Постанова № 18512954, 10.10.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а/1570/184/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 жовтня 2011 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С. при секретарі Павлюк К.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Приватного підприємства «ІДЕАЛ»до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.07.2010 року №0004532340 на суму 100277,28 грн., -

В С Т А Н О В И В:

З позовом до суду звернулось Приватне підприємство «ІДЕАЛ»до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.07.2010 року №0004532340 на суму 100277,28 грн.

В судовому засіданні 06.10.2011 року представником позивача були підтримані позовні вимоги в повному обсязі, посилаючись на те, що позивач не порушував існуючий порядок обігу готівкових коштів в частині дотримання ліміту готівкових коштів в касі підприємства. Представник відповідача ДПІ у Малиновському районі м.Одеси заперечив проти задоволення позовних вимог, пославшись на законність проведення перевірки, встановлення під час її проведення порушення законодавства з боку позивача та правомірності застосування до нього штрафних (фінансових) санкцій.

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача та дослідивши наявні в справі письмові докази суд встановив наступні факти та обставини:

Відповідач на підставі ст.1 Закону України «Про державну податкову службу»є місцевим підрозділом центрального органу державної виконавчої влади та згідно ст.7,10,11 цього ж Закону здійснює повноваження щодо встановлення порушень податкового та іншого законодавства, нарахування та стягнення заборгованості з податків та зборів, штрафних санкцій, а тому позовні вимоги щодо оскарження його рішень, дій чи бездіяльності з цього приводу, на підставі положень ст.55 Конституції України, ч.1, п.1 ч.2 ст.17, ст.104 КАС України підвідомчі адміністративним судам та повинні розглядатись у порядку адміністративного судочинства.

08.07.2010 року співробітниками ДПА в Одеській області, на підставі плану-графіку проведення перевірок на липень 2010 року та направлення була проведена перевірка крамниці, що використовувалась позивачем у здійсненні підприємницької діяльності та розташована за адресою: м.Одеса, вул..Бугаївська 21-В, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, дотримання законодавства про застосування РРО.

За результатами перевірки було складено акт №2004/15/32/23/31681667 від 13.07.2010 року (а.с.49-50). Перевіркою було встановлено порушення п.2.8, п.3.5, п.3.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління НБУ від 15.12.2004 року №637 (надалі Положення), а саме: перевищення ліміту каси підприємства за 05.07.2010 року.

На підставі вищезазначеного акту перевірки відповідачем ДПІ у Малиновському районі м.Одеси було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.07.2010 року №0004532340 (а.с.11) на суму 100277,28 грн. на підставі ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 року №436/95.

Оцінюючи оскаржений акт суб`єкту владних повноважень та дії посадових осіб, суд виходячи з приписів ч.3 ст.2 КАС України, погоджується з правомірністю застосуванням посадовими особами податкових органів норм матеріального права з наступних підстав.

Відповідно до п.2.8 Положення підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обовязково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здавати до операторів поштового звязку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів.

Пунктом 3.5 Положення передбачено, що у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у т.ч. працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає предявити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки з зазначенням одержаної суми (гривень словами, копійок цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також предявляють паспорти чи документи, що їх замінюють і розписуються у відповідній графі документа. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Згідно п.3.6 Положення видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або видатковій відомості. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю, оформленою у встановленому порядку згідно із законодавством України, у тому числі й особи, що не має змоги у звязку з хворобою або з інших поважних причин поставити підпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по-батькові одержувача готівки бухгалтер зазначає прізвище, імя та по-батькові особи, якій довірено одержати готівку. У разі видачі готівки за видатковою відомістю перед підписом про одержання грошей касир робить у ній напис «За довіреністю». Видача готівки за довіреністю проводиться відповідно до вимог, передбачених у пункті 3.5 цієї глави. Довіреність залишається у касира і додається до видаткового касового ордера або видаткової відомості.

Відповідно до ст.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 року №436/95 (із змінами і доповненнями), у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є субєктами підприємницької діяльності, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Перевіркою дотримання вимог Положення встановлено порушення п.2.8, п.3.5, п.3.6, а саме: в акті перевірки зазначено, що підприємством встановлений ліміт залишку готівкових коштів в касі підприємства згідно наданого розрахунку 01.01.2009 року 835000 грн. При цьому, актом перевірки зафіксовано, що розрахунок по видатковому касовому ордеру №10893 від 05.07.2010 року на суму 85000 грн. (а.с.63) не приймається для виведення залишку готівки в касі, тому що у видатковому касовому ордері не відповідає дійсності підпис одержувача та згідно касової книги (лист №2950 за 05.07.2010 року) залишок готівки на кінець дня 800138,64 грн.

Крім того, як свідчать матеріали справи, наданий до перевірки видатковий касовий ордер від 05.07.2010 року №10893 про видачу під звіт (рахунок 372) 85000 грн. ОСОБА_1 не містить паспортних даних одержувача коштів - ОСОБА_1 та згідно наказу по Приватному підприємству «ІДЕАЛ»від 05.07.2010 року №59-К директор ПП «ІДЕАЛ»ОСОБА_1 з 05.07.2010 року по 11.07.2010 року перебував у основній щорічній відпустці.

Вказана копія видаткового касового ордеру була засвідчена посадовою особою підприємства Шабратько А.Е., який виконував обовязки керівника підприємства, що підтверджується його особистими поясненнями від 08.07.2010 року (а.с.62).

Таким чином, під час проведеної перевірки у визначеному законом порядку та за допомогою належних доказів, було встановлено понадлімітні залишки готівки в касі підприємства за 05.07.2010 року у розмірі 50138,64 грн.

В судовому засіданні 12.07.2011 року представником позивача був наданий оригінал видаткового касового ордеру від 05.07.2010 року №10893 про видачу під звіт (рахунок 372) 85000 грн. ОСОБА_1, копію якого залучено в якості письмового доказу до матеріалів справи (а.с.58), але представник позивача не зміг пояснити походження цього документу, в якому саме регістрі бухгалтерського обліку підприємства він зберігався, коли був виготовлений та чому його зміст та підписи осіб не збігаються з даними, які містяться в копії цього ж касового ордеру, яка була засвідчена посадовою особою позивача та яка залучена до матеріалів справи (а.с.63).

Виходячи з того, що представник позивача не зміг пояснити зазначені вище питання щодо цього доказу, суд на підставі положень ч.3 ст.70 КАС України вважає, що вказаний доказ отриманий з порушеннях норм діючого законодавства, а тому не повинен враховуватись судом під час ухвалення свого рішення по цій справі.

За таких обставин, прийняття органом ДПС України оскаржуваного рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.07.2010 року №0004532340 (а.с.11) на суму 100277,28 грн. є правомірним і суд повинен ухвалити рішення про відмову у задоволенні позовних вимог про визнання незаконним та скасування такого акту суб`єкту владних повноважень на підставі положень ч.1 ст.162 КАС України.

Судові витрати розподілити за правилами, встановленими ст.94 КАС України.

Керуючись ст.ст.94,158-163 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимог Приватного підприємства «ІДЕАЛ»до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.07.2010 року №0004532340 на суму 100277,28 грн. відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня виготовлення та підписання повного тексту постанови.

Повний текст постанови складений та підписаний суддею 10 жовтня 2011 року

Суддя Єфіменко К.С.