Постанова № 20691706, 10.10.2011, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 жовтня 2011 року Справа № 2а/2370/7135/2011

10.10.11

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Гаращенка В.В.,

при секретарі Бондар Т.П.,

за участю:

представника позивача: ОСОБА_1 за довіреністю;

представників відповідача: ОСОБА_2, ОСОБА_3 за довіреностями;

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом державного підприємства «Дослідне господарство «Еліта»Черкаського інституту агропромислового виробництва Національної академії аграрних наук України»до Смілянської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області про скасування податкового повідомлення рішення,

ВСТАНОВИВ:

Державне підприємство «Дослідне господарство «Еліта»Черкаського інституту агропромислового виробництва Національної академії аграрних наук України»звернулося до Черкаського окружного адміністративного суду з позовом до Смілянської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області, в якому просить скасувати податкове повідомлення-рішення від 04.05.2011 р. № 0000272301 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 64083 грн. 40 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідачем проведено перевірку, за результатами якої складено акт від 20.04.2011 року № 585/23/00729793, у якому податковим органом встановлено, зокрема, порушення позивачем пп. 2.3 ст. 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року №637, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року №40/10320, внаслідок якого перевищено ліміт готівки в касі 32041 грн. 72 коп. Позивач зазначає, що податковий орган неправильно кваліфікував статус особи, якій було видано готівкові кошти, що призвело до утворення понадлімітних залишків.

Враховуючи зазначене позивач вважає, що податкове повідомлення-рішення від 04.05.2011 року № 0000272301 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 64083 грн. 40 коп., винесене на підставі вказаного акту, є протиправним та таким, що підлягає до скасування.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги в повному обсязі та просив позов задовольнити.

Відповідач проти позову заперечив. В обґрунтування заперечення зазначив, що позивачем в порушення вимог пп. 2.3 ст. 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року №637 видано 17.12.2010 року готівкові кошти у сумі 23000 грн. та 02.11.2010 року готівкових коштів у сумі 42000 грн. фізичній особі підприємцю ОСОБА_4, що призвело до перевищення ліміту готівкових коштів в касі підприємства, вказане порушення відображено в акті перевірки від 20.04.2011 року №585/23/00729793, на підставі якого податковим органом, відповідно до Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»винесено податкове повідомлення-рішення про від 04.05.2011 року № 0000272301 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 64083 грн. 40 коп.

Беручи до уваги зазначене, відповідач вважає, що штрафні (фінансові) санкції за порушення, виявлені в ході перевірки, застосовані правомірно.

Представник відповідача в судовому засіданні просив відмовити в задоволенні позовних вимог.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши письмові докази, наявні у матеріалах справи, суд встановив наступне.

Посадовими особами відповідача проведена позапланова виїзна перевірка позивача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 року по 05.04.2011 року, про що складено акт від 20.04.2011 року №585/23/00729793.

Перевіркою, зокрема, встановлено, що позивачем порушено вимоги пп. 2.3, ст. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ України від 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року № 40/10320, а саме:

- 17.12.2010 року підприємство розрахувалося з ПП ОСОБА_4 з каси за надані послуги в сумі 23000 грн., що підтверджується видатковим касовим ордером №508 від 17.12.2010 року та записом у касовій книзі за 17.12.2010 року, понадліміт залишку склав 9876 грн. 62 коп.

- 02.11.2010 року підприємство розрахувалося з ПП ОСОБА_4 з каси за надані послуги в сумі 42000 грн., що підтверджується видатковим касовим ордером №443 від 02.11.2010 року та записом у касовій книзі за 02.11.2010 року, понадліміт залишку склав 22165 грн. 62 коп.

Відповідно до наказу ДП ДГ «Еліта»№3-0 від 14.01.2010 року «Про встановлення ліміту залишку готівки в касі»ліміт залишку готівки в касі на 2010 року складає 10000 грн.

В результаті розрахунку, а саме додавання коштів в розмірі перевищення встановленої суми до фактичних залишків готівки в касі за касовою книгою за цей день та порівнюючи з установленим лімітом каси перевіркою встановлено понадлімітні залишки на загальну суму 32041 грн. 75 коп.

На підставі висновків акта перевірки, відповідачем прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.05.2011 року № 0000272301 в сумі 64083 грн. 40 коп.

Відповідно до абзацу першого пункту 2.3 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ України від 15.12.2004 року № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року № 40/10320 гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Відповідно до п. 1.2 вказаного Положення ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Постановою Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року №32 встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами відповідно до пункту 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень.

Пунктом 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року №436/95 встановлено, що у разі перевищення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, встановлених лімітів залишку готівки в касах, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, що становить двократний розмір сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Оцінюючи касові операції за 17.12.2010 року суд зазначає наступне. Відповідно до видаткового касового ордеру від 17.12.2010 року та касової книги за 17.12.2010 року позивачем за надані послуги сплачено фізичній особі підприємцю ОСОБА_4 грошові кошти в розмірі 23000 грн.

Враховуючи те, що грошові кошти видані фізичній особі підприємцю ОСОБА_4 вказана операція проведена з порушенням вимог пункту 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, переліміт готівки склав 9876 грн. 62 коп., про що і не заперечується позивачем, проте дана обставина встановлена після звернення до суду.

Разом з тим, судом встановлено, що між позивачем та ОСОБА_4 як громадянином укладено договір від 29.10.2010 року № б/н про надання останнім фінансової позики у розмірі 42000 гривень, які у строк до 31.12.2010 року позичальник зобовязався повернути.

Як вбачається із видаткового касового ордера від 02.11.2010 року ДП «Дослідне господарство «Еліта»повернуто вказані кошти у розмірі 42000 грн. ОСОБА_4 як громадянину. Вказаний рух коштів також підтверджується записом в касовій книзі позивача за 02.11.2010 року та випискою з банку за це ж число.

Відповідно до абзацу третього пункту 2.3 глави 2 Положення обмеження зазначені в абзаці першому пункту 2.3 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні не поширюються, зокрема, на розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами.

Беручи до уваги вказані обставини, суд не вбачає за вказаною операцією перевищення ліміту готівкових коштів.

Кодексом адміністративного судочинства України (ч. 3 ст. 2) передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони, зокрема, на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії).

З урахуванням, що відповідач помилково дійшов висновку стосовно проведення позивачем касових операцій 02.11.2010 року з субєктом підприємницької діяльності, суд вважає за необхідне частково скасувати податкове повідомлення-рішення від 04.05.2011 року №0000272301 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 44330 грн. 26 коп., а в іншій частині вказане рішення залишити в силі.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує усі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Керуючись ст.ст. 70, 71, 86, 159, 162, 163, 254 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Податкове повідомлення-рішення Смілянської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області №0000272301 від 04 травня 2011 року в частині застосування державному підприємству «Дослідне господарство «Еліта»Черкаського інституту агропромислового виробництва Національної академії аграрних наук України»штрафних (фінансових) санкції в розмірі 44330 грн. 26 коп. скасувати.

В скасуванні податкового повідомлення-рішення Смілянської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області №0000272301 від 04 травня 2011 року в частині застосування державному підприємству «Дослідне господарство «Еліта»Черкаського інституту агропромислового виробництва Національної академії аграрних наук України»штрафних (фінансових) санкції в розмірі 19753 грн. 24 коп. відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь державного підприємства «Дослідне господарство «Еліта»Черкаського інституту агропромислового виробництва Національної академії аграрних наук України»1 грн. 70 коп. судового збору.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови, а в разі проголошення судом вступної та резолютивної частини постанови апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено та підписано 27 жовтня 2011 року.

Суддя В.В. Гаращенко