Постанова № 19471980, 22.11.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а/1570/6882/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 листопада 2011 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Самойлюк Г.П.

за участю секретаря: Казарян С.Б.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у Приморському районі міста Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компанія»про стягнення податкової заборгованості у сумі 463776,85 грн., -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов адміністративний позов державної податкової інспекції у Приморському районі міста Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компанія», в якому позивач просив стягнути з відповідача заборгованість по податку на прибуток у сумі 260438, 90 грн., по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, порушення норм регулювання обігу готівки у сумі 3823, 74 грн. та заборгованість по податку з доходів найманих працівників у сумі 199514, 21 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що в ході проведення планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року відповідача, за результатами якої складено акт перевірки №15772/22-1/23864499 від 02.12.2009 року, встановлено порушення п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.4.2 п.5.4 ст. 5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»; п. п. 2.3, 2.11 Положення про ведення касових операцій в Україні та ст. ст.1-3 абз. «г»п.п.4.2.9 п.4.2 ст.4 пп. 8.1, 8.1.2 ст. 8, п. 9.10 ст.9, п.16.1 ст.16 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб». На підставі вищезазначеного акту перевірки прийнято податкові повідомлення рішення: №0000512210/1 від 19.02.2010 року, №0010081701/0 від 15.12.2009 року, № 0000502210 від 15.12.2009 року. Відповідачу направлялись перша та друга податкова вимоги №№ 1/196, 2/2114 від 13.01.2010 року та 01.06.2010 року відповідно. Однак, незважаючи не те, що дана податкова заборгованість є узгодженою, відповідачем у добровільному порядку - не сплачена.

Відповідач в судове засідання не зявився, про дату та час судового засідання був повідомлений належним чином та завчасно, що підтверджується фактом направлення судом на адресу відповідача: 65091, м. Одеса, вул. Південна,26 повісток про виклик до суду в адміністративній справі №2а/1570/6882/2011. Вказані повістки повернулись до суду з відміткою пошти «за зазначеною адресою не проживає». Відповідно до ч.11. ст. 35 КАС України, поштове відправлення із повісткою, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається врученою належним чином.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, суд встановив наступні обставини та факти.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компанія» зареєстровано виконавчим комітетом Одеської міської ради 02.07.1999 року, номер запису в ЄДР № 1556120 0000 006469 (а.с.10). Відповідач був взятий на облік ДПІ у Приморському районі міста Одеси 11.12.1995 року за №2517. (а.с.7).

На підставі ч.1 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», згідно з направленнями, посадовими особами ДПІ у Приморському районі міста Одеси проведена виїзна планова перевірка ТОВ «Чорноморська фондова компанія»з питань дотримання вимог податкового законодавства з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року відповідача. Перевірка проводилась з 19.10.2009 року по 27.11.2009 року.

За наслідками перевірки складено акт №15772/22-1/23864499 від 02.12.2009 року (а.с.28-48), відповідно до висновків якого встановлені наступні порушення:

-п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.4.2 п.5.4 ст.5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 181794 грн., у т.ч. ІІІ квартал 2006 року-226 грн.; ІV квартал 2006 року -772 грн.; І квартал 2007 року 244 грн.; І квартал 2008 року -1100 грн.; ІІІ квартал 2008 року -77080 грн.; ІV квартал 2008 року 101770 грн.; ІІ квартал 2009 року 602 гривні;

-п.п. 5.4.2 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого завищено відємне значення обєкта оподаткування в періоді, що перевірявся на загальну суму 1905 грн.: ІV квартал 2007 року -1905,00 грн.

-в порушення п. 2.3 Положення про ведення касових операцій в Україні в частині перевищення встановленого ліміту готівкових коштів виданих під звіт на суму 1384,37 грн. та п.2.11 зазначеного Положення в частині несвоєчасного звітування підзвітної особи на суму 1513, 00 грн. та порядку повернення отриманих під звіт та невикористаних грошових коштів в касу;

-в порушення ст.ст.1-3 абз «г»п.п.4.2.9 п.4.2 ст.4 пп. 8.1, 8.1.2 ст. 8, п. 9.10 ст.9, п.16.1 ст.16 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб», внаслідок чого не утримано та не перераховано податку із сум не повернутих до Каси підприємства коштів протягом звітного місяця податку з доходів фізичних осіб у сумі 518 21, 87 грн.

Зазначений акт перевірки підписаний директором ТОВ «Чорноморська фондова компанія»без заперечень.

На підставі вищезазначеного акту перевірки прийнято податкове повідомлення рішення №0000512210/1 від 19.02.2010 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобовязання по податку на прибуток з урахуванням штрафних санкцій у розмірі 261746 грн. (а.с.49); податкове повідомлення-рішення №0010081701/0 від 15.12.2009 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобовязання по податку з доходів фізичних осіб з урахуванням штрафних санкцій у розмірі 199514,21 грн. та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000502210 від 15.12.2009 року, за яким сума штрафних (фінансових) санкцій складає 3823,74 грн. (а.с.50). Зазначені повідомлення-рішення були надіслані відповідачу.

На час розгляду справи відповідач вищезазначену заборгованість в добровільному порядку не сплатив, податкові повідомлення рішення не оскаржив.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, проаналізувавши положення чинного законодавства, суд дійшов висновку про задоволення позову, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

До 31.12.2010 року виключно спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобовязань юридичних осіб або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків та зборів (обовязкових платежів), нарахування та сплати пені та штрафних санкцій, що застосовувалися до платників податків контролюючими органами та визначав процедуру оскарження дій органів стягнення був Закон України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

З 01.01.2011 року набрав чинності Податковий кодекс України, який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно ч. 1 ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" № 509-XII від 04.12.1990 року (чинний на момент виникнення спірних правовідносин, надалі Закон509-XII), органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).

Згідно з п.п. 3 п. 1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№1251 ХІІ від 25.06.1991 року (чинний на момент виникнення спірних правовідносин), платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязані сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) у встановлені законом терміни.

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з 01.07.2006 року по 30.06.2009 року встановлено порушення п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.4.2 п.5.4 ст.5, п.п.7.6.1 п.п.5.2.5. п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 181794 грн., у т.ч. ІІІ квартал 2006 року-226 грн.; ІV квартал 2006 року -772 грн.; І квартал 2007 року 244 грн.; І квартал 2008 року -1100 грн.; ІІІ квартал 2008 року -77080 грн.; ІV квартал 2008 року 101770 грн.; ІІ квартал 2009 року 602 гривні; п.п. 5.4.2 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого завищено відємне значення обєкта оподаткування в періоді, що перевірявся на загальну суму 1905 грн.: ІV квартал 2007 року -1905,00 грн.

В акті перевірки перевіряючими зроблено висновок, що відповідачем не утримано та не перераховано податку із сум не повернутих до каси підприємства коштів протягом звітного місяця податку з доходів фізичних осіб у сумі 19411,76 грн. та не нараховано, не перераховано штраф із сум несвоєчасно повернутих коштів у розмірі 1500 00 грн., та з сум неповернутих до Каси підприємства коштів у розмірі 16500 грн, загальна сума не утриманого та не перерахованого податку з доходів фізичних осіб у сумі 51821, 87 грн.

Під час перевірки встановлено, що відповідач здійснює касові операції згідно Постанови Правління НБУ № 637, веде касові книги та додатки до неї, а саме прибуткові та видаткові ордери та рух коштів через касу відображає на рахунку 301.

Пунктом 2.3 Положення Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 637 від 15.12.2004 року встановлено, що гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Згідно п.2.11 Положення №637 видача готівкових коштів під звіт або на відрядження (далі - під звіт) здійснюється відповідно до законодавства України. Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт. Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка під звіт на ці завдання, може бути продовжено до завершення терміну відрядження. Видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми. Звітування за одержані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України.

Перевіркою встановлено, що у порушення вищенаведених норм законодавства, відповідачем перевищено граничну суму готівкових розрахунків та ненадання звіту про використання коштів..

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону України № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами від 21.12.200 року (чинний на момент виникнення спірних правовідносин), у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення.

В судовому засіданні встановлено, що ДПІ у Приморському районі міста Одеси було надіслано відповідачу податкові вимоги № 1/196 від 13.01.2010 року на суму 203337, 95грн. та № 2/2114 від 01.06.2010 року відповідно на суму 460014,02 грн., які були отримані відповідачем, про що свідчить розпис директора на корінцях податкових вимог 21.01.2010 року та 08.06.2010 року відповідно (а.с.52).

Згідно з п.п.5.4.1 п.5.4. Закону України №2181-III узгоджена сума податкового зобов'язання не сплачена у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податку.

Відповідно до п.1.3 ст. 1 Закону України №2181-III податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення, відповідачем не оскаржувалися, термін сплати податкового зобовязання, визначеного у податкових повідомленнях-рішеннях сплинув, під час розгляду справи відповідач податкову заборгованість не сплатив, таким чином, за відповідачем рахується податкова заборгованість у сумі - 463776, 85 грн

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ст. 86 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

З урахуванням того, що податкові повідомлення-рішення є узгодженими, в судовому порядку не оскаржені, заборгованість не сплачена, суд дійшов висновку, що представник позивача довів суду законність та обґрунтованість позовних вимог, в звязку з чим позов підлягає задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст. ст. 2, 7, 8, 9, 11, 71, 86, 128, 159-164,167 КАС України, суд-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Приморському районі міста Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компанія» , задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Чорноморська фондова компанія» (код ЄДРПОУ 23864499 місцезнаходження: 65091, м. Одеса, вул. Південна,26) податкову заборгованість у сумі 463776, 85 ( чотириста шістдесят три гривні сімсот сімдесят шість гривень 85 копійок)грн., з яких:

-260438, 90 (двісті шістдесят тисяч чотириста тридцять вісім гривень 90 копійок)по податку на прибуток та перерахувати на розрахунковий рахунок 31111009700008, код платежу 11021000, одержувач: ГУДКУ в Одеській області 232 13460, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011;

-3823, 74 ( три тисячі вісімсот двадцять три гривні 74 копійки) грн. по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та перерахувати на розрахунковий рахунок 31419541700008, код платежу 21080900, код платежу ГУДКУ в Одеській області 232 13460, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011;

-199514, 21 (сто девяносто девять тисяч пятсот чотирнадцять гривень 21 копійка) по податку з доходів найманих працівників т та перерахувати на розрахунковий рахунок 33211800700008, код платежу 11010100, код платежу ГУДКУ в Одеській області 232 13460, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції в порядку та в строки, встановлені ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 22 листопада 2011 року

Суддя/підпис/:

З оригіналом згідно:

Суддя: