Постанова № 21273584, 06.02.2012, Баранівський районний суд Житомирської області

Баранівський районний суд Житомирської області

Справа № 1-7/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 лютого 2012 року Баранівський районний суд Житомирської області в складі: головуючого судді Михалюка О. П. секретаря судових засідань Миронюк Л.К., з участю прокурорів Воронухи Д.С., Воронюка С.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Баранівка клопотання підсудної ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки смт. Полянка Баранівського району Житомирської області , українки, громадянки України, з повною вищою освітою, не працюючої , одруженої, раніше не судимої , зареєстрованої в АДРЕСА_2 , жительки АДРЕСА_1

про закриття справи за ч. 2 ст. 212 КК України в зв”язку із закінченням строків давності ,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що вона , працюючи директором згідно статуту приватного підприємства “Вторма Шабатів”, яке розташоване в АДРЕСА_2 , у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді , самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність та розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства , тобто будучи службовою особою підприємства , на яку відповідно до чинного законодавства України покладено обовязок ведення фінансово-господарської діяльності від імені підприємства , відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та своєчасністю сплати податків, зборів та інших обовязкових платежів до бюджетів та інших цільових фондів, усвідомлюючи покладені на неї права і обовязки , а саме:

згідно ст. 67 Конституції України - обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом,

згідно ст. 11 Закону України “Про систему оподаткування” - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) та додержанням законів про оподаткування ,

згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку,

згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” - несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України,

в порушення зазначених норм , в період часу з січня 2006 року по жовтень 2008 року включно, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності, і в першу чергу оподаткування , переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в великих розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобовязання та створення податкового кредиту, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необгрунтованого заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту з ПДВ по придбанню товарів в бухгалтерському та податковому обліках , скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

Так, ОСОБА_2, здійснюючи свою власну підприємницьку діяльність, за готівкові кошти купувала у фізичних і юридичних осіб, які не являлись платниками ПДВ, товарно-матеріальні цінності , а саме: макулатуру, без належних на те документів - видаткових і податкових накладних, в результаті чого була позбавлена права на отримання податкового кредиту з ПДВ.

При подальшій реалізації придбаних товарно-матеріальних цінностей іншим субєктам підприємницької діяльності, які являються платниками ПДВ , у ОСОБА_2 виникали податкові зобовязання з ПДВ, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які остання не мала наміру сплачувати.

В подальшому ОСОБА_2 реалізовувала придбані за готівку, без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, товарно-матеріальні цінності іншим субєктам підприємницької діяльності , які являються платниками ПДВ , внаслідок чого виникали , податкові зобовязання з ПДВ, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_2 не мала наміру сплачувати.

За реалізовані ОСОБА_2 товари, а саме: макулатуру, в якості оплати від СПД різних регіонів України, на банківський рахунок ПП “Вторма Шабатів” надходили грошові кошти , втому числі 20% ПДВ, які в подальшому знімались готівкою та використовувались ОСОБА_2 для закупівлі макулатури у фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками ПДВ.

ОСОБА_2 в період з січня 2006 року по жовтень 2008 року , переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в великих розмірах та на укриття вказаного злочину, неодноразово придбаваючи товари у осіб , які не являлись платниками ПДВ , надаючи вигляду законності проведених операцій, вносила до податкових декларацій з ПДВ ПП “Вторма Шабатів” недостовірні дані щодо наявності податкового кредиту по ПДВ .

За таких обставин податкові зобовязання по сплаті до державного бюджету ПДВ від діяльності ПП “Вторма Шабатів” не нараховувались і не сплачувались.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в 2006 році ОСОБА_2 , діючи від імені ПП “Вторма Шабатів”, умисно, безпідставно , шляхом незаконного заниження податкового зобовязання внаслідок не включення до складу податкових зобовязань сум ПДВ, обрахованих з суми коштів, які надійшли на банківський рахунок підприємства та незаконного створення податкового кредиту внаслідок відображення операцій щодо придбання ПП “Вторма Шабатів” товарів у фізичних і юридичних осіб, які не були зареєстрованими платниками ПДВ, умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 164 146 грн ( помісячно - 1 800 + 4 460 + 32 800 + 15 000 + 19 063 + 13 200 + 15 610 + 12 000 + 9 800 + 11 800 + 14 126 + 14 487 ).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 “Щодо заповнення декларації з ПДВ “ суми ПДВ відображаються в гривнях, ОСОБА_2 шляхом незаконного створення податкового кредиту, умисно ухилилась за період 2006 року від сплати ПДВ на загальну суму 164 146 грн., що в 938 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян ( 164 146 /175).

Аналогічно, при проведенні фінансово-господарської діяльності в 2007 році ОСОБА_2 , діючи від імені ПП “Вторма Шабатів”, умисно, безпідставно , шляхом незаконного заниження податкового зобов”язання внаслідок не включення до складу податкових зобовязань сум ПДВ, обрахованих з суми коштів, які надійшли на банківський рахунок підприємства та незаконного створення податкового кредиту внаслідок відображення операцій щодо придбання ПП “Вторма Шабатів” товарів у фізичних і юридичних осіб, які не були зареєстрованими платниками ПДВ, умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 267 334 грн ( помісячно - 13 200 + 17 600 + 14 400 + 21 600 + 7 726 + 28 450 + 30 737 + 30 779 + 25 882 + 32 634 + 23 856 + 17 463 ).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 “Щодо заповнення декларації з ПДВ “ суми ПДВ відображаються в гривнях, ОСОБА_2 шляхом незаконного створення податкового кредиту, умисно ухилилась за період 2007 року від сплати ПДВ на загальну суму 267 334 грн., що в 1337 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян ( 267 334 /200).

Аналогічно, при проведенні фінансово-господарської діяльності в 2008 році , по жовтень місяць включно , ОСОБА_2 , діючи від імені ПП “Вторма Шабатів”, умисно, безпідставно , шляхом незаконного заниження податкового зобовязання внаслідок не включення до складу податкових зобовязань сум ПДВ, обрахованих з суми коштів, які надійшли на банківський рахунок підприємства та незаконного створення податкового кредиту внаслідок відображення операцій щодо придбання ПП “Вторма Шабатів” товарів у фізичних і юридичних осіб, які не були зареєстрованими платниками ПДВ, умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 398 050 грн ( помісячно - 17 043 + 31688 + 41 253 + 54 374 + 39 886 + 58 147 + 51 593 + 46 926 + 44 421 + 12 719 ).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 “Щодо заповнення декларації з ПДВ “ суми ПДВ відображаються в гривнях, ОСОБА_2 шляхом незаконного створення податкового кредиту, умисно ухилилась за період 2008 року від сплати ПДВ на загальну суму 398 050 грн., що в 1546 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян ( 398 050 /257, 5).

А всього при проведенні фінансово-господарської діяльності за період з січня 2006 року по жовтень 2008 року , ОСОБА_2 , діючи від імені ПП “Вторма Шабатів”, умисно, безпідставно , шляхом незаконного заниження податкового зобовязання внаслідок не включення до складу податкових зобовязань сум ПДВ, обрахованих з суми коштів, які надійшли на банківський рахунок підприємства , незаконного заниження податкового зобовязання за рахунок незаконно сформованого податкового кредиту в лютому 2008 року та завищення податкового кредиту внаслідок відображення операцій щодо придбання ПП “Вторма Шабатів” товарів у фізичних і юридичних осіб, які не були зареєстровані платниками ПДВ, умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 829 530 грн ( 164 146 + 267 334 + 398 050 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, що в 3 821 ( 938 + 1337 + 1546 ) разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 вину не визнала і показала, що , працюючи директором ПП “Вторма Шабатів”, яке зареєстроване в АДРЕСА_2 вона за 2006 рік кожний квартал подавала декларації з ПДВ, а за 2007-2008 роки - кожного місяця. При проведенні перевірки та в подальшому ревізії первинні документи фінансово-господарської діяльності її підприємства за вказаний період не вилучались і взагалі вони відсутні, так як були викрадені. Сума ухилення у 829 530 грн. по ПДВ обрахована із руху коштів по рахунку її підприємства , це 20 % від усіх сум . Ці суми брались із банку , затратна частина не бралась до уваги. При цьому вона допускає наявність помилок у веденні бухгалтерського обліку на підприємстві, що потягло приблизно 100 000, чи 120 000 гривень несплати ПДВ, який необхідно було сплатити.

При цьому підсудна ОСОБА_2 заявила клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття провадження у справі в зв”язку із закінченням строків давності.

Незважаючи на те, що підсудна ОСОБА_2 вини у вчиненні злочину передбаченого частиною 2 статті 212 КК України, не визнала, її вина підтверджується наступними доказами дослідженими у судовому засіданні, а саме:

показаннями свідка ОСОБА_3 про те, що 15.05.2009 року на підставі постанови слідчого ним, відповідно до законодавства було проведено аналіз фінансово-господарських операцій ПП «Вторма Шабатів» за період 2006-2008 років, яким встановлено, що ОСОБА_2 , здійснювала свою власну підприємницьку діяльність та за готівкові ко-шти купувала у фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість макулатуру, без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, в результаті чого була позбавлена права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість. При подальшій реалізації придбаних товарно-матеріальних цінностей іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ОСОБА_2 виникали податкові зобов' язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету. За реалізовані ОСОБА_2 товари, а саме - макулатуру, в якості оплати, від СПД різних регіонів України, на банківський рахунок ПП «Вторма Шабатів», надходили грошові кошти, в тому числі 20% податку на додану вартість, які в подальшому знімалися готівкою та використовувалися для закупівлі макулатури у фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками ПДВ.

показанням свідка ОСОБА_5 про те, що він проводив позапланову перевірку фінансово-господарської дільності ПП “Вторма Шабатів” за період 2006-2008 років на підставі наявних документів у податковій інспекції та на підставі вилучених документів , які містяться у справі . В результаті проведеної перевірки було встановлено , що вказане підприємство протягом аналізуємого періоду за рахунок не відображення в деклараціях по ПДВ всіх фінансово-господарських операцій по надходженню коштів на рахунки підприємства в банку та реалізації макулатури , гофри, склобою та інших товарів (робіт, послуг) без врахування прийнятих ДПІ до відома декларацій та уточнюючих розрахунків , занизило податкове зобов”язання по ПДВ на суму 844 576 грн.

Також вина підсудної ОСОБА_2 у вчиненні злочину передбаченого частиною 2 статті 212 КК України підтверджується іншими зібраними по справі доказами, а саме:

- матеріалами виїмки податкової звітності ПП «Вторма Шабатів», вилучених 08.05.2009 року з ДПІ у Баранівському районі , а саме: податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Вторма шабатів», уточнюючими розрахунками податкових зо бов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Вторма Шабатів», що були подані директором ОСОБА_2 за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року (Т.7 а.с.81-274) ,

- протоколом огляду декларацій з податку на додану вартість з ДПІ у Баранівському районі від 16.06.2009 року, що були подані директором ПП «Вторма Шабатів» ОСОБА_2 за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року (Т.7 а.с.275-276) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 24.04.2009 року на ВАТ «Мар' янівський склозавод», відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово - господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.5 а.с.225-234),

- матеріалами виїмки, проведеної 27.04.2009 року на ВАТ "Чижівська паперова фабрика", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.5 а.с.239-489) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 13.05.2009 року на ЗАТ "Полонський фарфор", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.7 а.с.2-61) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 05.05.2009 року на ТОВ "Житомирський картонний комбінат", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово--господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.5 а.с.494-517) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 05.05.2009 року на ВАТ "Житомирський маслозавод", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.5 a.с.520-560) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 15.05.2009 року на ВАТ "Понінківський картонно-паперовий комбінат", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 a.с.113-179) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 14.05.2009 року на ТОВ "Т.В.К", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 а.с.181-287),

- матеріалами виїмки, проведеної 14.05.2009 року на ТОВ "Кам'янобрідський фаянсовий завод", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 а.с.69-82) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 13.05.2009 року у ПП ОСОБА_6, відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 а.с.4-64),

- матеріалами виїмки, проведеної 13.05.2009 року на ТОВ «Гута», відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 а.с.84-101),

- матеріалами виїмки, проведеної 12.05.2009 року на ВАТ "Першотравенський завод електротехнічного фарфору", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 а.с.291-322) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 13.05.2009 року на ТОВ "Хмель ницькийвторресури", відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.6 a.C.324-340) ,

- матеріалами виїмки, проведеної 13.05.2009 року на ПП ОСОБА_7, відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма шабатів» (Т.6 а.с.345-422),

- матеріалами виїмки, проведеної 27.05.2009 року на ВАТ «Миропільська паперова фабрика», відповідно до яких було вилучені бухгалтерські документи, що підтверджують фінансово-господарські операції з ПП «Вторма Шабатів» (Т.8 а.с.10-628),

- роздруківкою про рух коштів у Житомирській ОД «Райффайзен Банк Аваль» м. Житомира, по рахунку № НОМЕР_1 , який належить ПП «Вторма Шабатів», вилучена в ході виїмки від 24.04.2009 р. , проведеним оглядом встановлено проведення фінансово-господарських операцій між ПП «Вторма Шабатів» та ПП «Ларнат», ПП ОСОБА_6, ПП ОСОБА_7, ПП ОСОБА_9, ТОВ "Хмельницькийвторресури", ТОВ "Житомирський картонний комбінат", ВАТ "Житомирський маслозавод", ВАТ «Миропільська паперова фабрика», ЗАТ "Полонський фарфор", ВАТ "Чижівська паперова фабрикa", ВАТ "Кам'янобрідський фаянсовий завод", ТОВ "Т.В.К.", ВАТ "Понінківський картонно-паперовий комбінат", ВАТ «Мар'янівський склозавод», ТОВ «Гута» (Т.5 а.с.5-154, 206) ,

- роздруківкою про рух коштів у Житомирській ОД «Райффайзен Банк Аваль» м. Житомира, по рахунку № НОМЕР_2, який належить ПП «Вторма Шабатів», яка вилучена в ході виїмки від 24.04.2009 р. Проведеним оглядом встановлено проведення фінансово-господарських операцій між ПП «Вторма Шабатів» та ВАТ "Першотравенський завод електротехнічного фарфору", ВАТ "Чижівська паперова фабрика", ВАТ «Миропільська паперова фабрика» (Т.5 а.с.158-185, 206),

- довідкою відділу організації роботи та моніторингу фінансових операцій та взаємодії з Держфінмоніторингом та правоохоронними органами ДПА у Житомирській області № 26/35-3111/32476889 від 05.06.2009 року "Про результати проведеного аналізу фінансово-господарських операцій приватного підприємства "Вторма Шабатів за період з 01.01.2006 р. по 01.01.2009 р. "(Т.9 а.с.33-42),

- актом від 07.12.2011 року про результати документальної позапланової перевіркт фінансово-господарської дільності ПП “Вторма Шабатів” за період 2006-2008 років , згідно якого встановлено , що вказане підприємство протягом аналізуємого періоду за рахунок не відображення в деклараціях по ПДВ всіх фінансово-господарських операцій по надходженню коштів на рахунки підприємства в банку та реалізації макулатури , гофри, склобою та інших товарів (робіт, послуг) без врахування прийнятих ДПІ до відома декларацій та уточнюючих розрахунків , занизило податкове зобов”язання по ПДВ на суму 844 576 грн. ( Т.11, а.с. 37-52).

Вислухавши клопотання підсудної ОСОБА_2 , яка просить суд звільнити її від кримінальної відповідальності в звязку із закінченням строків давності , а також думку прокурорів, які вважають клопотання обгрунтованим, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Провадження у справі підлягає закриттю в звязку із закінченням строків давності на підставі ст. 49 КК України , так як із часу вчинення злочину минуло більше трьох років ( з 01.11.2008 року), вчинений злочин відноситься до категорії невеликої тяжкості .

Керуючись ст. 49 КК України, ст. ст. 11-1, 282 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за статтею 212 ч. 2 КК України в звязку із закінченням строків давності.

Провадження у справі закрити.

Обраний запобіжний захід щодо ОСОБА_2 у виді підписки про невиїзд скасувати.

Речові докази - роздруківку про рух коштів ПП “Вторма Шабатів” по рахунках № НОМЕР_1, НОМЕР_2, вилучені в Житомирській облдирекції “Райффайзен Банк “Аваль” , документи податкової звітності ПП “Вторма Шабатів” з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року , які приєднані до справи, залишити при ній.

Цивільний позов прокурора Баранівського району Житомирської області в інтересах держави в особі ДПІ у Баранівському районі до ОСОБА_2 про відшкодування шкоди, заподіяної злочином, всього в сумі 829 530 гривень залишити без розгляду.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Баранівський районний суд протягом семи діб з моменту її проголошення.

Суддя: