Ухвала суду № 18653859, 18.03.2011, Апеляційний суд міста Києва

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ

Апеляційного суду міста Києва в складі:

головуючого судді Британчука В.В., суддів Балацької Г.О., Дмитренко Г.М., за участю прокурора Тертичного О.А., захисника ОСОБА_5, обвинуваченого ОСОБА_6,

розглянувши у залі суду у відкритому судовому засіданні 18 березня 2011 року кримінальну справу за апеляцією прокурора Бубенко І.П., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, на постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 29 грудня 2010 року, якою справу по обвинуваченню

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Софіївська Борщагівка Київської області, громадянина України, що працює директором ТОВ “Алмаз ТМ”, проживаючого: АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, направлено прокурору м. Києва для проведення додаткового розслідування, -

в с т а н о в и л а :

В постанові суду першої інстанції вказано, що органами досудового слідства підсудний ОСОБА_6 обвинувачується в тому, що він, будучи директором ТОВ “Алмаз-ТМ” і, одночасно, являючись єдиним фактичним керівником вказаного підприємства, здійснюючи в 2008 році господарську діяльність, повязану з придбанням та подальшою реалізацією на ринку України крупно-оптових партій каучуку, умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість шляхом формування валових витрат та податкового кредиту підприємства, із використанням завідомо підроблених документів, тим самим незаконно зменшуючи обєкти оподаткування, які виникали у підприємства під час здійснення власної господарської діяльності.

Так, в жовтні 2007 року невстановленими слідством особами, з метою здійснення фіктивного підприємництва, на підставну особу - ОСОБА_7 зареєстровано підприємство ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”. Державна реєстрація ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” проведена виконавчим комітетом Одеської міської ради 15.10.2007 року за адресою: м. Одеса, вул. Преображенська, 18.

В квітні 2008 року ОСОБА_6 отримав за невстановлених слідством обставин юридичні реквізити ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” - підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва на підставну особу. При цьому ОСОБА_6 розробив злочинний план, який полягав у завідомо незаконному формуванні валових витрат та податкового кредиту ТОВ “Алмаз-ТМ” із використанням завідомо підроблених первинних документів, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”.

Для досягнення своєї злочинної мети, ОСОБА_6 в 2008 році між ТОВ “Алмаз-ТМ” та ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” укладено договори № 30 від 08.04.2008 року, № 40 від 12.08.2008 року, № 42 від 03.09.2008 року з додатковою угодою від 03.09.2008 року, № 34 від 24.06.2008 року з додатковою угодою від 01.07.2008 року про постачання каучуку, техвуглецю (сажа П803) та піддонів, які відповідно до злочинного плану ОСОБА_6 мали стати підставою для оприбуткування товарів в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ “Алмаз-ТМ” як такі, що начебто отримані від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”.

Протягом 2008 року ОСОБА_6 перерахував наступні грошові кошти на рахунок фіктивного підприємства ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” № 26005311503001 відкритий в АБ “Південний” нібито в оплату за товари хімічної промисловості: 29.05.2008 року в сумі 686785,84 грн., 06.06.2008 року в сумі 1200000,0 грн., 24.06.2008 року в сумі 800000,0 грн., 04.08.2008 року в сумі 33696,00 грн., 04.08.2008 року в сумі 721304,0 грн., 06.08.2008 року в сумі 300000,0 грн., 14.08.2008 року в сумі 112100,39 грн., 14.08.2008 року в сумі 137899,61 грн., 15.08.2008 року в сумі 200000,0 грн., 15.08.2008 року в сумі 200000,0 грн., 20.08.2008 року в сумі 1400000,0 грн., 26.08.2008 року в сумі 790000,0 грн., 28.08.2008 року в сумі 330038,63 грн., 29.08.2008 року в сумі 50000,0 грн., 29.08.2008 року в сумі 560000,0 грн., 16.09.2008 року в сумі 48514,02 грн., 16.09.2008 року в сумі 17379976 грн., 19.09.2008 року в сумі 48462,03 грн., 19.09.2008 року в сумі 196000,0 грн., 19.09.2008 року в сумі 1050000,0 грн., 23.09.2008 року в сумі 110000,0 грн., 24.09.2008 року в сумі 200000,0 грн., 29.09.2008 року в сумі 243600,0 грн. та 29.09.2008 року в сумі 840000,0 грн.

Таким чином директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, здійснюючи в 2008 році господарську діяльність з придбання та продажу на ринку України крупно-оптових партій товарів хімічної промисловості, оприбуткування придбаних товарів здійснював на підставі завідомо підроблених документів, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, при цьому валові витрати та податковий кредит ТОВ “Алмаз-ТМ”, формував на підставі завідомо підроблених видаткових та податкових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”.

За наслідками податкової перевірки ТОВ “Алмаз-ТМ”, органами податкової служби України складено акт № 3/23-80/34695096 від 23.06.2009 року “Про результати документальної невиїзної перевірки з питань правильності визначення податку на прибуток та податку на додану вартість, що підлягають сплаті до державного бюджету товариством з обмеженою відповідальністю ТОВ “Алмаз-ТМ” при взаємовідносинах з товариством з обмеженою відповідальністю “Фортуна Фьючер 2007” за період з 01.01.2008 року по 30.09.2008 року”.

Проведеною перевіркою встановлено наступні порушення податкового законодавства в діях директора ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6:

- пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств”, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток у періоді, що перевірявся - 9 місяців 2008 року, на загальну суму 2131708 грн.; у тому числі в 2 кварталі 2008 року - 1533276 грн. та в 3 кварталі 2008 року - 598432 грн. - пп. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 358295 грн., у тому числі у серпні 2008 року - на 314384 грн., у вересні 2008 року - на 43911 грн. Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 у невстановлений день липня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав декларацію з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за 1 півріччя 2008 року, в якій в колонці “3” в рядках за кодом “04” та “06” суми валових витрат в розмірі 48305105 грн. сформовано на підставі завідомо підроблених видаткових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”. Крім того, в рядках за кодом “12”, “12.1”, “14” та “17” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з податку на прибуток ТОВ “Алмаз-ТМ” за півріччя 2008 року в розмірі 1533276 грн. Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за півріччя 2008 року була подана ним 31.07.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Богговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 195530. Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 у невстановлений день вересня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року, в якій в колонці “Б” розділу II “податковий кредит” в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” у сумі 680701 грн. Крім того, в рядках 18.1 та 20 розділу III “розрахунки з бюджетом за звітний період” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з ПДВ ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року в розмірі 314384 грн. Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року була подана ним 16.09.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 236246.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 у невстановлений день жовтня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року, в якій в колонці “Б” розділу II “податковий кредит” в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” у сумі 1045542 грн. Крім того, в рядках 18.1 та 20 розділу III “розрахунки з бюджетом за звітний період” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з ПДВ ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року в розмірі 43911 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року була подана ним 17.10.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 277635.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, у невстановлений день в жовтня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав декларацію з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартали 2008 року, в якій в колонці “3” в рядках за кодом “04” та “06” суми валових витрат в розмірі 61346005 грн. сформовано на підставі завідомо підроблених видаткових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”. Крім того, в рядках за кодом “12”, “12.1”, “14” та “17” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з податку на прибуток ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартали 2008 року в розмірі 598432 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартал 2008 року була подана ним 27.10.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою:м. Київ, вул. Багговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 292614.

Таким чином, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, діючи умисно, шляхом заниження обєктів оподаткування ухилився від сплати:

- в строк до 20.08.2008 року податку на прибуток підприємств за І півріччя 2008 року в розмірі 1533276 грн., - в строк до 30.09.2008 року податку на додану вартість за серпень 2008 року в розмірі 314384 грн.,

- в строк до 30.10.2008 року податку на додану вартість за вересень 2008 року в розмірі 43911 грн.,

- в строк до 20.11.2008 року податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2008 року в розмірі 598432 грн.,

а всього податків на загальну суму 2490003 грн., яка більш ніж в 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто ОСОБА_6 спричинив державі шкоду в особливо великих розмірах.

Таким чином, згідно обвинувачення ОСОБА_6 будучи службовою особою - директором ТОВ “Алмаз-ТМ”, в порушення пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств”, зі змінами та доповненнями, та пп. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97 року № 168/97-ВР , зі змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств за 9 місяців 2008 року на суму 2131708 грн. та податку на додану вартість у серпні-вересні 2008 року на суму 358295 грн., а всього податків на загальну суму 2490003 грн., яка більш ніж в пять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром.

Крім цього, згідно предявленого обвинувачення ОСОБА_6, будучи службовою особою - директором ТОВ “Алмаз-ТМ”, з метою ухилення цим підприємством від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, вніс в офіційні документи - декларацію з податку на прибуток підприємств за півріччя 2008 року, декларацію з податку на прибуток підприємств за 9 місяців 2008 року, податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року та податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року ТОВ “Алмаз-ТМ”, які були офіційно подані в ДПІ Шевченківського району м. Києва, як звітні документи, що визначають фінансові результати по сплаті зазначених податків, завідомо неправдиві відомості.

Так, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, здійснюючи у 2008 році господарську діяльність з придбання та продажу на ринку України крупно-оптових партій товарів хімічної промисловості, оприбуткування придбаних товарів здійснював на підставі завідомо підроблених документів, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, при цьому валові витрати та податковий кредит ТОВ “Алмаз-ТМ”, формував на підставі завідомо підроблених видаткових та податкових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”.

Переслідуючи злочинний умисел ухилення від сплати податків, яка полягав у необхідності документального оформлення угод та первинних документів, що мали свідчити про начебто здійсненні господарські операції з придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер-2007” каучуку, техвуглецю та піддонів, ОСОБА_6, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, у невстановлений слідством час, особисто підписав, завіривши печаткою підприємства, складені при невстановлених обставинах угоди та первинні документи, які видані від імені ТОВ “Алмаз-ТМ”, надавши їм статусу офіційних документів, а саме:

1. 1. Договір поставки № 30 від 08.04.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок.

2. 2. Договір поставки № 34 від 24.06.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок.

3. 3. Додаткову угоду № 1 від 01.07.2008 року до договору поставки № 34 від 24.06.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” техвуглецю та піддонів.

4. 4. Договір поставки № 40 від 12.08.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок, техвуглецю та піддонів.

5. 5. Договір поставки товару № 42 від 03.09.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто намір ТОВ “Алмаз-ТМ” придбавати товари у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”.

1. 6. Додаткову угоду № 1 від 03.09.2008 року до договору поставки товару № 42 від 03.09.2008 року з ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку, техвуглецю та піддонів.

2. 7. Видаткову накладну № 1 від 08.04.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок.

8. Видаткову накладну № 3 від 10.06.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” техвуглецю.

9. Видаткову накладну № 4 від 24.06.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок.

1. 10. Видаткову накладну № 11 від 12.08.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку різних марок.

2. 11. Видаткову накладну № 7 від 07.07.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” техвуглецю та піддонів.

3. 12. Видаткову накладну № 12 від 12.08.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” техвуглецю та піддонів.

4. 13. Видаткову накладну № 15 від 03.09.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” техвуглецю та піддонів.

5. 14. Видаткову накладну № 16 від 03.09.2008 року, яка містить завідомо неправдиву інформацію про начебто отримання ТОВ “Алмаз-ТМ” від ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку.

Таким чином, ОСОБА_6 створив документальну видимість начебто здійснених господарських операцій по придбанню ТОВ “Алмаз-ТМ” у ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” каучуку, техвуглецю та піддонів, зазначивши у вказаних вище документах завідомо неправдиві данні щодо предметів продажу та його ціни.

Далі, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, у невстановлений день липня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав декларацію з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за І півріччя 2008 року, в якій в колонці “3” в рядках за кодом “04” та “06” суми валових витрат в розмірі 48305105 грн. сформовано на підставі завідомо підроблених видаткових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”. Крім того, в рядках за кодом “12”, “12.1”, “14” та “17” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з податку на прибуток ТОВ “Алмаз-ТМ” за півріччя 2008 року в розмірі 1533276 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за півріччя 2008 року була подана ним 31.07.2008 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою; м. Київ, вул. Богговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 195530.

Крім того, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6, у невстановлений день в жовтня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав декларацію з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартали 2008 року, в якій в колонці “3” в рядках за кодом “04” та “06” суми валових витрат в розмірі 61346005 грн. сформовано на підставі завідомо підроблених видаткових накладних, складених від імені ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”. Крім того, в рядках за кодом “12”, “12.1”, “14” та “17” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з податку на прибуток ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартали 2008 року в розмірі 598432 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ “Алмаз-ТМ” за 3 квартал 2008 року була подана ним 27.10.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Боговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 292614.

Форма та порядок складання декларації про прибуток підприємства затверджена наказом ДПА України від 29.03.2003 року № 143 “Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання”, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 року за № 271/7592, тобто декларація про прибуток підприємства є офіційним звітним документом ТОВ “Алмаз-ТМ”, який визначає фінансовий результат по сплаті цього податку за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Крім того, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6,. у невстановлений день вересня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року, в якій в колонці “Б” розділу II “податковий кредит” в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” у сумі 680701 грн. Крім того, в рядках 18.1 та 20 розділу III “розрахунки з бюджетом за звітний період” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з ПДВ ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року в розмірі 314384 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за серпень 2008 року була подана ним 16.09.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Боговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 236246.

Крім того, директор ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 у невстановлений день жовтня 2008 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Предславинська, 39, офіс 516, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року, в якій в колонці “Б” розділу II “податковий кредит” в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені підприємства, зареєстрованого з метою здійснення фіктивного підприємництва - ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” у сумі 1045542 грн. Крім того, в рядках 18.1 та 20 розділу III “розрахунки з бюджетом за звітний період” вказаної декларації не відображено суму податкового зобовязання з ПДВ ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року в розмірі 43911 грн.

Після цього, підписана директором ТОВ “Алмаз-ТМ” ОСОБА_6 податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ “Алмаз-ТМ” за вересень 2008 року була подана ним 17.10.2008 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Боговутівська, 26, де вона зареєстрована за № 277635.

Форма та порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166, у редакції наказу ДПА України від 02.11.2000 року № 568, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.12.2000 року за № 903/5124, тобто декларація з податку на додану вартість є офіційним звітним документом ТОВ “Алмаз-ТМ”, який визначає фінансовий результат по сплаті цього податку або його відшкодування за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Таким чином згідно обвинувачення, ОСОБА_6, в процесі реалізації злочинного умислу направленого на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, вчинив службове підроблення перерахованих вище офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 2490003 грн., яка в двісті пятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

За результатами судового розгляду справи суд першої інстанції прийшов до висновку про необхідність направлення справи на додаткове розслідування у звязку з неповнотою досудового слідства, яка не може бути усунута в судовому засіданні, а тому органу досудового слідства було вказано на необхідність встановлення обставин відносин між ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” та ТОВ “Алмаз-ТМ” протягом 2008 року за договорами про постачання каучуку, техвуглецю та піддонів, що має суттєве значення для правильного вирішення справи.

В апеляції прокурор Бубенко І.П., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, просить постанову суду скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд, оскільки на виконання судового доручення в порядку ст. 315-1 КПК України особа на імя ОСОБА_8, який начебто придбав у засновника ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” ОСОБА_7 вказане ТОВ, на якому здійснював господарську діяльність, у тому числі і мав відносини з ТОВ “Алмаз-ТМ”, не зареєстрований і не працює в Україні, а є громадянином іншої країни Молдова, а тому заява від його імені, що надійшла до суду першої інстанції, містить неправдиві відомості.

Непозбавлений суд можливості і усунути іншу неповноту, яка на його думку попущена по справі.

В запереченнях на апеляцію прокурора захисник ОСОБА_5 вважає постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою.

Заслухавши доповідь судді Балацької Г.О., пояснення прокурора, який підтримав доводи апеляції та вважав, що постанова суду підлягає скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд, пояснення захисника та обвинуваченого, що заперечували проти задоволення апеляції та вважали, що справа підлягає поверненню на додаткове розслідування, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає задоволенню, а постанова суду - скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 281 КПК України повернення справи на додаткове розслідування зі стадії судового розгляду допускається лише з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Питання про повернення справи на додаткове розслідування вирішується мотивованою постановою, в якій повинно обовязково зазначатися, через які обставини суд позбавлений можливості усунути неповноту або неправильність досудового слідства при судовому розгляді справи.

Дані вимоги закону судом першої інстанції не дотримані.

Так, направляючи справу на додаткове розслідування, суд першої інстанції послався на невиконання органом досудового слідства в строк до 11.11.2010 року судового доручення, наданого в порядку ст. 315-1 КПК України, по проведенню слідчих дій направлених на встановлення особи на імя ОСОБА_10, від імені якого до суду надійшла заява про його допит з обставин діяльності ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” щодо відносин з ТОВ “Алмаз-ТМ” протягом 2008 року за договорами про постачання каучуку, техвуглецю та піддонів.

Разом з тим, з таким висновком погодитися не можна.

Дійсно матеріали справи містять заяву від імені ОСОБА_10 від 26.05.2010 року, що проживає в м. Одеса, пр-т Гагаріна, 25, про те, що він являється єдиним учасником, при цьому форма участі не вказана, ТОВ “Грандіс”, колишня назва якого ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, та перебуває на посаді директора ТОВ “Грандіс” з 01.04.2009 року, з долученням ксерокопій статутів ТОВ “Фортуна Фьючер 2007” зареєстрованого на ОСОБА_7 та ТОВ “Грандіс” зареєстрованого на імя ОСОБА_10 в 2010 році, без їх посвідчення ( т. 7 а.с. 97-136).

Судом направлялися судові повістки на імя ОСОБА_10 за вказаною в заяві адресою, які поверталися без їх вручення з відміткою поштового відділення про відсутність адресата та неможливості його встановлення ( т. 7 а.с. 164-165).

Згідно постанови Шевченківського районного суду м. Києва від 21.10.2010 року, в порядку ст. 315-1 КПК України СВ ПМ ДПА у м. Києві було надано доручення на встановлення особи ОСОБА_10, зі строком його виконання 11.11.2010 року ( т. 7 а.с. 166-174).

На підставі повідомлення СВ ПМ ДПА у м. Києві з додатками, що надійшло до суду 10.11.2010 року особа на імя ОСОБА_10 є громадянином Молдови, який протягом 2008-2010 років на території України доходів не отримував, даних про адресу його реєстрації немає.

ТОВ ж “Фортуна Фьючер 2007”, єдиним засновником і директором якого являється ОСОБА_7, було перереєстровано за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, смт. Вишневе, вул. Святошинська, 27, на якому офіційно протягом 2007-2009 років ніхто не працював ( т. 7 а.с. 186-196).

Якими іншими слідчими діями можливо встановити особу ОСОБА_10, з постанови суду не убачається, як і те, чому суд позбавлений можливості, при необхідності для того, дати судове доручення з метою встановлення інших осіб причетних до реєстрації та діяльності ТОВ “Фортуна Фьючер 2007”, у тому числі з квітня 2008 року, чи призначити по справі судово-бухгалтерську експертизу, в задоволенні клопотання захисника з приводу чого судом було відмовлено ( т. 7 а.с. 204-207, 211-219).

Інших підстав для направлення справи на додаткове розслідування в постанові суду не вказано.

З урахуванням викладеного, колегія суддів приходить до висновку про безпідставність прийняття рішення судом першої інстанції про повернення справи на додаткове розслідування, а тому постанова суду підлягає скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд, в ході якого необхідно повно дослідити в установленому законом порядку всі докази по справі та дати правову оцінку діям ОСОБА_6

Приймаючи рішення про скасування постанови про направлення справи на додаткове розслідування з направленням справи на новий судовий розгляд, колегія суддів уважає необхідним його проведення в іншому складі суддів.

Виходячи з зазначеного, апеляція прокурора підлягає задоволенню.

Підстав для зміни запобіжного заходу ОСОБА_6 не вбачається.

Ь

Керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію прокурора Бубенко І.П., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, задовольнити.

Постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 29 грудня 2010 року про направлення справи по обвинуваченню ОСОБА_6 за ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України прокурору м. Києва для проведення додаткового розслідування - скасувати , а справу направити на новий судовий розгляд у той же суд в іншому складі суддів.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_6 залишити підписку про невиїзд.

С у д д і :

Балацька Г.О. Британчук В.В. Дмитренко Г.М.