Постанова № 18451471, 04.08.2011, Тернопільський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 2-а-2257/10/1970

"04" серпня 2011 р. м. Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд, в складі головуючого судді Саадулаєва А.І. при секретарі Ліщинській М.М.,

за участю представників сторін:

від позивача: Мартинюк Т.Б.;

від відповідача: ОСОБА_2;

розглянувши у відкритому судовому засіданні залі суду у місті Тернополі адміністративну справу за

позовною заявою Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції;

до фізичної особи підприємця ОСОБА_3;

про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами, -

В С Т А Н О В И В:

У червні 2010 року Борщівська міжрайонна державна податкова інспекція(далі позивач) звернулася до Тернопільського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи підприємця ОСОБА_3(далі-відповідач) про стягнення з фізичної особи підприємця ОСОБА_3 371540 грн. 15 коп. заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами.

В обґрунтування позову позивач зазначає, що посадовими особами ДПА в Тернопільській області була проведена перевірка магазину «Каріна», що розташований за адресою с. Добрівляни, Заліщицького району Тернопільської області, що належить підприємцю ОСОБА_3 За результатами проведеної перевірки складено акт від 09.03.2010 року, в якому зазначено порушення п. 2.6 гл. 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»затвердженого постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року та п.7.5 Порядку реєстрації та ведення КОРО і РК, затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 року № 614, а саме:неоприбуткування готівки в повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО в сумі 74666,33 грн. За розглядом даного акта перевірки Заліщицьким відділенням Борщівської МДПІ сформовано та вручено рішення від 19.03.2010 року за № НОМЕР_1 про застосування до відповідача штрафних (фінансових санкцій згідно абз. 3 ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки»№ 436/95 від 12.06.1995 року в сумі 373331,65 грн.(74666,33 * 5 = 373331,65). З урахуванням рішення ДПА в Тернопільській області від 12.05.2010 року за відповідачем рахується заборгованість у сумі 371540 грн. 15 коп. , Оскільки, в добровільному порядку відповідач відмовився сплачувати штрафні санкції, позивач звернувся до суду про стягнення їх в судовому порядку.

Ухвалою суду від 23.06.2010 року відкрито провадження в адміністративній справі № 2-а-2257/10/1970.

У звязку з тим, що відповідач оскаржив рішення про застосування штрафних(фінансових) санкцій від 19.03.2010 року, ухвалою суду від 09 серпня 2010 року зупинено провадження у справі № 2-а-2257/10/1970 за позовом Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції до фізичної особи підприємця ОСОБА_3 про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами до набрання законної сили судового рішення у справі № 2-а-2687/10/1970 за позовом субєкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_3 до Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції про визнання незаконним та скасування рішення від 19.03.2010 року.

Ухвалою від 25 липня 2011 року поновлення провадження в адміністративній справі № 2-а-2257/10/1970 та призначено справу до розгляду.

У судовому засіданні, яке відбулося 04 серпня 2011 року, представник позивача підтримав позов з підстав викладених у позовній заяві.

Представник відповідача заперечив проти позову та зазначив, що факту неоприбуткування готівки на було, а штрафні (фінансові) санкції застосовано безпідставно у звязку з помилковим введенням суми через реєстратор розрахункових операцій без фактичного надходження коштів. Крім цього зазначив, що податковий орган невірно класифікував допущене позивачем порушення, оскільки всі звітні чеки підклеювались в КОРО, а не вписування готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій не являється не оприбуткуванням готівки, а є порушенням порядку ведення книги.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача та відповідача, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, враховуючи принципи рівності сторін, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно ст.ст.1-2 Закону України «Про Державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року №509-ХІІ (із змінами та доповненнями), ст. 20 Закону України «Про систему оподаткування», державна податкова інспекція належить до системи органів державної податкової служби, на які покладено обовязки щодо здійснення контролю за своєчасністю та повнотою сплати податків і зборів, а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідач ОСОБА_3 зареєстрований як фізична особа підприємець у Заліщицькій районній державній адміністрації Тернопільської області 06.07.2009 року, ід. н. НОМЕР_2, перебуває на обліку як платник податків у Борщівській міжрайонній ДПІ(Заліщицьке відділення) від 08.07.2009 року за №6838.

9 березня 2009 року працівниками Борщівської МДПІ (ОСОБА_4, ОСОБА_5.) відповідно до Плану проведення перевірок субєктів господарювання сфери готівкового обігу на березень 2010 року по Тернопільській області, затвердженого заступником голови ДПА в Тернопільській області та на підставі направлень від 06.03.2010р. №1704/23-3, №1705/23-3 проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу належного позивачу магазину, що розташований в с. Добрівляни, Заліщицького району Тернопільської області.

Перевіркою виявлено порушення позивачем п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 (далі - Положення) не оприбуткування готівки в повній сумі фактичного надходження к книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО в сумі 74666,33 грн. за період з 06.10.2009 року по 08.03.2010 року та п. 7.5 Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України 01.12.2000 N 614 (далі - Порядок), про що складено акт перевірки №0021/19/19/23/НОМЕР_2.

Вказаний акт у звязку з відсутністю позивача підписаний продавцем (особа, уповноважена здійснювати розрахункові операції) без зауважень.

19 березня 2010 року Заліщицьким відділенням Борщівської МДПІ прийнято рішення № НОМЕР_1 про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 373331,65грн.

Рішенням Державної податкової адміністрації України в Тернопільській області від 12 травня 2010 року № 6671/6/25-007/101 скасовано рішення Борщівської МДПІ від 19 березня 2010 року № НОМЕР_1 в частині 1791,50 грн. штрафних (фінансових) санкцій. В іншій частині рішення залишено без змін (не оприбутковано готівки на суму 74308,03грн.), тобто розмір штрафних санкцій складає 371540,15 грн. (373331,65грн. - 1791,50 грн.).

Згідно з п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірі, встановлених законодавством, а також стягувати до державного бюджету суми заборгованості суб'єктів господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, та нарахованої на неї пені у порядку, передбаченому Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до п.1.2 глави 1 Положення, оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій (далі - КОРО).

Відповідно до п. 2.6 Положення уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Згідно абз. 3 п. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач оскаржив рішення Борщівської МДПІ від 19 березня 2010 року № НОМЕР_1 у судовому порядку, проте, постановою Тернопільського окружного адміністративного суду від 16.08.2010 року у справі № 2-а-2687/10/1970 фізичній особі-підприємцю ОСОБА_3 було відмовлено у скасуванні рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.03.2010р. №НОМЕР_3. Дана постанова була залишена без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 22.06.2011 року у справі № 31787/10/9104.

Відповідно до ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Тернопільський окружний адміністративний суд зазначає, що у звязку з тим, що постановою у справі № 2-а-2687/10/1970 вже були встановлені обставини правомірності винесення рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.03.2010р. №НОМЕР_3, то немає необхідності додатково доказувати такі обставини.

Отже, приймаючи до уваги те, що відповідачем при здійсненні господарської діяльності були порушені вимоги п. 2.6 гл. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року та п. 7.5 Порядку реєстрації та ведення КОРО і РК, затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 року № 614, а саме:неоприбуткування готівки в повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО в сумі 74666,33 грн., позовні вимоги Борщівської МДПІ про стягнення з відповідача штрафних санкцій у сумі 371540 грн. 15 коп. є правомірними.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам справи та підтверджені належними та допустимими доказами, а отже, підлягають задоволенню в повному обсязі.

Згідно з ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 11, 14, 69, 70, 71, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

1.Позов задовольнити повністю.

2.Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_3 371540(триста сімдесят одну тисячу пятсот сорок) грн. 15 коп. заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами на рахунок: Штрафні санкції за порушення норм регулювання готівкового обігу на р/р 31115104700160, код рахунку 21080900, одержувач ВДК у Заліщицькому районі, код одержувача 23588792, банк одержувача УДК в Тернопільській області, МФО 838012.

Постанова набирає законної сили за правилами статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України. Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий суддяСаадулаєв А.І.

копія вірна

СуддяСаадулаєв А.І.