Постанова № 18112615, 29.08.2011, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 серпня 2011 р. справа № 2а/0570/14004/2011

Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 10:40

Донецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Чучко В.М.

при секретаріБолховій А.В.

за участю представників: позивача Осиповський М.Г. (протокол загальних зборів учасників ТОВ «Фирма «Антей» від 24.04.1998 року), відповідача не зявились, розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом прокурора Ленінського району м. Донецька в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Донецька до товариства з обмеженою відповідальністю «Фирма «Антей» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 27281,05 грн. та земельного податку у розмірі 15218,84 грн., -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор Ленінського району м. Донецька в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Донецька (надалі прокурор, ДПІ у Ленінському районі м. Донецька, позивач) звернулася до суду із позовом про стягнення заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 27281,05 грн. та земельного податку у розмірі 15218,84 грн. з товариства з обмеженою відповідальністю «Фирма «Антей» (далі ТОВ «Фирма «Антей»).

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що станом на 01.08.2011 року відповідач має заборгованість з податку на додану вартість у загальному розмірі 27281,05 грн., яка виникла у звязку з несплатою самостійно нарахованих податкових зобовязань згідно податкових декларацій з податку на додану вартість за квітень-червень 2011 року на суму 26989,66 грн. та нарахованої пені в сумі 291,39 грн., а також у звязку з несплатою податкового боргу з земельного податку згідно декларації від 31.01.2011 року № 9000189322 за травень-червень 2011 року на суму 15163,54 грн. та нарахованої пені в сумі 55,30 грн. Приймаючи до уваги факт несплати ТОВ «Фирма «Антей» суми заборгованості у строк, встановлений чинним законодавством України, позивач просить стягнути наведені суми у судовому порядку.

Прокурор Ленінського району м. Донецька у судове засідання не зявився, заяву про розгляд справи без його участі не направив, був повідомлений про дату та час проведення судового засідання (а.с. 34).

Представник ДПІ у Ленінському районі м. Донецька у судове засідання не зявився, заяву про розгляд справи без його участі не направив, був повідомлений про дату та час проведення судового засідання (а.с. 32).

Відповідачем позовні вимоги визнані частково. У судовому засіданні представник відповідача зазначив, що заборгованість з податку на додану вартість та земельному податку ТОВ «Фирма «Антей» частково сплачено. Таким чином борг за наведеними податками становить у загальній сумі 13359,66 грн. На підтвердження часткового погашення заборгованості відповідач надав суду платіжні доручення про перерахування грошових коштів по вказаним податкам до бюджету.

Відповідно до ст. 128 КАС України, суд визнав можливим розглянути справу за відсутності прокурора Ленінського району м. Донецька та представника ДПІ у Ленінському районі м. Донецька на підставі наявних в ній доказів.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника відповідача, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фирма «Антей» зареєстровано як юридична особа виконавчим комітетом Донецької міської ради. На податковому обліку у ДПІ у Ленінському районі м. Донецьку ТОВ «Фирма «Антей» перебуває з 27.07.1990 року за № 134К, про що свідчить довідка про взяття на облік платника податків від 29.07.2011 року № 404/10/29-014-3. Ідентифікаційний код юридичної особи 13516136, місцезнаходження: 83014, Донецька область, м. Донецьк, вул. Лівобережна, буд. 27.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач самостійно визначив свої податкові зобовязання з податку на додану вартість на підставі поданих до ДПІ у Ленінському районі м. Донецька податкових декларацій з податку на додану вартість (далі декларація з ПДВ):

- від 18.05.2011 року № 9003329187. Згідно рядку 25 Декларації з ПДВ за квітень 2011 року відповідач визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 34308 грн., та яка станом на 01.08.2011 року не сплачена у сумі 18702,66 грн. Строк сплати податкового зобовязання за цією декларацією з ПДВ сплинув 28.05.2011 року.

- від 16.06.2011 року № 9003949943. Згідно рядку 25 Декларації з ПДВ за травень 2011 року відповідач визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 488,00 грн., та яка станом на 01.08.2011 року не сплачена у повному обсязі. Строк сплати податкового зобовязання за даною декларацією з ПДВ сплинув 26.06.2011 року.

- від 18.07.2011 року № 9004826626. Згідно рядку 25 Декларації з ПДВ за червень 2011 року відповідач визначив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 7799,00 грн., та яка станом на 01.08.2011 року не сплачена у повному обсязі. Строк сплати податкового зобовязання за цією декларацією з ПДВ сплинув 28.07.2011 року.

Відповідно до пп.129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу станом на 07.07.2011 року нарахована пеня на податок на додану вартість у сумі 291,39 грн..

З огляду на розрахунок суми боргу (а.с. 3) та облікової картки з податку на додану вартість (а.с. 13), наданих до матеріалів справи ДПІ у Ленінському районі м. Донецька, наведені суми заборгованості з ПДВ (26989,66 грн. основний платіж, 291,39 грн. пеня) обліковуються за ТОВ «Фирма «Антей» станом на 01.08.2011 року.

Також, з матеріалів справи вбачається, що ТОВ «Фирма «Антей» згідно з податковою декларацією з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) від 31.01.2011 року № 9000189322 визначені податкові зобовязання з земельного податку на 2011 рік у розмірі 130180,64 грн. (по 10 848,39 грн. щомісяця). У відповідності до зазначеного вище розрахунку суми боргу (а.с. 3) та облікової картки з земельного податку (а.с. 19), відповідач станом на 01.08.2011 року має заборгованість з земельного податку у загальному розмірі 15163,54 грн., яка склалась за несплату зазначеного податку за травень 2011 року в сумі 4315,15 грн. та червень 2011 року в сумі 10848,39 грн.

Відповідно до пп.129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу станом на 05.07.2011 року нарахована пеня на земельний податок у сумі 55,30 грн..

Таким чином, ТОВ «Фирма «Антей» станом на 01.08.2011 року мав податкову заборгованість на загальну суму у розмірі 42499,89 грн., у т.ч.:

- з податку на додану вартість - у загальній сумі 27281,05 грн. (основний платіж на суму 26989,66 грн., пеня на суму 191,39 грн.);

- з земельного податку у загальній сумі 15218,84 грн. (основний платіж на суму 15163,54 грн., пеня на суму 55,30 грн.).

Як вже зазначено вище за текстом цієї постанови, представник відповідача у судовому засіданні зазначив, що наведені податки частково сплачені до бюджету протягом серпня 2011 року, таким чином станом на день розгляду адміністративної справи, загальна сума заборгованості зменшена.

На підтвердження наведеного, представником позивача надані до матеріалів справи наступні платіжні доручення:

- платіжні доручення від 03.08.2011 року № 286 та від 12.08.2011 року № 314 про перерахування суми з податку на додану вартість у розмірі 10000,00 грн. та 9000,00 грн. відповідно;

- платіжні доручення від 03.08.2011 року № 287 та від 12.08.2011 року № 315 про перерахування суми з земельного податку у розмірі 5848,39 грн. та 4000,00 грн. відповідно.

У відповідності до вимог п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПКУ пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Пеня нараховується після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня (п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

В матеріалах справи містяться надані позивачем картки облікового рахунку ТОВ «Фирма «Антей» з податку на додану вартість та земельному податку з огляду на які вбачається, що станом на 01.08 2011 року за відповідачем рахується недоїмка у розмірах, які також вказані позивачем у позовних вимогах, тобто, заборгованість ТОВ «Фирма «Антей» з податку на додану вартість становить 27281,05 грн. (в т.ч. основний платіж - 26989,66 грн., пеня - 191,39 грн.) та земельному податку становить 15218,84 грн. (основний платіж - 15163,54 грн., пеня - 55,30 грн.).

Судом встановлено, що з урахуванням вимог Податкового кодексу України ДПІ у Ленінському районі м. Донецька зараховано сплачені ТОВ «Фирма «Антей» кошти в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення та перераховано пеню, що підтверджено матеріалами справи.

Таким чином, у відповідності до розрахунку суми податкового боргу станом на 28.08.2011 року, що міститься в матеріалах справи за ТОВ «Фирма «Антей» на день розгляду даної адміністративної справи рахується наступна податкова заборгованість:

- по податку на додану вартість: за декларацією з ПДВ за травень від 16.06.2011 року № 9003949943 - 343,81 грн.; за декларацією з ПДВ за червень 2011 року від 18.07.2011 року № 9004826626 - 7799,00 грн.; заборгованість по нарахованій пені з ПДВ становить 464,72;

- по земельному податку: заборгованість за декларацією від 31.01.2011 року №9000189322 за червень 2011 року становить в сумі 5 370,45 грн.; заборгованість по нарахованій пені по земельному податку становить 48,24 грн.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Приписами статті 16 Податкового кодексу України визначені зобовязання платників податків, один з яких зобовязує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до статті 31 Податкового кодексу України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою. Строк сплати податку та збору обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями, днями або вказівкою на подію, що повинна настати або відбутися. Строк сплати податку та збору встановлюється відповідно до податкового законодавства для кожного податку окремо.

Так, приписами статі 200 Податкового кодексу України визначено, що сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду (п.200.1 ст. 200 ПКУ). При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом (п.200.2 ст. 200).

У відповідності до статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1. ст. 203 ПКУ). Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (п. 203.2. ст. 203 ПКУ).

Згідно ст. 2 Закону України «Про плату за землю» використання землі в Україні є платним; плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати; власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок.

Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, а суб'єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки, землекористувач, у тому числі орендар (ст. 5 цього ж Закону).

Приписами Податкового кодексу України встановлений порядок обчислення плати за землю, строк плати за землю, відповідальність за порушення вимог цього кодексу.

Так, відповідно до п. 286.2 ст. 286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Пунктом 287.3 статті 287 ПКУ, яким встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Дана норма кореспондується з ч. 1 ст. 17 Закону України «Про плату за землю» податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю (п. 290.1 ст. 290 ПКУ).

Пунктом 309.2 статті 309 ПКУ встановлено, що платники податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність подання податкових декларацій та сплати сум податку.

Податковим кодексом України (далі ПКУ) встановлено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання ( пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

З огляду на наведене, оскільки податкові зобовязання з податку на додану вартість та земельному податку ТОВ «Фирма «Антей» не сплачені в установлені законом строки, такі зобов'язання є податковим боргом.

Приписами Податкового кодексу України встановлені обовязки платників податків, такі як, виконання законних вимог контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів.

Наведені розрахунки податкового боргу відповідають положенням законодавства, фактичним обставинам справи та відповідачем визнані.

Згідно зі п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Беручи до уваги те, що суму заборгованості з податку на додану вартість та земельному податку відповідач на день розгляду цього спору частково сплатив, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню в сумі 14026,22 грн., у т.ч. по податку на додану вартість в сумі 8607,53 грн. (8142,81 грн. основний платіж, 464,72 пеня), по земельному податку в сумі 5418,69 грн. (5370,45 грн. основний платіж, 48,24 пеня).

Згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідач суду не надав.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 71, 86, 94, ст. 105, 158 - 162, 183-2 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позов прокурора Ленінського району м. Донецька в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Донецька до товариства з обмеженою відповідальністю «Фирма «Антей» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 27281,05 грн. та земельного податку у розмірі 15218,84 грн. задовольнити частково.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Фирма «Антей» (ідентифікаційний код юридичної особи 13516136, місцезнаходження: 83014, Донецька область, м. Донецьк, вул. Лівобережна, буд. 27) у банках, що його обслуговують:

- на користь Державного бюджету України (р/р 31117029700009 в ГУДКУ в Донецькій області, код платежу 14010100, ЄДРПОУ 34687064, одержувач УДК у Ленінському районі м. Донецька, МФО 834016) заборгованість по податку на додану вартість у загальній сумі 8607,53 грн. (вісім тисяч шістсот сім грн. 53 коп.), а саме: згідно з декларацією ПДВ від 16.06.2011 року № 9003948943 за травень 2011 року суму у розмірі 343,81 грн.; згідно з декларацією ПДВ від 18.07.2011 року № 9004826626 за червень 2011 року суму у розмірі 7799,00 грн.; суму нарахованої пені у розмірі 464,72 грн.

- на користь місцевого бюджету (р/р 33215811700009 в ГУДКУ в Донецькій області, МФО 834016, одержувач місцевий бюджет Ленінської районної ради, ЄДРПОУ 34687064, код платежу 13050100) заборгованість з земельного податку у загальній сумі 5418,69 грн. (пять тисяч чотириста вісімнадцять грн. 69 коп.), а саме: згідно із податковою декларацією з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) від 31.01.2011 року № 9000189322 суму у розмірі 5370,45 грн.; суму нарахованої пені у розмірі 48,24 грн.

Вступну та резолютивну частини постанови виготовлено у нарадчій кімнаті і проголошено в присутності представника відповідача 29 серпня 2011 року. Повний текст постанови виготовлений 2 вересня 2011 року.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецькій окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня проголошення постанови апеляційної скарги.

В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, з подачею копій апеляційної скарги відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Суддя Чучко В.М.