Постанова № 18904773, 24.10.2011, Оболонський районний суд міста Києва

№1-989/11

П О С Т А Н О В А

24 жовтня 2011 року Оболонський районний суд м. Києва в складі

головуючого судді - Місечка М.М.,

при секретарі - Голубенко О.В.

за участю прокурора Бубенко І.П.,

та захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Києві кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Дібрівка Тетіївського району Київської області, українки, громадянки України, неодруженої, працюючої головних бухгалтером КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району м. Києва, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України,

в с т а н о в и в:

згідно з предявленим обвинуваченням, ОСОБА_2 відповідно до наказу № 107 а/к від 1 вересня 2005 року призначена на посаду заступника головного бухгалтера комунального підприємства «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району у м. Києві (код ЄДРПОУ 05757498).

Відповідно до наказу № 11/К з 5 березня 2007року по 5 березня 2008року ОСОБА_2 була призначена на посаду в.о. головного бухгалтера, а в подальшому, з 5 березня 2008 року по теперішній час відповідно до наказу № 18/К була призначена на посаду головного бухгалтера. У силу покладених на неї функцій по організації ведення бухгалтерського обліку та складанні податкової звітності підприємства, вона зобов'язана:

відповідно до ст. 67 Конституції України - сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

відповідно до п. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№996-ХІУ від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) - забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складати і подавати у встановлені строки фінансової звітності; організувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій: забезпечити перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства;

відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування»№77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями) - вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів; правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни;

відповідно до ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями) - достовірно і своєчасно обчислювати та вносити податок на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України;

відповідно до Статуту КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району у м. Києві - забезпечувати своєчасну сплати податків та інших відрахувань згідно з чинним законодавством; здійснювати бухгалтерський, оперативний облік та вести статистичну звітність згідно чинного законодавства України, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, у травні-липні 2007 року, вересні грудні 2007 року, січні та березні 2008 року, вчинила службове підроблення офіційних документів, які містять завідомо неправдиві відомості за наступних обставин.

Так, КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві відповідно до Статуту надає житлово-комунальні послуги населенню. З цією метою укладає угоди з підприємствами, які надають послуги з постачання електроенергії, газу природного, водопостачання та водовідведення, тепло енергії, інші послуги.

Нарахування по сплаті зазначених послуг за споживання води здійснюється абонентом на підставі щомісячно виставлених та виданих ВАТ «АК Київводоканал»табулярам за водопостачання та водовідведення.

Відповідно до п.3.6 п.3 Договору № 6717/2-12 від 12 травня 1999 року абонент розраховується за послуги водопостачання та водовідведення у порядку, встановленому чинним законодавством, у п'ятиденний термін з дня представлення постачальником платіжних документів до банківської установи.

Відповідно до акту звіряння (без дати), складеного між ВАТ «АК Київводоканал»з КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, кредиторська заборгованість абонента перед постачальником за договором № 6717/2-12 від 12 травня 1999 року складає 13 468 218,36 грн.

З метою забезпечення стягнення заборгованості у КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, між ВАТ «АК «Київводоканал»(Довіритель) та ТОВ «Торг Лайн Сервис»(Повірений) укладений договір доручення б/н від 20 квітня 2007 року, відповідно до якого Довіритель доручає Повіреному вчиняти від його імені та за його рахунок будь-які дії, передбачені чинним законодавством України, направлені на отримання Довірителем суми заборгованості, яка утворилась станом на 1 березня 2007 року відповідно до договору № 6717/2-12 від 12 травня 1999 року на послуги водопостачання та водовідведення між ВАТ «АК «Київводоканал»та ДКП «Управління житлового господарства Мінського району м. Києва»(правонаступником якого є КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві - Боржник).

Відповідно до п.2.3.1 договору доручення, сторонами погоджено, що Повірений має право приймати на свій розрахунковий рахунок від Боржника кошти, які не є власністю Повіреного, з подальшим перерахуванням цих сум Довірителю на умовах, передбачених розділом 3 даного договору, окрім суми винагороди Повіреного відповідно до умов вказаного розділу. У випадку надходження суми боргу на розрахунковий рахунок Повіреного, він має право самостійно утримати суму винагороди, з подальшим перерахуванням сум, які не є власністю Повіреного, на розрахунковий рахунок Довірителя.

На виконання умов договору доручення б/н від 20 квітня 2007 року, між ТОВ «Торг Лайн Сервис»(Повірений) та КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, укладено договір про впорядкування платежів б/н від 10 травня 2007 року, відповідно до якого предметом договору є «порядок розрахунків на підставі цього договору». Крім того, відповідно до п. 1.2 договору «Боржник сплачує Повіреному кошти, які призначені для перерахування довірителю, в межах сум, вказаних у графіку погашення заборгованості».

Відповідно до додатку до договору про впорядкування платежів від 10 травня 2007 року між ТОВ «Торг Лайн Сервис»(Повірений) та КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві узгоджено графік погашення заборгованості за надані послуги ВАТ «АК «Київводоканал»по водопостачанню та водовідведенню, яке рахується станом на 1 травня 2007 року в сумі 13 468 218,36 грн.

Таким чином, визначивши порядок проведення розрахунків, КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві на підставі платіжних доручень №№ 542 від 30.05.07р., 568 від 15.06.07р., 592 від 20.06.07р., 602 від 21.06.07р., 605 від 22.06.07р., 610 від 25.06.07р., 639 від 04.07.07р., 646 від О6.07.07р., 664 від 12.07.07р., 745 від 18.07.07р., 762 від 20.07.07р., 763 від 23.07.07р., 780 від 25.07.07р., 919 від 21.09.07р., 928 від 25.09.07р., 972 від 08.10.07р., 973 від 09.10.07р., 1003 від 12.10.07р., 1044 від 22.10.07р., 1045 від 23.10.07р., ПОЗ від 15.11.07р., 1141 від 23.11.07р., 1156 від 26.11.07р.. 1164 від 27.11.07р., 1176 від 04.12.07р., 1197 від 21.12.07р., 1 від 08.01.08р., 201 від 05.03.08р., 202 від 06.03.08р., 203 від 07.03.08р., 204 від 07.03.08р., 205 від 11.03.08р. та 207 від 12.03.08р. на розрахунковий рахунок ТОВ «Торг Лайн Сервіс»здійснено перерахування коштів на суму 3110525 грн., у тому числі ПДВ 518420,84 грн., із зазначенням призначення платежу: «Погашення заборгованості за споживання водопостачання та водовідведення згідно з договором про впорядкування платежів від 10 травня 2007 року та графіку заборгованості від 10 травня 2007 року.

На підтвердження отримання зазначених коштів, головний бухгалтер ТОВ «Торг лайн Сервіс»ОСОБА_4 склала та видала на адресу КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві податкові накладні: №№ 87 від 30.05.07р., 100.3 від 15.06.07р., 104.1 від 20.06.07р., 106 від 22.06.07р., 107.1 від 25.06.07р.. 114.3 від 04.07.07р., 116.7 від 06.07.07р., 120 від 12.07.07р., 124.1 від 18.07.07р., 127 від 23.07.07р.. 128 від 24.07.07р., 130.3 від 26.07.07р., 171.1 від 21.09.07р., 173.2 від 25.09.07р., 182.2 від 08.10.07р., 183.2 від 09.10.07р., 186.2 від 12.10.07р., 193.5 від 23.10.07р., 192.7 від 22.10.07р., 211 від 16.11.07р., 216.3 від 23.11.07р., 217.6 від 26.11.07р., 218.5 від 27.11.07р., 223.4 від 04.12.07р., 236.2 від 21.12.07р., 5 від 09.01.08р., 45.3 від 05.03.08р.. 46.4 від 06.03.08р.. 47.1 від 07.03.08р., 49.3 від 11.03.08р. та 50.5 від 12.03.08р. на загальну суму 3 110 525,00 грн., в т.ч. ПДВ 518 420,84 грн. При цьому, у зазначених податкових накладних було відображено «послуги по водопостачанню та водовідведенню. Договір про впорядкування платежів від 10 травня 2007 року».

ОСОБА_2, будучи головним бухгалтером КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, усвідомлюючи, що вона є службовою особою, прийнявши на себе обовязки щодо забезпечення належного та правильного ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, операції по перерахуванню на розрахунковий рахунок ТОВ «Торг Лайн Сервіс»коштів у розмірі 3110525 грн., у тому числі ПДВ 518420, 84 грн., у період з 30 травня 2007 року по 12 березня 2008 року відобразила по бухгалтерському обліку КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві наступною проводкою: Кредит субрахунку №311 «Поточні розрахунки в національній валюті»- Дебет субрахунку № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з подальшим відображенням понесених витрат на субрахунку № 977 «Інші витрати звичайної діяльності».

При цьому ОСОБА_2, протягом 2007-2008 років отримувала щомісячно від головного бухгалтера ТОВ «Торг Лайн Сервіс»інші примірники податкових накладних з відображеними відомостями про надання послуг по водопостачанню та водовідведенню, на підставі яких перераховувала на розрахунковий рахунок цього товариства безготівкові кошти у виді врегулювання платежів за отримані від ВАТ «АК Київводоканал» послуги по водопостачанню та водовідведенню. Однак, КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві протягом зазначеного періоду, таких послуг від ТОВ «Торг Лайн Сервіс»не отримувало.

Таким чином ОСОБА_2, будучи головним бухгалтером КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, свідомо використала помилково складені головним бухгалтером ТОВ «Торг Лайн Сервіс»ОСОБА_4 податкові накладні.

При цьому ОСОБА_2, скориставшись помилково складеними головним бухгалтером ТОВ «Торг Лайн Сервіс»ОСОБА_4 податковими накладними незаконно включила до податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 518 420,84 грн., в т.ч. по періодах: травень 2007р. - 16 666,67 грн., червень 2007р. - 95 000,00 грн.. липень 2007р. -85 587,50 грн., вересень 2007р. - 33 333,33 грн., жовтень 2007р. - 33 333,33 грн., листопад 2007р. - 33 666,67 грн., грудень 2007р. - 120 000,00 грн., січень 2008р. - 9 166,67 грн., березень 2007р. - 91 666,67 грн., шляхом внесення неправдивих відомостей, а саме зазначених сум ПДВ, до податкових декларацій з податку на додану вартість відповідних звітних періодів, у зв'язку з чим занизила суму податкового зобов'язання на загальну суму 518 420,84 грн. за перевіряємий період.

У подальшому, вказані декларації ОСОБА_2 подала до ДПІ у Оболонському районі м. Києва.

У підготовчій частині судового засідання прокурор заявила клопотання про повернення кримінальної справи на додаткове розслідування в звязку з невиконанням органами досудового слідства зазначених у постанові Оболонського районного суду м. Києва від 6 квітня 2010 року вказівок, неповнотою та порушенням ст. 22 КПК України під час проведення додаткового розслідування.

Захисник ОСОБА_1 також заявив клопотання про повернення справи для проведення додаткового розслідування у звязку з тим, що під час додаткового розслідування не була виконана жодна з зазначених у постанові вимог суду, направлених на усунення недоліків та протиріч наявних в матеріалах даної справи.

Заслухавши думку прокурора, захисника та підсудної, які підтримали заявлені клопотання, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що кримінальна справа підлягає поверненню на додаткове розслідування.

Згідно з положеннями ст. 368 КПК України, неправильним визнається досудове розслідування тоді, коли під час його провадження органами досудового слідства під час вчинення процесуальних дій і прийнятті процесуальних рішень були неправильно застосовані чи безпідставно не застосовані норми кримінально-процесуального чи кримінального закону.

Відповідно до вимог ст.ст. 22, 64 - 66 КПК України слідчий зобовязаний вжити всіх передбачених законом заходів для повного, всебічного і обєктивного дослідження обставин справи. У числі обставин, що підлягають доказуванню в кримінальній справі при провадженні досудового слідства, є час, місце, спосіб, характер і розмір шкоди завданої злочином та інші обставини його вчинення, винність обвинуваченого та мотиви злочину.

Відповідно до положень ст.ст. 43, 132, 142 КПК України, обвинувачення має бути логічним і конкретним, оскільки обвинувачений вправі знати в чому його обвинувачують і захищатись від предявленого обвинувачення.

Як убачається з матеріалів справи, постановою Оболонського районного суду м. Києва від 6 квітня 2010 року кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, було повернено прокурору для проведення додаткового розслідування у звязку з неправильністю предявленого ОСОБА_2 обвинувачення. Зокрема, у постанові було вказано про те, що: у формулюванні обставин вчинення злочину зазначено про внесення неправдивих даних щодо сум податкового кредиту до декларації на податок на додану вартість, однак у чому виразились складання та видача завідомо неправдивих документів у обставинах не вказано; предявлене ОСОБА_2 обвинувачення ґрунтується на доказах, отриманих при проведення слідчих дій по кримінальній справі, постанова про порушення якої скасована. При цьому, судом було зобовязано органи досудового слідства: встановити місце знаходження ТОВ "Торг Лайн Сервіс", вилучити відповідну бухгалтерську та податкову документацію ТОВ "Торг Лайн Сервіс", провести зустрічні податкові перевірки ВАТ "АК Київводоканал" та ТОВ "Торг Лайн Сервіс" з приводу взаємовідносин між собою та КП "Служба замовника житлово-комунальних послуг" Оболонського району м. Києва, допитати директора ТОВ "Торг Лайн Сервіс" з приводу отримання ним коштів від КП "Служба замовника житлово-комунальних послуг" Оболонського району м. Києва для ВАТ "АК Київводоканал", наступного їх спрямування, сплати податку на додану вартість, провести інші слідчі дії, спрямовані на повне, обєктивне дослідження обставин справи.

Однак, вказані вимоги закону слідчим проігноровані.

Крім того, як обґрунтовано зазначено в клопотанні прокурора про направлення справи для проведення додаткового розслідування, з ухвали Київського Апеляційного адміністративного суду від 10 серпня 2010 року, якою залишено без зміни постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 2 вересня 2009 року, убачається, що податкові накладні, отримані КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг» Оболонського району в м. Києві від ТОВ «Торг Лайн Сервіс»були підставою для включення сум ПДВ до рядка 10.1 податкової декларації з ПДВ кожного поточного періоду.

Однак, яким же чином КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві, як замовник послуг, ВАТ «АК Київводоканал», як поставник послуг та ТОВ «Торг лайн Сервіс», як уповноважена особа на стягнення сум заборгованості на надані послуги, мали відобразити проведені операції по бухгалтерському та податкових обліках, матеріали справи не містять.

Не зясованим залишилось і те, чи мало право КП «Служба замовника житлово-комунальних послуг»Оболонського району в м. Києві на податковий кредит за сплату боргу за надані послуги від ВАТ «АК Київводоканал», чи були законними дії ВАТ «АК Київводоканал»по виписуванні податкових накладних на адресу ТОВ «Торг Лайн Сервіс».

Таким чином, на думку суду, клопотання прокурора та захисника про повернення справи прокурору для проведення додаткового розслідування у звязку з неповнотою досудового слідства, підлягають задоволенню.

Під час додаткового розслідування, органу досудового слідства слід належним чином виконати вказані в постанові Оболонського районного суду м. Києва від 6 квітня 2010 року вказівки, провівши досудове слідство, яке б повністю відповідало вимогам ст. 22 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 273, 274, 281 КПК України, суд -

п о с т а н о в и в:

клопотання прокурора та захисника ОСОБА_1 про повернення справи прокурору для проведення додаткового розслідування задовольнити.

Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, повернути прокурору Шевченківського району м. Києва для проведення додаткового розслідування.

Запобіжний захід, обраний підсудній ОСОБА_2 у вигляді підписки про невиїзд, залишити без зміни.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляцію до Апеляційного суду м. Києва.

Суддя 25.10.2011 Справа № 1-989/11