Постанова № 17772797, 15.08.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 березня 2011 р. Справа № 2а/0470/3414/11

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Горбалінського В.В. розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу в розмірі 4 802 грн. 03 коп., - ВСТАНОВИВ:

24.03.2011 року Центральна міжрайонна державна податкова інспекція у м. Кривому Розі Дніпропетровської області звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з вимогою стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_2 заборгованість з податку на додану вартість та з єдиного податку на загальну суму 4802,03 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що фізична особа підприємець ОСОБА_2 не сплатила суму податкового зобовязання, нарахованого у звязку з порушенням вимог чинного законодавства, а тому у відповідачки виник податковий борг на загальну суму 4802,03 грн. (з податку на додану вартість 3005,45 грн.; з єдиного податку 1796,58 грн.), який не сплачений.

Представник позивача в судове засідання не зявився, але надав до суду клопотання в якому просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі та розглянути справу без його участі.

Представник відповідача в судове засідання не зявився. Відповідач про час і місце розгляду справи повідомлявся належним чином. Заперечень проти адміністративного позову суду не надав. На адресу суду неодноразово повертались конверти з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Суд вважає, що вжив усі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином про розгляд даної адміністративної справи із його участю та реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів.

Відповідно до ч.6 ст.128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Отже, враховуючи зазначені вище підстави, суд вирішив розглянути справу у письмовому провадженні.

Вивчивши матеріали справи та письмові докази в ній суд встановив.

01.01.2011р. набрав чинності Податковий кодекс України від 02.12.2010р. № 2755-УІ, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обовязки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обовязки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Проте, оскільки правовідносини щодо несплати платником податків відповідачем у даній адміністративній справі податкового боргу з податку на додану вартість та єдиного податку на загальну суму 4802,03 грн., виникли до набрання чинності Податковим кодексом України від 02.12.2010р. № 2755-УІ, суд приходить до висновку, що, в даному випадку, при розгляді справи, в частині обґрунтування нарахованого зобовязання, слід застосовувати норми раніше діючого законодавства.

Спеціальними законами, які визначали статус державної податкової служби в Україні, її функції, а також обовязки платників податків щодо сплати податків і зборів (обовязкових платежів) є Закон України «Про державну податкову службу в Україні», Закон України «Про систему оподаткування», Закон України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Закону України «Про податок на додану вартість», Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєкта малого підприємництва», які були чинними та діяли на момент виникнення спірних правовідносин.

Фізична особа підприємець ОСОБА_2 зареєстрована, як субєкт підприємницької діяльності, Довгинцівським районним виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області 10.08.2000 року та знаходиться на обліку у Центральній міжрайонній державній податковій інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області.

Відповідач є платником податків та зборів, передбачених Законом України «Про систему оподаткування» № 1251-ХІІ від 25.06.1991 року.

Відповідно до пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.

У відповідності до п.5.1 ст.5 Закону України № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Форма уточнюючих розрахунків визначається у порядку, встановленому для податкових декларацій.

Фізичною особою підприємцем ОСОБА_2 був поданий до Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації від 29.10.2008 року №55914 на суму 704,00 грн.

За порушення вимог Закону України № 2181-ІІІ до відповідача були застосовані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 35,00 грн.

Також, платником податків до Центральної МДПІ у м. Кривому Розі Дніпропетровської області було подано податкову декларацію по податку на додану вартість від 29.10.2008 року №55898 на суму 811,00 грн. та за порушення норм Закону №2181, податковим органом були нараховані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 41,00 грн.

Згідно пп.16.1.1 п.16.1, пп. 16.4.1 п.16.4 ст.16 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ, після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

На підставі вищезазначеної норми на суму податку на додану вартість була нарахована пеня в сумі 26,44 грн.

У відповідності до статей 4, 5 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ, у разі, коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом, то такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).

Абзацом 3 пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що у разі визначення податкового зобовязання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 зазначеного Закону, платник податків зобовязаний погасити нараховану суму податкового зобовязання протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

04.02.2008 року працівниками Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області здійснено невиїзну документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства. Перевіркою було встановлено несвоєчасну сплату податку на додану вартість нарахованого згідно декларації №18305 від 10.05.2007 року, про що складено акт №248 та прийнято податкове повідомлення рішення №0001201702/0 на суму 0,05 грн., яке отримане відповідачкою (граничний строк сплати 14.02.2008 року).

21.11.2008 року податковим органом було проведено невиїзну документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства, під час якої встановлено, що відповідачкою несвоєчасно сплачено податок на додану вартість, нарахований згідно декларацій №18305 від 10.05.2007 року та №55914 від 29.10.2008 року. За результатами перевірки складено акт №3914/1702/НОМЕР_1 та прийняті податкові повідомлення рішення: №0020371702/0 на суму 43,70 грн., отримано 21.11.2008 року; №0020361702/0 на суму 81,45 грн., отримано відповідачем 01.12.2008 року.

12.11.2009 року працівниками Центральної МДПІ у м. Кривому Розі Дніпропетровської області було здійснено невиїзну документальну перевірку (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, повязаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів). Під час перевірки встановлено, що відповідачка не подала до податкового органу декларації з податку на додану вартість за 4 квартал 2009 року та за період з січня по вересень 2009 року про що, складено акт № 3535/172/НОМЕР_1. На підставі зазначеного акту до підприємця було застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1700,00 грн., які визначені у податковому повідомленні рішенні №0026591702/0. Податкове повідомлення рішення направлялось відповідачу поштою, але на адресу Центральної МДПІ у м. Кривому Розі Дніпропетровської області повернувся конверт з відміткою про неможливість вручення.

У відповідності до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2 та 4.3 ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених пп.5.2.2 цього Закону.

Отже, враховуючи вищевикладене податкове зобовязання є узгодженим.

Як вбачається із позовної заяви, відповідачкою було частково сплачене податкове зобовязання з податку на додану вартість у розмірі 600,29 грн., таким чином загальна сума податкового зобовязання складає 3005,45 грн.

15.12.2006 року відповідач звернувся до Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області із заявою про застосування до нього спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з такого виду діяльності як загальні механічні операції, посередницькі послуги, інформаційні послуги із використанням найманої праці (2 особи).

Пунктом 2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєкта малого підприємництва» в редакції Указу Президента від 28.06.1999р. № 746/99 визначено, що ставка єдиного податку для субєктів малого підприємництва фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн. та не більше 200 грн. на місяць. У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

Отже, відповідач, звернувшись з відповідною заявою до органу податкової інспекції про застосування до нього спрощеної системи оподаткування, погодився на сплату єдиного податку за встановленою ставкою у розмірі 400 грн. на місяць.

Пунктом 2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєкта малого підприємництва» в редакції Указу Президента від 28.06.1999р. № 746/99 передбачено, що субєкт підприємницької діяльності фізична особа повинен сплачувати суму єдиного податку щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Із витягу з особової картки платника податків вбачається, що відповідач у визначені вищенаведеними нормами строки не сплачував єдиний податок у період з січня по липень 2007 року, а тому у нього виникла заборгованість в розмірі 2726,58 грн. (за період з січня по березень 2007 року у розмірі 400,00 грн. на місяць + за період з квітня по липень 2007 року у розмірі 300,00 грн. на місяць + пеня у розмірі 326,58 грн.). Відповідачкою було частково сплачене податкове зобовязання на суму 930,00 грн. (2 726,58 грн. 930,00 грн.). Таким чином, загальна сума несплаченого єдиного податку складає 1796,58 грн.

Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі Дніпропетровської області було направлене фізичній особі - підприємцю ОСОБА_2 лист-повідомлення від 01.08.2009 року про наявність заборгованості та необхідність її сплати, проте її сплачено не було.

Отже, загальна сума заборгованості відповідача по єдиному податку складає 1796,58 грн., на час розгляду справи борг відповідачем не погашено.

Частиною 2 статті 5 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєкта малого підприємництва» від 03.07.1998р. № 727/98 в редакції Указу Президента від 28.06.1999р. № 746/99 також передбачено, що субєкти малого підприємництва несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків та сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.

Відповідно до п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України.

Згідно пп.6.2.1. п.6.2 ст. 6 зазначеного Закону у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.

У разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.

08.06.2007 року Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі Дніпропетровської області було сформовано першу податкову вимогу №1/978 на суму 42,00 грн.

У звязку із несплатою боргу 10.07.2007 року податковим органом було направлено другу податкову вимогу №2/1309 на суму 42,00 грн.

Отже, враховуючи вищевикладене, загальна сума боргу фізичної особи підприємця ОСОБА_2 складає 4802,03 грн., що підтверджується деклараціями, податковими повідомленнями рішеннями, податковими вимогами, витягом з облікової картки та іншими матеріалами справи.

Згідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до п. 95.1 ст.95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.3 ст.95 цього Кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Статтею 124 Конституції України передбачено, що юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі, водночас частиною 2 статті 19 Конституції України визначено, що органи державної влади (до яких належать органи державної податкової служби) та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що на час розгляду справи сума боргу відповідачем не сплачена в добровільному порядку, відповідних доказів суду не надано, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а тому, податкові зобовязання відповідача підлягають погашенню за рахунок примусовому стягнення його активів.

Керуючись ст.ст. 14, 70, 71, 72, 86, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області до фізичної особи підприємця ОСОБА_2 про стягнення заборгованості у розмірі 4802, 03 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_2 (50086, АДРЕСА_1 ідентифікаційний номер НОМЕР_1 р/р 26007010048843 (українська гривня), Криворізька філія ВАТ «ПівденкомБанк» м. Кривий Ріг, МФО 306889; р/р 26004500016067 (українська гривня), ЗАТ «Інвест Кредит Банк», м. Кривий Ріг, МФО 306801; р/р 2600800018485 (українська гривня), філія ВАТ «УкрексімБанк» м. Кривий Ріг, МФО 305589) на користь бюджету загальну суму податкового боргу у розмірі 4802,03 грн. (чотири тисячі вісімсот дві грн. 03 коп.), а саме:

-з податку на додану вартість у розмірі 3005,45 грн. (код платежу 1410100, р/р 31113029700021, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012);

-з єдиного податку у розмірі 1796,58 грн. (код платежу 16050200, р/р 34213379700021, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012).

Копію постанови направити сторонам.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя

В.В. Горбалінський