Постанова № 20165308, 13.10.2011, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13.10.2011 Справа №4-2612/11

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області у складі:

головуючого судді Свачія І.М.

секретаря Вербицького Р.А.

з участю прокурора Талаша П.П.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Тернополі скаргу директора ТзОВ «Захід ТМ»ОСОБА_2 на постанову про порушення кримінальної справи ,-

ВСТАНОВИВ :

Постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області Дацка А.О. від 23 вересня 2011 року порушено кримінальну справу щодо службових осіб ТзОВ «Захід ТМ»за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Із вказаної постанови вбачається, що службові особи ТзОВ «Захід ТМ», за період діяльності підприємства з квітня 2008 року по лютий 2011 року з метою ухилення від сплати податків, склавши документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій щодо придбання товарно-матеріальних цінностей підприємством ТОВ «Негін», ПП «СК Захід», ТОВ «Подоліс», ПП «Ната-Вар», ТОВ «Керера»та врахувавши їх в бухгалтерському обліку та в податковій звітності, тим самим безпідставно сформували ПДВ в складі податкового кредиту та валові витрати, які враховуються при обчисленні податку на прибуток.

Продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток до бюджету держави службові особи ТОВ «Захід ТМ»всупереч п. 1.4. ст. 1., пп. 7.4.1., пп. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року та всупереч п. 4.1., ст. 4, п. 5.1., п. 5.2., п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1997р. п. 198.3, п. 198.4 ст. 198 р. 5 Податкового кодексу України умисно не нарахували та не сплатили за вищевказаний період діяльності податок на додану вартість в сумі 957 159 грн., та податок на прибуток в сумі 883 445 грн., а всього податків в сумі 1 840 604 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Директор ТзОВ «Захід ТМ»ОСОБА_2 звернувся в суд із скаргою на прийняту постанову, посилаючись на те, що вважає дану постанову незаконною, такою, що порушує його права та інтереси, а дії щодо її винесення - передчасними, протиправними, без достатніх приводів та підстав до порушення кримінальної справи, з порушенням вимог кримінально-процесуального законодавства так як працівниками ТОДП1 i дізнання безпідставно стверджується, що укладені договори ТзОВ «Захід Т.М.» з контрагентами укладались без мети настання реальних наслідків і є нікчемними. Податкові повідомлення-рішення, винесені на підставі актів перевірки є незаконними і в даний час оскаржуються підприємством в судовому порядку.

В судовому засіданні скаржник подану скаргу підтримав з мотивів викладених у ній.

Прокурор у судовому засіданні вважає, що скаргу слід залишити без задоволення, так як кримінальна справа порушена на законних підставах з дотриманням вимог КПК України.

Заслухавши пояснення скаржника, думку прокурора та адвоката, ознайомившись з матеріалами, які стали підставою для порушення кримінальної справи, перевіривши приводи та підстави для порушення кримінальної справи суд вважає, то подана скарга підлягає до задоволення, виходячи із наступних підстав.

Як вбачається з прийнятої постанови підставами для порушення кримінальної справи є матеріали дослідчої перевірки проведеної працівниками ГВПМ Тернопільської ОДПІ.

Приводом для порушення кримінальної справи є безпосереднє виявлення органом дізнання в діях службових осіб ТзОВ «Захід ТМ»ознак злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а також інформація Тернопільської ОДПІ про заниження належних до сплати службовими особами ТзОВ «Захід ТМ»викладена в актах перевірок, а саме:

- № 8328/23-420/32941822 від 30.08.2010р. «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Захід ТМ»(код ЄДРПОУ 32941822) з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.04.2008р. по 31.03.2009р.»;

- № 1838/23-04/32941822 від 07.04.2011р. «Про результати документальної невиїзної позапланової перевірки ТОВ «Захід ТМ»(код ЄДРПОУ 32941822) щодо документального підтвердження господарських відносин з контрагентами для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку особи та дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.12.2010р. по 31.12 2010р.»;

- № 4095//23-04/32941822 від 06,06.2011р. «Про результати документальної невиїзної позапланової перевірки ТОВ «Захід ТМ »(код ЄДРПОУ 32941822) з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства по взаємовідносинах з контрагентами за період з 01.02.2011р. по 28.02.2011р.».

Згідно складених актів перевірки, укладені ТзОВ «Захід Т.М.»договори з ТОВ «Негін», ПП «СК Захід», ТОВ «Подоліс», ПП «Ната-Вар», ТОВ «Керера» укладались без мети настання реальних наслідків, є нікчемними, укладені з метою заниження податку на прибуток та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість з посиланням на те, що ТОВ «Захід ТМ»неналежно оформлені товарно-транспортні накладні та аналізу системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та зобов»язань у розрізі контрагентів.

На підставі цих актів ТОДПІ винесено податкові повідомлення-рішення про збільшення сум грошових зобов»язань ТОВ «Захід ТМ», які на даний час товариством оскаржуються в судовому порядку і знаходяться на розгляді Львівського апеляційного адміністративного суду.

З матеріалів перевірки, які стали підставою для порушення кримінальної справи вбачається, що ТОВ «Подоліс», ТОВ «Кернера», ТОВ «Негін», ПП «Ната-Вар»на час проведення перевірки по місцю реєстрації не знаходяться.

Дзержинським районним судом м. Харкова в даний час розглядається кримінальна справа по обвинуваченню власника та директора ТОВ «Подоліс» Крутнікова за ст.27 ч.3, ст.212 ч.3, ст.366 ч.2, ст.205 ч.2 КК України як організатора створення фіктивного підприємства, ухилення від сплати податків, зі службового підроблення документів.

В той же час з постанови про відмову в порушенні кримінальної справи від 1.09.2011 року прийнятої по наслідках перевірки господарської діяльності ТОВ «Захід ТМ», дотримання ним податкового та іншого законодавства вбачається, що в ході опитування директор ПП «Ната-Вар»ОСОБА_5 підтвердив здійснення господарських операцій з ТОВ «Захід ТМ»та надав копії бухгалтерських документів та договорів поставки.

Відповідно до вимог ст. 236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд повинен перевіряти наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи, і не вправі розглядати й заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Статтею 94 КПК України встановлений вичерпний перелік проводів та підстав до порушення кримінальної справи. Відповідно вимог цієї статті, справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. Такими даними є фактичне існування доказів, які підтверджують реальність конкретної події злочину (час, місце, спосіб та інші обставини здійснення злочину), тобто кримінальна справа може бути порушена лише при наявності достатніх даних, на основі яких встановлюються обєктивні ознаки вчиненого злочину.

Відповідно до ст. 98 КПК України якщо на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, яка вчинила злочин, кримінальну справу повинно бути порушено щодо цієї особи.

Однак, незважаючи на те, що на момент порушення кримінальної справи були відомі особи, відповідальні за фінансово-господарську діяльність підприємства, справу не було порушено щодо цих осіб чим порушуються їхні права на захист.

Виходячи із наведеного, підставами для порушення кримінальної справи не можуть бути припущення або не перевірені дані про злочини, а тому суд вважає, що навіть сам факт наявності господарської операції з фіктивними товариствами, без додатково зібраних даних не є належною підставою для висновку щодо наявності ознак складу злочину в діях службових осіб підприємства.

При наведених обставинах суд вважає, що кримінальна справа порушена на підставі припущень та не повно проведеної перевірки, а тому оскаржувана постанова про порушення кримінальної справи винесена передчасно, без достатніх на то підстав.

Керуючись ст.ст. 94, 98, 236-7, 236-8 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу задовольнити. Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області Дацка А.О. від 23 вересня 2011 року про порушення кримінальної справи щодо службових осіб ТзОВ «Захід ТМ»за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Копію постанови надіслати скаржнику, прокурору Тернопільської області та начальнику СВ ПМ ДПА в Тернопільській області.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області протягом семи діб з дня її винесення.

Головуючий суддяІ. М. Свачій