Постанова № 20591736, 23.12.2011, Рівненський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 2а/1770/5534/2011

23 грудня 2011 року 15год. 20хв. м. Рівне

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Друзенко Н.В. за участю секретаря судового засідання Пушкової О.В. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

заявника: представник не прибув

відповідача: представник Слівінська О.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за поданням

Дубенської об'єднаної державної податкової інспекції

доТОВ "Магістраль"

про стягнення коштів за податковим боргом, -

ВСТАНОВИВ :

16.12.2011 року до суду надійшло подання Дубенської обєднаної державної податкової інспекції (далі Дубенська ОДПІ) стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю "Магістраль" (далі ТОВ "Магістраль") про стягнення коштів за податковим боргом в розмірі 132345,32 грн., в тому числі по податку на додану вартість 121742,80 грн. і по пені - 550,82 грн., по податку на прибуток - 6706,76 грн., по орендній платі за землю 3344,94 грн.

Подання в повній мірі підтримано представником позивача в судовому засіданні 20.12.2011 року та обґрунтовано фактом наявності у відповідача узгодженої суми грошового зобовязання з податку на додану вартість, податку на прибуток та орендної плати за землю, які залишились непогашеними після спливу шестидесятиденного строку, після вручення платнику податків податкової вимоги.

Представник відповідача в судовому засіданні 20.12.2011 року позов визнала частково, а саме в частині стягнення коштів за податковим боргом з податку на прибуток та орендної плати за землю. Щодо податку на додану вартість зазначила про наявність відємного значення обєкту оподаткування з ПДВ в розмірі 26667,00 грн. за жовтень 2011 року, яке безпідставно невраховано податковим органом при розрахунку заборгованості платника податку.

В судовому засіданні 22.12.2011 року судом оголошувалась перерва до 23.12.2011 року для надання можливості сторонам в добровільному порядку врегулювати частину спору, зокрема для підтвердження факту погашення відповідачем частини боргу з ПДВ в розмірі 100000,00 грн.

В судове засідання 23.12.2011 року представник податкового органу не прибув. В матеріалах справи наявне його клопотання про розгляд справи у його відсутність. Крім того, відповідно до ч.7 ст.183-3 КАС України, неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання. Крім того, через відділ документального забезпечення представником подано заяву про уточнення та зменшення позовних вимог, в якій з огляду на сплату відповідачем частини боргу по ПДВ в сумі 100000,00 грн., Дубенська ОДПІ просить стягнути з ТОВ "Магістраль" кошти за податковим боргом в розмірі 34123,04 грн., в тому числі по податку на додану вартість 24071,34 грн. (з огляду на зменшення заборгованості на 100000,00 грн. у звязку зі сплатою та з огляду на одночасне збільшення заборгованості на 1777,72 грн. у звязку з нарахуванням пені на сплачену з прострочення суму податку), по податку на прибуток - 6706,76 грн., по орендній платі за землю 3344,94 грн.

Вказана заява прийнята ухвалою суду, що постановлена без виходу до нарадчої кімнати, в судовому засіданні 23.12.2011 року, і приєднана до справи.

Представник відповідача в судовому засіданні 23.12.2011 року уточнені позовні вимоги визнала частково, а саме в частині стягнення коштів за податковим боргом з податку на прибуток та орендної плати за землю. Щодо податку на додану вартість зазначила, що з урахуванням відємного значення обєкту оподаткування з ПДВ за жовтень 2011 року в розмірі 26667,00 грн. та відємного значення обєкту оподаткування з ПДВ за листопад 2011 року в розмірі 72915,00 грн., заборгованості з даного податку у платника немає. Відповідно, просила в цій частині, податковому органу відмовити.

Заслухавши представників сторін, повно і всебічно зясувавши всі обставини справи в їх сукупності на підставі чинного законодавства, перевіривши їх дослідженими у судовому засіданні доказами, суд прийшов до висновку, що вимоги органу державної податкової служби підлягають до задоволення.

Судом встановлено, що ТОВ "Магістраль" є зареєстрованою юридичною особою, ідентифікаційний код: 32039505, місцезнаходження: м.Дубно, вул.Берестецька,1/1, перебуває на обліку як платник податків в Дубенській ОДПІ (а.с.5-11,21). За даними офіційного веб-сайту ДПС Укаїни, ТОВ "Магістраль" є зареєстрованим платником ПДВ, свідоцтво №100298750.

В силу вимог п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

В свою чергу, строки подання декларації передбачені п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України та встановлені диференційовано в залежності від базового звітного (податкового) періоду, під яким розуміється перший звітний (податковий) період року, визначений відповідним розділом цього Кодексу. Так, для базового звітного (податкового) періоду, що дорівнює календарному місяцю строк подання декларації становить - 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Для базового звітного (податкового) періоду, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю - 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). А для базового звітного (податкового) періоду, що дорівнює календарному року - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. В свою чергу, для податку на додану вартість, згідно з п.202.1 ст.202 Податкового кодексу України, загальним звітним (податковим) періодом є один календарний місяць.

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Так, зокрема, в силу вимог п.100.2 ст.100 Податкового кодексу України, платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу стосовно загальнодержавних податків та зборів у межах одного бюджетного року, відповідно до п.100.8 вказаної статті, приймається керівником контролюючого органу (його заступником). Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання. Згідно з п.100.6. вказаної статті, розстрочені суми грошових зобов'язань або податкового боргу (в тому числі окремо - суми штрафних (фінансових) санкцій) погашаються рівними частками починаючи з місяця, що настає за тим місяцем, у якому прийнято рішення про надання такого розстрочення. Договори про розстрочення (відстрочення), відповідно до пп.100.12.2. п.100.12 ст.100 Податкового кодексу України, можуть бути достроково розірвані з ініціативи контролюючого органу, зокрема, якщо платник податків порушує умови погашення розстроченого або відстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.

За даними облікової картки платника податків - ТОВ "Магістраль" станом на 03.08.2011 року недоїмка за платежем "податок на додану вартість" становила 144121,81 грн., в тому числі 131210,00 грн. за основним платежем та 12911,81 грн. - за штрафними санкціями.

Вказана сума податкового боргу була розстрочена згідно з рішенням керівника податкового органу №1 від 03.08.2011 року. Відповідно до договору про розстрочення податкового боргу №1 від 03.08.2011 року, грошове зобовязання в даному розмірі підлягало сплаті починаючи рівними частинами впродовж двох календарних місяців до 05.09.2011 року та до 05.10.2011 року по 72060,91 грн. (а.с.17). Відповідач сплатив перший платіж своєчасно (а.с.43). Внаслідок несплати другої суми розстроченого грошового зобовязання станом на 05.10.2011 року утворилась недоїмка на рівні 72605,19 грн. (з урахуванням облікованої на початок переплати на рівні 6,53 грн. та нарахованої на рівні 550,82 грн. пені)(а.с.34-35).

В силу вимог п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до цього, 11.10.2011 року Дубенська ОДПІ виставила ТОВ "Магістраль" податкову вимогу №81 на 72605,19 грн. (а.с.25).

ТОВ "Магістраль" також не сплатило самостійно узгоджену суму податкового зобовязання з ПДВ в розмірі 41732,00 грн. по податковій декларації з ПДВ за вересень 2011 року (а.с.15-16).

Крім того, 21.10.2011 року Дубенською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0000891640 від 21.10.2011 року, яким до ТОВ "Магістраль" застосовано штрафну санкцію в розмірі 7956,43 грн. за затримку сплати грошового зобовязання на 67 календарних днів (а.с.14).

Відповідно до вимог п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Оскільки доказів оскарження позивачем податкового повідомлення-рішення в адміністративному порядку не надано, а за даними системи КП ДАС, ТОВ "Магістраль" з позовом про скасування податкового повідомлення-рішення №0000891640 від 21.10.2011 року до Рівненського окружного адміністративного суду не звертався, грошове зобов'язання зі сплати штрафних санкцій по ПДВ, визначене вказаним рішенням, вважається узгодженим.

Внаслідок цього сума заборгованості за даним видом платежу збільшилася до 113786,37 грн.(основне зобовязання) + 550,82 грн.(пеня) + 7956,43 грн.(штраф) = 122293,62 грн. (а.с.34-36).

Крім цього, ТОВ "Магістраль" не сплатило самостійно узгоджену суму податкового зобовязання з податку на прибуток в розмірі 6917,00 грн. по податковій декларації з ПДВ за 2-3 квартали 2011 року (а.с.18-19). З урахуванням переплати 210,24 грн., яка за даним видом платежу обліковувалась за відповідачем, заборгованість склала 6706,76 грн.

ТОВ "Магістраль" згідно податкової декларації з плати за землю на 2011 рік самостійно задекларувало суму платежу 20386,28 грн., тобто по 1698,86 грн. щомісячно (а.с.12-13). У звязку з несплатою чергових платежів за два місяці та наявністю переплати на рівні 52,78 грн., у відповідача утворилась заборгованість на рівні 3344,94 грн.

Відповідно до вимог пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання є податковим боргом. Податковийборг відповідача станом на 13.12.2011 року склав 132345,32 грн., в тому числі по податку на додану вартість 122293,62 грн., по податку на прибуток - 6706,76 грн., по орендній платі за землю 3344,94 грн. (а.с.4).

20.12.2011 року відповідачу зараховано сплату частини боргу по ПДВ в розмірі 100000,00 грн. (а.с.53).

В силу вимог п.131.2 ст.131 Податкового кодексу України, при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. І лише у разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

В свою чергу, за правилами пп.129.1.1. п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом. А відповідно до пп.129.3.1. п.129.3 цієї статті, закінчується нарахування пені, зокрема, у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Враховуючи ту обставину, що заборгованість по ПДВ відповідачем частково погашена (в розмірі 100000,00 грн.) з просточенням платежу, Дубенською ОДПІ в день сплати -20.12.2011 року по обліковій картці платника в автоматичному режимі нараховано пеню на погашену частину боргу в сумі 1777,72 грн. (а.с.53).

Відповідно до цього, сума заборгованості відповідача на 22.12.2011 року змінилася і становить 34123,04 грн., в тому числі по податку на додану вартість 24071,34 грн. (з огляду на зменшення заборгованості на 100000,00 грн. у звязку зі сплатою та з огляду на одночасне збільшення заборгованості на 1777,72 грн. у звязку з нарахуванням пені на сплачену з прострочення суму податку), по податку на прибуток - 6706,76 грн., по орендній платі за землю 3344,94 грн.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

З урахуванням наведеного та відсутності факту погашення відповідачем боргу в повному обсязі після виставлення йому податковим органом податкової вимоги №81 від 11.10.2011 року, правових підстав для виставлення Дубенської ОДПІ для ТОВ "Магістраль" нової податкової вимоги не було, однак процедура стягнення вважається дотриманою.

Що стосується заперечень відповідача з приводу неврахування податковим органом при розрахунку заборгованості з ПДВ відємного значення обєкту оподаткування з ПДВ в розмірі 26667,00 грн., яке було задекларовано платником у податковій декларації за жовтень 2011 року (а.с.44-47), то суд не може їх прийняти, як підставні, позаяк не дивлячись на те, що результат визначення обєкту оподаткування даного періоду дійсно має відємне значення (рядок 19) на рівні 26667,00 грн., платник податку не скористався своїм правом на визначення напрямку використання такого відємного значення: чи то у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, чи то до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядки 20.1 та/або 20.2 не заповнені), а рядок 22 заповнений помилково, позаяк залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду відсутній (рядок 21 незаповнений). Відповідно до цього, у листопаді 2011 року, у відповідача без виправлення показників податкової декларації за жовтень 2011 року, не виникало права заповнювати рядок 21 «залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду», позаяк значення рядків 20.2, 24, які включаються до рядку 21 нульові, а результати перевірки податкового органу за цей період, відсутні. З огляду на наведене, суд не може прийняти і уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ за листопад 2011 року у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок, поданий до податкового органу 22.12.2011 року (а.с.54-58), у якому заповнено рядок 21 «залишок відємного значення попереднього звітного (податкового) періоду», і який , відповідно, перенесено до рядку 23.2 в рахунок зменшення податкових зобовязань з ПДВ в наступних звітних (податкових) періодах. Що стосується відємного значення обєкту оподаткування ПДВ за листопад 2011 року на рівні 72915,00 грн., то таке віднесене платником податків не до рядку 20.1 «у зменшення суми податкового боргу», а до рядку 20.2 «до складу податкового кредиту наступного звітного періоду».

Згідно п.95.1. ст.95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. В силу вимог п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України, стягнення коштів платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зазначена норма Податкового кодексу України кореспондується з п.3 ч.1 ст.183-3 КАС України, відповідно до якого, провадження у справах за зверненням органів державної податкової служби щодо стягнення коштів за податковим боргом здійснюється на підставі подання таких органів.

Відповідно до наявної в матеріалах справи довідки (а.с.22), ТОВ "Магістраль" відкрито наступні розрахункові рахунки в установах банків: р/р №26053414487001, №26020414487001, №26008414487001 в Рівненській філії ПАТ КБ "Приватбанк", м.Рівне, МФО 333391, р/р №26004000110331 в Філії АТ "Укрексімбанк" м.Рівне, МФО 333539, р/р №2600606500050 в ПАТ КБ "Правексбанк", МФО 321983, р/р №26055006409, №26044006409, №26000006409 в Рівненській філії ПАТ "Західінкомбанк", МФО 333614.

Оскільки податковий борг ТОВ "Магістраль" за узгодженим грошовим зобов'язанням на загальну суму 34123,04 грн. підтверджено матеріалами справи, суд вважає за необхідне задовольнити подання податкового органу про стягнення коштів за таким податковим боргом шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які його обслуговують.

Враховуючи, що спір вирішено на користь субєкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, судові витрати стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 183-3,160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Подання Дубенської об'єднаної державної податкової інспекції стосовно ТОВ "Магістраль" щодо стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках обслуговуючих платника податків - Товариство з обмеженою відповідальністю "Магістраль" (р/р №26053414487001, №26020414487001, №26008414487001 в Рівненській філії ПАТ КБ "Приватбанк", м.Рівне, МФО 333391, р/р №26004000110331 в Філії АТ "Укрексімбанк" м.Рівне, МФО 333539, р/р №2600606500050 в ПАТ КБ "Правексбанк", МФО 321983, р/р №26055006409, №26044006409, №26000006409 в Рівненській філії ПАТ "Західінкомбанк", МФО 333614) кошти за податковим боргом в сумі 34123 (тридцять чотири тисячі сто двадцять три) гривень 04 копійки, які перерахувати в наступному порядку:

- в сумі 3344,94 грн. по орендній платі з юридичних осіб до місцевого бюджету м. Дубно на р/р 33211812700003 в ГУДКУ в Рівненській області, код ЄДРПОУ 23304458, МФО 833017, код платежу 13050200;

- в сумі 24071,34 грн. по податку на додану вартість на р/р 31114029700003 в ГУДКУ в Рівненській області, одержувач Дубенське УДК, код ЄДРПОУ 23304458, МФО 833017, код платежу 14010100;

- в сумі 6706,76 грн. по податку на прибуток приватних підприємств на р/р 31112009700003 в ГУДКУ в Рівненській області, одержувач Дубенське УДК, код ЄДРПОУ 23304458, МФО 833017.

Відповідно до ч.7 ст. 183-3 КАС України постанова підлягає негайному виконанню.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Рівненський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Житомирського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі проголошення в судовому засіданні лише вступної та резолютивної частин постанови, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя <Підпис >Друзенко Н.В.