Вирок № 21192887, 31.01.2012, Соснівський районний суд м. Черкас

Справа 1-608/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 січня 2012 року Соснівський районний суд м. Черкаси у складі:

головуючого судді - Чечот А.А.

при секретарі - Новак Т.І.

за участю:

прокурора - Мовчан О.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпропетровськ, громадянина України, українця, з середньо-спеціальною освітою, одруженого, не працюючого, проживаючого: АДРЕСА_1, раніше не судимого (постановою Придніпровського районного суду м. Черкаси від 03.02.2009 р. кримінальна справа за ч. 2 ст. 222, ч. 2 ст. 366 КК України закрита на підставі ч. 4 ст. 6 КПК України, звільнений від покарання за ст. 1 п «е»ЗУ «Про амністію»від 12.12.2008 р.),

у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_1 діючи на підставі довіреностей від 25.10.2006 р. та 26.10.2009 р., виданих йому ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, якими його було уповноважено бути представником даного приватного підприємства в усіх установах, підприємствах, організаціях незалежно від їх підпорядкування та форм власності, з усіх без винятку питань, повязаних з підприємницькою діяльністю ПП ОСОБА_2, з наданням йому права подавати заяви, одержувати довідки та документи, дозволи, рішення, ліцензії, печатку, укладати дозволені чинним законодавством угоди, необхідні та доцільні для забезпечення правильного і ефективного здійснення підприємницької діяльності, відкривати рахунки в будь-яких банківських установах та розпоряджатись відкритими рахунками на свій розсуд, одержувати гроші в сумах, йому відомих, без обмеження при цьому їх розмірів, вносити гроші на відкриті рахунки, одержувати довідки та документи про наявність грошових сум, процентів по них чи руху зазначених сум, закривати рахунки в разі необхідності, розписуватись за ОСОБА_2, проводити дозволені законодавством України фінансові операції, укладати різного роду договори, бути представником в податкових органах, органах Пенсійного фонду, Фондів загальнообовязкового державного соціального страхування, при проведенні планових та позапланових перевірок, оскаржувати рішення, розпорядження, приписи, та інші документи, що виходять від вищезазначених осіб, подавати необхідну звітність у відповідні органи, а також виконувати всі інші дії та формальності, повязані з довіреностями, тобто наділеним всіма правами та обовязками ПП ОСОБА_2 та фактично здійснюючи фінансово-господарські операції від імені даного приватного підприємства, вчинив умисні злочини при наступних обставинах.

Так він, діючи на підставі вищезазначених довіреностей в інтересах ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, юридична адреса та фактичне місцезнаходження: АДРЕСА_1, свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи підприємця №НОМЕР_2 від 16.10.2003 р., фактично здійснюючи фінансово-господарські операції від імені даного приватного підприємства, у звязку з чим наділеним організаційно-розпорядчими функціями, зокрема правом прийому найманих працівників шляхом укладення трудових угод, видачі найманим працівникам виробничих завдань та правом контролювати їх виконання, та адміністративно-господарськими обовязками по управлінню та розпоряджанню своїм приватним майном (товаром), тобто керуванням порядку його зберігання, реалізацією, забезпечення контролю, таким чином відповідно до примітки 1 ст. 364 КК України являючись службовою особою, будучи у відповідності до ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р. №1251ХІІ зобовязаним: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, повязані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обовязкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи повязані з утриманням обєктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обовязкових платежів); під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки; припинення обовязку щодо сплати податків і зборів (обовязкових платежів) з часу сплати податку і збору (обовязкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника, маючи згідно ст. 10 вказаного Закону права: подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому Законами України; одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; оскаржувати у встановленому Законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб, у відповідності до ст. 11 зазначеного Закону нести відповідальність за: правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) і додержання законів про оподаткування, фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій, а у відповідності до Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168/97ВР зі змінами та доповненнями (далі Закону), у відповідності до п.п. 7.7.1 п. 7.7 статті 7 повинна сплачувати податок, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, який визначається як різниця між сумою податкового зобовязання звітного періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду, згідно п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону, податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобовязань продавця ... і вона є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, а у відповідності до „Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість” (затвердженого наказом ДПА України №166 від 30.05.1997 р.), будучи наділеною правом самостійно обчислювати суми податкових зобовязань, які зазначає в декларації, дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується підписом платника та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі електронним підписом підзвітної особи, у відповідності до ст. 10 Закону, несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_1 у відповідності до п. 1.3 ст. 1 Закону про ПДВ, зобовязаний здійснювати утримання і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, при цьому обєктами оподаткування, згідно п. 3. 1 ст. 3 Закону, є операції з поставки товарів та послуг, обєкти оподаткування, визначенні ст. 3 Закону оподатковуються за ставкою 20 відсотків, податок нараховується на базу оподаткування та додається до ціни товарів, робіт, послуг (ст. 6 Закону), базою оподаткування операцій з поставки товарів (послуг) є їх договірна (контрактна) вартість.

Тобто, являючись платником податку на додану вартість в порушення вимог Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. № 168/97ВР зі змінами та доповненнями, Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 р. №165, зареєстрованого в Мінюсті України від 23.06.1997 р. №233/2037, за період з березня 2008 р. по липень 2010 р., діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків у великих розмірах, в порушення вищевказаних положень, вносив в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово-господарських операціях з ТОВ „Компанія Техносистем ІКТ” (код ЄДРПОУ 34842561, м. Іванків, Київська обл.), ПП „Торг-Ом” (код ЄДРПОУ 35207637, м. Київ), ТОВ „Аксент Стар” (код ЄДРПОУ 35976515, м. Київ), ПП „Пак-Рас-Сервіс” (код ЄДРПОУ 35207642, м. Київ), ПП „Юноніс” (код ЄДРПОУ 31310742, м. Київ), які фактично не проводились, завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу, тобто ухилився від сплати податків шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків №5 „Розшифровки податкових зобовязань до податкового кредиту в розрізі контрагентів” за відповідні періоди суми по фінансово-господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно недоплатив податок на додану вартість на суму 937561,86 грн., незаконно віднісши до податкового кредиту: в травні 2008 р. 14427,86 грн.; в липні 2008 р. 95850,05 грн.; в серпні 2008 р. 9469 грн.; у вересні 2008 р. 46442,13 грн.; у жовтні 2008 р. 69679,89 грн.; у листопаді 2008 р. 17765,00 грн.; у грудні 2008 р. 18458,00 грн.; у січні 2009 р. 25057,00 грн.; у лютому 2009 р. 28416,77 грн.; у березні 2009 р. 26221,69 грн.; у квітні 2009 р. 55489,00 грн.; в травні 2009 р. 33823,37 грн.; в червні 2009 р. 88665,10 грн.; в липні 2009 р. 78841,00 грн.; в серпні 2009 р. 51826 грн.; у вересні 2009 р. 91373 грн.; в листопаді 2009 р. 18777 грн.; в грудні 2009 р. 105911 грн.; в січні 2010 р. 39323 грн.; в лютому 2010 р. 9455 грн.; в травні 2010 р. 12291 грн., всього на суму 937561,86 грн.

Таким чином, за вказаний звітний період ОСОБА_1 умисно занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податок на додану вартість на загальну суму 937561,86 грн., що в 3196 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_1, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності, в порушення вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. №1392 „Про прибутковий податок з громадян”, згідно якого „ ... оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержані протягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також інші доходи громадян, не передбачені як обєкти оподаткування у розділах 2 та 3 цього Декрету. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо повязаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтвердженні документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву”, в період з липня 2009 р. 1 півріччя 2010 р. умисно не до нарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності у сумі 12639,60 грн., в тому числі за 2009 р. 11713,95 грн., за 1 півріччя 2010 р. 925,65 грн., що в 41 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Всього ж, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства, ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 950201,46 грн., що в 3237 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідками.

Також, ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, діючи на підставі довіреностей від 25.10.2006 р. та 26.10.2009 р., виданих йому ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, якими його було уповноважено бути представником даного приватного підприємства в усіх установах, підприємствах, організаціях незалежно від їх підпорядкування та форм власності, з усіх без винятку питань, повязаних з підприємницькою діяльністю ПП ОСОБА_2, з наданням йому права подавати заяви, одержувати довідки та документи, дозволи, рішення, ліцензії, печатку, укладати дозволені чинним законодавством угоди, необхідні та доцільні для забезпечення правильного і ефективного здійснення підприємницької діяльності, відкривати рахунки в будь-яких банківських установах та розпоряджатись відкритими рахунками на свій розсуд, одержувати гроші в сумах, йому відомих, без обмеження при цьому їх розмірів, вносити гроші на відкриті рахунки, одержувати довідки та документи про наявність грошових сум, процентів по них чи руху зазначених сум, закривати рахунки в разі необхідності, розписуватись за ОСОБА_2, проводити дозволені законодавством України фінансові операції, укладати різного роду договори, бути представником в податкових органах, органах Пенсійного фонду, Фондів загальнообовязкового державного соціального страхування, при проведенні планових та позапланових перевірок, оскаржувати рішення, розпорядження, приписи, та інші документи, що виходять від вищезазначених осіб, подавати необхідну звітність у відповідні органи, а також виконувати всі інші дії та формальності, повязані з довіреностями, тобто наділеним всіма правами та обовязками ПП ОСОБА_2 та фактично здійснюючи фінансово-господарські операції від імені даного приватного підприємства, вчиняв службове підроблення документів податкової звітності за наступних обставин.

Так він, діючи на підставі вищезазначених довіреностей в інтересах ПП ОСОБА_2, код НОМЕР_1, м. Черкаси, юридична адреса та фактичне місцезнаходження: АДРЕСА_1, свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи підприємця №НОМЕР_2 від 16.10.2003 р., фактично здійснюючи фінансово-господарські операції від імені даного приватного підприємства, у звязку з чим наділеним організаційно-розпорядчими функціями, зокрема правом прийому найманих працівників шляхом укладення трудових угод, видачі найманим працівникам виробничих завдань та правом контролювати їх виконання, та адміністративно-господарськими обовязками по управлінню та розпоряджанню своїм приватним майном (товаром), тобто керуванням порядку його зберігання, реалізацією, забезпечення контролю, таким чином відповідно до примітки 1 ст. 364 КК України являючись службовою особою, за період з березня 2008 р. по липень 2010 р., діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків у великих розмірах, в порушення вищевказаних положень, вносив в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово-господарських операціях з ТОВ „Компанія Техносистем ІКТ” (код ЄДРПОУ 34842561, м. Іванків, Київська обл.), ПП „Торг-Ом” (код ЄДРПОУ 35207637, м. Київ), ТОВ „Аксент Стар” (код ЄДРПОУ 35976515, м. Київ), ПП „Пак-Рас-Сервіс” (код ЄДРПОУ 35207642, м. Київ), ПП „Юноніс” (код ЄДРПОУ 31310742, м. Київ), які фактично не проводились, завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу, шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 „Розшифровки податкових зобовязань до податкового кредиту в розрізі контрагентів” за вказаний період суми по фінансово-господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно вчинив службове підроблення на суму на суму 937561,86 грн.: в травні 2008 р. 14427,86 грн.; в липні 2008 р. 95850,05 грн.; в серпні 2008 р. 9469 грн.; у вересні 2008 р. 46442,13 грн.; у жовтні 2008 р. 69679,89 грн.; у листопаді 2008 р. 17765,00 грн.; у грудні 2008 р. 18458,00 грн.; у січні 2009 р. 25057,00 грн.; у лютому 2009 р. 28416,77 грн.; у березні 2009 р. 26221,69 грн.; у квітні 2009 р. 55489,00 грн.; в травні 2009 р. 33823,37 грн.; в червні 2009 р. 88665,10 грн.; в липні 2009 р. 78841,00 грн.; в серпні 2009 р. 51826 грн.; у вересні 2009 р. 91373 грн.; в листопаді 2009 р. 18777 грн.; в грудні 2009 р. 105911 грн.; в січні 2010 р. 39323 грн.; в лютому 2010 р. 9455 грн.; в травні 2010 р. 12291 грн., всього на суму 937561,86 грн.

Таким чином, за вказаний звітний період ОСОБА_1 умисно, з корисливих мотивів, вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, чим занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податок на додану вартість на загальну суму 937561,86 грн., що в 3196 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідками.

ОСОБА_1 вину в скоєному визнав повністю та розповів про обставини скоєних ним злочинів, а саме займався підприємницькою діяльністю з 2003 року по дорученню своєї дружини., є платником податку з доходів фізичних осіб та платником податку на додану вартість. Всі документи підписував особисто. Вносив в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово-господарських операціях з ТОВ „Компанія Техносистем ІКТ”, ПП „Торг-Ом”, ТОВ „Аксент Стар”, ПП „Пак-Рас-Сервіс”, ПП „Юноніс” (, які фактично не проводились, завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу, шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 „Розшифровки податкових зобовязань до податкового кредиту в розрізі контрагентів” за вказаний період суми по фінансово-господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились. Просить суворо не крати.

Враховуючи, що учасники судового розгляду, визнали недоцільним дослідження доказів стосовно фактичних обставин справи, які ними не оспорюються, зясовано, що підсудній правильно розуміє зміст цих обставин і немає сумнівів у добровільності та істинності його позиції, а також йому розяснено, що він у такому випадку позбавляється права оспорювати ці фактичні обставини справи в апеляційному порядку, - суд відповідно до ч. 3 ст. 299, ст. 301 КПК розглянув справу за правилами, передбаченими даними нормами.

Показання підсудного є достовірними, узгоджуються з матеріалами справи.

Окрім повного визнання своєї вини з боку підсудного, його винність також підтверджується зібраними по справі доказами, яким в ході судового розгляду було надано належну оцінку і які були дослідженні в порядку ст. 299 КПК України, а саме:

-характеристика /а.с. 132/;

-вимога/а.с.131 /.

Оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності, в результаті повного, всебічного і обєктивного їх дослідження в судовому засіданні, суд приходить до висновку, що предявлене підсудному обвинувачення доведене.

Дії ОСОБА_1 суд кваліфікує за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобовязана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, за ч. 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні покарання суд враховує ступінь тяжкості злочинів, особу підсудного, який по місцю проживання характеризується позитивно.

В якості обставин, що помякшують відповідальність відповідно до ст. 66 КК України, суд враховує щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

В якості обставин, що обтяжують відповідальність відповідно до ст. 67 КК України, судом не встановлено.

Враховуючи, вище викладене, особу винного, котрий раніше не притягується до кримінальної відповідальності, за місцем проживання характеризується - позитивно, суд вважає, що виправлення і перевиховання підсудного можливе при призначенні йому покарання з застосуванням ст. 75 КК України та у вигляді штрафу і звільнити його від призначеного покарання.

Цивільний позов заступника прокурора Черкаської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції до ОСОБА_1 про стягнення на користь державної податкової інспекції у місті Черкаси завданих державі збитків в сумі 950201,46 грн. залишити без розгляду.

Судових витрат по справі не має.

Долю речових доказів необхідно вирішити в порядку ст. 81 КК України.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд

З А С У Д И В :

Визнати ОСОБА_1 винним у скоєнні злочинів передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України та призначити покарання:

за ч. 2 ст. 212 КК України штраф в розмірі 3400 грн. з позбавленням права обіймати посади повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік.

за ч. 2 ст. 366 КК України 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 2 роки та штраф в розмірі 4250 грн..

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим кінцево призначити покарання засудженому ОСОБА_1 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 2 роки та штраф в розмірі 4250 грн..

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_1 від призначеного покарання з випробуванням, встановивши відносно нього іспитовий термін на 1 рік.

На підставі ст. 76 КК України зобовязати ОСОБА_1 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально виконавчої інспекції; повідомляти кримінально виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_1 залишити без змін - підписку про невиїзд по вступу вироку в закону силу.

Цивільний позов заступника прокурора Черкаської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції до ОСОБА_1 про стягнення на користь державної податкової інспекції у місті Черкаси завданих державі збитків в сумі 950201,46 грн. залишити без розгляду.

Речові докази, а саме: декларації про доходи, податкові декларації з податку на додану вартість, розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, розрахунки корегування сум ПДВ до податкових декларацій з податку на додану вартість, уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з податку на додану вартість, які приєднані до матеріалів справи залишити при справі.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженим з моменту отримання копії вироку.

Головуючий: