Постанова № 20571280, 29.11.2011, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 листопада 2011 р. № 2а-6201/11/1370

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді: Крутько О.В., за участю секретаря судового засідання: Чернишенко Н.А., представника позивача: Чабана О.С., представника відповідача: Шафранського Р.Г., розглянув у відкритому судовому засіданні у м.Львові адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Франківському районі м.Львова до Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»про стягнення податкового боргу, -

встановив:

Державна податкова інспекція у Франківському районі м.Львова звернулася у Львівський окружний адміністративний суд з позовом до Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»(надалі ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут») про стягнення податкового боргу у розмірі 3556768,68 грн.

В обґрунтування позовних вимог покликається на те, що у відповідача існує податковий борг внаслідок несплати податкового зобовязання по податку на додану вартість 795071,82 грн., по податку на прибуток 127521,79 грн., по податку з доходів найманих працівників 2347438,00 грн., по податку з власників транспортних засобів 8498,95 грн., по земельному податку 269157,72 грн., по комунальному податку 5504,34 грн., по збору за спеціальне використання води 3505,14 грн., по збору за забруднення навколишнього середовища 70,92 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав, учинив позовні вимоги, просив стягнути з Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»3166200,32 грн. податкового боргу, який складається із податку з доходів фізичних осіб в розмірі 1956869,84 грн., із податку на додану вартість в розмірі 795071,82 грн., із податку на прибуток в розмірі 127521,79 грн., із податку з власників транспортних засобів 8498,95 грн., із земельного податку в розмірі 269157,72 грн., зі збору за спеціальне використання води 5504,34 грн., зі збору за забруднення навколишнього середовища 70,92 грн.

Представник відповідача в судовому засіданні наявність заборгованості визнав.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд виходив з наступного.

Відповідач ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»зареєстрований 15.04.1991 року як юридична особа, що підтверджується копією витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців з присвоєнням коду ЄДРПОУ: 14311429.

Як вбачається з матеріалів справи (копії актів, копії податкових повідомлень рішень, копії податкових вимог, довідка про заборгованість), у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» наявна заборгованість перед бюджетом внаслідок несплати податкових зобовязань по податку на додану вартість, по податку на прибуток, по податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, із земельного податку, по збору за забруднення навколишнього середовища, по збору за спеціальне використання води.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 20.1.18. п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

На момент виникнення спірних правовідносин спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобовязань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обовязкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначав процедуру оскарження дій органів стягнення був Закон України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовим фондами»№ 2181ІІІ від 21 грудня 2000 року, з наступними змінами і доповненнями (далі Закон № 2181ІІІ).

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку на додану вартість складають:

1) самостійно задекларовані підприємством податкові зобовязання згідно поданих:

- декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 р. №79762 від 16.09.10 р.

в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 310816,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 р. №95365 від 18.10.10 р., в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 188286,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 р. №107614 від 16.11.10 р., в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 20334,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 р. №111527 від 16.12.10 р., в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 34945,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 р. №125675 від 19.01.11 р., в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 44705,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за січень 2011 р. №9000430777 від 17.02.11 р., в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 71,00 грн. та зменшення суми податкового боргу в розмірі 4839,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість за лютий 2011р. №9001212839 від 15.03.11, в якій визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 24 170 грн.;

2) податкові зобовязання, нараховані ДПІ у звязку з порушенням підприємством податкового законодавства:

- акт №3774/15-2/14311429 від 19.08.10 р. про порушення податкового законодавства на предмет своєчасності розрахунків з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0007721530/0 від 27.08.10, яким визначено суму штрафу в розмірі 27 103,59 грн.;

- акт №5513/15-2/14311429 від 05.11.10 р. про порушення податкового законодавства на предмет своєчасності розрахунків з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0010761530/0 від 15.11.10 р., яким визначено суму штрафу в розмірі 62 518,62 грн.;

- акт №4298/15-2/14311429 від 20.09.10 р. про порушення податкового законодавства на предмет своєчасності розрахунків з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0009001530/0 від 04.10.10 р., яким визначено суму штрафу в розмірі 6 699,55 грн.;

3) згідно рішення про розстрочення податкового зобовязання від 30.04.10 р. № 30 згідно договору про розстрочення від 30.04.10 р. № 6, сума 75 807,20 грн. по терміну сплати 10.09.10 року;

Крім цього врахована пеня, що облікувалася на рахунку платника в сумі 4453,86 грн, в т.ч. проценти за користування розстроченням - 791,93 грн., заборгованість підприємства по ПДВ складає 795 071,82 грн..

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку на прибуток складають:

- штрафні фінансові санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова в звязку з порушенням підприємством п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 № 2181 „Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, п.16.1, ст. 16. п 22.13 ст. 22 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств”, про що податковим органом складено акт №4054/15-1/14311429 від 06.09.10 року про порушення податкового законодавства та винесено податкове повідомлення-рішення №0012311510/0 від 13.10.10 року, яким визначено штраф в розмірі 170 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №0005001510/0 від 22.07.05 року, яким визначено суму штрафу у розмірі 127351,79 грн..

Таким чином, заборгованість підприємства по податку на прибуток складає 127 521,79 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»з податку на доходи фізичних осіб складають, самостійно задекларовані податкові зобовязання згідно поданих:

- податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб за січень 2011р. №9001316699 від 18.03.11 року, в якій визначено суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 110 400,29 грн., а також заборгованість 2 227 315,64 грн.;

- податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб за лютий 2011р. №9001338596 від 16.03.11 року, в якій визначено суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 126 683,97 грн.

Враховуючи переплату, згідно картки особового рахунку платника станом на 01.03.11 р. в розмірі 9109,00 грн., податковий борг відповідача по податку на доходи фізичних осіб склав 2 347 438,00 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку з власників транспортних засобів складають:

1) самостійно задекларовані податкові зобовязання відповідно до:

- розрахунку суми податку з власників транспортних засобів №7758 від 19.02.10 р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 4047,00 грн. по терміну сплати 14.10.10 р., в розмірі 4047,00 грн. по терміну сплати 14.01.10 р.;

2) штрафні (фінансові) санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова в зв'язку з порушенням підприємством п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України від 21.12.2000 № 2181 „Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991, про що податковим органом складено акти про порушення податкового законодавства та винесено податкові повідомлення-рішення:

- акт №3617/17-1/14311429 від 10.08.10 р. про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, податкове повідомлення-рішення №0029311710/0 від 10.08.10 р., яким визначено штраф в розмірі 0,25 грн.;

- акт №3618/17-1/14311429 від 10.08.10 р. про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, податкове повідомлення-рішення №0029321710/0 від 10.08.10 р., яким визначено штраф в розмірі 404,70 грн.;

Таким чином, заборгованість відповідача по податку з власників транспортних засобів складає 8498,95 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з земельного податку складають:

1) самостійно задекларовані податкові зобов'язання відповідно до:

- розрахунку за нововідведені земельні ділянки №1632 від 27.01.10 р. в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 17202,60 грн. по терміну сплати 30.09.10 р., в розмірі 17202,60 грн. по терміну сплати 01.11.10 р. в розмірі 17202,60 грн. по терміну сплати 30.11.10 р., в розмірі 17202,60 грн. по терміну сплати 30.12.10 р., в розмірі 17202,62 грн. по терміну сплати 30.01.11 р.;

- розрахунку за нововідведені земельні ділянки №9000135980 від 28.01.11 р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 66149,39 грн. по терміну сплати 02.03.11 р., в розмірі 66149,39 грн. по терміну сплати 30.03.11 р.;

2) штрафні фінансові санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова в звязку з порушенням підприємством п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України від 21.12.2000 № 2181 „Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991. про що податковим органом складено акти про порушення податкового законодавства та винесено податкові повідомлення-рішення:

- акту №3883/15-3/14311429 від 01.09.10 на предмет своєчасності розрахунку з бюджетом, податкові повідомлення-рішення №0003331540/0 від 03.09.10, яким визначено штраф в розмірі 17 230,32 грн., №0003341540/0 від 03.09.10, яким визначено штраф в розмірі 778,71грн., №0003351540/0 від 03.09.10, яким визначено штраф в розмірі 573,64 грн.;

- акту №5208/15-3/14311429 від 12.10.10 р. на предмет своєчасності розрахунку з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0008421540/0 від 13.10.10 р., яким визначено штраф в розмірі 24466,94грн.;

- акту №7034/15-3/14311429 від 31.12.10 на предмет своєчасності розрахунку з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0010011540 від 31.12.10 р., яким визначено штраф в розмірі 4869,68 грн..

Враховуючи пеню, що облікується на рахунку платника податків в сумі 2926,63 грн., заборгованість по земельному податку складає 269 157,72 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» по комунальному податку складають:

1) самостійно задекларовані податкові зобов'язання відповідно до поданих підприємством розрахунків:

- податкового розрахунку комунального податку №95369 від 18.10.10 р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 1909,10 грн.:

- податкового розрахунку комунального податку №125679 від 14.01.11 р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 1859,80грн.

2) штрафні фінансові санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова в зв'язку порушенням підприємством п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України від 21.12.2000 № 2181 „Прє порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991, про що податковим органом складено акт про порушення податкового законодавства та винесено податкові повідомлення-рішення:

- акту №4493/15-3/14311429 від 24.09.10 на предмет своєчасності розрахунку з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0008181540/0 від 11.10.10 р., яким визначено штраф в розмірі 1270,82 грн.; податкове повідомлення-рішення №0008201540/0 від 11.10.10 р., яким визначено штраф в розмірі 134,3грн.; податкове повідомлення-рішення №0008191540/0 від 11.10.10 р., яким визначено штраф в розмірі 330,32 грн..

Таким чином, заборгованість підприємства по комунальному податку складає 5504,34 грн..

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» зі збору за спеціальне використання води складають:

- самостійно задекларовані податкові зобовязання відповідно до податкового розрахунку збору за спеціальне водокористування №9006590247 від 25.01.11р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 3518,00грн.

Враховуючи переплату, згідно картки особового рахунку платника станом на 19.02.11 р. в розмірі 12,86 грн., податковий борг ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» по вказаному платежу склав 3505,14 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» зі збору за забруднення навколишнього середовища складають:

- складають самостійно задекларовані податкові зобовязання відповідно до податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього середовища №9006590225 від 25.01.11 р., в якому визначено суму податку, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 75,65грн.

Враховуючи переплату, згідно картки особового рахунку платника станом на 19.02.11 р. в розмірі 4,73 грн., податковий борг ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» по вказаному платежу склав 70,92 грн.

Згідно п.5.3.1 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (надалі Закон № 2181) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Відповідно до положень пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобовязання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пп. 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, за винятком випадків його апеляційного чи судового оскарження у визначені законодавством строки.

Згідно п.1.2 ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами»(чинного на час виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державний цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та строки, визначені цим Законом або іншими законами України.

На виконання вимог ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» ДПІ у Франківському районі м.Львова надіслано відповідачу: першу податкову вимогу №1/7 від 12.01.2010 р., та другу податкову вимогу № 2/280 від 19.02.2010 р.

Відповідно до положень пункту 11 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" фінансові (штрафні) санкції, суми недоїмки, пені, накладені (застосовані) органами державної податкової служби України, сплачуються платниками податків добровільно або стягуються у судовому порядку органами державної податкової служби.

Відповідно пп. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у встановлені строки, визначається сумою податкового боргу платника податків.

Представником позивача в судовому засіданні надано Акт перевірки № 2755/17-2/14311429 від 01.11.2011 року про результати позапланової виїзної перевірки правильності обчислення внесення до бюджету податку з доходів фізичних осіб за період з 01.07.2010 року по 30.09.2011 року ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут». Просить стягнути з відповідача заборгованість станом на 01.10.11 року в сумі 3166200,32 грн., що складається із податку з доходів фізичних осіб в розмірі 1956 869,84 грн., із податку на додану вартість в розмірі 795 071,82 грн., із податку на прибуток в розмірі 127521,79 грн., із податку з власників транспортних засобів 8498,95 грн., із земельного податку в розмірі 269157,72 грн., зі збору за спеціальне використання води 5504,34 грн., зі збору за забруднення навколишнього середовища 70,92 грн.

В судовому засіданні представник відповідача наявність заборгованості визнав, однак заперечив, щодо збільшення позовних вимог в частині стягнення податку з доходів фізичних осіб, оскільки на його думку змінюється предмет та підстава позовних вимог.

Суд не бере до уваги заперечення представника відповідача, оскільки позивачем збільшено розмір позовних вимог за платежем з податку з доходів фізичних осіб, заява подана до початку розгляду справи по суті, обґрунтовано актом перевірки №2755/17-2/14311429 від 01.11.2011 року,

Як вбачається з матеріалів справи загальна сума податкового зобовязання по податку на додану вартість, по податку на прибуток, по податку з доходів фізичних осіб, комунальний податок, із земельного податку, по збору за забруднення навколишнього середовища, зі збору за спеціальне використання води (3 166 200,32 грн.) є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у термін (ст. 5 Закону № 2181).

Крім того, з 01 січня 2011 року відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обовязки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обовязки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України.534982011 року овідомлений про

У п.57.3. ст.57 вищенаведеного Кодексу визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податковим боргом (недоїмкою), у відповідності до п. 14.1.175 ст. 14 згаданого Кодексу визначається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Частиною 1 ст. 71 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Обставини, які визнаються сторонами, можуть не доказуватися перед судом, якщо проти цього не заперечують сторони і в суду не виникає сумніву щодо достовірності цих обставин та добровільності їх визнання (ч.3 ст. 72 КАС України).

Позовні вимоги про стягнення з ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» податкового боргу в сумі 3 166 200,32 грн. є документально обґрунтованими, визнані відповідачем, а тому підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 71, 72, 86, 158, 159, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Позов задовольнити.

Стягнути з Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут»(місцезнаходження: м. Львів, вул. Наукова, 7, код ЄДРПОУ: 14311429) до Державного бюджету України податковий борг в сумі 3 166 200 (три мільйони сто шістдесят шість тисяч двісті) грн. 32 коп.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Крутько О.В.