Вирок № 20479484, 29.12.2011, Жданівський міський суд Донецької області

Дело № 1-143/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29.12.2011 года Ждановский городской суд Донецкой области

в составе:

председательствующего судьи: Бузанова П.Н.

при секретаре: Широковой Е.И.

с участием прокурора: Ясинского А.В.

защитников: ОСОБА_1,

ОСОБА_2,

ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Ждановка уголовное дело по обвинению: ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Донецка, русского, гражданина Украины, ранее не судимого, женатого, частного предпринимателя, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины; ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженки п.Гаспра г.Ялта АР Крым, русской, гражданки Украины, с высшим образованием, ранее не судимой, замужней, работающей главным бухгалтером КП «Свитанок», проживающей по адресу: АДРЕСА_2, обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Досудебным следствием ОСОБА_4 и ОСОБА_5 обвиняются в том, что:

ОСОБА_5 в период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 года занимая должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Ждановского городского совета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, расположенного по юридическому адресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в Кировской объединенной государственной налоговой инспекции, а с 01.02.2008 года, согласно устной договоренности с арбитражным управляющим ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4, не являясь должностным лицом предприятия, но фактически осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов по предварительному сговору с ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 содействовала ему в совершении действий по уклонению от уплаты налогов при отражении в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2008 года операции по списанию кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, занизив налоговые обязательства по налогу на прибыль, чем уклонилась от уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 14 ч.1 п.п.1 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991г № 1251-Х11 входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Предприятие котельных и тепловых сетей г.Ждановки взято на налоговый учет в Кировской ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 15.08.2003 года было зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хозяйственного суда Донецкой области от 14.01.2008 года Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановки признано банкротом и ликвидатором данного предприятия назначен арбитражный управляющий ОСОБА_4, на которого в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 возложены обязанности руководителя предприятия.

В период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 года ОСОБА_5 занимала должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка, а с 01.03.2008 года после увольнения, согласно приказа № 2к от 31.01.2008 года, согласно устной договоренности с арбитражным управляющим ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4, не являясь должностным лицом предприятия, фактически осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, за денежное вознаграждение в размере 500 грн. в месяц.

Решением сессии Ждановского городского совета от 06.01.2006 года № IV-25-529 «О закрытии юридического лица ККП г.Ждановки в связи с реорганизацией жилищно-коммунального хозяйства города»- юридическое лицо ККП г.Ждановки было ликвидировано путем передачи его имущества, прав и обязательств Предприятию котельных и тепловых сетей г.Ждановка в результате присоединения по состоянию на 28.08.2006 года и согласно передаточного баланса от ККП на Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановка была передана кредиторская задолженность в сумме 1712,5 тыс. грн., которая была отражена в бухгалтерском учете предприятия в августе 2006 года в журнале-ордере № 6 на счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Решением сессии Ждановского городского совета от 30.04.2004 года № IV-14-344 «О ликвидации УЖКХ»в связи с реорганизацией жилищно-коммунального хозяйства города данное юридическое лицо было ликвидировано путем передачи его имущества, прав и обязательств Предприятию котельных и тепловых сетей г. Ждановка по состоянию на 01.09.2006 года.

Таким образом, Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановка являлось правопреемником имущества, прав и обязательств УЖКХ и ККП г. Ждановки и согласно передаточного баланса от УЖКХ г.Ждановка на ПК и ТС г.Ждановка была передана кредиторская задолженность в сумме 4837,9 тыс. грн.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 было принято решение о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и не включенной в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года. В связи с чем ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженности», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давность»и в связи с признанием Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановки банкротом , списать дебиторскую задолженность , признанной безнадежной, в связи с истекшим сроком исковой давности и кредиторскую задолженность, не включенную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, был подготовлен Акт о списании безнадежной кредиторской задолженности юридических лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2008 года, который был подписан ликвидатором предприятия ОСОБА_4 Согласно данного акта была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и не включенная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года на общую сумму 4642215,26 грн.

В соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями определено, что «в валовый доход предприятия включаются доходы из других источников, в том числе в виде сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимость товаров (работ, услуг) бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде.»

При этом п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предусмотрено, что «безвозвратная финансовая помощь - это ... сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, которая осталась непогашенной после окончания срока исковой давности».

В соответствиис требованиями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями определено, что «валовые затраты предприятия - это сумма каких-либо затрат плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, произведенных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для использования в собственной хозяйственной деятельности.

Таким образом, в соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит включению в состав валовых доходов Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка в первом квартале 2008 года и так как Предприятием котельных и тепловых сетей г.Ждановка не была проведена компенсация стоимости товаров (работ, услуг) которые фактически были получены предприятием бесплатно, то при списании кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности , в соответствии с требованиями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предприятие должно было уменьшить валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности без

учета НДС.

Однако, ОСОБА_5 осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, по предварительному сговору с ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4, являющимся должностным лицом предприятия содействовала последнему в совершении действий по уклонению от уплаты налогов, путем принятия совместного решения об отражении в налоговом учете предприятия в составе валового дохода, сумм кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности не в полном объеме, а без учета НДС, а также в не уменьшении валовых расходов на сумму списанной кредиторской задолженности. ОСОБА_5 действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов составила декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2008 года и в состав валового дохода, сумм кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности была включена без учета НДС, а также ею не были уменьшены валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности, что что привело к занижению валового дохода за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышению валовых затрат в сумме 3798229 грн. и не доначислению налога на прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

Кроме того, ОСОБА_5 в период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 года занимая должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Ждановского городского совета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, расположенного по юридическому адресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в Кировской объединенной государственной налоговой инспекции, а с 01.02.2008 года, согласно устной договоренности с арбитражным управляющим ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4, не являясь должностным лицом предприятия, но фактически осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, действуя умышленно, при составлении налоговой отчетности Предприятия котельных и тепловых сетей ".Ждановка осуществила подделку документов, что привело к неуплате налогов в крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Предприятие котельных и тепловых сетей г.Ждановка взято на налоговый учет в Кировской ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 15.08.2003 "ода было зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавлению стоимость за № 06185704 НВ № 079154.

В период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 года ОСОБА_5 занижала должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, а с 01.02.2008 года после увольнения, согласно приказа :: 2к от 31.01.2008 года, согласно устной договоренности с арбитражным управляющимликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4, не являясь должностным лицом предприятия, фактически осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, за денежное вознаграждение в размере 500 грн. в месяц и составляла налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для последующего " предоставлении ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 в Кировскую ОГНИ.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 было принято решение о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и не включенной в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года. В связи с чем ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженности», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давность»и в связи с признанием Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановки банкротом, списать дебиторскую задолженность, признанной безнадежной, в связи с истекшим сроком исковой давности и кредиторскую задолженность, не включенную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, был подготовлен акт о списании безнадежной кредиторской задолженности юридических лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2008 года, который был подписан ликвидатором предприятия ОСОБА_4 Согласно данного акта была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и не включенная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года в общей сумме 4642215,26 грн. и в соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит включению в состав валовых доходов Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка в первом квартале 2008 года и в соответствии с требованиями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предприятие должно было уменьшить валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности без учета НДС.

Однако, при составлении Декларации по налогу на прибыль Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка за первый квартал 2008 года, ОСОБА_5, не являющейся должностным лицом предприятия, но осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, совместно с ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 принято решение об отражении в налоговом учете предприятия заведомо ложных сведений о составе валовых доходов и валовых расходов предприятия, в частности в состав валового дохода, суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности включены не в полном объеме, а без учета НДС, а также не уменьшены валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности без учета НДС, что привело к занижению валового дохода предприятия за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышению валовых затрат в сумме 3798229 грн. и не доначислению налога на прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

Следовательно, ОСОБА_5 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов была составлена декларация по налогу на прибыль Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка за 1 квартал 2008 года, куда ею были внесены заведомо ложные сведения о размере валового дохода и валового расхода предприятия, которая была передана ликвидатору Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 для подписания и последующего предоставления в Кировскую ОГНИ и которая была предоставлена в Кировскую ОГНИ 12.05. 2008 года за № 4219

ОСОБА_4, являясь арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Ждановского городского совета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, расположенного по юридическому адресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в Кировской объединенной государственной налоговой инспекции, являясь должностным лицом предприятия "в связи с возложенными и выполняемыми организационно- распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»за № 996 -Х1У от 16.07.1999 года с изменениями и дополнениями, будучи обязанным вести бухгалтерский и налоговый учет, создавать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, сознавая возложенную на него ответственность за правильность исчисления, достоверность данных отраженных в налоговом учете предприятия, в Декларациях по налогу на прибыль предприятия, предоставляемых в Кировскую ОГ¬НИ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, преследуя корыстные мотивы, в первом квартале 2008 года по предварительному сговору с ОСОБА_5, не являющейся должностным лицом предприятия, но осуществлявшей ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, были занижены валовые доходы предприятия, а также не были скорректированы валовые расходы, что повлекло незаконное занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль, чем уклонился от уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 14 ч.1 п.п.1 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г № 1251-Х11 входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, в крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Предприятие котельных и тепловых сетей г.Ждановки взято на налоговый учет в Кировской ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 15.08.2003 года было зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хозяйственного суда Донецкой области от 14.01.2008 года Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановки признано банкротом и ликвидатором данного предприятия назначен арбитражный управляющий ОСОБА_4, на которого в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 возложены обязанности руководителя предприятия.

Решением сессии Ждановского городского совета от 06.01.2006 года № IV-25-529 «О закрытии юридического лица ККП г.Ждановки в связи с реорганизацией жилищно-коммунального хозяйства города»- юридическое лицо ККП г.Ждановки было ликвидировано путем передачи его имущества, прав и обязательств Предприятию котельных и тепловых сетей г.Ждановка в результате присоединения по состоянию на 28.08.2006 года и согласно передаточного баланса от ККП на Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановка была передана кредиторская задолженность в сумме 1712,5 тыс. грн., которая была отражена в бухгалтерском учете предприятия в августе 2006 года в журнале-ордере № 6 на счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Решением сессии Ждановского городского совета от 30.04.2004 года № IV-14-344 «О ликвидации УЖКХ»в связи с реорганизацией жилищно-коммунального хозяйства города данное юридическое лицо было ликвидировано путем передачи его имущества, прав и обязательств Предприятию котельных и тепловых сетей г. Ждановка по состоянию на 01.09.2006 года.

Таким образом, Предприятие котельных и тепловых сетей г. Ждановка являлось правопреемником имущества, прав и обязательств УЖКХ и ККП г. Ждановки и согласно" передаточного баланса от УЖКХ г.Ждановка на ПК и ТС г.Ждановка была передана кредиторская задолженность, в сумме 4837,9 тыс. грн.,

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 было принято решение о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и не включенной в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года. В связи с чем ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженности», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давность»и в связи с признанием Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановки банкротом , списать дебиторскую задолженность , признанной безнадежной, в связи с истекшим сроком исковой давности и кредиторскую задолженность, не включенную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая в период с 07.11.2005 года по 14.01.2008 года занимала должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, а с 14.01.2008 года, не являясь должностным лицом предприятия, однако, согласно устной договоренности с арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 фактически исполняла обязанности бухгалтера ПКиТС и осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, был подготовлен акт о списании безнадежной кредиторской задолженности юридических лиц, согласно приказа №9 от 28.03.2008 года, который был подписан ликвидатором предприятия ОСОБА_4 Согласно данного акта была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и не включенная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года на общую сумму 4642215,26 грн.

В соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями определено, что «в валовый доход предприятия включаются доходы из других источников, в том числе в виде сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимость товаров (работ, услуг) бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде.»

При этом п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предусмотрено, что «безвозвратная финансовая помощь - это ... сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, которая осталась непогашенной после окончания срока исковой давности».

В соответствии с требованиями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями определено, что «валовые затраты предприятия - это сумма каких-либо затрат плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, произведенных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для использования в собственной хозяйственной деятельности.

Таким образом, в соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит включению в состав валовых доходов Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка в первом квартале 2008 года и так как Предприятием котельных и тепловых сетей г.Ждановка не была проведена компенсация стоимости товаров (работ, услуг) которые фактически были получены предприятием безоплатно, то при списании кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности , в соответствии с требованиями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предприятие должно было уменьшить валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности без учета.

Однако, арбитражный управляющий - ликвидатор Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4, зная о необходимости предоставления ежеквартальной налоговой отчетности по налогу на прибыль с указанием в ней достоверных сведений, грубо игнорируя выше указанные положения Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, по предварительному сговору с ОСОБА_5, не являющейся должностным лицом предприятия, но осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, выразившемуся в совместном принятии решения об отражении в налоговом учете предприятия в составе валового дохода, сумм кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности не в полном объеме, а без учета НДС, а также в не уменьшении валовых расходов на сумму списанной кредиторской задолженности без учета НДС, что привело к занижению валового дохода в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышению валовых затрат в сумме 3798229 грн. и не доначислению налога на прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

В результате указанных действий ОСОБА_4 совершенных умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, по предварительному сговору группой лиц в 1 квартале 2008 года не законно занижен налог на прибыль на общую сумму 1139363 грн., что в 4424,7 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный законодательством на уровне налоговой социальной льготы и в соответствии с примечанием к ст. 212 УК Украины относится к крупному размеру.

Кроме того, ОСОБА_4 в достаточной степени изобличается в том , что он являясь арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Ждановского городского совета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, расположенного по юридическому адресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в Кировской объединенной государственной налоговой инспекции, являясь должностным лицом предприятия "сознавая возложенную на него ответственность за правильность исчисления, достоверность данных отраженных в налоговом учете пред-приятия, в Декларациях по налогу на прибыль предприятия, предоставляемых в Кировскую ОГНИ, в первом квартале 2008 года, используя свое служебное положение, руководствуясь корыстными мотивами, с целью уклонения от уп¬латы налогов в бюджет Украины в крупных размерах, умышленно заверил личной подписью и печатью предприятия официальные документы - декларацию по налогу на прибыль предприятия, представляемую в Кировскую ОГНИ, достоверно зная о содержащихся в них заведомо ложных сведениях, чем совершил должностной подлог, повлекший тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

Предприятие котельных и тепловых сетей г.Ждановка взято на налоговый учет в Кировской ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 15.08.2003 года "было зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хозяйственного суда Донецкой области от 14.01.2008 года Предприятие котельных и тепловых сетей г.Ждановка признано банкротом и ликвидатором данного предприятия назначен арбитражный управляющий ОСОБА_4, на которого в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»-от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 возложены обязанности руководителя предприятия.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка было принято решение о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и не включенной в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года. В связи с чем ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженности», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давность»и в связи с признанием Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановки банкротом , списать дебиторскую задолженность, признанной безнадежной, в связи с истекшим сроком исковой давности и кредиторскую задолженность, не включенную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая в период с 07.11.2005 года по 14.01.2008 года занимала должность главного бухгалтера Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, а с 14.01.2008 года, не являясь должностным лицом предприятия, однако, согласно устной договоренности с арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, был подготовлен акт о списании безнадежной кредиторской задолженности юридических лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2008 года, который был подписан ликвидатором предприятия ОСОБА_4 Согласно данного акта была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и не включенная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года в общей сумме 4642215,26 грн. и в соответствии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, пГі.22.1 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит включению в состав валовых доходов, а валовые расходы должны быть уменьшены на сумму списанной кредиторской задолженности без учета НДС.

Однако, при составлении Декларации по налогу на прибыль предприятия за первый квартал 2008 года, арбитражный управляющий - ликвидатор Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка ОСОБА_4, зная о необходимости предоставления ежеквартальной налоговой отчетности по налогу на прибыль с указанием в ней достоверных сведений, грубо игнорируя выше указанные положения Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, совместно с ОСОБА_5, не являющейся должностным лицом предприятия, но осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия и составлявшую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года, принято решение об отражении в налоговом учете предприятия в составе валового дохода, сумм кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности не в полном объеме, а без учета НДС, а также в не уменьшении валовых расходов на сумму списанной кредиторской задолженности без учета НДС, что привело к занижению валового дохода за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышению валовых затрат в сумме 3798229 грн. и не доначислению налога на прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

Таким образом, арбитражный управляющий - ликвидатор Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4 заведомо зная о том, что в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года Предприятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка в составе валового дохода, сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включена не в полном объеме, а также не уменьшены валовые расходы на сумму списанной кредиторской задолженности, заверил данную декларацию личной подписью и печатью предприятия, заведомо зная о содержащихся в них заведомо ложных сведениях и предоставил в Кировскую ОГНИ 12.05.2008 года за №4219.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_4 квалифицированы по ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_5 квалифицированы по ч.5 ст.27 ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 УК Украины.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_4 пояснил, что на момент составления и подачи декларации за 1 квартал 2008 года располагал всеми сведениями об активах ПКиТС и он понимал, что после реализации всех активов денег не хватит даже на погашение налогового долга Кировской ОГНИ, указанного в утвержденном определением хозяйственного суда Донецкой области от 11.12.2007 года реестре кредиторов в сумме 1 577 004, 51 грн. Все деньги полученные предприятием им были перечислены в бюджет. Он не располагал какими-либо другими сведениями о денежных средствах или материальных ценностях предприятия. Следствием не установлен источник поступления денежных средств, которые можно было бы использовать для уплаты налогов и которые якобы им и ОСОБА_5 были укрыты.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_5 суду показала, что фактические денежные (материальные) средства для уплаты налогов на предприятии отсутствовали, в связи, с чем возможность уплатить налоги они не имели.

Поэтому ни какого умысла у них на укрытие от уплаты налогов не было. Никаких заведомо ложных сведений они в официальные документы не вносили. Договора, накладные УЖКХ переданы не были. Срок истечения кредиторской задолженности не установлен. Декларации и другие документы составляла на основании имеющихся документов и в соответствии с действующим законодательством.

Согласно справки за исх. № 1206 от 02.02.2010 года (л.д. 210 т.2), Кировская ОГНИ сообщает, что согласно акта внеплановой выездной проверки Предприятия котелен и тепловых сетей № 714/23/32289628 от 30.09.2008р. было доначислено налогов на общую сумму 1159457 грн. и штрафных санкций на сумму 926717,6 грн.

Решением Кировского ОГНИ №52 от 31.10.2008р. на основании пункта 18.2 статьи 18 За-кона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и гос-ударственными целевыми фондами»и согласно постановления Хозяйственного суда Донецкой области от 30.10.2008р. № 45/1036 был списан безнадежный налоговый долг Предприятия коте-лен и тепловых сетей (код ЕГРПОУ 32289628) в грусти 5389672.87 грн., которая возникла состо-янием на 30.10.2008р. Вышеупомянутая сумма списанного налогового долга включала у себя также и сумму доначислений по акту проверки № 714/23/32289628 от 30.09.2008р.

Согласно ведомости из ЕГР относительно юридического лица № 1262II70008000076 от 05.11.2008р., Предприятию котелен и тепловых сетей прекращена государственная регистрация за судебным решением относительно признания юридического лица банкротом.

На основании вышеуказанного документа и постановления Хозяйственного суда Донецкой области от 30.10.2008р. № 45/1036 Предприятие котелен и тепловых сетей было снято из налогового учета за № 16912/19-012-10/664 от 26.12.2008г.

В судебном заседании государственный обвинитель Ясинский А.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела по ст. 212 п.4 УК Украины. Кроме того, гражданский иск не поддержал, отказавшись от него, ссылаясь на то, что материальный ущерб подсудимыми возмещен до привлечения их к уголовной ответственности.

Подсудимые ОСОБА_4 и ОСОБА_5, защитники ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, поддержали ходатайство гособвинителя и просили его удовлетворить.

Согласно ч.4 ст. 212 УК Украины предусмотрено, что лицо, впервые совершившее деяние, предусмотренные ч.1 и ч.2 ст. 212 УК Украины, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой.

Как усматривается из материалов уголовного дела задолженность Предприятия ко-тельных и тепловых сетей г. Ждановка, согласно налогового уведомления-решения формы «Р»от 6.10.2008 года № 0000902340/0, которым была доначислена сумма налога на прибыль в размере 1159457 грн., а также применены финансовые санкции в размере 926717,60 грн. списана в полном объеме в связи с ликвидацией предприятия 05.11.2008 года, то есть до при-влечения ОСОБА_4 к уголовной ответственности по ст. 212 ч.2, ст. 366 ч.2 УК Украины и ОСОБА_5 по ст. 27 ч.5, ст. 212 ч.2, ст. 358 ч.1 УК Украины

Таким образом, суд приходит к выводу, что ввиду того, что ОСОБА_4, ОСОБА_5 ранее к уголовной ответственности по ст. 212 УК Украины не привлекались, суммы налогов, инкриминируемые подсудимым, а также финансовые санкции погашены в полном объеме, до привлечения их к уголовной ответственности, могут быть освобождены от уголовной ответственности на основании ч.4 ст. 212 УК Украины, а уголовное дело в отношении ОСОБА_4 и ОСОБА_6 по ст. 212 ч.2 УК Укра-ины подлежит прекращению

Кроме того, действия ОСОБА_6 квалифицированы по ч.1 ст. 358 УК Украины, а ОСОБА_4 квалифицированы по ст. ч.2 ст. 366 УК Украины, однако при таких обстоятельствах, уголовное дело по ст. 366 ч.2, 358 ч.1 УК Украины подлежит прекращению вследствие изменения обстановки, поскольку ОСОБА_6, ОСОБА_4 ранее не судимы, характеризуются исключительно положительно, в силу безупречного поведения и честного отношения к труду не могут быть общественно опасными, предприятие ликвидировано.

В связи с выводом суда о необходимости прекращения уголовного дела в отношении: ОСОБА_4 в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, ОСОБА_5 в совершении преступлений, предусмотренных ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 УК Украины, то отсутствуют и основания для пребывания под арестом их личного имущества, перечисленного под арестом, а суд считает необходимым наложенный на имущество ОСОБА_4 арест на сумму 15 тыс.грн. (л.д. ), а также арест на имущество ОСОБА_5 на сумму 17 тыс. грн. (л.д. ), отменить, а имущество надлежит из-под ареста освободить.

В судебном заседании государственный обвинитель, заявленный им на досудебном следствии гражданский иск, не поддержал, отказавшись от него.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 212 ч.4, 7, ст.282 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_4 от уголовной ответственности по ст. 212 ч.2 УК Украины освободить на основании ст. 212 ч.4 УК Украины, от уголовной ответственности по ст. 366 ч.2 УК Украины освободить в связи с изменением обстановки, прекратив уголовное дело.

Меру пресечения ОСОБА_4 в виде подписке о невыезде- отменить.

ОСОБА_5 от уголовной ответственности по ст. 27 ч.5 ,ст. 212 ч.2 УК Украи-ны освободить на основании ст. 212 ч.4 УК Украины, от уголовной ответственности по ст. 358 ч.1 УК Украины освободить в связи с изменением обстановки, прекратив уголовное дело.

Меру пресечения ОСОБА_5 в виде подписке о невыезде - отменить.

Арест, наложенный на имущество ОСОБА_4 на сумму 15 тыс.грн., а также арест на имущество ОСОБА_5 на сумму 17 тыс. грн. отменить, а имущество из-под ареста - освободить.

В удовлетворении гражданского иска, заявленного на досудебном следствии, отказать.

Приговор может быть обжалован всеми участниками процесса в Апелляционный суд Донецкой области через Ждановский городской суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Ждановского городского

суда Донецкой области:П.Н. Бузанов