Постанова № 18141929, 29.06.2011, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01014, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

29 червня 2011 року 09:23 № 2а-6386/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Шейко Т.І. при секретарі судового засідання Деруга Н.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовомМіністерство економіки України

до ТОО "ASTANA-COSMETIKS"

пропродовження дії спеціальної санкції

за участю представників сторін:

від позивача: Мєдвєдєва С.В.;

від відповідача: не прибув;

від третьої особи: Шарко І.С..

встановив:

Позивач звернувся до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до відповідача, в якому просить суд подовжити дію спеціальної санкції-тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОО COSMETIKS»наказом Міністерства економіки України від 02.08.2010 року № 956.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на підставі подання Державної податкової адміністрації України від 24.06.2010 р. № 7432/5/22-6016 Міністерством економіки України видано наказ від 02.08.2010 р. № 956 «Про застосування спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України до іноземних субєктів господарської діяльності», відповідно до якого була застосована, зокрема, до ТОО COSMETIKS» (Республіка Казахстан), спеціальна санкція тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності. Спеціальна санкція застосована до відповідача за порушення вимог ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 р. по 24.11.2009 р.)., а саме не надходження на валютні рахунки ТОВ «Перша парфумерна компанія»коштів у розмірі 14762,50 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 04.08.2006 року № 18, укладеним між ТОВ «Перша парфумерна компанія»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) та не надходження коштів у розмірі 128600, 00 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, укладеним між ТОВ «Авіто Бренд Компані», укладеними між ТОВ «Авіто Бренд Компані»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

Оскільки продовження дії спеціальної санкції може мати місце лише за рішенням суду, позивач в судовому засіданні просив позовні вимоги задоволити в повному обсязі.

Відповідач в судове засідання не прибув, хоча належним чином повідомлявся про дату, час та місце судового засідання.

Третя особа, Державна податкова адміністрація України, підтримала позовні вимоги і просила їх задоволити.

Суд, заслухавши пояснення позивача та третьої особи, дослідивши матеріали справи вважає, що позов підлягає задоволенню з огляду на наступне.

Спірні правовідносини регулюються Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність», Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Положенням про Міністерство економіки України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 травня 2007 року № 777, Положення про порядок застосування до субєктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних субєктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

Так, судом встановлено, що Державна податкова адміністрація України (далі - ДПА) листом 29.05.2009 року № 6357/5/22-6016 звернулася до Мінекономіки з поданням щодо застосування спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

Згідно з частиною третьою статті 37 Закону подання щодо застосування санкцій повинно містити такі дані:

найменування та реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (для іноземних суб'єктів господарювання мовою країни їхнього місцезнаходження);

відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення законодавства України;

вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати;

найменування та реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким порушено законодавство, іншу доцільну інформацію.

Так, подання ДПА від 24.06.2010 року № 7432/5/22-6016 містило, зокрема, такі обов'язкові дані:

назва і реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності - ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан), що знаходиться за адресою ул. Акжайик, 28-29, Астана, Казахстан;

код порушення - 00010, що означає порушення вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (згідно з листом ДПА від 16.07.2007 № 8747/5/22-6016 щодо тлумачення кодів порушень, які використовуються ДПА при наданні пропозицій на застосування спеціальних санкцій до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності);

вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати індивідуальний режим ліцензування;

назва і реквізити контрагента - товариство з обмеженою відповідальністю «Авіто Бренд Компані»(далі «ТОВ Авіто Бренд Компані»), що знаходиться за адресою: ул. Зіни Білої, 91, м. Новомосковськ Дніпропетровської області, 51200; а також інші дані, такі як:

код валюти - 840, що згідно з Класифікатором іноземних валют, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 04.02.1998 року № 34, означає долари США; сума заборгованості - 128,60 тис. грошової одиниці тощо.

На підставі подання ДПА України від 29.05.2009 № 6357/5/22-6016 Мінекономіки наказом від 08.07.2009 року № 681 «Про застосування спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності на території України - до іноземних суб'єктів господарської діяльності»застосувало до ТОО NA-COSMETIKS»(Республіка Казахстан) спеціальну санкцію - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності за порушення законодавчо встановлених строків розрахунків за експортним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, уладеним з товариством з обмеженою відповідальністю «Авіто Бренд Компані»та компанією-нерезидентом ТОО COSMETIKS» (Республіка Казахстан).

Відповідно до частини першої статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані такі спеціальні санкції, зокрема, як застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та іноземних суб'єктів господарської діяльності індивідуального режиму ліцензування у випадках порушення такими суб'єктами цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, що встановлюють певні заборони, обмеження або порядок здійснення зовнішньоекономічних операцій.

Державна податкова адміністрація України (далі - ДПА) листом від 24.06.2010 року № 7432/5/22-6016 звернулася до Мінекономіки з поданням щодо застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

Так, подання ДПА від 24.06.2010 року № 7432/5/22-6016 містило, зокрема, такі обов'язкові дані:

назва і реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності - ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан), що знаходиться за адресою ул. Акжайик, 28-29, Астана, Казахстан;

код порушення - 00010, що означає порушення вимог статті 1 Закону України 2Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(згідно з листом ДПА від 16.07.2007 року № 8747/5/22-6016 щодо тлумачення кодів порушень, які використовуються ДПА при наданні пропозицій на застосування спеціальних санкцій до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності);

вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності;

назва і реквізити контрагента - товариство з обмеженою відповідальністю «Перша парфумерна компанія»(далі - ТОВ «Перша парфумерна компанія»), що знаходиться за адресою: пр.-т. Дзержинського, 24, м. Донецьк, Україна, 83014; а також інші дані, такі як:

код валюти - 840, що згідно з Класифікатором іноземних валют, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 04.02.1998 року № 34, означає долари США; сума заборгованості - 14,80 тис. грошової одиниці тощо.

Згідно з поданням ДПА від 24.06.2010 року № 7432/5/22-6016 наявність факту порушення ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) ДПА встановлено на підставі акта про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Перша парфумерна компанія»Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька від 05.05.2010 року № 4073/23-1/33136219, проведеної стосовно ТОВ «Перша парфумерна компанія».

Наказом Мінекономіки від 02.08.2010 року № 956 було зупинено дію спеціальної санкції - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності на території України, застосованої до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) наказом Мінекономіки від 08.07.2009 року № 681

Відповідно до статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується.

ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) має прострочену кредиторську заборгованість в сумі 128600 доларів США за експортним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, що було укладено з товариством з обмеженою відповідальністю «Авіто Бренд Компані»(далі - ТОВ «Авіто Бренд Компані»), що знаходиться за адресою: вул. Томська, 288, м. Дніпропетровськ, Україна, 51200. Дану кредиторську заборгованість підтверджено актом перевірки ТОВ «Авіто Бренд Компані»від 26.11.2008 року №10662/22/32816200.

На виконання зовнішньоекономічного контракту від 17.07.2007 року № 4-07, укладеного з товариством з обмеженою відповідальністю «Авіто Бренд Компані»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) резидентом було експортовано продукцію за кордон, про що свідчать, зокрема:

1. вантажно-митна декларація від 28.03.2008 року № 110000003/8/308644 товар поставлено на суму 69194,3 дол. США;

вантажно-митна декларація від 10.01.2008 року № 110000003/8/300109 товар поставлено на суму 31080,9 дол. США;

вантажно-митна декларація від 21.02.2008 року № 110000003/8/304242 товар поставлено на суму 43678,2 дол. США;

ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) на валютні рахунки резидента товариства з обмеженою відповідальністю «Авіто Бренд Компані»було повернуто валютні кошти в розмірі 15893,40 дол. США.

Таким чином, кредиторська заборгованість, яка рахується за ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) складає 128060, 00 дол. США, що підтверджується Деклараціями про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.07.2010 року та станом на 01.10.2010 року. До того ж відповідно до виконавчого листа від 21.05.2010 року, виданого Спеціалізованим міжрайонним економічним судом міста Астана ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) зобов'язано виплатити ТОВ «Авіто Бренд Компані»126,581,18 дол. США.

До того ж, судом встановлено, що відповідно до подання ДПА від 24.06.2010 року № 7432/5/22-016 наявність факту порушення ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) ДПА встановлено на підставі акта про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Перша парфумерна компанія»Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька від 05.05.2010 року № 4073/23-1/33136219, проведеної стосовно ТОВ «Перша парфумерна компанія».

Відповідно до статті 1 Закону України «Про порядок здійснення-розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується.

Між ТОВ «Перша парфумерна компанія» та ТОО A-COSMETIKS»(Республіка Казахстан) було укладено експортний контракт від 04.08.2006 року № 18, згідно з яким ТОВ «Перша парфумерна компанія»відвантажило продукцію на суму 63508,22 доларів США згідно з даними ВМД 01.02.2008 року № 624. Згідно із статтею 1 статті Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) граничний строк надходження коштів на територію України закінчується 30.07.2008 року.

На виконання умов контракту від 04.08.2006 року № 18 ТОО A-COSMETIKS»(Республіка Казахстан) здійснило платіж на суму 48745,72 доларів США на користь ТОВ «Перша парфумерна компанія»за поставлений товар відповідно до платіжних доручень: від 12.03.2008 року № 89_20 у сумі 3145,72 доларів США; від 09.06.2008 року № 43_9 у сумі 3000 доларів США; від 23.07.2008 року № 21_8 у сумі 2000 доларів США; від 30.07.2008 року № 21_10 у сумі 3000 доларів США; від 04.08.2008 року № 21 22 у сумі 2000 доларів США; від 15.08.2008 року № 2110 у сумі 3000 доларів США; від 04.09.2008 року № 21_22 у сумі 3000 доларів США; від 15.09.2008 року № 4813 у сумі 3000 доларів США; від 05.11.2008 року № 4811 у сумі 4700 доларів США; від 11.11.2008 року № 481 у сумі 3000 доларів США; від 14.11.2008 № 48_1 у сумі 5000 доларів США; від 24.12.2008 року № 48_2 у сумі 3000 доларів США; від 31.12.2008 року № 48_9 у сумі 4000 доларів США; від 03.02.2009 року № 15884 у сумі 3500 доларів США; від 26.03.2009 року № 158_23 у сумі 1400 доларів США; від 13.10.2009 року № 109_20 у сумі 2000 доларів США. Разом: 48745,72 доларів США.

Відповідно до довідки до акта перевірки про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Перша парфумерна компанія»Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька від 05.05.2010 року № 4073/23-1/33136219 станом на 05.05.2010 року у ТОВ «Перша парфумерна компанія»існує дебіторська заборгованість у сумі 14762,50 доларів СЛІА, тобто компанія ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) не сплатила повністю за продукцію відвантажену за вищевказаною ВМД. Тобто дане порушення встановлено на підставі ВМД від 01.02.08 № 624 та виписки банку від 04.08.08 № 21_22.

Крім того факт простроченої дебіторської заборгованості ТОВ «Перша парфумерна компанія»за контрактом від 04.08.2006 № 18 також підтверджується Декларацією про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.10.2010 року.

Виходячи з наведеного, ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) порушило статтю 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік) при розрахунках за експортовану продукцію за зовнішньоекономічним контрактом 04.08.2006 року № 18, укладеним ТОВ «Перша парфумерна компанія»та фірмою-нерезидентом ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

На підставі подання ДПА України від 24.06.2010 року № 7432/5/22-6016 Мінекономіки наказом від 02.08.2010 року № 956 «Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України - до іноземного суб'єкта господарської діяльності»застосувало до ТОВ ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік).

Таким чином, спеціальна санкція у вигляді тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до ТОО STANA-COSMETIKS»(Республіка Казахстан) застосована наказом Мінекономіки від 02.08.2010 № 956 за порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в неземній валюті»під час проведення розрахунків із ТОВ «Перша парфумерна компанія»за експортним контрактом від 04.08.2006 № 18 (акт перевірки ТОВ «Перша парфумерна компанія»Державною податковою інспекцією у Калінінському районі м. Донецька від 05.05.2010 № 4073/23-1/33136219).

Відповідно до абзацу другого підпункту 3.4 пункту 4 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого наказом Мінекономіки та ДПА від 09.11.2006 року № 340/672, зареєстрованим у Мін'юсті від 17.01.2007 за № 30/13297 (далі - Порядок взаємодії), на підставі отриманих матеріалів (у разі, якщо допущені порушення законодавства України не усунуто й виникає доцільність подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності) Мінекономіки готує відповідну позовну заяву до суду.

На виконання вимог Порядку взаємодії Мінекономіки звернулося листом від 07.10.2010 року № 4202-29/1548 до ДПА щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) наказом Мінекономіки від 02.08.2010 № 956.

ДПА в свою чергу надіслала у відповідь лист від 05.11.2010 року № 14147/5/22-6016 зареєстрований в Мінекономіки 09.11.2010 року за вх. № 07/82439-10), у якому зазначено, що при перевірці ТОВ «Перша парфумерна компанія»(акт перевірки ТОВ «Перша парфумерна компанія»Державною податковою інспекцією у Калінінському районі м. Донецька від 05.05.2010 року № 4073/23-1/33136219) встановлено прострочену дебіторську заборгованість в сумі 14762,50 доларів США за експортним контрактом від 04.08.2006 року № 18, укладеним між ТОВ «Перша парфумерна компанія»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан), відповідно до якого на адресу нерезидента відвантажено продукцію на суму 63508,22 доларів США згідно з даними ВМД від 01.02.2008 року № 624 та отримано на рахунок валютну виручку в сумі 48745,72 доларів США.

Наявність простроченої дебіторської заборгованості у сумі 128600 доларів США було встановлено під час податкової перевірки ТОВ «Авіто Бренд Компані»(актом перевірки ТОВ «Авіто Бренд Компані»від 26.11.2008 року № 10662/22/32816200) за експортним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, укладеним між ТОВ «Авіто Бренд Компані»та ТОО TANA-COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

Враховуючи те, що компанією ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) не погашено заборгованість перед ТОВ «Перша парфумерна компанія»в сумі 14,80 тис. дол. США та ТОВ «Авіто Бренд Компані»в сумі 128600 дол. США, позивач просив подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан).

Згідно з частинами 7 та 8 статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.

У звязку з вищевикладеним та на підставі того, що ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) не усунуло порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 рік), суд вважає за необхідне подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) наказом Мінекономіки від 02.08.2010 року № 956.

Згідно частини 9 статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»при прийнятті рішення щодо продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суд зазначає термін, на який продовжено дію цієї санкції.

Виходячи із матеріалів справи, враховуючи тривалу бездіяльність відповідача щодо усунення допущеного ним порушення Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», суд приходить до висновку про необхідність продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованого до відповідача згідно з наказом Мінекономіки від 02.08.2010 року № 956 на термін до усунення відповідачем порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», тобто до погашення заборгованості шляхом зарахування на валютні рахунки ТОВ «Перша парфумерна компанія»в уповноважених банках 14762,52 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 04.08.2006 року № 18, укладеним між ТОВ «Перша парфумерна компанія»та ТОО «ASTANA-COSMETIKS»(Республіка Казахстан) та шляхом зарахування на валютні рахунки ТОВ «Авіто Бренд Компані»128600 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, укладеним між ТОВ «Авіто Бренд Компані»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) або до моменту повернення поставленого товару на цю суму на територію України.

Судові витрати, які підлягають стягненню у відповідності зі ст. 94 КАСУ відсутні.

Керуючись ст. 124 Конституції України, ст.ст. 69-71, 94, 97, 158-163, 167, 254 КАС України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

постановив:

Позов Міністерства економіки України задоволити повністю.

Продовжити дію спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) наказом Міністерства економіки України від 02 серпня 2010 року № 956 «Про застосування спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України до погашення заборгованості шляхом на зарахування на валютні рахунки ТОВ «Перша парфумерна компанія»в уповноважених банках 14762,52 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 04.08.2006 року № 18, укладеним між ТОВ «Перша парфумерна компанія»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) та шляхом зарахування на валютні рахунки ТОВ «Авіто Бренд Компані»128600 доларів США за зовнішньоекономічним контрактом від 17.07.2007 року № 4-07, укладеним між ТОВ «Авіто Бренд Компані»та ТОО COSMETIKS»(Республіка Казахстан) або до моменту повернення поставленого товару на цю суму на територію України.

Постанова набирає законної сили у відповідності зі ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена за правилами, встановленими ст. ст. 185 - 187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Т.І. Шейко

Дата складання та підписання постанови в повному обсязі 04.07.2011 р.