Постанова № 20582210, 24.11.2011, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 листопада 2011 року <ЧАС >м.ПолтаваСправа № 2а-1670/9229/11 Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Сич С.С.,

при секретарі Зайченко Н.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Гадяцької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської областідо Приватного підприємства "Сатурн - М"про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

04 листопада 2011 року Гадяцька міжрайонна державна податкова інспекція Полтавської області (надалі - позивач) звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Приватного підприємства "Сатурн - М" (надалі - відповідач) про стягнення податкового боргув сумі 710021 грн. 43 коп.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток підприємств в сумі 387470 грн. 20 коп. та по податку на додану вартість в сумі 322551 грн. 23 коп., що підтверджується обліковою карткою відповідача. У добровільному порядку податковий борг відповідачем не сплачено, що стало підставою для звернення до суду з даним позовом.

23.11.2011 року позивачем подано заяву про зменшення розміру позовних вимог, якою позивач просить суд стягнути з Приватного підприємства "Сатурн - М" податковий борг в загальній сумі 709798 грн. 99 коп., оскільки заборгованість відповідача по податку на прибуток приватних підприємств, що підлягає стягненню, зменшена у зв'язку з частковою сплатою відповідачем коштів у розмірі 222 грн. 44 коп.

Представники сторін у судове засідання не зявились, надали клопотання про розгляд справи за їх відсутності.

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, прийшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що Приватне підприємство "Сатурн - М" зареєстроване як юридична особа 25.02.2004 року Гадяцькою районною державною адміністрацією Полтавської області за № 1560120 0000 000006 (ідентифікаційний код 32765103), що підтверджується довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України. Відповідач перебуває на податковому обліку у Гадяцькій міжрайонній державній податковій інспекції з 03.03.2004 року за № 1209/3 (довідка про взяття на облік платника податків №170 від 24.05.2005 року).

У термін із 16.04.2010 року по 11.05.2010 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцієюпроведено планову виїзну перевірку Приватного підприємства "Сатурн - М" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період із 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, що набрала форму акта № 503/23/32765103 від 14.05.2010 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем підпунктів 5.2.1, 5.2.5 пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 237101 грн. 43 коп.; підпунктів 7.4.1, 7.4.4 пункту 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість", внаслідок чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 198699 грн. 46 коп (а.с. 21-48).

28.05.2010 року на підставі акту перевірки № 503/23/32765103 від 14.05.2010 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією винесені податкові повідомлення - рішення форми "Р":

-№ 0000292301/0/37, яким Приватному підприємству "Сатурн - М" визначено податкове зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 355632 грн. 15 коп., з них: за основним платежем - в сумі 237101 грн. 43 коп. та за штрафними (фінансовими) санкціями - в сумі 118550 грн. 72 коп.;

-№ 0000282301/0/36 яким Приватному підприємству "Сатурн - М" визначено податкове зобов'язання за платежем "податок на додану вартість" в сумі 298049 грн. 19 коп., з них: за основним платежем - в сумі 198699 грн. 46 коп. та за штрафними (фінансовими) санкціями - в сумі 99349 грн. 73 коп. (а.с. 7).

Відповідач не погодився з даними податковими повідомленнями-рішеннями та оскаржив їх в порядку адміністративного узгодження, а потім до суду.

Зокрема, відповідач звернувся до суду про оскарження податкових повідомлень-рішень від 19.10.2010 року № 0000282301/3/36 та № 0000292301/3/37 .

Постановою Полтавського окружного адміністративного суду у справі № 2а-6164/10/1670 від 31.03.2011 року за позовом Приватного підприємства "Сатурн - М" до Гадяцької міжрайонної державної податкової інспекції про визнання дій протиправними та нечинними податкових повідомлень-рішень від 28.05.2010 року № 0000282301/0/36, № 0000292301/0/37; від 24.06.2010 року № 0000282301/1/36, № 0000292301/1/37; від 08.09.2010 року № 0000282301/2/36, № 0000292301/2/37; від 19.10.2010 року № 0000282301/3/36, № 0000292301/3/37 - у задоволенні позову відмовлено (а.с. 51).

Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 04.07.2011 року апеляційна скарга Приватного підприємства "Сатурн - М" залишена без задоволення, а постанова Полтавського окружного адміністративного суду у справі № 2а-6164/10/1670 від 31.03.2011 року - залишена без змін (а.с. 56-59).

Частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно до частини 2 статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Таким чином, постановою Полтавського окружного адміністративного суду у справі №2а-6164/10/1670 від 31.03.2010 року, що набрала законної сили, встановлено правомірність податкових повідомлень-рішень від 28.05.2010 року № 0000282301/0/36, № 0000292301/0/37; від 24.06.2010 року № 0000282301/1/36, № 0000292301/1/37; від 08.09.2010 року № 0000282301/2/36, № 0000292301/2/37; від 19.10.2010 року № 0000282301/3/36, № 0000292301/3/37, на підставі яких заявлені позовні вимоги про стягнення податкового боргу, що не може оспорюватися у даній судовій справі.

Судом встановлено, що 28.07.2011 року відповідачем подано до податкового органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року (вхідний номер 9005519115 від 28.07.2011 року), згідно якої сума самостійно визначеного податкового зобовязання склала 2512 грн. (а.с. 66), а також податкові декларації з податку на додану вартість: за червень 2011 року (вхідний номер 9004984002 від 19.07.2011 року), згідно якої сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобовязання склала 6192 грн. (а.с. 70-72); за липень 2011 року (вхідний номер 9006838193 від 18.08.2011 року), згідно якої сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобовязання склала 7635 грн. (а.с. 73-75); за серпень 2011 року (вхідний номер 9007703085 від 19.09.2011 року), згідно якої сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобовязання склала 60 грн. (а.с. 76-78).

Згідно п.57.1. ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплачена у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Судом встановлено, що 25.06.2011 року підставі акту перевірки № 445/23/32765103 від 19.05.2011 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією Полтавської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0000322301, яким Приватному підприємству "Сатурн - М" збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на додану вартість" на загальну суму 24626 грн. 23 коп. з них: 19700 грн. 98 коп. - за основним платежем та 4925 грн. 25 коп. - за штрафними (фінансовими) санкціями, що отримане відповідачем 29.06.2011 року.

25.07.2011 року на підставі акту перевірки № 695/23/32765103 від 15.07.2011 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією Полтавської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0000422301, яким Приватному підприємству "Сатурн - М" збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на додану вартість" на загальну суму 2077 грн. 17 коп. з них: 2076 грн. 17 коп. - за основним платежем та 1 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями, що отримане відповідачем 25.07.2011 року.

Крім того, у термін із 02.08.2011 року по 10.08.2011 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією проведено позапланову виїзну перевірку Приватного підприємства "Сатурн - М" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 року по 31.12.2010 року, валютного та іншого законодавства за період із 01.01.2008 року по 31.12.2010 року, що набрала форму акту №759/23-32765103 від 17.08.2011 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п.5.1 статті 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 п.п.5.2.5 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.1.22.2, п.1.22, ст.1, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 61190 грн.65 коп., в т.ч. за ІІ квартал 2010 року в сумі 25003 грн. 87 коп., за ІІІ квартал 2010 року в сумі 19107 грн. 83 коп., за ІV квартал 2010 року в сумі 17078 грн. 95 грн.. Крім того встановлено заниження податку на прибуток за І квартал 2010 року на 8750 грн. та завищення за ІІ квартал 2010 року на суму 8750 грн. (а.с. 86-151).

02.09.2011 року на підставі акту перевірки № 759/23-32765103 від 17.08.2011 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією Полтавської області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0000492301/63, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на прибуток підприємств" на загальну суму 32444 грн. 47 коп. з них: 24209 грн.57 коп. - за основним платежем та 8239 грн. 90 коп. - за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с. 60). Дане податкове повідомлення - рішення представником відповідача 06.09.2011 року, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 61).

14.09.2011 року Гадяцькою міжрайонною державною податковою інспекцією проведено камеральну перевірку податкової звітності Приватного підприємства "Сатурн - М" з податку на прибуток підприємств за липень 2011 року, за результатами якої складено акт № 167/1501/32765103 від 14.09.2011 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п.57.1 статті 57 Податкового кодексу України, а саме: порушення терміну сплати суми донарахувань за актом перевірки визначеного грошового зобовязання з податку на прибуток (а.с. 62).

27.09.2011 року на підставі акту перевірки №167/1501/32765103 від 14.09.2011 року позивачем винесено податкові повідомлення-рішення форми «Ш»:

- № 0000551501, яким відповідача зобов'язано сплатити штраф у розмірі 20% грошового зобовязання по податку на прибуток приватних підприємств, погашеного із затримкою в 43 календарних дні в розмірі 162 грн. 36 коп. (а.с. 64);

- № 0000561501, яким відповідача зобов'язано сплатити штраф у розмірі 10% грошового зобовязання по податку на прибуток приватних підприємств, погашеного із затримкою в 22 календарних дні в розмірі 251 грн. 20 коп. (а.с. 65).

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення отримані керівником Приватного підприємства "Сатурн - М" 30.09.2011 року, що підтверджується відміткою про отримання та підписом на корінцях податкових повідомлень-рішень.

Доказів оскарження Приватним підприємством "Сатурн - М" зазначених вище податкових повідомлень-рішень суду не надано.

Відповідно до п.п. 54.3.1, 54.3.2 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Пунктом 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.1. ст. 58 Податкового кодексу України передбачено, що у разі, коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Згідно положень п.58.3. ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Відповідно до п.126.1 ст.126 Податкового кодексу України у разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Згідно п.п. 129.1.1 п.129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

09.09.2011 року на виконання даних вимог та у звязку із порушенням відповідачем термінів сплати узгодженого грошового зобовязання позивачем нараховано пеню на заборгованість по податку на додану вартість у сумі 53 грн. 35 коп.

11.10.2011 року у звязку із порушенням відповідачем термінів сплати узгодженого грошового зобовязання позивачем нараховано пеню на заборгованість по податку на прибуток підприємств у сумі 25 грн. 19 коп.

Відповідно до п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплачена у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Судом встановлено, що Гадяцькою МДПІ у Полтавській області винесено податкову вимогу форми «Ю»№81 від 29.07.2011 року, відповідно до якої загальна сума податкового боргу за узгодженими грошовими зобовязаннями відповідача становить 649404 грн. 80 коп. (з них: 431504 грн. 35 коп. - за основним платежем та 217900 грн. 45 коп. штрафні (фінансові) санкції (штрафи)), яка отримана директором Приватного підприємства "Сатурн - М" 29.07.2011 року.

Доказів оскарження відповідачем податкової вимоги суду не надано.

Згідно облікових карток Приватного підприємства "Сатурн - М" з урахуванням часткової сплати податкових зобов'язань, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств у загальній сумі 709798 грн. 99 коп., що підтверджується довідкою Гадяцької МДПІ.

П.п. 15.2.1 п.15.2 ст. 15 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що у разі, коли податкове зобов'язання було нараховане податковим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 15.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні податкового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов'язання. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або до визнання боргу безнадійним.

Згідно п. 102.4 ст. 102 Податкового кодексу України у разі, якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

З огляду на вищевикладене, позивачем дотримано граничний строк стягнення податкового боргу.

Відповідно до п.п.20.1.28. п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 11 статі 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" встановлено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Таким чином, позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Згідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Гадяцької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області до Приватного підприємства "Сатурн - М" про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Приватного підприємства "Сатурн - М" (ідентифікаційний код 32765103) до державного бюджету на р/р 31118009700032 банк: ГУДК України у Полтавській області, код 34698301, МФО 831019 податковий борг з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств у сумі 709798 грн. 99 коп. (сімсот дев'ять тисяч сімсот дев'яносто вісім гривень дев'яносто дев'ять копійок).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 29 листопада 2011 року.

СуддяС.С. Сич