Постанова № 18340508, 21.09.2011, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 вересня 2011 року 12:37 Справа № 2а-0870/7155/11

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О. при секретарі Буряковій А.В., за участю представника позивача Сопіна Л.О., представника відповідача Коломієць Ю.С., розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс»

до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя

про визнання протиправними дій щодо проведення позапланової перевірки

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» звернулось з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними дій щодо проведення позапланової перевірки. В позові позивач зазначив, що Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Запоріжжя у період з 27 по 29.07.2011 р. була проведена документальна позапланова виїзна перевірка з питань своєчасності, достовірності і повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток та податку на додану вартість по взаємовідносинам з Товариством з обмеженою відповідальністю «Євротрейд Холдінг». При проведенні перевірки та складанні акту відповідачем допущено ряд порушень норм податкового законодавства, а саме, перед початком перевірки перевіряючими не було предявлено Постанову слідчого про порушення кримінальної справи, тобто у відповідача був відсутній документ, який є підставою для проведення позапланової перевірки. Крім того, позивачем перед початком перевірки було надано інспекторам податкової інспекції для ознайомлення Постанову Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя про відкриття провадження у справі № 4 1780/2011 від 27.07.2011 р., якою було зупинено виконання слідчих дій у кримінальній справі № 211113пр., в рамках якої і було винесено постанову про призначення позапланової документальної перевірки. Всупереч вимогам постанови суду, не дивлячись на відсутність законних підстав для проведення перевірки, відповідачем не було зупинено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ані 27 липня, ані в наступні дні, чим було грубо порушено норми податкового і кримінально - процесуального законодавства. Крім того, в порушення вимог податкового законодавства України, позивач отримав копію наказу про проведення позапланової виїзної перевірки не за 10 календарних днів до дня проведення перевірки, а в перший день проведення перевірки, чим був позбавлений права на детальне ознайомлення з наказом та його оскарження у випадку невідповідності його нормам законодавства. У зв'язку з викладеним позивач просить визнати дії відповідача щодо проведення позапланової перевірки протиправними.

Представник позивача у судовому засіданні на задоволенні позову наполягає.

Відповідачем надані письмові заперечення на позов, в яких зазначено - що згідно з підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, та наказу ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя від 27.07.2011р. №1151 проведена позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» з питання своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Євротрейд - Холдінг» за період часу з 01.09.2010р. по 29.07.2011р. Направлення на перевірку від 27.07.2011р. № 942 та № 943 предявлено 27.07.2011р. під розписку головному бухгалтеру ТОВ «Мультіфлекс» ОСОБА_3 Копію Наказу від 27.07.2011р. № 1151 головному бухгалтеру «Мультіфлекс» вручено 27.07.2011р. під розписку. Стосовно правомірності проведення перевірки, відповідач зазначив, що ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя під час проведення перевірки керувалося виключно нормами чинного законодавства. У відповідності до пп. 78.1.11. п. 78.1 ст. 78 ПК України, документальна позапланова виїзна перевірка проводиться у разі отримання постанови суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанови органу дізнання, слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону у Кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні. У відповідності до п. 78.4 ст. 78 ПК України, у разі проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки. У даному випадку позапланова виїзна перевірка позивача проведена згідно з п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України на підставі Постанови слідчого з ОВССВ ПМДПА у Запорізькій області від 23.06.2011 р. Працівниками Державної податкової інспекції під час проведення перевірки та складанні акту, дотримані норми Податкового кодексу України у повному обсязі, а отже, жодного права, обовязку або інтересу Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» діями відповідача не порушено. У зв'язку з викладеним відповідач просить у задоволенні позову відмовити.

У судовому засіданні представник відповідача проти позову заперечує, просить у позові відмовити з підстав, зазначених у письмових запереченнях.

Вислухавши пояснення представників сторін, зясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.п. 21.1.1 п. 21.1 ст. 21 Податкового кодексу України посадові особи контролюючих органів зобов'язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами.

Підпунктом 20.1.4 п. 21.1 ст. 21 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право: проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно до п.п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. (п.п.75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України).

Згідно до п.п.75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 78.1.11. п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється, у тому числі, якщо отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні.

30.06.2011 р. до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя надійшов лист старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізької області від 29.06.2011 р. № 1816/09-005 та Постанова 23.06.2011 р. про проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України Товариством з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинам з Товариством з обмеженою відповідальністю «Євротрейд - Холдінг» за період часу з 01.07.2010 р. по теперішній час.

Згідно до п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

27.07.2011 р. Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Запоріжжя виданий Наказ № 1151, яким наказано Головному державному податковому ревізору-інспектору відділу перевірок - платників податків управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя ОСОБА_5, головному державному податковому ревізору-інспектору відділу організації роботи та моніторингу фінансових операцій управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Запорізькій області ОСОБА_6 провести позапланову виїзну перевірку ТОВ «Мультіфлекс» з питань своєчасності, достовірності .и повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Євротрейд - Холдінг» за період часу з 01.07.2010 р. по 29.07.2011р. на підставі п.п. 78.1.11 гі.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ, строком 3 робочих дні, з 27.07.2011р.

На підставі Наказу № 1151, інспекторам Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя ОСОБА_6 та ОСОБА_5 видані Направлення на перевірку від 27.07.2011 р. № 943 та № 942.

Відповідно до п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Згідно п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби;

копії наказу про проведення перевірки;

службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Представнику позивача головному бухгалтеру ОСОБА_7 27.07.2011 р. предявлені направлення на перевірку, та вручено Копію Наказу про проведення перевірки, про що свідчить відмітка на Направленнях на перевірку.

Таким чином, Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Запоріжжя проведена позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства, своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинам з Товариством з обмеженою відповідальністю «Євротрейд - Холдінг» за період часу з 01.09.2010 р. по 29.07. 2011 р. на підставі Наказу № 1151 від 27.07.2011 р. та направлень на перевірку від 27.07.201 р. № 943 та № 942, тобто відповідно до вимог положень Податкового кодексу України.

За результатами перевірки складений акт від 05.08.2011 р. № 175/23-2/31914753.

В акті перевірки зазначено, що перевірка проведена на підставі направлення від 27.07.2011 р. № 942 та № 943, наказу Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя від 27.07.2011 р. № 1151.

У пункті 3. Акту зазначено, що Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Запоріжжя отримано Постанову про призначення документальної позапланової перевірки від 23.06.2011 р. старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області капітана податкової міліції ОСОБА_8 по матеріалам кримінальної справи № 211113пр-2. Слідчий постановив провести документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України Товариством з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджетів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість по взаємовідносинам з Товариством з обмеженою відповідальністю «Євротрейд - Холдінг» за період часу з 01.09.2010 р. по теперішній час.

Таким чином, акт перевірки містить посилання на підстави проведення перевірки та документи, що надають посадовим особам Державної податкової інспекції право на її проведення, тобто результати перевірки оформлені відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Посилання Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс», на те, що 27.07.2011 р. суддею Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя Постановою відкрито провадження у справі № 4-1780/2011 по скарзі ОСОБА_9 на Постанову від 18.07.2011 р. про порушення кримінальної справи № 211113пр у відношення ОСОБА_9 за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України та зупинено виконання слідчих дій у кримінальній справі до розгляду скарги по суті, тому відповідач повинен був зупинити проведення перевірки, не може бути прийнято до уваги, оскільки законодавством не передбачений обовязок Державної податкової інспекції зупиняти перевірку у будь яких випадках, а п. 82. 4 ст. 82 Податкового кодексу України передбачено тільки право на зупинення перевірок великих платників податків у випадках, визначених цім пунктом.

Крім того, Постановою судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя у справі № 4-1780/2011 не зупинено дію Постанови про призначення документальної позапланової перевірки від 23.06.2011 р. старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області капітана податкової міліції ОСОБА_8

Посилання позивача на те, що Державною податковою інспекцією не попереджено Товариство з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» про проведення позапланової перевірки за 10 днів, не може бути прийнято до уваги, оскільки така вимога передбачена п. 77.4 ст. 77 Податкового кодексу України тільки для проведення планової перевірки.

При таких обставинах дії Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя щодо проведення позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс», за наслідками якої складено Акт № 175/23-2/31914753 від 05.08.2011 р. відповідають вимогам законодавства та є правомірними.

Враховуючі викладене, суд вважає, що позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними дій Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя щодо проведення позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс», за наслідками якої складено Акт № 175/23-2/31914753 від 05.08.2011 р. є необґрунтованими і такими, що не підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 11, 17, 94, 160, 163 КАС України; п.п. 21.1.1, п.п 20.1.4 п. 21.1 ст. 21; п.п.75.1.2 п. 75.1 ст. 75; п.п. 78.1.11. п. 78.1; п. 78.4 ст. 78; п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні позову Товариству з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними дій Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя щодо проведення позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Мультіфлекс», за наслідками якої складено Акт № 175/23-2/31914753 від 05.08.2011 р. відмовити у повному обсязі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя Л.О.Нестеренко

Постанову виготовлено у повному обсязі 26.09.2011 р.