Постанова № 21249874 від 25.11.2011 , Калинівський районний суд міста Донецька (до 25.04.2025 - Калінінський районний суд м. Донецька)

Єдиний державний реєстр судових рішень

Дело № 1-555/2011

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

25 ноября 2011 г. Калининский районный суд г. Донецка

в составе: председательствующей судьи Гладкой И.А.

при секретаре Максименко В.С.

с участием прокурора Федотовой А.Э

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Докучаевска, Донецкой обл., украинца, гражданина Украины, ранее не судимого, имеющего среднее образование, директора ООО «Торговый дом «Универсал», директор ООО «Автоспецтех», женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, 2000 года рождения, проживающего по адресу: АДРЕСА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.212, ч.2 ст. 366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_6, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал»(далее - ООО «ТД «Универсал»), код ЕГРПОУ 32476717, зарегистрированного решением исполнительного комитета Калининского районного совета за № 503/5 от 09.07.03, по юридическому адресу: г.Донецк, пр.Павших Коммунаров, 61, взятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 1105 от 21.07.03, свидетельство плательщика НДС № 07592120 от 26.08.03, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 324767105634, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно- хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с 01.01.05 по 31.12.06 умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах:

Согласно ст. 14 п. 1,3 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий относятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) установлено:

-п.2.1.1 ст.2: «Плательщиками налога являются: из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами»

-п. 3.1. ст.З: «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4.3 данного Закона на: сумму валовых расходов плательщика налога, определенных статьей 5 данного Закона»

-п. 4.1. ст.4: «Валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами»

-п.5.1 ст.5: «валовые расходы производства и обращения - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности»

-п. 10.1. ст. 10: «Прибыль плательщиков налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения»

-п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст.11: «датой увеличения валовых затрат производства (оборота) является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: или дата списания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность - день их выдачи с кассы плательщика налога; или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг)».

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;..

п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З: «объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя.»

п.4.1, ст.4: «база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товара (работ, услуг).

п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов»

п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее:

или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.»

п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика...».

п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогоплательщик приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита»;

п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, не подтвержденные налоговыми накладними;

п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»

п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей сумму налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.»

п. 10.1. ст.10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»установлено:

-ст.8: «ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы»

-ст.9: «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения».

Так, ОСОБА_1, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - ООО «ТД «Универсал»(код ЕГРПОУ 32476717), занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнениеморганизационно-распорядительных и

административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «ТД «Универсал»и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «ТД «Универсал»в период 2005-2006 годов, действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товароматериальных ценностей ООО «ТД «Универсал»от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее - ЧП) ОСОБА_2 (ИНН НОМЕР_1) ОСОБА_3 (ИНН НОМЕР_2), ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_3), а так же использовал счета указанных частных предпринимателей с целью снятия незаконно перечисленных на их счета денежных средств, поступающих от ООО «ТД «Универсал»по бестоварным (фиктивным) финансово-хозяйственными операциям, в ходе которых использовались реквизиты указанных СПД. Так, с целью уклонения от уплаты налогов директором ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 были проведены операции, сущность которых заключается в оформлении подложными документами несуществующих (вымышленных) операций на получение товароматериальных ценностей, что выражалось в следующем:

ОСОБА_1 в период 2005 - 2006 годов, находясь на территории Донецкой области, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, были составлены заведомо ложные для него (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «ТД «Универсал»товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_3 в адрес ООО «ТД «Универсал», а именно:

Взаимоотношения ООО «ТД «Универсал»с ЧП ОСОБА_2 были оформлены следующими недостоверными (подложными) для директора ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 документами:

·накладная от 02.09.05 на общую сумму 29 252, 88 грн. (с НДС)

·накладная от 06.09.05 на общую сумму 5 940 грн. (с НДС)

·накладная от 09.09.05 на общую сумму 9 969,9 грн. (с НДС)

·накладная от 03.10.05 на общую сумму 16 972,5 грн. (с НДС)

·накладная от 04.10.05 на общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

·накладная от 07.10.05 на общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

·накладная от 02.12.05 на общую сумму 168 грн. (с НДС)

·накладная от 02.12.05 на общую сумму 17 622,9 грн. (с НДС)

·накладная от 02.12.05 на общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

·накладная от 05.12.05 на общую сумму 12 508,13 грн. (с НДС)

·накладная от 05.12.05 на общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

·накладная от 05.12.05 на общую сумму 156 грн. (с НДС)

·накладная от 05.12.05 на общую сумму 72 грн. (с НДС)

·накладная от 05.12.05 на общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

·накладная от 06.12.05 на общую сумму 90 грн. (с НДС)

·накладная от 07.12.05 на общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

·накладная от 08.12.05 на общую сумму 8 671,8 грн. (с НДС)

·накладная от 13.01.06 на общую сумму 41 585,4 грн. (с НДС)

·накладная от 13.01.06 на общую сумму 37 405,44 грн. (с НДС)

·накладная от 18.01.06 на общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.09.05 на общую сумму 29 252, 88 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.09.05 на общую сумму 5 940 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 09.09.05 на общую сумму 9 969,9 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.10.05 на общую сумму 16 972,5 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 04.10.05 на общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 07.10.05 на общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 168 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 17 622,9 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 12 508,13 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 156 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 72 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.12.05 на общую сумму 90 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 07.12.05 на общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 08.12.05 на общую сумму 8 671,8 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 13.01.06 на общую сумму 41 585,4 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 13.01.06 на общую сумму 37 405,44 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 18.01.06 на общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС)

после чего ОСОБА_1 предоставил для подписания указанные документы ОСОБА_2, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1 и, будучи введенной в заблуждение, подписала указанную документацию от своего имени, после чего ОСОБА_1 от своего имени подписал указанные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «ТД «Универсал»;

Взаимоотношения ООО «ТД «Универсал»с ЧП ОСОБА_3 были оформлены следующими недостоверными (подложными) для директора ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 документами:

·накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС)

·накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

·накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

·накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

В соответствии с распечаткой движения денежных средств по счету № 26001051701948 в Донецком филиале КБ «Приватбанк»(МФО 335496) и по счету № 26000007510000 в отделении № 950 АКИБ «Укрсиббанк»(МФО 351005), открытым ООО «ТД «Универсал», установлено, что с данных счетов в период с 11.08.05 по 31.12.07 списывались денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей на счета ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_6 в сумме 1 108 975,69 грн. (НДС 221 795,13 грн.), в том числе:

·август 2005 года - 169 166,67 грн. (НДС 33 833,33 грн.)

·сентябрь 2005 года - 216 575 грн. (НДС 43 315 грн.)

·октябрь 2005 года - 222 916,67 грн. (НДС 44 583,33 грн.)

·ноябрь 2005 года - 70 833,33 грн. (НДС 14 166,67 грн.)

·декабрь 2005 года - 138 333,33 грн. (НДС 27 666,67 грн.)

·январь 2006 года - 152 083,33 грн. (НДС 30 416,67 грн.)

·февраль 2006 года - 32 833,33 грн. (НДС 6566,67 грн.)

·март 2006 года - 3916,67 грн. (НДС 783,33 грн.)

·апрель 2006 года - 37 234,02 грн. (НДС 7446,8 грн.)

·май 2006 года - 52 166,67 грн. (НДС 10 433,33 грн.)

·июнь 2006 года - 12 916,67 грн. (НДС 2583,33 грн.)

Далее, директором ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 в учете ООО «ТД «Универсал»были отражены вышеуказанные первичные документы (накладные и налоговые накладные), не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, а также произведены вышеуказанные необоснованные списания денежных средств на счета данных частных предпринимателей, т.к. в ходе досудебного следствия установлено, что никакие товары (работы, услуги) у ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_6 ОСОБА_1 как директор ООО «ТД «Универсал»не приобретал, о чем ему было достоверно известно.

Таким образом, ОСОБА_1 с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «ТД «Универсал»и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «ТД «Универсал»в период 2005-2006 годов осуществил бестоварные (фиктивные) операции с ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_6, сущность которых заключалась в том, что фиктивными (подложными) документами были оформлены несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей с соблюдением установленных реквизитов и процедур, что формально предоставляло ему право на формирование налогового кредита по НДС и формирование валовых расходов за соответствующий отчетный период.

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, директор ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1, будучи объективно осведомленным о проведенных им бестоварных операциях с ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_6, в нарушение п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997года (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валовые расходы ООО «ТД «Универсал»за 2006 год на 291 151 грн. - что отразил в Декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «ТД «Универсал»за 2006 год - вх.№ 120559 от 09.02.07, - что повлекло занижение налога на прибыль за 2006 год, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 72 788 грн., а также внарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно завысил налоговый кредит по НДС за 2005-2006 гг. в размере 221 717 грн., - что отразил в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за август 2005 года - вх.№ 69158 от 20.09.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за сентябрь 2005 года - вх.№ 83696 от 20.10.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за октябрь 2005 года - вх.№ 95667 от 21.11.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за ноябрь 2005 года - вх.№ 102804 от 20.12.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за декабрь 2005 года - вх.№ 115015 от 20.01.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за январь 2006 года - вх.№ 6524 от 20.02.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за февраль 2006 года - вх.№ 11677 от 20.03.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за март 2006 года - вх.№ 23591 от 20.04.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за апрель 2006 года - вх.№ 56778 от 04.08.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за май 2006 года - вх.№ 36909 от 14.06.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал»за июнь 2006 года - вх.№ 52235 от 20.07.06, - что повлекло занижение налога на добавленную стоимость за август 2005 года - июнь 2006 года, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 221 717 грн., в том числе:

·за август 2005 года -33 833 грн.

·за сентябрь 2005 года -43 315 грн.

·за октябрь 2005 года -44 583 грн.

·за ноябрь 2005 года-14 167 грн.

·за декабрь 2005 года -27 667 грн.

·за январь 2006 года -30 417 грн.

·за февраль 2006 года -6566 грн.

·за март 2006 года -783 грн.

·за апрель 2006 года -7447 грн.

·за май 2006 года -10 356 грн.

·за июнь 2006 года -2583 грн.

Составив указанные декларации по НДС и декларацию по налогу на прибыль ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 подписал их, скрепил их оттисками печати ООО «ТД «Универсал»и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ в Калининском районе г.Донецка.

Всего в результате преступных умышленных действий директора ООО «ТД «Универсал»ОСОБА_1 в бюджет государства не было исчислен и уплачен налог на прибыль за 2006 год на общую сумму 72 788 грн. и налог на добавленную стоимость за период август 2005 года - июнь 2006 года на общую сумму 221 717 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 294 505 грн., которая является значительным размером, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Таким образом, своими умышленными действиями, ОСОБА_1, являясь должностным лицом предприятия, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах, т.е. совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч.1 УК Украины.

Также ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_6, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Автоспецтех»(далее - ООО «Автоспецтех»), код ЕГРПОУ 33838507, зарегистрированного решением исполнительного комитета Донецкого городского совета за № 12661020000012276 от 12.10.05, по юридическому адресу: г.Донецк, пр.Павших Коммунаров, 61, взятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 936 от 18.10.05, свидетельство плательщика НДС № 07600268 от 21.10.05, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 338385005632, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно- хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах:

-п. 3.1. ст.З: «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода,

определенного согласно пункту 4.3 данного Закона на: сумму валовых расходов плательщика налога, определенных статьей 5 данного Закона»

п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое:

а)осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога;

б)подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;..

-дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС;

п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога..., не подтвержденные налоговыми накладными ...»

п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»

п. 10.1. ст. 10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от

12.12.2000г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

-дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС;

п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»

п. 10.1. ст. 10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона.»

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»установлено:

Так, ОСОБА_1, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - ООО «Автоспецтех»(код ЕГРПОУ 33838507), занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнениеморганизационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «Автоспецтех»и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «Автоспецтех»в период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года, действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Автоспецтех»от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее - ЧП) ОСОБА_7 (ИНН НОМЕР_4), ОСОБА_3 (ИНН НОМЕР_2), а так же использовал счета указанных частных предпринимателей с целью снятия незаконно перечисленных на их счета денежных средств, поступающих от ООО «Автоспецтех»по бестоварным (фиктивным) финансово-хозяйственным операциям, в ходе которых использовались реквизиты указанных СПД. Так, с целью уклонения от уплаты налогов директором ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 были проведены операции, сущность которых заключается в оформлении подложными документами несуществующих (вымышленных) операций на получение товароматериальных ценностей, что выражалось в следующем:

ОСОБА_1 в период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года, находясь на территории Донецкой области, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, были составлены заведомо ложные для него (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «Автоспецтех»товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_7, ЧП ОСОБА_3 в адрес ООО «Автоспецтех», а именно:

Взаимоотношения ООО «Автоспецтех»с ЧП ОСОБА_3 были оформлены следующими недостоверными (подложными) для директора ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 документами:

·накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС)

·накладная от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС)

·накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС)

·накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС)

·накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС)

·накладная от 01.06.06 на общую сумму 16 698, 37 грн. (с НДС)

·накладная от 26.06.06 на общую сумму 83 528, 82 грн. (с НДС)

·накладная от 03.07.06 на общую сумму 7 256, 89 грн. (с НДС)

·накладная от 03.07.06 на общую сумму 89 332, 21 грн. (с НДС)

·накладная от 05.07.06 на общую сумму 15 553, 98 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.06 на общую сумму 11 511, 86 грн. (с НДС)

·накладная от 10.07.06 на общую сумму 14 475, 13 грн. (с НДС)

·накладная от 11.07.06 на общую сумму 9 183, 96 грн. (с НДС)

·накладная от 29.08.06 на общую сумму 35 920, 07 грн. (с НДС)

·накладная от 03.10.06 на общую сумму 13 479, 48 грн. (с НДС)

·накладная от 04.10.06 на общую сумму 62 518, 52 грн. (с НДС)

·накладная от 19.10.06 на общую сумму 38 502 грн. (с НДС)

·накладная от 01.11.06 на общую сумму 19 741, 44 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141, 92 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 01.06.06 на общую сумму 16 698, 37 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.06.06 на общую сумму 83 528, 82 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.07.06 на общую сумму 7 256, 89 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.07.06 на общую сумму 89 332, 21 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.07.06 на общую сумму 15 553, 98 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.07.06 на общую сумму 11 511, 86 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.07.06 на общую сумму 14 475, 13 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 11.07.06 на общую сумму 9 183, 96 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 29.08.06 на общую сумму 35 920, 07 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.10.06 на общую сумму 13 479, 48 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 04.10.06 на общую сумму 62 518, 52 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 19.10.06 на общую сумму 38 502 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 01.11.06 на общую сумму 19 741, 44 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141, 92 грн. (с НДС)

после чего неустановленные лица, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, по указанию ОСОБА_1 подписали указанные документы от имени ОСОБА_3, добиваясь внешнего сходства с подписью ОСОБА_3, после чего ОСОБА_1 от своего имени подписал перечисленные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «Автоспецтех», за исключением накладной от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС), накладной от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС), накладной от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС), накладной от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС), накладной от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС), которые по его указанию подписала бывший на тот момент официальным директором ООО «Автоспецтех»ОСОБА_8, при этом она не была посвящена в преступные планы ОСОБА_1 и во всём ему доверяла как учредителю и фактическому руководителю ООО «Автоспецтех».

Взаимоотношения ООО «Автоспецтех»с ЧП ОСОБА_7 были оформлены следующими недостоверными (подложными) для директора ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 документами:

·накладная от 02.07.07 на общую сумму 237, 54 грн. (с НДС)

·накладная от 02.07.07 на общую сумму 12 944, 52 грн. (с НДС)

·накладная от 09.07.07 на общую сумму 137, 89 грн. (с НДС)

·накладная от 09.07.07 на общую сумму 2495,9 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.07 на общую сумму 3054, 53 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.07 на общую сумму 9606, 96 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.07 на общую сумму 2338, 13 грн. (с НДС)

·накладная от 06.07.07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

·накладная от 12.07.07 на общую сумму 2712, 86 грн. (с НДС)

·накладная от 12.07.07 на общую сумму 15056, 10 грн. (с НДС)

·накладная от 09.07.07 на общую сумму 7931, 48 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 1178, 28 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 11143, 56 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 12425, 94 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 10712, 16 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 940 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 920, 16 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 1531, 08 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 1709, 59 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 2403, 60 грн. (с НДС)

·накладная от 23.07.07 на общую сумму 2441, 64 грн. (с НДС)

·накладная от 20.07.07 на общую сумму 7 809 грн. (с НДС)

·накладная от 25.07.07 на общую сумму 706, 68 грн. (с НДС)

·накладная от 25.07.07 на общую сумму 99, 48 грн. (с НДС)

·накладная от 25.07.07 на общую сумму 5263, 20 грн. (с НДС)

·накладная от 06.08.07 на общую сумму 8124, 60 грн. (с НДС)

·накладная от 06.08.07 на общую сумму 9168, 78 грн. (с НДС)

·накладная от 02.08.07 на общую сумму 3127,45 грн. (с НДС)

·накладная от 04.08.07 на общую сумму 7820, 90 грн. (с НДС)

·накладная от 02.08.07 на общую сумму 4691, 80 грн. (с НДС)

·накладная от 10.08.07 на общую сумму 1428, 41 грн. (с НДС)

·накладная от 10.08.07 на общую сумму 86961, 56 грн. (с НДС)

·накладная от 10.08.07 на общую сумму 3242, 88грн. (с НДС)

·накладная от 11.08.07 на общую сумму 2038, 20 грн. (с НДС)

·накладная от 13.08.07 на общую сумму 11 765, 32 грн. (с НДС)

·накладная от 14.08.07 на общую сумму 8 288, 50 грн. (с НДС)

·накладная от 15.08.07 на общую сумму 3448, 67 грн. (с НДС)

·накладная от 22.08.07 на общую сумму 8272, 80 грн. (с НДС)

·накладная от 28.08.07 на общую сумму 2620, 14 грн. (с НДС)

·накладная от 21.09.07 на общую сумму 17160, 24 грн. (с НДС)

·накладная от 25.09.07 на общую сумму 4547,96 грн. (с НДС)

·накладная от 26.09.07 на общую сумму 900, 48 грн. (с НДС)

·накладная от 26.09.07 на общую сумму 5071, 14 грн. (с НДС)

·накладная от 05.09.07 на общую сумму 19549, 14 грн. (с НДС)

·накладная от 05.09.07 на общую сумму 7561, 92 грн. (с НДС)

·накладная от 06.09.07 на общую сумму 14 595 ,98 грн. (с НДС)

·накладная от 06.09.07 на общую сумму 10676, 94 грн. (с НДС)

·накладная от 06.09.07 на общую сумму 4973, 76 грн. (с НДС)

·накладная от 10.09.07 на общую сумму 9132, 84 грн. (с НДС)

·накладная от 11.09.07 на общую сумму 127, 92 грн. (с НДС)

·накладная от 18.09.07 на общую сумму 833, 16 грн. (с НДС)

·накладная от 18.09.07 на общую сумму 5189, 40 грн. (с НДС)

·накладная от 21.09.07 на общую сумму 12679, 14 грн. (с НДС)

·накладная от 03.10.07 на общую сумму 7832, 21 грн. (с НДС)

·накладная от 02.10.07 на общую сумму 8 167, 79 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.07 на общую сумму 745, 19 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.07 на общую сумму 915, 05 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 396, 73 грн. (с НДС)

·накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 078, 58 грн. (с НДС)

·накладная от15.11.07 на общую сумму 6 384, 31 грн. (с НДС)

·накладная от 15.11.07 на общую сумму 13 011, 43 грн. (с НДС)

·накладная от 15.11.07 на общую сумму 153, 44 грн. (с НДС)

·накладная от 26.11.07 на общую сумму 5 935, 08 грн. (с НДС)

·накладная от 26.11.07 на общую сумму 427, 68 грн. (с НДС)

·накладная от 26.11.07 на общую сумму 44 928 грн. (с НДС)

·накладная от 26.11.07 на общую сумму 22 758 грн. (с НДС)

·накладная от 26.11.07 на общую сумму 541, 57 грн. (с НДС)

·накладная от 15.11.07 на общую сумму 22 951, 89 грн. (с НДС)

·накладная от 22.11.07 на общую сумму 1 883, 44 грн. (с НДС)

·накладная от 22.11.07 на общую сумму 3289, 56 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.07.07 на общую сумму 237, 54 грн (с НДС)

·налоговая накладная от 02.07.07 на общую сумму 12 944, 52 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 137, 89 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 2 495, 9 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 3 054, 53 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 9 606, 96 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 2 338, 13 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 12.07.07 на общую сумму 2 712, 86 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 12.07.07 на общую сумму 15 056, 10 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 7 931, 48 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 178, 28 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 11 143, 56 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 12425, 94 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 10 712, 16 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 940 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 920, 16 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 531, 08 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 709, 59 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 403, 60 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 441, 64 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 20.07.07 на общую сумму 7 809 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 706, 68 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 99, 48 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 5 263, 20 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.08.07 на общую сумму 8 124, 60 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.08.07 на общую сумму 9 168, 78 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.08.07 на общую сумму 3 127, 45 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 04.08.07 на общую сумму 7 820, 90 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.08.07 на общую сумму 4 691, 80 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 1 428, 41 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 86 961, 56 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 3 242, 88 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 11.08.07 на общую сумму 2 038, 20 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 13.08.07 на общую сумму 11 765, 32 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 14.08.07 на общую сумму 8 288, 50 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 15.08.07 на общую сумму 3 448, 67 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 22.08.07 на общую сумму 8 272, 80 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 28.08.07 на общую сумму 2 620, 14 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 21.09.07 на общую сумму 17 160, 24 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 25.09.07 на общую сумму 4 547, 94 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.09.07 на общую сумму 900, 48 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.09.07 на общую сумму 5 071, 14 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.09.07 на общую сумму 19 549, 14 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 05.09.07 на общую сумму 7 561, 92 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 14 595, 98 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 10 676, 94 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 4 973, 76 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 10.09.07 на общую сумму 9 132, 84 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 11.09.07 на общую сумму 127, 92 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 18.09.07 на общую сумму 833, 16 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 18.09.07 на общую сумму 5 189, 40 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 21.09.07 на общую сумму 12 679, 14 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 03.10.07 на общую сумму 7 832, 21 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.10.07 на общую сумму 8 167, 79 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 745, 19 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 915, 05 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 396, 73 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 078, 58 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 15.11.07 на общую сумму 6 384, 31 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 5 935, 08 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 427, 68 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 22 758 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 541, 57 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 22.11.07 на общую сумму 1 883, 44 грн. (с НДС)

·налоговая накладная от 22.11.07 на общую сумму 3 289, 56 грн. (с НДС)

после чего ОСОБА_1 предоставил для подписания указанные документы ОСОБА_7, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1 и, будучи введенной в заблуждение, подписала указанную документацию от своего имени, после чего ОСОБА_1 от своего имени подписал указанные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «Автоспецтех».

В соответствии с распечаткой движения денежных средств по счету № 26001002308559 в филиале г.Донецка ЗАО «ОТП Банк»(МФО 335775) и по счету № 26002001308559 в филиале г.Донецка ЗАО «ОТП Банк»(МФО 335775), открытым ООО «Автоспецтех», установлено, что с данных счетов в период с 07.04.06 по 31.12.07 списывались денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей на счета ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_7 в сумме 1 241 333, 33 грн. (НДС 248 266, 67 грн.), в том числе:

·апрель 2006 года - 80 583,33 грн. (НДС 16 116,67 грн.)

·май 2006 года - 95 000 грн. (НДС 19 000 грн.)

·июнь 2006 года - 72 916,67 грн. (НДС 14 583,33 грн.)

·июль 2006 года - 100 000 грн. (НДС 20 000 грн.)

·август 2006 года - 591 666,67 грн. (НДС 11 833,33 грн.)

·сентябрь 2006 года - 45 833,33 грн. (НДС 9 166,67 грн.)

·октябрь 2006 года - 70 416,67 грн. (НДС 14083,33 грн.)

·ноябрь 2006 года - 70 833,33 грн. (НДС 14 166,67 грн.)

·декабрь 2006 года - 33 333,33 грн. (НДС 6 666,67 грн.)

·июль 2007 года - 113 750 грн. (НДС 22 750 грн.)

·август 2007 года - 134 166,67 грн. (НДС 26 833,33 грн.)

·сентябрь 2007 года - 107 500 грн. (НДС 21 500 грн.)

·ноябрь 2007 года - 105 333,33 грн. (НДС 21 066,67 грн.)

·декабрь 2007 года - 152 500 грн. (НДС 30 500 грн.)

Далее, директором ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 в учете ООО «Автоспецтех»были отражены вышеуказанные первичные документы (накладные и налоговые накладные), не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, а также произведены вышеуказанные необоснованные списания денежных средств на счета данных частных предпринимателей, т.к. в ходе досудебного следствия установлено, что никакие товары (работы, услуги) у ЧП ОСОБА_7, ЧП ОСОБА_3 ОСОБА_1 как директор ООО «Автоспецтех»не приобретал, о чем ему было достоверно известно.

Таким образом, ОСОБА_1 с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «Автоспецтех»и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «Автоспецтех»в период 2006-2007 годов осуществил бестоварные (фиктивные) операции с ЧП ОСОБА_7, ЧП ОСОБА_3, сущность которых заключалась в том, что фиктивными (подложными) документами были оформлены несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей с соблюдением установленных реквизитов и процедур, что формально предоставляло ему право на формирование налогового кредита по НДС и формирование валовых расходов за соответствующий отчетный период.

2006года вх.№ 63563 от 21.08.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за август 2006 года - вх.№ 68403 от 19.09.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за сентябрь 2006 года - вх.№ 80866 от 20.10.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за октябрь 2006 года - вх.№ 93589 от 20.11.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за ноябрь 2006 года - вх.№ 99815 от 20.12.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за декабрь 2006 года - вх.№ 113053 от 20.01.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за июль 2007 года - вх.№ 71589 от 20.08.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за август 2007 года вх.№ 77479 от 19.09.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за сентябрь

2007года - вх.№ 89256 от 18.10.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за ноябрь 2007 года - вх.№ 109427 от 17.12.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за декабрь 2007 года - вх.№ 126727 от 21.01.08; - что повлекло занижение налога на добавленную стоимость за апрель 2006 года - декабрь 2007 года, подлежащего уплате в государственный бюджет, на общую сумму 248 267 грн., в том числе:

·за апрель 2006 года -НДС 16 117 грн.

·за май 2006 года -19 ООО грн.

·за июнь 2006 года -14 583 грн.

·за июль 2006 года -20 000 грн.

·за август 2006 года -11 833 грн.

·за сентябрь 2006 года -9 167 грн.

·за октябрь 2006 года -14083 грн.

·за ноябрь 2006 года -14 167 грн.

·за декабрь 2006 года -6 667 грн.

·за июль 2007 года -22 750 грн.

·за август 2007 года -26 833 грн.

·за сентябрь 2007 года -21 500 грн.

·за ноябрь 2007 года -21 067 грн.

·за декабрь 2007 года -30 500 грн.

Составив указанные декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 подписал их, за исключением налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за апрель 2006 года - вх.№ 34749 от 22.05.06 и налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех»за май 2006 года - вх.№ 36912 от 14.06.06, - которые по его указанию подписала бывший на тот момент официальным директором ООО «Автоспецтех»ОСОБА_8, при этом она не была посвящена в преступные планы ОСОБА_1 и во всём ему доверяла как учредителю и фактическому руководителю ООО «Автоспецтех». После этого, ОСОБА_1 скрепил указанные документы налоговой отчетности оттисками печати ООО «Автоспецтех»и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ в Калининском районе г.Донецка.

Всего в результате преступных умышленных действий директора ООО «Автоспецтех»ОСОБА_1 в бюджет государства не было исчислен и уплачен налог на прибыль за 2006-2007 года на общую сумму 310 334 грн. и налог на добавленную стоимость за период апрель 2006 года - декабрь 2007 года на общую сумму 248 267 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 558 601 грн., которая является значительным размером, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Также ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_6, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал»(далее - ООО «ТД «Универсал»), код ЕГРПОУ 32476717, зарегистрированного решением исполнительного комитета Калининского районного совета за № 503/5 от 09.07.03, по юридическому адресу: г.Донецк, пр.Павших Коммунаров, 61, взятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 1105 от 21.07.03, свидетельство плательщика НДС № 07592120 от 26.08.03, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 324767105634, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно- хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с 01.01.05 по 31.12.06, действуя умышленно, совершил должностной подлог, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в сфере налогообложения, при следующих обстоятельствах:

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»установлено:

Согласно п.2.14 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Минфином Украины за № 88 от 24.05.1993, ответственность за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Так, ОСОБА_1, используя свое должностное положение директора ООО «ТД «Универсал», заключающееся в праве подписи финансовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль за 2006 год и налога на добавленную стоимость за период 2005-2006 гг., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «ТД «Универсал»от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее - ЧП) ОСОБА_2 (ИНН НОМЕР_1) ОСОБА_3 (ИНН НОМЕР_2), ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_3). Так, ОСОБА_1 в период 2005 - 2006 годов, находясь на территории Донецкой области, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, были составлены заведомо ложные для него (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «ТД «Универсал»товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_2, ЧП ОСОБА_3 в адрес ООО «ТД «Универсал», а именно: