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50200 грн, в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30000 грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20200 грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.

Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, были занижены налоговые обязательства по НДС в сумме 56051,99 грн., в результате не включения в их состав предоплаты полученной от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”в декларациях по НДС за ноябрь 2002 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.12.2002 г., за декабрь 2002 г., которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.01.2003 г., за март 2003 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 21.04.2003 г., что повлекло сокрытие налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.

В судебном заседании ОСОБА_1 не признал себя виновным в инкриминируемых преступлениях, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1,366 ч.2 УК Украины. Пояснил, что не скрывал налоги, деятельность его предприятия осуществлялась в соответствии с налоговым законодательством. Выявленные при проверке факты, на которых построено его обвинение, не соответствуют действительности. Все декларации заполнялись в соответствии с требованиями закона, на основании первичных документов. К тому данные в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2002 года и 1 квартал 2004 года вносились по устному указанию работников Енакиевской ОГНИ, принимавших указанные декларации.

Несмотря на непризнание ОСОБА_1 вины в инкримнируемых ему преступлениях, его вина полностью нашла свое подтверждение совокупностью исследованных судом доказательств:

- показаниями свидетеля ОСОБА_2 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, согласно которых последняя пояснила, что плановая документальная проверка ЧП “Химтехпоставка” проводилась ею на основании данных журналов-ордеров предоставленных директором ЧП “Химтехпоставка” ОСОБА_1, однако встречная проверка проведенная на ДК “Укргаздобыча” НАК “Нефтегаз Украины” не подтвердила данные указанные в журналах ордерах, поэтому ею была проведена внеплановая документальная проверка с учетом требований п.3”а”, п.15 Указа Президента Украины от 23.07.98 г. № 817/98 "О мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности" ЧП «Химтехпоставка»по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2002 г. по 30.09.2003г. с учетом материалов встречной документальной проверки ДК “Укргазвидобыча” НАК “Нефтегаз Украины”, г.Киев.В 4 квартале 2002 г. ЧП “ХИмтехпоставка” реализовано продукции в адрес ДК “Укргаздобыча” на общую сумму 427694,36 грн, без НДС. ДК «Укргаздобыча», в свою очередь, перечислен на расчетный счет денежные средства за металлопродукцию в 4 квартале 2002 г. на общую сумму 656393,43 грн, то есть ЧП “Химтехпоставка” денежных средств получено большее, чем реализовано продукции .С учетом дебетового сальдо на начало налогового периода, а именно по состоянию на 01.10.2002 г. в размере 53008,99 грн , при расчете состава валового дохода за 4 квартал, сумма перечисленных денежных средств уменьшается на 53008,99 грн, таким образом, фактически в состав валовых доходов от продажи товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2002 г. относится сумма реализации товаров-427694,36 грн и остаток перечисленных денежных 175690,08 грн, по операции, осуществленной в том же налоговом периоде, всего на сумму 603384,44 грн. ЧП «Химтехпоставка» в состав валового дохода за 4 квартал отнесена сумма реализации товаров (503,0 тыс. грн), т.е предприятием не учтена сумма выручки, полученной от ДК «Укргаздобыча», чем нарушен п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, в результате чего занижен валовый доход за 4 квартал 2002 р на сумму 100,4 тыс. грн. По данным бухгалтерского учета ДК "Укргаздобыча" НАК "Нефтегаз Украины" сальдо расчетов по счету 631 по состоянию на 01.04.2003г. составляет 366292,65грн. в пользу ДК "Укргаздобыча" НАК "Нефтегаз Украины", в данном случае это кредиторская задолженность ЧП «Химтехпоставка».В 1 квартале 2003 г. ЧП “Химтехпоставка” реализовано продукции в адрес ДК “Укргаздобыча” на общую сумму 406716,73 грн, без НДС. ДК «Укргазвидобыча», в свою очередь, перечисляет на расчетный счет ЧП “Химтехпоставка” денежные средства за металлопродукцию в 1 квартале 2003 г. на общую сумму 502451,80 грн, без НДС, то есть денежных средств ЧП “Химтехпоставка” получено большее, чем реализовано продукции. Таким образом, фактически в состав валовых доходов от продажи товаров (работ, услуг) за 1 квартал 2003 г. относится сумма денежных средств в сумме 502451,81 грн. ЧП «Химтехпоставка» в состав валового дохода за 1 квартал 2003 г. отнесено сумму реализации товаров (435,0 тыс. грн) без учета осуществленной предоплаты, полученной от ДК «Укргаздобыча».По данным бухгалтерского учета ДК "Укргаздобыча" НАК "Нафтегаз Украины" сальдо расчетов по счету 631 состоянием на 01.04.2003г. составляет 366292,65грн. в пользу ДК "Укргаздобыча" НАК "Нафтегаз Украины", в данном случае это кредиторская задолженность ЧП «Химтехпоставка». Во 2 квартале 2003 г. ЧП “Химтехпоставка” реализовано продукции в адрес ДК “Укргаздобыча” на общую сумму 294955,23 грн грн, без НДС. Переречисления денежных средств за полученные ТМЦ в 2 квартале 2003 г., ДК "Укргаздобыча" НАК "Нефтегаз Украины" не осуществлялось. Таким образом, в 2 квартале 2003 г. ЧП «Химтехпоставка» осуществляет отгрузку ТМЦ в адрес ДК "Укргаздобыча" НАК "Нефтегаз Украины" в счет полученной прежде предоплаты, которая отнесенная к составу валовых доходов в прошлом налоговом периоде (в 1 квартале 2003 г.) и реализут металопродукцию на сумму 17653,63 грн, которая относится к валовому доходу за 2 квартал 2003 г. ЧП «Химтехпоставка» в состав валового дохода за 2 квартал 2003 г. отнесено сумму реализации товаров (191,5 тыс. грн) без учета осуществленной предоплаты, полученной от ДК «Укргаздобыча», чем нарушен п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, в результате чего предприятием завышен валовый доход за 2 квартал 2003 г. на сумму 173,9 тыс. грн.В 3 квартале 2003 г. финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП "Химтехпоставка" и ДК "Укргаздобыча” не установлено. По данным бухгалтерского учета ДК "Укргаздобыча" НАК "Нефтегаз Украины" сальдо расчетов по счету 631 состоянием на 01.10.2003г. составляет 17653,63грн. в пользу ЧП "Химтехпоставка", в данном случае это дебиторская задолженность ПП «Химтехпоставка».Валовой доход за 3 квартал 2003 г. по операциям с ДК "Укргаздобыча" не возникает. Операций с другими покупателями за 3 квартал не установлено. За 3 квартал 2003 г. в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, безосновательно включен в состав валового дохода 4,6 тыс. грн. , в результате чего завышен валовый доход за 3 квартал 2003 г. на сумму 4,6 тыс. грн. В результате вышеуказанных нарушений, по операциям с ДК “Укргаздобыча” доначислен налог на прибыль в сумме 19,6 тыс. грн. Кроме того , в нарушение п.п 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, ПП "Химтехпоставка" не включены суммы НДС в состав налоговых обязательств из фактическим суммам полученной предоплаты от ДК "Укргаздобыча", что привело к занижению налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн. ( т.2 л.д.160-163)

- показаниями свидетеля ОСОБА_3 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, которая пояснила, что с 31.12.2003 года по 15.03.2004 года она принимала участие в проверке ЧП «Химтехпоставка». Проверка проводилась совместно с ОСОБА_4 гл. госналоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок СПД юридических лиц управления налогового аудита и валютного контроля Енакиевской ОГНИ, ОСОБА_5 госналоговым инспектором отдела оперативного контроля, ОСОБА_6 госналоговым инспектором отдела документальных проверок СПД юридических лиц управления налогового аудита и валютного контроля. Данная проверка являлась плановой, то есть проводилась в соответствии с нацпланом. ОСОБА_4 проверялась правильность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, она проверяла правильность начисления и своевременность перечисления подоходного налога. В ходе проверки было установлено, что фактически на предприятии оформлен был только директор ОСОБА_1, который являлся и учредителем, больше никого оформлено не было. Зарплата начислялась периодически, в частности начиная с августа 2002 года зарплата вообще не начислялась, а за весь период проверки она начислялась четыре раза. В связи с этим директору ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 было рекомендовано устанавливать фонд оплаты труда и проводить начисления и выплату заработной платы, в соответствии со ст. 19 Закона Украины «О предприятиях в Украине»от 21.03.93 года № 887-12. Проверка проводилась длительный промежуток времени, с перерывами в связи с тем, что ОСОБА_1 первоначально предоставил часть документов необходимых для проверки, а затем длительное время не являлся, для предоставления дополнительных документов, несмотря на неоднократные вызовы. В ходе проверки главным госналоговым ревизором-инспектором ОСОБА_4 были установлены нарушения налогового законодательства, что привело к занижению налога на прибыль и налога на добавленную стоимость ( т.1 л.д. 34-35)

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, согласно которых она в июле 2004 года проводила внеплановую встречную проверку ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украины”по вопросам взаимодействия с ЧП “Химтехпоставка”. В ходе проверки было установлено нарушения ЧП “Химтехпоставка”положений Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятии”. А именно не включение в состав валовых доходов и налоговых обязательств по НДС в 4 квартале 2002 года и 1 квартале 2003 года предоплаты, полученную от ДК “Укргаздобыча”НАК “Нефтегаз Украина”и суммы реализации товаров за соответствующий период. ( т.2 л.д. 112-113)

- показаниями свидетеля ОСОБА_5 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, которая пояснила, что с 31.12.2003 года по 15.03.2004 года она принимала участие в проверке ЧП «Химтехпоставка»совместно с ОСОБА_4 гл. госналоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок СПД юридических лиц Данная проверка являлась плановой, то есть проводилась в соответствии с нацпланом. ОСОБА_4 проверялась правильность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Ею в ходе проверки ЧП «Химтехпоставка» директором которого являлся ОСОБА_1 нарушений кассовой дисциплины установлено не было. В ходе проверки главным госналоговым ревизором-инспектором ОСОБА_4 были установлены нарушения налогового законодательства. Что касается организации проведения проверки, то на ЧП «Химтехпоставка» проводилась плановая документальная проверка по вопросу соблюдения налогового и валютного законодательства, то есть проведение данной проверки было запланировано в нацплане, который утверждается областной налоговой инспекцией. Проверка проводилась на основании плана, который разрабатывается начальником отдела документальных проверок СПД- юридических лиц и утверждается начальником налоговой инспекции. Перед началом проверки, на предприятие представляется план проверки и удостоверения т.2 л.д.36-37)

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 на досудебном следствии, которые были оглашены в судебном заседании которая пояснила, что с 31.12.2003 года по 15.03.2004 года ею совместно с ОСОБА_4 гл. госналоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок СПД юридических лиц управления налогового аудита и валютного контроля Енакиевской ОГНИ, ОСОБА_5 госналоговым инспектором отдела оперативного контроля управления налогового аудита и валютного контроля, ОСОБА_3 главным госналоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок управления налогообложения физических лиц проводилась плановая документальная проверка ЧП «Химтехпоставка», директором которого является ОСОБА_1 . ОСОБА_4 проверялась правильность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, я проверяла правильность начисления местных налоговых сборов и ресурсных платежей, ОСОБА_5 проверялась правильность ведения кассовых операций, нарушений выявлено не было, ОСОБА_3 проверялся подоходный налог и налог с владельцев транспортных средств, нарушений в ходе проверки установлено не было. В ходе проверки главным госналоговым ревизором-инспектором ОСОБА_4 были установлены нарушения налогового законодательства, что привело к занижению налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. В частности в результате проверки был доначислен налог на прибыль в сумме 55,5 тыс. грн., так как были допущены нарушения пункта 4.1 статьи 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР и доначислен налог на добавленную стоимость в размере 26514,0 грн. в результате нарушения п.п. 7.3.1 п.п. 7.3, 7.4.1 пункта 7.4. ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04. 1997 г. с изменениями и дополнениями. Мною проверялись правильность начисления местных налоговых сборов и ресурсных платежей, правильность начисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость я не проверяла, так как данным вопросом занималась только ОСОБА_4 Что касается организации проведения проверки, то на ЧП «Химтехпоставка» проводилась плановая документальная проверка по вопросу соблюдения налогового и валютного законодательства, то есть проведение данной проверки было запланировано в нацплане, который утверждается областной налоговой инспекцией. Проверка проводилась на основании плана, который разрабатывается начальником отдела документальных проверок СПД- юридических лиц и утверждается начальником налоговой инспекции. Перед началом проверки, на предприятие представляется план проверки и удостоверения. Директор ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 с актом проверки № 46/23-1/24644937 от 15.03.2004 г. ознакомился, а затем отказался его подписывать, мотивируя это тем, что он может получить его по почте и его экземпляр акта, после ознакомления был отправлен ему по почте. ( т.2 л.д.38-39)

- показаниями свидетеля ОСОБА_9, на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, согласно которых он пояснял, что в период с 1 января 2001 года по 1 октября 2003 года ДК «Укргаздобыча»заключили договор поставки № 152 УГВ/м от 31 июля 2001 года и № УГВ 1215/11-03 от 18 февраля 2003 года с ЧП «Химтехпоставка», согласно которого последние осуществляли поставку металлопроката в адрес ДК «Укргаздобыча», а также ряд договоров, согласно которых ДК «Укргаздобыча»осуществляла поставку нефтепродуктов в адрес ЧП «Химтехпоставка»и согласно условий указанных договоров расчеты должны производиться только перечислением денежных средств на расчетный счет ( т. 2 л.д. 6-8)

- аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_10 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании ( л.д. 9-10 т.2).

- данными свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, согласно которого ЧП “Химтехпоставка” было зарегистрировано 19 декабря 1996 года, регистрационный номер 720, а в Государственной налоговой инспекции ЧП “Химтехпоставка”в качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрировано 21 июля 1997 года. ( т.1 л.д. 88, 85)

- данными приказа № 1 от 3 января 2002 года согласно которого ОСОБА_1 был назначен исполняющим обязанности директора ЧП “Химтехпоставка”. ( т. 1 л.д. 99)

-данными акта № 114/3-/24644937 от 15 марта 2004г. “О результатах внеплановой документальной проверки Частного предприятия “Химтехпоставка” соблюдения налогового законодательства за период с 1 января 2002 года по 30 сентября 2003 года, согласно которого установлено нарушение налогового законодательства в частности нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»и п. 7.3.1 п. 7.3 п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», что привело к уклонению от уплаты налогов ( л.д. 3-35 т.1 )

- справкой о результатах внеплановой встречной проверки ДК «Укргаздобыча»по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Химтехпоставка»за период с 1 января 2001 года по 1 октября 2003 года, согласно которой подтверждены суммы постановленной и полученной продукции ЧП «Химтехпоставка»

- договорами № УГВ 1215/11-03 и № 152- УГВ/м от 31 июля 2007 года, заключенными ЧП «Химтехпоставка»за ноябрь, декабрь 2002 г. и апрель, июнь 2003г. с ДК «Укргаздобыча»( л.д. 48-53 т.2);

- данными деклараций по налогу на прибыль и налогоу на добавленную стоимость ЧП «Химтехпоставка», заполненными и.о. директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 ( л.д. 6, 114-139 т.2)

- данными о движении денежных средств по расчетным счетам ЧП «Химтехпоставка», согласно которых подтверждается перечисление денежных средств от ДК «Укргаздобыча»( л.д. 220-245 т.1)

- налоговыми уведомлениями- решениями № 0001282340/0, № 000272340/0 от 18.08.2004 года ( т.2 л.д. 157-159). Данные решения налогового органа были обжалованы в порядке ст. 5 Закона Украины “О порядке обязательств плательщиков налогов перед бюджетными и государственными целевыми фондами”. В соответствии с Постановлением Хозяйственного суда Донецкой области от 28 октября 2010 года, оставленным без изменения определением Донецкого Апелляционного Административного суда от 7 декабря 2010 года доначисления налога на добавленную стоимость в размере 2152 грн. и налога на прибыль в размере 23900 грн. признано правомерным. ( л.д. 337-343 т.3);

В материалах уголовного дела имеется заключение судебно-бухгалтерской экспертизы № 2569/23 от 11 января 2006 года, согласно которого у ЧП «Химтехпоставка»не имеется задолженности по налоговым обязательствам за 4-й квартал 2002 года и 1-й квартал 2003г. т.к. в 4-м квартале 2002г. образовались убытки в размере 61, 4 тыс. грн., в 1 квартале 2003г. образовались убытки в размере 1. 35 тыс. грн., однако проанализировав указанное заключение экспертизы, суд отвергает указанное доказательство, поскольку _данное заключение не является полным, поскольку отображает лишь некоторые хозяйственные операции ЧП «Химтехпоставка»с иными хозяйствующими субъектами по акту проверки налогового органа, не с ДК «Укргаздобыча», а также данная экспертиза не охватывает 2-й и 3 й кварталы 2003 года, уклонение от уплаты налогов в которых ОСОБА_1 вменено в вину ( л.д. 393- 400 т.2).

Не нашло своего подтверждения и заявление ОСОБА_1 той части, что к нему применялись недозволенные методы психологического воздействия со стороны работников Енакиевской ОГНИ при подаче им деклараций в 2002-2003 годах, поскольку после проведенной проверки постановлением от 25 марта 2011 года отказано в возбуждении уголовного дела в отношении работников Енакиевской ОГНИ по ст.ст. 364,365 УК Украины за отсутствием в их действиях состава преступления. ( л.д. 365-366 т. 3).

Проанализировав собранные по делу доказательства, суд квалифицирует действия ОСОБА_1 по ч.1 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенное должостным лицом предприятия, которое привело к фактическому непоступлению в бюджет в значительных размерах, и по ст. 366 ч.2 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведении, которое причинило тяжкие последствия.

При обсуждении вопроса о назначении ОСОБА_1 наказания, суд учитывает степень общественной опасности совершенных преступлений, одно из которых относится к преступлениям небольшой тяжести, а другое к преступлениям средней тяжести, личность виновного, который ранее не судим, характеризуется положительно, не работает.

С учетом изложенного, суд считает необходимым назначить ОСОБА_1 наказание в пределах санкций ст. ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины в редакции на момент совершения ОСОБА_1 вышеуказанных преступлений, а именно по ст.212 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 300 необлагаемых минимумов доходов граждан, по ст. 366 ч.2 наказание в виде лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением административно-хозяйственной и организационно-распорядительной деятельностью

При назначении окончательной меры наказания, суд, руководствуется ст. 70 ч. 1 УК Украины, назначив наказание по совокупности совершенных преступлений, путем полного сложения назначенных наказаний, при этом с учетом требований ст. 72 УК Украины основное наказание в виде штрафа подлежит самостоятельному исполнению.

Ст. 49 ч. 1 УК Украины предусмотрено, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения ею преступления и до дня вступления приговора в законную силу в отношении ее истекли 3 года в случае совершения преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде ограничения свободы или лишения свободы и 5 лет в случае совершения преступления средней тяжести.

Преступления инкриминируемые ОСОБА_1 совершены в 2002-2003 годах, таким образом на момент внесения обвинительного приговора истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности установленный ст. 49 УК Украины, а поэтому ОСОБА_1 необходимо освободить от назначенного наказания в связи с истечением сроков привлечения к уголовной ответственности.

Гражданский иск о взыскании с ОСОБА_1 в доход государства суммы 81739 грн. подлежит оставлению без рассмотрения в связи с неявкой в судебное заседание представителя гражданского истца.

Вопрос о вещественных доказательствах разрешить в соответствии со ст. 81 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323,324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным по ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины и назначить наказание:

по ст. 212 ч. 1 УК Украины штраф в доход государства в сумме 5100 грн. ( пять тысяч сто грн.).

по ст. 366 ч. 2 УК Украины - 2 года лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 3 ( три) года.

На основании ст. 70 ч.1, 72 УК Украины окончательную меру наказания ОСОБА_1 назначить по совокупности совершенных преступлений, путем полного сложения назначенных наказаний и окончательно определить наказание в виде 2 лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 3 ( три) года. и штрафом в доход государства в размере 5100 грн. ( пять тысяч сто грн.).

В соответствии со ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_1 от назначенного наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Гражданский иск о взыскании с ОСОБА_1 в доход государства суммы 81739 грн. Оставить без рассмотрения.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменений подписка о невыезде.

Вещественые доказательства по делу документы налогового учета, уставные и регистрационные документы, договорные, документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП “Химтехпоставка”хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Енакиевский городской суд в течение 15 суток: осужденным - в этот же срок с момента вручения ему копии приговора, остальным участникам процесса - со дня провозглашения приговора.

Судья С .А. Ариничева