Вирок № 21247244, 18.01.2012, Лубенський міськрайонний суд Полтавської області

Справа № 1-289/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 січня 2012 рокуЛубенський міськрайонний суд

Полтавської області

В складі: головуючого судді - Гудкова С. В.

при секретарі:Очередько Н.В., Ануфрієвій Н.М., Яценко Л.І.,

з участю прокурора:Ринденко О.А., Волик В.А.,

адвоката :ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Лубни кримінальну справу по обвинуваченню::

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та мешканця АДРЕСА_1 українця, громадянина України, освіта середня, працюючого директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс», одруженого, раніше не судимого,

в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудній ОСОБА_2, являючись службовою особою субєкта підприємницької діяльності директором та одночасно головним бухгалтером Товариства з обмеженою відповідальністю «Белатекс», виконуючи відповідно до Статуту підприємства обовязки по контролю за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданню бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, повязаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обовязкових платежів, а також обовязки по своєчасності нарахування та сплаті податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, спрямовував діяльність підприємства на оптову торгівлю зерном, насінням та кормами для тварин протягом березня 2008 року по грудень 2010 року.

Крім цього, відповідно до положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року на директора ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 також покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків щодо контролю за правильним веденням бухгалтерського обліку і подання бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, повязаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обовязкових платежів, а також обовязки по своєчасності нарахування та сплаті податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Незважаючи на це, у проміжок часу з березня 2008 року по грудень 2010 року ОСОБА_2, являючись службовою особою, діючи з прямим умислом, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, в порушення вимог п.5.3.9 п. 5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р., п.п. 7.2.6 п. 7.2 п. 7.4.4 п. 7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість”, умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах, безпідставного завищивши валові витрати і податковий кредит з податку на додану вартість, шляхом умисного внесення до офіційних документів податкового обліку і податкової звітності ввіреного підприємства, завідомо неправдивих відомостей про фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ «Торгсервіспостач» та ТОВ «Радамант Груп» на загальну суму 4923046 грн. 37 коп., що в 11330, 37 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження коштів в бюджет в особливо великих розмірах.

Так, підсудній ОСОБА_2 , діючи з метою ухилення від сплати податку на прибуток за четвертий квартал 2008 року, до офіційного документу декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» умисно вніс завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивним підприємством ТОВ «Радамант Груп», які взагалі не здійснювалися, зависивши дані.

Реалізовуючи свій прямий умисел на ухилення від сплати податку на прибуток, ОСОБА_2, декларацію із завідомо неправдивими відомостями 04.02.2009 року подав до Лубенської ОДПІ для звітності, в результаті чого в четвертому кварталі 2008 року ухилився від сплати податку на прибуток підприємством ТОВ «Белатекс», на загальну суму 28536,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток за перший квартал 2010 року, підсудній ОСОБА_2, являючись службовою особою, до офіційного документу декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» (вхідний № 2997 від 05.05.2010р.) умисно вніс завідомо неправдиві відомості з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивним підприємством ТОВ «Торгсервіспостач», які взагалі не здійснювалися, зависивши дані.

Реалізовуючи свій злочиний умисел, ОСОБА_2 05.05.2010 року подав вказану декларацію до Семенівського відділення Хорольської МДПІ для звітності, в результаті чого в першому кварталі 2010 року ухилився від сплати податку на прибуток підприємством ТОВ «Белатекс», на загальну суму 17567,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток за другий квартал 2010 року, директор і головний бухгалтер ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 до офіційного документу декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» (вхідний № 4928 від 04.08.2010р.) умисно вніс завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивним підприємством ТОВ «Торгсервіспостач», яких насправді не було взагалі.

Реалізовуючи свій прямий умисел, ОСОБА_2 04.08.2010 року подав дану декларацію до Семенівського відділення Хорольської МДПІ для звітності в результаті чого в другому кварталі 2010 року ухилився від сплати податку на прибуток підприємством ТОВ «Белатекс», на загальну суму 74800,00 грн.

Крім цього, у третьому кварталі 2010 року підсудній ОСОБА_2 до офіційного документу декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» (вхідний №6701 від 26.10.2010р.) умисно вніс завідомо неправдиві відомості з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивним підприємством ТОВ «Торгсервіспостач», яких насправді не було взагалі.

Реалізовуючи свій прямий умисел, ОСОБА_2 26.10.2010 року подав дану декларацію до Семенівського відділення Хорольської МДПІ для звітності, в результаті чого ОСОБА_2, в третьому кварталі 2010 року, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємством ТОВ «Белатекс», на загальну суму 739983,00 грн.

Крім цього, у четвертому кварталі 2010 року підсудній ОСОБА_2 до офіційного документу - декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» (вхідний номер №196212 від 02.02.2011р.) умисно вніс завідомо неправдиві відомості з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивним підприємством ТОВ «Торгсервіспостач», яких насправді не було взагалі.

Реалізовуючи свій прямий умисел, ОСОБА_2 02.02.2011 року подав дану декларацію до Деснянської ДПІ м. Києва для звітності в результаті чого ОСОБА_2, в четвертому кварталі 2010 року, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємством ТОВ «Белатекс», на загальну суму 1874140,00 грн.

Таким чином підсудній ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора та головного бухгалтера ТОВ «Белатекс», являючись службовою особою, в порушення п. 1. п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. №334/94 ВР із змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на прибуток за період часу з 01.03.2008р. по 31.12.2010 р. на суму 2735026,00 грн.

Крім цього, в період часу з 01.03.2008 року по 31.12.2010 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, повязаної з закупівлею та реалізацією зернових, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за наступних обставин:

Так, у вересні 2008 року підсудній ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Радамант Груп», яких насправді не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме : податкову накладну №9/1717 24.09.2008р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 22828,67 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Радамант Груп». Ці дані підсуднім ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за вересень 2008 року, яку він підписав та 16.10.2008 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №30187 від 16.10.2008р.) в результаті чого ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2008 року на суму 22828,67грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у березні 2010 року ОСОБА_2, являючись службовою особою ТОВ «Белатекс», діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких насправді не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме податкову накладну №1 від 18.03.2010р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 14053,62 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за березень 2010 року, яку він підписав та 19.04.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний № 2627 від 19.05.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2010 року на суму 14053,62грн.

Крім цього, у квітні 2010 року ОСОБА_2, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких насправді не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №23 від 19.04.2010р., податкову накладну №35 від 26.04.2010р.,податкову накладну №38 від 29.04.2010р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 27228,00 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за квітень 2010 року, яку він підписав, та 17.05.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №3368 від 17.05.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за квітень 2010 року на суму 27228,00грн.

Крім цього, у травні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №53 від 05.05.2010р., податкову накладну №57 від 06.05.2010р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 202622,67грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за травень 2010 року, яку він підписав, та 09.06.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний № 3582 від 09.06.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2010 року на суму 202622,67грн.

Крім цього, у червні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливиих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №99 від 01.06.2010р., податкову накладну №104 від 02.06.2010р., податкову накладну №115 від 03.06.2010р., податкову накладну №149 від 18.06.2010р..

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 12348,99грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за червень 2010 року, яку він підписав, та 20.07.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний № 4454 від 20.07.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2010 року на суму 12348,99грн.

Крім цього, у липні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких фактично не було та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №207 від 09.07.2010р., податкову накладну №223 від 15.07.2010р., податкову накладну №233 від 27.07.2010р., податкову накладну №248 від 26.07.2010р., податкову накладну №259 від 28.07.2010р..

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 106261,47грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, яку він підписав, та 20.08.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №5422 від 20.08.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2010 року на суму 106261,47грн.

Крім цього, у серпні 2010 року ОСОБА_2, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №306 від 05.08.2010р., податкову накладну №314 від 06.08.2010р., податкову накладну №319 від 09.08.2010р., податкову накладну №356 від 17.08.2010р., податкову накладну №409 від 27.08.2010р..

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 44777,30 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за серпень 2010 року, яку він підписав, та 20.09.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №3704 від 20.09.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за серпень 2010 року на суму 44777,30грн.

Крім цього, у вересні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких фактично не було та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №427 від 01.09.2010р., податкову накладну №454 від 08.09.2010р., податкову накладну №462 від 10.09.2010р. податкову накладну №465 від 13.09.2010р., податкову накладну №468 від 14.09.2010р., податкову накладну №469 від 14.09.2010р., податкову накладну №470 від 15.09.2010р., податкову накладну №473 від 17.09.2010р., податкову накладну №474 від 17.09.2010р., податкову накладну №476 від 18.09.2010р., податкову накладну №478 від 20.09.2010р., податкову накладну №478 від 20.09.2010р., податкову накладну №478 від 20.09.2010р. , податкову накладну №478 від 20.09.2010р., податкову накладну №486 від 22.09.2010р., податкову накладну №496 від 27.09.2010р., податкову накладну №500 від 28.09.2010р., податкову накладну №509 від 29.09.2010р., податкову накладну №510 від 29.09.2010р., податкову накладну №513 від 30.09.2010р., податкову накладну №514 від 30.09.2010р., податкову накладну №478/1 від 20.09.2010р., податкову накладну №478/2 від 20.09.2010р., податкову накладну №478/3 від 20.09.2010р., податкову накладну №478/4 від 20.09.2010р., податкову накладну №478 від 20.09.2010р.,

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 440947,50 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за вереснь 2010 року, яку він підписав, та 20.10.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №6554 від 20.10.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2010 року на суму 440947,50грн.

Крім цього, у жовтні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №665 від 04.10.2010р., податкову накладну №666 від 04.10.2010р., податкову накладну №669 від 05.10.2010р., податкову накладну №672 від 07.10.2010р., податкову накладну №670 від 07.10.2010р., податкову накладну №671 від 07.10.2010р., податкову накладну №679 від 08.10.2010р., податкову накладну №678 від 05.10.2010р., податкову накладну №684 від 09.10.2010р., податкову накладну №690 від 11.10.2010р., податкову накладну №696 від 12.10.2010р., податкову накладну №698 від 12.10.2010р., податкову накладну №697 від 12.10.2010р., податкову накладну №699 від 12.10.2010р., податкову накладну №703 від 13.10.2010р., податкову накладну №704 від 13.10.2010р., податкову накладну №710 від 14.10.2010р., податкову накладну №711 від 14.10.2010р., податкову накладну №718 від 15.10.2010р., податкову накладну №727 від 18.10.2010р., податкову накладну №732 від 19.10.2010р., податкову накладну №740 від 20.10.2010р., податкову накладну №739 від 20.10.2010р., податкову накладну №745 від 21.10.2010р., податкову накладну №744 від 21.10.2010р., податкову накладну №746 від 21.10.2010р., податкову накладну №751 від 22.10.2010р., податкову накладну №755 від 25.10.2010р., податкову накладну №756 від 26.10.2010р., податкову накладну №761 від 27.10.2010р., податкову накладну №765 від 28.10.2010р., податкову накладну №764 від 28.10.2010р., податкову накладну №768 від 29.10.2010р., податкову накладну №769 від 29.10.2010р. на суму,

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 847379,42грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року, яку він підписав, та 22.11.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №7440 від 22.11.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2010 року на суму 847379,42 грн.

Крім цього, у листопаді 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів спрямованих на ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких не було взагалі та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №812 від 01.11.2010р., податкову накладну №826 від 03.11.2010р., податкову накладну №827 від 03.11.2010р., податкову накладну №831 від 04.11.2010р., податкову накладну №894 від 11.11.2010р., податкову накладну №962 від 18.11.2010р., податкову накладну №1000 від 22.11.2010р., податкову накладну №1030 від 23.11.2010р., податкову накладну №1072 від 26.11.2010р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 576286,00 грн. по неіснуючим відносинам з ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за листопад 2010 року, яку він підписав, та 20.12.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний № 7682 від 20.12.2010р.).

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2010 року на суму 576286,00грн.

Крім цього, у грудні 2010 року ОСОБА_2, діючи з корисливих мотивів спрямованих на ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, вніс до бухгалтерського обліку ТОВ «Белатекс» податкові накладні по закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фіктивного підприємства ТОВ «Торгсервіспостач», яких фактично не було та провів по бухгалтерському та податковому обліках внесені ним податкові накладні, а саме: податкову накладну №1080 від 14.12.2010 р.

В результаті чого ОСОБА_2 безпідставно сформував податковий кредит на загальну суму 75646,73 грн. по неіснуючим відносинам з фіктивним підприємством ТОВ «Торгсервіспостач». Ці дані ОСОБА_2 було внесено до податкової декларації з ПДВ за грудень 2010 року, яку він підписав, та 21.12.2010 року подав до Семенівського відділення Хорольської МДПІ (вхідний №7681 від 20.12.2010р.) та ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2010 року на суму 75646,73 грн.

Таким чином підсудній ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період з 01.03.2008 р. по 31.12.2010 р. на загальну суму 2188020,37 грн., що в 5035,7 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Суд вважає, що дії підсудного ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч.3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах .

Крім цього, з метою приховування фактів умисного ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість протягом березня 2008 року грудня 2010 року, реалізовуючи свій умисел, підсудній ОСОБА_2, являючись службовою особою, достовірно знаючи, що фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Торгсервіспостач» та ТОВ «Радамант Груп» не було, вніс до офіційних документів декларацій з податку на додану вартість та до декларацій з податку на прибуток завідомо неправдиві відомості, зокрема:

До податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за вересень 2008 року (вхідний № 30187 від 16.10.2008 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008 року (вхідний №30188 від 16.10.08р.) до розділу ІІ колонок 2, 4, 5 рядка 2, зазначивши індивідуальний податковий номер 356445226505 ТОВ «Радамант Груп» та податковий кредит по взаємовіносинах з даним підприємством на суму 136972,00 грн. (в тому числі і ПДВ 22828,67грн.) , в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 22828,67грн.;

До декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» за 4 квартал 2008 року (вхідний №44773 від 04.02.2009 р.), занизивши суму податку на прибуток на 28536 грн..

Крім цього, у березні 2010 року, виконуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_2, знаючи, що фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Белатекс» з ТОВ «Торгсервіспостач» та ТОВ «Радамант Груп» не було умисно вніс в рядки 18.1 і 18.2, а відповідно і в рядок 27 податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Белатекс» завідомо неправдиві відомості про занижені суми ПДВ ввіреного підприємства, в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 14053,62грн.;

До декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» за 1 квартал 2010 року (вхідний №2997 від 05.05.2010 р.) підсудній також вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податку на прибуток підприємства на суму17567грн.

Крім цього, у квітні 2010 року ОСОБА_2, знаючи, що фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Белатекс» з ТОВ «Торгсервіспостач» та ТОВ «Радамант Груп» не було, умисно вніс в рядки 18.1 і 18.2, а відповідно і в рядок 27 податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Белатекс» завідомо неправдиві відомості про занижені суми ПДВ ввіреного підприємства:

До податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за квітень 2010 року (вхідний № 3368 від 17.05.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2010 року (вхідний №3369 від 17.05.2010р.) до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 1, зазначивши взаємовідносини з ТОВ «Торгсервіспостач» на суму 163368,00 грн. (в тому числі і ПДВ 27228,00), в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 27228,00грн..

Крім цього, у травні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за травень 2010 року (вхідний № 3582 від 09.06.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1, 20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2010 року (вхідний № 3583 від 09.06.2010р.) до розділу ІІ колонок 2, 4, 5 рядка 1, зазначивши взаємовідносини з ТОВ «Торгсервіспостач» на суму 121576,00грн. (в тому числі і ПДВ 20262,67грн.), в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 20262,67грн.;

Крім цього, червні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за червень 2010 року (вхідний № 4454 від 20.07.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2010 року вх.№4455 від 20.07.10, до розділу ІІ колонок 2, 4, 5 рядка 1, зазначивши взаємовідносини з ТОВ «Торгсервіспостач» на суму 74093,93грн. (в тому числі і ПДВ 12348,99грн.), в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 12348,99 грн.,

До декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» №4928 за 2 квартал 2010 року від 04.08.2010 року, занизивши суму податку на прибуток підприємства 74800 грн.

Крім цього, у липні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за липень 2010 року (вхідний № 5421 від 20.08.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2010 року (вхідний №5422 від 20.08.2010р.) до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 2, зазначивши взаємовідносини з ТОВ «Торгсервіспостач» на суму 637568,83грн. (в тому числі і ПДВ 106261,47), в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 106261,47 грн.;

Крім цього, у серпні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за серпень 2010 року (вхідний № 5703 від 20.09.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2010 року (вхідний №5704 від 20.09.2010р.) до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 1 та рядка 3, зазначивши взаємовідносини з ТОВ «Торгсервіспостач» на суму 229685,15грн. (в тому числі і ПДВ 44777,30 грн.) в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 44777,30 грн.

Крім цього, у вересні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за вересень 2010 року (вхідний № 6554 від 20.10.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2010 року (вхідний №6555 від 20.10.2010р.) до розділу ІІ колонок 2, 4, 5 рядка 3, зазначивши індивідуальний податковий номер 370018226551 ТОВ «Торгсервіспостач» та взаємовідносини з даним підприємством на суму 2645684,99 (в тому числі і ПДВ 440947,50 грн.), в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 440947,50 грн.,

До декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Белатекс» №6701 за 3 квартал 2010 року від 26.10.2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості, тим самим занизивши суму податку на прибуток підприємства 739983 грн.

Крім цього, у жовтні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за жовтень 2010 року (вхідний № 7440 від 22.11.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2010 року (вхідний №7441 від 22.11.2010р.) до розділу ІІ колонкок 2,4,5 рядка 2, зазначивши індивідуальний податковий номер 370018226551 ТОВ «Торгсервіспостач» та взаємовідносини з даним підприємством на суму 4421720,53грн. (в тому числі і ПДВ 736953,42) грн., в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 847379,42 грн.

Крім цього, у листопаді 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за листопад 2010 року (вхідний № 7681 від 20.12.2010 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2010 року (вхідний №7664 від 16.12.2010р.) до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 1 і рядка 3, зазначивши індивідуальний податковий номер 370018226551 ТОВ «Торгсервіспостач» та взаємовідносини з даним підприємством на суму 3457715,99 грн. (в тому числі і ПДВ 576286,00) в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 576286,00 грн.,

Крім цього, у грудні 2010 року ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості до податкової декларації ТОВ «Белатекс» з податку на додану вартість за грудень 2010 року (вхідний № 8379 від 21.01.2011 р.) до колонки А рядка 10.1, колонки Б рядка 10.1, колонки А рядка 11, колонки А рядка 11.1, колонки Б рядка 16, колонки А рядка 16.2, колонки Б рядка 16.2, колонки Б рядка 17, рядка 18.1,20, 27 і до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2010 року (вхідний №8380 від 21.01.2011р.) до розділу ІІ колонок 2,4,5 рядка 3, зазначивши індивідуальний податковий номер 370018226551 ТОВ «Торгсервіспостач» та взаємовідносини з даним підприємством на суму 453880,40 грн. (в тому числі і ПДВ 75646,73 грн.) в результаті занизивши податок на додану вартість на суму 75646,73 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості у податкову декларацію з податку на прибуток за четвертий квартал 2010 року, занизивши суму податку на прибуток підприємства на суму 1874140 грн.

Вищезазначені декларації та додатки до них були підписані особисто підсуднім ОСОБА_2 у відповідних звітних періодах та подані до Лубенської ОДПІ та Семенівського відділення Хорольської МДПІ .

В результаті внесення ОСОБА_2 завідомо неправдивих відомостей в офіційні документи податкового обліку, до державного бюджету не надійшли кошти, у вигляді несплачених податків, на загальну суму 4923046,37 грн., що в 11330,37 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

Суд вважає, що дії підсудного ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч.2 ст.366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів, а також складання та видача завідомо неправдивих офіційних документів, що спричинили тяжкі наслідки.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_2 свою вину визнав частково, показавши суду, що у 2008 році ТОВ «Белатекс» здійснювало фінансовогосподарські взаємовідносини з ТОВ «Радамант груп», які полягали в закупівлі сільськогосодарської продукції зокрема зернових, поставка сільгосппродукції від ТОВ «Радамант групп» була разовою, сума закупівлі невеликою, продукція доставлялась автотранспортом постачальника, розрахунок відбувався за готівкові кошти.

По взаємовідносинах з ТОВ «Торгсервіспостач» заявив, що співпрацював з менеджером на імя ОСОБА_3 , який і привозив йому договори та інші документи, розрахунок за поставлену продукцію відбувався відразу після розвантаження за готівкові кошти. Він давав доручення ОСОБА_4 перевірити товариство «Торгсервіспостач» і остання, перевіривши, повідомила йому, що все в порядку.

При укладанні договорів з вищезазначеними товариствами, йому не було відомо, що вони мають ознаки фіктивності. Він визнає свою вину частково, оскільки вважає, що допустив халатність з взаємовідносинами з ТОВ «Радамант групп» та ТОВ «Торгсервіспостач», внаслідок чого в бюджет держави не надійшли кошти.

Незважаючи на часткове визнання підсуднім ОСОБА_2 своєї вини, його вина повністю підтверджується доказами , дослідженими в ході судового слідства, а саме:

- показами свідка ОСОБА_5, оголошеними в судовому засіданні, який показав, що навесні 2010 року він за грошову винагороду в стані алкогольного сп»яніння на своє ім»я зареєстрував якесь товариство. Як потім вияснилось, він став директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Торгсервіспостач» . До фінансово-господарської діяльності даного підприємства ніякого відношення він немає, доручення на представлення його інтересів та інтересів ТОВ «Торгсервіспостач» нікому не надавав, про існування ТОВ «Белатекс» йому невідомо, з ОСОБА_2

він не знайомий (Т. 25 а.с. 175-176) ;

- показами свідка ОСОБА_6, оголошеними в судовому засіданні, яка поснила, що за грошову винагороду вона у 2006 році зареєструвала ТОВ «Радамант-Груп» на своє ім.»я. Як потім вияснилось, вона стала директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Радамант Груп». Ким і з якою метою створено вказане товариство їй невідомо . Вона з директором ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 не знайома. Чи здійснювалася реалізація зернових у 2010 році від ТОВ «Радамант Груп» на ТОВ «Белатекс» їй невідомо (Т.25 а.с.183) ;

- показами свідка ОСОБА_7, яка в судовому засіданні показала, що в 2010 році нею було придбано через ОСОБА_2, як представника ТОВ «Торгсервіспостач», сільськогосподарську продукцію (зерно). При цьому ОСОБА_2 надав їй документи ТОВ «Торгсервіспостач» на відпущені зернові (накладна, податкова накладна, касові ордери);

- показами свідка ОСОБА_8, яка в судовому засіданні показала, що вона працює на посаді головного державного податкового інспектора Семенівського відділення Хорольської МДПІ Полтавської області. При цьому вказала, що ТОВ «Белатекс» стоїть на обліку в Семенівському відділенні Хорольської МДПІ з 01.01.08, податкову звітність подавав чоловік, який представлявся директором та головним бухгалтером ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2, звітність подавалася у паперовому вигляді з підписами та печатками товариства;

- показами свідка ОСОБА_9, яка в судовому засіданні показала, що вона працює на посаді головного державного податкового інспектора Семенівського відділення Хорольської МДПІ Полтавської області. Директор ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 викликався для надання пояснень до приміщення Семенівського відділення Хорольської МДПІ, щодо розбіжностей по податковому кредиту ТОВ «Белатекс» перед ТОВ «Торгсервіспостач». Для відпрацювання виявлених розбіжностей, 26.10.10 було направлено запит про надання інформації до ДПІ у Печерському районі м. Києва та щодо підтвердження, що розбіжність по податковому кредиту ТОВ «Белатекс» перед ТОВ «Торгсервіспостач» не усунута. Для підтвердження цього факту було надано роздруківку в розрізі місяців в звязку з тим, що ОСОБА_2 директор ТОВ «Белатекс» вказував на те, що зазначена розбіжність по податковому кредиту відсутня;

- показами свідка ОСОБА_10, який в судовому засіданні показав, що він працює головним державним податковим ревізоромінспектором ДПА у Полтавській області і приймав участь у проведенні планової виїзної перевірки ТОВ «Белатекс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.08 по 31.12.10, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.08 по 31.12.10, відповідно до затвердженого плану перевірки. За результатами перевірки складено акт №482/23/35010850 від 19.04.11. В ході проведення перевірки буди виявлені порушення п. п.5.3.9., п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 №330/94 ВР із змінами та доповненнями, а також п.п. 7.2.6., п. 7.2 та п.п. 7.4.5, п.7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями) в період часу з 01.03.08 по 31.12.10, внаслідок чого було здійснено ухилення від сплати податків на загальну суму 4923 046,37 грн.;

- показами свідка ОСОБА_11, який в судовому засіданні показав, що він працює на посаді начальника зміни охорони на ТОВ «Семенівсьткий Елеватор», в його обовязки входить здійснення контрольно- пропускного режиму. ТОВ «Белатекс» йому відоме адже дане підприємство завозило сільгосппродукцію у 2010 році, по накладним на ввіз, інформація з яких відображалась у журналі на вїзд на територію ЗАТ «Семенівський елеватор»;

- показами свідка ОСОБА_12, який в судовому засіданні показав, що він працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора Хорольської МДПІ і приймав участь у проведенні планової виїзної перевірки ТОВ «Белатекс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.08 по 31.12.10, валютного та іншого законодавства, відповідно до затвердженого плану перевірки. За результатами перевірки було складено акт №482/23/35010850 від 19.04.11р. Перевіркою встановлено, що ТОВ «Белатекс» порушено п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 №330/94 ВР із змінами та доповненнями, а також п.гп.7.2.6., п. 7.2 та п.п. 7.4.5, п.7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями) в період часу з 01.03.08 по 31.12.10, внаслідок чого було занижено додаток на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 4923046,37 грн.;

- показами свідка ОСОБА_13, який в судовому засіданні показав, що він працює на посаді начальника відділу податкового контролю в Хорольській МДПІ. Він приймав участь у проведенні перевірки ТОВ «Белатекс» в ході проведення якої встановлено, що підприємством порушено п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 №330/94 ВР із змінами та доповненнями, а також и.п. 7.2.6., п. 7.2 та п.п. 7.4.5, п.7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями) в період часу з 01.03.08 по 31.12.10, чим було занижено податок на прибуток та податок на додану вартість па загальну суму 4923046,37 грн.;

- показами свідка ОСОБА_14, яка в судовому засіданні показала, що з 2007 року вона надавала бухгалтерські послуги ТОВ «Белатекс», які полягали в складанні податкової звітності, підписувала деякі податкові накладні, але документів податкової звітності вона не завіряла печаткою та не ставила на них підписів. Також вона зазначила, що фінансово-господарські документи ТОВ «Торгсервіспостач» їй особисто передавав ОСОБА_2, для складання податкової звітності ТОВ «Белатекс». Походження пустих бланків ТОВ "Торгсервісностач» та незаповнених касових ордерів із невідірваними квитанціями вона пояснила тим, що їй передав їх ОСОБА_2 Нею перероблялися деякі документи підприємств контрагентів на проханням їхніх службових осіб, так як якість ксерокопій виготовлених документів була низькою. Свої покази дані нею на досудовому слідстві (Т.3 а.с.54-59) вона не підтримує, так як вони писалися під диктовку працівника Лубенської ОДПІ ОСОБА_15, але зі скаргою на його дії в прокуратуру вона не зверталась ;

- показами свідка ОСОБА_15, який в судовому засіданні показав, , що він був присутній в ході проведення допиту 02.02.2011р. ОСОБА_14, яка добровільно давала покази, відповідала на поставлені запитання, ніякого морального чи фізичного тиску з його сторони на ОСОБА_14 не вчинялось;

- диском відеозапису обшуку у ОСОБА_14, з якого вбачається, що остання добровільно дає покази і ніхто з працівників податкової інспекції відносно неї не застосовує недозволенних методів дізнання та слідства;

- показами свідка ОСОБА_16, який в судовому засіданні показав, що він має в користуванні земельний пай і допомагає вирощувати с/г продукцію своїм батькам на території приблизно 12 га землі. У 2009 - 2010 роках надлишки вирощеної продукції він завозив на Хорольське відділення Семенівського елеватора, де потім до нього неодноразово зветалися невідомі люди і пропонували купити зерно, після купівлі сільськогосподарської продукції, невідомі люди одразу розраховувались готівкою. ТОВ «Белатекс» йому відоме, так як на нього відбувалось переоформлення сільгосппродукції, яку він продавав невідомим людям. Платником ПДВ він не являється ;

- показами свідка ОСОБА_17, який в судовому засіданні показав, що має в обробітку близько 3 га землі, на якій у 2010 році вирощував сільськогосподарську продукцію, яку після зібрання урожаю вирішив реалізувати для чого попрохав у свого кума ОСОБА_18 вантажний автомобіль Газ-53 днз. НОМЕР_1, яким вивіз зерно до Семенівського елеватора, де й зустрів раніше невідому особу, яка запропонувала за готівкові кошти придбати сільгосппродукцію на що він надав згоду. При завезенні сільгосппродукції на елеватор зерно оформлялося на фірму ТОВ «Белатекс»;

- показами свідка ОСОБА_19 , який в судовому засіданні показав, що він є головою ФГ «Відродження», яке в 2010р. реалізовувало сільськогосподарську продукцію на ТОВ «Белатекс». Реалізація відбувалась біля Семенівського елеватора, на який, в подальшому, завозилось зерно під накладними ТОВ «Белатекс» за проханням невідомого чоловіка. За поставлену сільгосппродукцію з ним дана особа розраховувалась готівковими коштами в повному обсязі за виключенням суми ПДВ ;

- показами свідка ОСОБА_20, який в судовому засіданні показав, що він працює на посаді менеджера по закупівлі сільгосппродукції на ЗАТ «Семенівський елеватор» з 2007р. Також він підтвердив, що ТОВ «Белатекс»укладало договір на зберігання сільгосппродукції на ЗАТ «Семенівський Елеватор», яку воно закуповувало у селян. Закупівлею займалися невідомі йому особи. ТОВ «Радамант груп» та ТОВ «Торгсервіспостач» йому невідомі;

- показами свідка ОСОБА_21, який в судовому засіданні показав, що в жовтні 2010 р. до нього приїхав раніше знайомий йому ОСОБА_2 з незнайомим чоловіком на ім'я ОСОБА_21 та запропонували придбати зерно кукурудзи від імені ТОВ «Торгсервіспостач» на, що він дав згоду. Про поставку сільгосппродукції було укладено відповідний договір та надано відповідні накладні. В кінці місяця при подачі звітності у ОСОБА_21 виникли проблеми, зокрема по податковому кредиту відображеному від ТОВ «Торгсервіспостач». Після цього ОСОБА_21 знайшов ОСОБА_2 та пред'явив йому претензії щодо не підтвердження податкового кредиту, на що той надав документи ТОВ «Белатекс» замість документів ТОВ «Торгсервіспостач» та запропонував йому подати уточнюючу декларацію, що ним і було зроблено;

- показами свідка ОСОБА_23, який в судовому засіданні показав, що у 2010р. він обробляв 6,5га землі, на якій вирощував кукурудзу. Надлишок зерна вирішив реалізувати на Хорольське відділення ЗАТ «Семенівський елеватор», де і зустрів представника «ТОВ «Белатекс», який за вигідну ціну запропонував придбати у нього зерно. Кукурудза завозилась на елеватор кілька разів. У всіх випадках завозилася по накладних на ввіз від імені ТОВ «Белатекс». Платником ПДВ він не являється;

- показами свідка ОСОБА_24, який в судовому засіданні показав, що у жовтні 2010р. він вивіз зерно, вирощене на власній замельній ділянці, на ЗАТ «Семенівський Елеватор», де зустрів невідомих осіб. Зазначені особи запропонували йому реалізувати їм зерно за готівкові кошти, на що він погодився і завіз зерно на ЗАТ Семенівський Елеватор» від імені ТОВ «Белатекс» по накладній на ввіз, яку надали йому дані особи;

- показами свідка ОСОБА_25, який в судовому засіданні показав, що у 2009-2010 роках його Фермерське господарство «Дружба» реалізовувало сільгосппродукцію на ТОВ Белатекс». Зерно завозилось на Хорольське відділення ЗАТ «Семенівський леватор» і там було переписано на ТОВ «Белатекс», про що оформлялись відповідні папери. Закупівлею займався представник ТОВ «Белатекс», який розраховувався готівкою;

- показами свідка ОСОБА_18, який в судовому засіданні показав, що у 2010 році він вирішивши продати вирощену особисто зернову продукцію на Семенівський елеватор, відвозив її власними автомобілями ГАЗ днз.НОМЕР_1 та Камаз НОМЕР_2. Біля елеватора він зустрів незнайомого йому чоловіка, який запропонував придбати у нього зерно. Так як ціна його влаштувала, ОСОБА_18 погодився і при завезенні зерна, документи було переоформлено на ТОВ «Белатекс». За здане зерно з ним розрахувався незнайомий чоловік готівкою. Платником ПДВ він не являється ;

- показами свідка ОСОБА_26, який в судовому засіданні показав, що у 2010 році він вирішивши продати вирощену особисто кукурудзу та соняшник на Семенівський елеватор, попросив перевезти вказане ОСОБА_18 Біля елеватора його зустрів невідомий чоловік, який придбав у нього зерно. Коли зазначене зерно завозили на елеватор, то оформлювали на ТОВ «Белатекс»;

- показами свідка ОСОБА_27 , який в судовому засіданні показав, що у 2010 році він вирішивши продати вирощені особисто ячмінь, соняшник та кукурудзу на Семенівський елеватор, попросив перевезти вказане автомобілем ОСОБА_18 Біля елеватора його зустрів невідомий чоловік, який придбав у нього зерно. При завезенні зерна зазначений чоловік надав йому накладну на ввіз від імені ТОВ «Белатекс». Зерно завозив неодноразово;

- протоколами обшуків від 02.02.2011 року помешкань ОСОБА_14 та ОСОБА_2 (відповідно Т.3 а.с.5-10, Т.2 а.с.5-9);

- постановою Голосіївського райсуду м. Києва від 07.06.10 згідно , якої директора та головного бухгалтера ТОВ «Радамант-Груп» ОСОБА_6 визнано винним за ч.2. ст. 28, ч.2 ст.205 КК України, тобто за створення ряду фіктивних підприємств і ТОВ «Радамант Груп» в тому числі, з метою мінімізації податкових зобовязань реально діючих підприємств та звільнено ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, згідно акту амністії (Т. 1 а.с. 29 35);

- протоколами огляду від 09.02.11р., 17.08.11р., 22.08.11р. (відповідно Т. 3 а.с. 12 48, Т.22 а.с.6-10, Т.3 а.с.223-238);

- протоколами виїмки від 14.03.11, 06.05.11р., (відповідно Т. 22 а.с. 35, Т.23 а.с.12-16);

- висновоком судово-почеркознавчої експертизи №11114009009/1 від 21.03.11, відповідно до якого підписи в податковій звітності ТОВ «Торгсервіспостач» за період 2010 року виконані не директором даного підприємства ОСОБА_5 Даний факт вказує на умисел директора ТОВ «Белатекс» ОСОБА_2 на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах (Т. 4 а.с. 1825);

- висновоком судово-почеркознавчої експертизи №101-3/11 від 06.06.11 відповідно до якого, підписи у податковій звітності ТОВ «Белатекс» за березень 2008 по грудень 2010 року виконані директором товариства ОСОБА_2.( Т. 25 а.с. 131145);

- актом планової виїзної перевірки ТОВ «Белатекс» №482/23/35010850 від 19.04.11, проведеного працівниками Хорольської МДПІ Полтавської області, відповідно до якого в ході перевірки встановлені порушення у ТОВ «Белатекс» вимог п.п. 5.3.9., п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» так як підприємством занижено податок на прибуток на суму 2735026 грн., а також п.п. 7.2.6. п. 7.2 та п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого ТОВ «Белатекс» занижено податок на додану вартість в сумі 2188020,37 грн.. а всього в період часу з 01.03.08 по 31.12.10 ТОВ «Белатекс» в особи директора та головного бухгалтера ОСОБА_2 ухилися від сплати податків до державного бюджету України на загальну суму 4923046,37 грн.( Т. 25 а.с. 48 63);

- висновоком судово-економічної експертизи №33 від 25.07.11, відповідно до якого встановлено, що висновки акту про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Белатекс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.08 по 31.12.10. валютного та іншого законодавства за період з 01.01.08 по 31.12.10 №482/23/35010850 від 19.04.10 підтверджуються документально в частині донарахованого податку на додану вартість у сумі 2188020,37 грн. та донарахованого податку на прибуток 2735026,00 грн. Окрім цього встановлено, що дії ТОВ «Белатекс», які описані у вищевказаному акті перевірки, по завищенню розміру податкового кредиту по податку на додану вартість за період з 01.01.08 по 31.12.10 призвели до заниження розміру податку на додану вартість на загальну суму 2188020,37 грн., а завищення розміру валових витрат за період з 01.01.08 по 31.12.10 призвело до заниження розміру податку на прибуток 2735026,00 грн., та призвело до фактичного ненадходження коштів в бюджет (Т. 25 а.с. 102 109);

- протоколом обшуку проведеного 11.02.11 в ЗАТ «Семенівський елеватор», у ході якого вилучені договори на продаж та переоформлення зерна від ТОВ «Белатекс» на ЗАТ «Семенівський елеватор», журнали реєстрації автотранспорту, накладні на ввіз сільгосппродукції, договори на переоформлення сільгосппродукції на ТОВ «Белатекс» від сільгоспвиробників, які зберігали своє зерно на ЗАТ «Семенівський елеватор», складські накладні, довіреності ( Т.3 а.с. 244 247);

- протоколом обшуку від 11.02.2011 року в ЗАТ «Семенівський елеватор», в ході якого вилучені Журнали реєстрації автотранспорту, та накладні на ввіз сільгосппродукції, якими зафіксовано ввезення на територію ЗАТ «Семенівський елеватор» зернових від ТОВ «Белатекс» за період з липня 2008р. по листопад 2010р.( Т. 23 а.с. 199 222).

Як вже раніше судом зазначалось, дії підсудного ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч.3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах та за ч.2 ст.366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів, а також складання та видача завідомо неправдивих офіційних документів, що спричинили тяжкі наслідки.

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності скоєних ним злочинів, дані про особу винного та обставини, що помякшують і обтяжують покарання.

До обставин, що помякшують покарання, суд відносить активне сприяння розкриттю злочинів, часткове добровільне відшкодування заподіяного збитку, підсудній вперше притягуються до кримінальної відповідальності, має на утриманні дружину ОСОБА_28, інваліда 3 групи, захворювання пов»язано з опорно-руховим апаратом.

Обтяжуючих покарання обставин, передбачених ст.67 КК України, судом не встановлено.

Характеризуючи підсудного ОСОБА_2, слід зазначити, що він одружений, на обліках в диспансерах не перебуває, має виключно позитивні характеристики за місцем проживання і роботи .

З урахуванням всіх вищевикладених обставин, суд дійшов висновку, що основне покарання ОСОБА_2 слід обрати в межах санкцій статей, за якими його визнано винним: за ст.366 ч.2, ст.212 ч.3 КК України у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих обов»язків .

Крім цього, необхідно застосувати санкцію ч.2 ст. 366 КК України (в редакції Закону що діяв станом на 30.06.2011 року), оскільки злочин ОСОБА_2 вчинив до прийняття змін до вищезазначеної статті, які посилюють кримінальну відповідальність підсудного ОСОБА_2

В той же час, враховуючи відсутність обтяжуючих обставин, наявність таких пом»якшуючих обставин, як активне сприяння розкриттю злочинів, часткове добровільне відшкодування заподіяного збитку, підсудній вперше притягуються до кримінальної відповідальності, має на утриманні дружину ОСОБА_28, інваліда 3 групи, захворювання пов»язано з опорно-руховим апаратом, що істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину, беручи до уваги вищезазначені дані, що характеризують підсудного, суд вважає за можливе, на підставі ч. 2 ст. 69 КК України, не призначати підсудному додаткове покарання, передбачене санкцією ч.3 ст.212 КК України - у вигляді конфіскації майна.

Остаточне покарання ОСОБА_2 суд вважає за необхідне призначити на підставі ст.70 КК України шляхом поглинення менш сурового покарання більш суровим, і зважаючи на сукупність обставин, які помякшують покарання, особу винного, суд вважає за можливе застосувати ст.75 КК України, звільнивши його від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком, так як виправлення засудженого можливе без ізоляції від суспільства .

По даній кримінальній справі Хорольською МДПІ до ОСОБА_2 заявлено цивільний позов, який підлягає задоволенню, так як злочинними діями підсудного державі завдано збитки.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України , --

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України і призначити йому покарання:

за ст.212 ч.3 КК України із застосуванням ст. 69 КК України у вигляді 5 (п»яти) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих обов»язків строком на 3 (три) роки, без конфіскації майна ;

за ст.366 ч.2 КК України (в редакції Закону що діяв станом на 30.06.2011 року) у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих обов»язків строком на 2 (два) роки.

Згідно ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити покарання ОСОБА_2 у вигляді 5 (п»яти) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих обов»язків строком на 3 (три) роки.

Згідно ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування призначеного покарання з випробуванням з іспитовим строком на 3 (три) роки .

Згідно ст.76 КК України зобовязати засудженого ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, навчання, періодично зявлятись на реєстрацію в ці органи.

Запобіжний захід до вступу вироку в законну силу відносно ОСОБА_2

залишити попередній підписку про невиїзд.

Цивільні позови Хорольської міжрайонної державної податкової інспекції у Полтавській області до ОСОБА_2 задовольнити.

Стягнути із ОСОБА_2 на користь держави завдані злочином збитки в розмірі 4883046 гривень 37 копійок .

Речові докази по справі, а саме : бухгалтерські, банківські та інші документи, які перелічені в постанові про визнання речовими доказами від 12.09.2011 року (Т.30 а.с.128-191) залишити зберігати при матеріалах кримінальної справи, печатку ТОВ «Белатекс» - повернути засновнику товариства ОСОБА_29», системні блоки у кількості 2 шт., принтери у кількості 2 шт. повернути ОСОБА_14, як їй належне майно, журнали обліку накладних в кількості 10 шт. повернути ТОВ «Семенівський Елеватор» .

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Полтавської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя Лубенського

міськрайонного судуГудков С. В.