Постанова № 18107330, 21.07.2011, Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 4-183/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

21.07.2011 года судья Красногвардейского районного суда г. Днепропетровска Билык И.А.,

при секретаре:Сорокиной А.С.

с участием прокурора:Марченко В.А.

представителей, лица подавшего жалобу:ОСОБА_1

ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске жалобу ОСОБА_3 на постановление старшего следователя налоговой милиции ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска Лещенко Д.А. от 30 июня 2011 года о возбуждении уголовного дела, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

13 июля 2011 года в суд поступила жалоба ОСОБА_3 на постановление старшего следователя налоговой милиции ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска Лещенко Д.А. от 30 июня 2011 года о возбуждении уголовного дела, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

В обоснование своей жалобы ОСОБА_3 и его представители поддержали доводы жалобы, указав на то, что уголовное дело было возбуждено по результатам проведения плановой выездной проверки ООО «ПКП СДТ»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства в период с 01 января 2010 по 31 декабря 2010 года, проводившейся государственной налоговой инспекцией в Красногвардейском районе г. Днепропетровска с 14 марта 2011 года по 21 апреля 2011 года. По результатам проверки был составлен Акт № 1224/23-2-17/31270925 от 21 апреля 2011 года и указали на то, что решение налогового органа, вынесенное по данному акту, в настоящее время обжалуется, и поэтому данное решение не вступило в законную силу и не может служить основанием к возбуждению уголовного дела. Кроме того, представителями ОСОБА_3 было заявлено, что документы, послужившие к возбуждению уголовного дела должны быть добыты законным путем, то есть сотрудниками налоговой милиции не законно приобщено к материалам доследственной проверки - исследование аудиторской фирмы «Аудит Днепроконсульт»по вопросам правомерного ведения налогового учета и отчетности предприятием ООО «ПКП СДТ».

Старший следователь налоговой милиции в судебном заседании пояснила, что поводом и основанием к возбуждению уголовного дела послужили: рапорт сотрудника ОНМ ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска (КОЗП № 101 от 30 июня 2011 года); Акт № 1224/23-2-17/31270925 от 21 апреля 2011 года о результатах выездной плановой проверки общества с ограниченной ответственностью ООО «ПКП»СДТ»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства в период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2010 года; Исследование аудиторской фирмы «Аудит Днепроконсульт»с отраженным мнением квалифицированного аудитора по вопросам ведения налогового учёта и отчетности по предприятию ООО «ПКП»СДТ», согласно которому установлен факт неправомерного формирования ООО «ПКП»СДТ»налогового кредита по операциям с предприятиями ООО «Альтос» и ООО «Арк-Корр», а так же иные материалы доследственной проверки, собранные ОНМ ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, в их совокупности. Поэтому, на основании добытых материалов доследственной проверки, в соответствии со ст.ст. 94, 97, 98 УПК Украины, было возбуждено уголовное дело в отношении ОСОБА_3, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

В судебном заседании прокурор указал на то, что согласно ст. 98 УПК Украины, постановление о возбуждении уголовного дела выносится следователем при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 УПК Украины. Данное уголовное дело возбуждено в соответствии с действующим законодательством Украины, поскольку в материалах послуживших основанием для возбуждения уголовного дела имеются достаточные данные, указывающие на признаки состава преступления и у следователя было достаточно поводов и оснований для возбуждения данного уголовного дела, и поэтому учитывая изложенное выше жалоба ОСОБА_3 не подлежит удовлетворению.

Изучив материалы жалобы, а также материалы, послужившие поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, проверив наличие поводов и оснований, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела выслушав лицо, подавшее жалобу, и его представителей которые настаивали на удовлетворении жалобы, заслушав пояснения старшего следователя налоговой милиции, мнение прокурора, полагавшего необходимым оставить жалобу ОСОБА_3 без удовлетворения, суд пришел к выводу о том, что жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд должен проверять наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела. При этом суд не вправе рассматривать и заранее решать те вопросы, разрешаемые судом при рассмотрении дела по существу. То есть, в соответствии с уголовнопроцессуальным законодательством Украины, проверка данных, указывающих на признаки преступления, сбор и процессуальное закрепление доказательств виновности или невиновности, установление умысла лица возможны только при условии возбуждения уголовного дела и в процессе досудебного следствия по нему.

В представленных суду материалах имеется копия жалобы № 02/06-1 от 02 июня 2011 года на налоговое решение-сообщение, вынесенное по Акту № 1224/23-2-17/31270925 от 21 апреля 2011 года, в государственной налоговой администрации в Днепропетровской области, а также копия решения государственной налоговой администрации в Днепропетровской области № 20263/10/25-008 от 07 июля 2011 года о продлении срока рассмотрения жалобы № 02/06-1 от 02 июня 2011 года до 30 августа 2011 года.

Так, согласно ч. 15 ст. 56 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что жалоба, поданная с соблюдением сроков приостанавливает исполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования. В течение указанного срока налоговые требования которые обжалуются не направляются, а сумма денежного обязательства, считается несогласованной.

В соответствии с ч. 3 ст. 57 Налогового кодекса Украины установлено, что обязанность уплаты денежного обязательства возникает в течение 10 календарных дней с момента окончания процедуры административного обжалования налогового уведомления решения.

Учитывая положение п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Украины по уголовным делам № 15 от 08 октября 2004 года «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей»преступление, предусмотренное ст. 212 УК, является оконченным с момента фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (то есть, сумм согласованных налоговых обязательств), а именно - со следующего дня после наступления срока, в который должен был быть уплачен налог, сбор или другой обязательный платеж, умышленное уклонение от уплаты или уплата в неполном объеме сумм налоговых обязательств, начисленных контролирующими образует законченный состав преступления с момента истечения предельного срока, в который должны быть уплачены начисленные (доначисленные) такими органами суммы указанных обязательств.

Таким образом, обязанность уплаты денежного обязательства по НДС на общую сумму 2 220 450, 00 гривен на момент вынесения постановления о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, не наступил, поскольку на данный момент процедура административного обжалования не завершена, а налоговое обязательство является несогласованным.

Заключение эксперта аудиторской фирмы «Аудит-Днипроконсульт»№ 35 от 21 июня 2011 года, полученный в ходе проверки, не является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела. Так как в соответствии с ч. 4 ст. 97 УПК Украины, доследственная проверка осуществляется путем отобрания объяснений от отдельных граждан или должностных лиц или истребования необходимых документов. Уголовным кодексом Украины не предусмотрено право органов дознания в ходе доследственной проверки на получение экспертных заключений. Поэтому заключение эксперта аудиторской фирмы «Аудит-Днипроконсульт»№ 35 от 21 июня 2011 года не соответствует условиям законности источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Следовательно, из приведенных фактов не усматривается признаков состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Исходя из изложенного выше, постановление о возбуждении уголовного дела № 99116605 по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах в отношении ОСОБА_3 вынесено с нарушением уголовно-процессуального законодательства и при отсутствии достаточных оснований для возбуждения уголовного дела.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу, что при возбуждении уголовного дела, старшим следователем налоговой милиции ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска Лещенко Д.А. от 30 июня 2011 года, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, не были соблюдены требования ст. 98 УПК Украины, поэтому жалоба подлежит удовлетворению, а постановление о возбуждении уголовного дела подлежащим отмене как незаконное.

На оснований изложенного, руководствуясь ст. 236-8 УПК Украины, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_3 на постановление старшего следователя налоговой милиции ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска Лещенко Д.А. от 30 июня 2011 года о возбуждении уголовного дела, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, - удовлетворить.

Постановление старшего следователя налоговой милиции ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска Лещенко Д.А. от 30 июня 2011 года о возбуждении уголовного дела, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, - отменить.

На постановление может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение 7 суток со дня его вынесения.

Судья:И.А. Билык