Постанова № 17705515, 30.06.2011, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01014, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

30 червня 2011 року 10:15 № 2а-2998/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Арсірія Р.О. при секретарі судового засідання Розсошко К.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "Фактор Капітал"

до Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва

провизнання нечинними рішень про застосування штрафних санкцій Товариство з обмеженою відповідальністю «Фактор Капітал»звернулось до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до ДПІ у Голосіївському районі м.Києва, в якому просить скасувати та визнати нечинними рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000742202/0, №0000752202/0 від 21.07.2010, №0000942202 від 11.10.2010.

На думку позивача, внаслідок помилкових дій та не вивчення всіх документів по ЗЕД взаєморозрахункам, посадовими особами ДПІ у Голосіївському районі м. Києва були зроблені помилкові висновки щодо порушення термінів розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами ТОВ «Фактор Капітал»із компаніями «Swindom Trading Co Limited», «Baltic Petroleum OU»по контрактам №11/07/07 від 11.07.2007, №15/08/07 від 15.08.2007, №16/08/07 від 16.08.2007.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на розяснення Національного банку України про правомірність припинення зобовязань між ТОВ «Фактор Капітал»та його контрагентами по зовнішньоекономічним операціям шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.

Відповідач проти позову заперечив. Зазначив, що припинення зобовязань за контрактами ТОВ «Фактор Капітал»із компаніями «Swindom Trading Co Limited», «Baltic Petroleum OU»відбулось з порушенням умов, передбачених п. 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 №136. Отже, до позивача правомірно застосовано санкції передбаченні ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення представників, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини справи, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва, встановив:

ДПІ у Голосіївському районі м. Києва на підставі п. 1 ст. 11-1 Закону України від 4 грудня 1990 року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні»проведена документальна невиїзна перевірка ТОВ «Фактор Капітал»з питань дотримання вимог валютного законодавства України при розрахунках по зовнішньоекономічним контрактам від 11.07.2007 №11/07/07 з нерезидентом «Swindom Trading Co Limited»(Кіпр), від 15.08.2008 №15/08/07 з нерезидентом «Baltic Petroleum OU»(Естонія), від 16.08.2007 №16/08/07 з нерезидентом «Baltic Petroleum OU»(Естонія) згідно листа ДПА України від 31.05.2010 №10584/7/22-5017.

За результатами перевірки складено акт від 05.07.2010 №685/1-22-20-31871186 та винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 21.07.2010 №0000742202/0, яким позивачу за порушення строків декларування валютних цінностей та іншого майна визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 850 грн. та від 21.07.2010 №0000752202/0, яким застосовано штрафні санкції у розмірі 58113173 грн. пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД.

Не погоджуючись із зазначеними рішеннями позивач оскаржив їх у адміністративному порядку до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, яка Рішенням від 04.10.2010 №20924/10/25-011 відмовила у задоволенні скарги ТОВ «Фактор Капітал», залишила без змін рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000752202/0 від 21.07.2010 та збільшила на 850 грн. суму штрафних (фінансових) санкцій, визначених у рішенні від 21.07.2010 №0000742202/0, у звязку з чим було винесено рішення від 11.10.2010 №0000942202 на суму 850 грн.

Рішеннями ДПА у м. Києві та ДПА України було відмовлено в задоволенні повторних скарг ТОВ «Фактор Капітал»рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000742202/0, №0000752202/0 від 21.07.2010, №0000942202 від 11.10.2010 залишено без змін.

Так, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва в ході перевірки ТОВ «Фактор Капітал»встановлено наступне.

ТОВ «Фактор Капітал»(Комісіонер) було укладено договір - комісії від 11.07.2007 №11/07/07 з нерезидентом «Swindom Trading Co Limited», Комітент (Кіпр), згідно якого Комісіонер за дорученням Комітента від свого імені та за рахунок Комітента зобов'язується купити літнє дизельне паливо Л-0,2, ГОСТ 305-82, російського виробництва, що знаходиться в системі магістральних трубопроводів ОАО «АК Траснефтепродукт». Комісіонер зобов'язується організувати транспортування Товару та доставку його до НП (наливного пункту) «Новоград-Волинський», при цьому вартість транспортування повинна бути включена в вартість придбаного Комісіонером для Комітента товару. Комісійна винагорода, що належить Комісіонеру за виконання зобов'язань по договору складає 1,00 дол. США (без урахування ПДВ за ставкою 20%) за 1 метричну тонну товару, прийнятого Комітентом від Постачальника.

На виконання умов договору комісії ТОВ «Фактор Капітал»було укладено 7 зовнішньоекономічних договорів щодо поставки палива. Кошти нерезидентам за товар перераховувались на умовах документарного акредитиву.

На виконання договору комісії були укладені контракти:

Згідно умов контракту від 15.08.2007 № 15/08/07 Комісіонером - ТОВ «Фактор Капітал»було відкрито акредитив у Банку на суму 5 800 000,00 дол. США на користь нерезидента «Baltic Petroleum OU»(Естонія). Платіж за акредитивом було здійснено банком 05.09.2008.

Відповідно до умов Контракту компанія «Baltic Petroleum OU»передала, а ТОВ «Фактор Капітал»прийняло за межами України в системі магістральних трубопроводів ОАО «АК Транснефтепродукт» товар (дизельне паливо) в кількості 10 000,00 метричних тонн на суму 5 800 000,00 дол. США. Прийняте Комісіонером дизельне паливо було передане за межами України в системі магістральних трубопроводів ОАО «АК Транснефтепродукт»Комітенту - «Swindom Trading Co Limited»(Кіпр).

Комітент «Swindom Trading Co Limited»не забезпечив Комісіонера - ТОВ «Фактор Капітал»коштами на виконання умов Договору комісії в розмірі 5 800 000,00 дол. США.

Між ТОВ «Фактор Капітал», «Swindom Trading Co Limited»(Кіпр) та «ОР Eximenergo Limited»(Кіпр) було укладено трьохсторонню угоду від 10.01.2009 № 19/01/09 на загальну суму 7 547 165,41 дол. США, відповідно до якої відбулась заміна сторони (кредитора) в зобов'язанні, а саме «ОР Eximenergo Limited»частково виконує грошові зобов'язання «Swindom Trading Co Limited»перед ТОВ «Фактор Капітал», які виникли за Договором комісії та актом приймання передачі нафтопродуктів на суму 5 800 000,00 дол. США.

Після укладання цієї угоди компанія «ОР Eximenergo Limited»набула зобов'язання здійснити оплату на користь ТОВ «Фактор Капітал»в сумі 5 800 000,00 дол. США, а ТОВ «Фактор Капітал»набуло право вимоги здійснення такої оплати. У встановлений угодою строк «ОР Eximenergo Limited»не здійснило оплату на користь ТОВ «Фактор Капітал».

Між ТОВ «Фактор Капітал», ТОВ «Фактор Ексім»(Боржник) та «ОР Eximenergo Limited»було укладено трьохсторонню угоду від 27.01.2009 № 27/01/09 на загальну суму 7547165,41 дол. США, відповідно до умов якої відбулася заміна сторони (кредитора) в зобов'язанні, а саме ТОВ «Фактор Капітал»за вказаною угодою частково виконує зобов'язання Боржника - ТОВ «Фактор Ексім»перед «ОР Eximenergo Limited», які виникли на підставі зовнішньоекономічного контракту на поставку товару від 30.11.2007 № РКР 301107.

За угодою від 27.01.2009 № 27/01/09 ТОВ «Фактор Капітал»взяв на себе зобов'язання оплатити за Боржника товар, який був поставлений за зовнішньоекономічним контрактом від 30.11.2007 № РКР 301107 на загальну суму 7 547 165,41 дол. США. Для закриття валютної операції за Контрактом від 15.08.2007 №15/08/07 використовується сума 5 800 000,00 дол. США - обов'язок ТОВ «Фактор Капітал»сплатити за Боржника вартість поставленого товару за контрактом від 30.11.2007 № РКР 301107 згідно ВМД:

-124000017/8/015285 на суму 3 657 917,76 дол. США. (використовується вся сума);

-124000017/8/015298 на суму 1 292 984,64 дол. США. (використовується вся сума);

-124000017/8/015308 на суму 257 391,36 дол. США. (використовується вся сума);

-124000017/8/015278 на суму 240,96 дол. США. (використовується вся сума);

-124000017/8/015284 на суму 43 733,76 дол. США. (використовується вся сума);

-124000017/8/015286 на суму 4 591 257,50 дол. США. (використовується сума 547 731,52 дол. США).

Таким чином, внаслідок укладеної між трьома сторонами угоди від 27.01.2009 №27/01/09, відбулась заміна кредитора («ОР Eximenergo Limited») в зобов'язанні шляхом виконання обов'язку Боржника (ТОВ «Фактор Ексім») третьою особою (ТОВ «Фактор Капітал»).

Враховуючи, те що «ОР Eximenergo Limited»є боржником і має грошові зобов'язання перед ТОВ «Фактор Капітал»в сумі 5 800 000,00 дол. США, які виникли на підставі трьохсторонньої угоди від 10.01.2009 № 19/01/09, а ТОВ «Фактор Капітал»є боржником та має грошові зобов'язання перед «ОР Eximenergo Limited»в сумі 5 800 000,00 дол. США, які виникли на підставі трьохсторонньої угоди від 27.01.2009 № 27/01/09, а також те, що строки виконання таких зобов'язань вже настали, «ОР Eximenergo Limited»та ТОВ «Фактор Капітал»підписали Угоду про залік зустрічних однорідних вимог від 09.02.2009 № 09/02/09. Залік передбачає припинення зобов'язань між сторонами на загальну суму 7 547 165,41 дол. США, із них, для закриття зовнішньоекономічної операції за Контрактом від 15.08.2007 №15/08/07 використовується сума 5 800 000,00 дол. США.

Внаслідок підписаної угоди про залік зустрічних однорідних вимог, зобов'язання «ОР Eximenergo Limited»перед ТОВ «Фактор Капітал»по перерахуванню грошових коштів за «Swindom Trading Co Limited»по Договору комісії за товар, як і зобов'язання ТОВ «Фактор Капітал»перед «ОР Eximenergo Limited»по перерахуванню грошових коштів в розмірі 5800000,00 дол. США за укладеною між трьома сторонами угодою від 27.01.2009 №27/01/09 припинилися.

Згідно умов контракту від 16.08.2007 № 16/08/07 Комісіонером - ТОВ «Фактор Капітал»було відкрито акредитив у Банку на суму 5 800 000,00 дол. США на користь нерезидента «Baltic Petroleum OU»(Естонія). Платіж за акредитивом було здійснено банком 05.09.2008.

Відповідно до умов Контракту компанія «Baltic Petroleum OU»передала, а ТОВ «Фактор Капітал»прийняло за межами України в системі магістральних трубопроводів ОАО «АК Транснефтепродукт» товар (дизельне паливо) в кількості 10 000,00 метричних тонн на суму 5 800 000,00 дол. США. Прийняте Комісіонером дизельне паливо було передане за межами України в системі магістральних трубопроводів ОАО «АК Транснефтепродукт»Комітенту - «Swindom Trading Co Limited»(Кіпр).

27.11.2007 та 30.11.2007 від Комітента «Swindom Trading Co Limited»на користь ТОВ «Фактор Капітал»за договором комісії надійшло забезпечення грошовими коштами в загальному розмірі 7 250 015,00 дол. США. З них частково забезпечено грошовими коштами на купівлю товару в компанії «Baltic Petroleum OU»за контрактом від 16.08.2007 № 16/08/07 на суму 3 252 834,59 дол. США.

Між «ОР Eximenergo Limited», «Swindom Trading Co Limited»та ТОВ «Фактор Капітал»було укладено трьохсторонню угоду - контракт від 10.01.2009 № 19/01/09 на загальну суму 7547165,41 дол. США, відповідно до якої відбулась заміна сторони (кредитора) в зобовязанні, а саме: «ОР Eximenergo Limited»частково в сумі 1 747 165,41 дол. США виконує грошові зобовязання «Swindom Trading Co Limited»перед ТОВ «Фактор Капітал».

Після укладання цієї угоди «ОР Eximenergo Limited»набув зобов'язання здійснити оплату на користь ТОВ «Фактор Капітал»в сумі 1 747 165,41 дол. США, а ТОВ «Фактор Капітал»набув право вимоги здійснення такої оплати. У встановлений строк «ОР Eximenergo Limited»не здійснило оплату на користь ТОВ «Фактор Капітал».

Між ТОВ «Фактор Капітал», ТОВ «Фактор Ексім»(Боржник) та «ОР Eximenergo Limited»було укладено трьохсторонню угоду від 27.01.2009 № 27/01/09 на загальну суму 7547165,41 дол. США, відповідно до умов якої відбулася заміна сторони (кредитора) в зобов'язанні, а саме ТОВ «Фактор Капітал»за вказаною угодою частково виконує зобов'язання Боржника - ТОВ «Фактор Ексім»перед «ОР Eximenergo Limited», які виникли на підставі зовнішньоекономічного контракту на поставку товару від 30.11.2007 №РКF 301107.

За угодою від 27.01.2009 № 27/01/09 ТОВ «Фактор Капітал»взяв на себе зобов'язання оплатити за Боржника товар, який був поставлений за зовнішньоекономічним контрактом від 30.11.2007 № РКР 301107 на загальну суму 7 547 165,41 дол. США. Для закриття валютної операції за Контрактом від 16.08.2007 №16/08/07 використовується сума 1 747 165,41 дол. США - обов'язок ТОВ «Фактор Капітал»сплатити за Боржника вартість поставленого товару за контрактом від 30.11.2007 № РКР 301107 згідно ВМД № 124000017/8/015286 на суму 1747165,41 дол. США (використовується вся сума).

Таким чином, внаслідок укладеної між трьома сторонами угоди від 27.01.2009 №27/01/09, відбулась заміна кредитора («ОР Eximenergo Limited») в зобов'язанні шляхом виконання обов'язку Боржника (ТОВ «Фактор Ексім») третьою особою (ТОВ «Фактор Капітал»).

Враховуючи, те що «ОР Eximenergo Limited»є боржником і має грошові зобов'язання перед ТОВ «Фактор Капітал»в сумі 1 747 165,41 дол. США, які виникли на підставі трьохсторонньої угоди від 27.01.2009 № 27/01/09, а також те, що строки виконання таких зобов'язань вже настали, «ОР Eximenergo Limited»та ТОВ «Фактор Капітал»підписали Угоду про залік зустрічних однорідних вимог від 09.02.2009 № 09/02/09. Залік передбачає припинення зобовязань між сторонами на загальну суму 7 547 165,41 дол. США, із них, для закриття зовнішньоекономічної операції за Контрактом від 16.08.2007 № 16/08/07 використовується сума 1 747 165,41 дол. США.

Внаслідок підписаної угоди про залік зустрічних однорідних вимог, зобов'язання «ОР Eximenergo Limited»перед ТОВ «Фактор Капітал»по перерахуванню грошових коштів за «Swindom Trading Co Limited»по Договору комісії за товар, як і зобов'язання ТОВ «Фактор Капітал»перед «ОР Eximenergo Limited»по перерахуванню грошових коштів в розмірі 1 747 165,41 дол. США за укладеною між трьома сторонами угодою від 27.01.2009 № 27/01/09 припинилися.

Між ТОВ «Фактор Капітал»та «Swindom Trading Co Limited»укладено зовнішньоекономічний контракт на поставку товару від 16.02.2009 № РС 160209, відповідно до якого «Swindom Trading Co Limited»поставив на користь ТОВ «Фактор Капітал» товар на суму 800 000,00 дол. США.

Враховуючи що внаслідок проведених і описаних вище операцій (зарахування грошових коштів від «Swindom Trading Co Limited»в сумі 3 252 834,59 дол. США, підписання трьохсторонньої угоди від 10.01.2009 № 19/01/09 та Угоди про залік зустрічних однорідних вимог від 09.02.2009 № 09/02/09 на суму 1 747 165,41 дол. США) «Swindom Trading Co Limited»є боржником за договором комісії по відношенню до ТОВ «Фактор Капітал»в сумі 800 000,00 дол. США а ТОВ «Фактор Капітал»є боржником перед «Swindom Trading Co Limited»за зовнішньоекономічним контрактом від 16.02.2009 № РС 160209 в сумі 800 000,00 дол. США, «Swindom Trading Co Limited»та ТОВ «Фактор Капітал», підписали Угоду про залік зустрічних однорідних вимог від 03.03.2009 № 03/03/09. Залік передбачає припинення зобов'язань між сторонами на загальну суму 800 000,00 дол. США.

Внаслідок підписаної угоди про залік зустрічних однорідних вимог, зобов'язання «Swindom Trading Co Limited»перед ТОВ «Фактор Капітал»по перерахуванню грошових коштів по Договору комісії за товар, як і зобов'язання ТОВ «Фактор Капітал»перед «Swindom Trading Co Limited»по перерахуванню грошових коштів в розмірі 800 000,00 дол. США за зовнішньоекономічним контрактом на поставку товару від 16.02.2009 № РС 160209 припинилися.

Враховуючи всі проведені та описані вище операції, «Swindom Trading Co Limited»перестав бути боржником та виконав грошові зобов'язання в розмірі 5 800 000,00 дол. США перед ТОВ «Фактор Капітал»по договору комісії від 11.07.2007 № 11/07/07.

Проаналізувавши обставини справи, дослідивши подані сторонами докази по справі, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Національний банк України, відповідно до статті 44 Закону України «Про Національний банк України»видає нормативно-правові акти щодо ведення валютних операцій та згідно зі статтею 11 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»видає у межах, передбачених зазначеним Декретом, обов'язкові для виконання нормативні акти щодо здійснення операцій на валютному ринку України.

На виконання вимог Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»Інструкцією про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 р. №136 із змінами та доповненнями, встановлений порядок здійснення уповноваженими банками контролю за дотриманням резидентами встановлених законодавством України строків розрахунків за експортними, імпортними операціями (у тому числі в частині їх постановки на валютний контролю та зняття з контролю).

Відповідно до п. 1.10 Інструкції експортна, імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо:

вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями;

вимоги однорідні;

строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги;

між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.

Судом не приймаються до уваги твердження відповідача стосовно неоднорідності зустрічних вимог за укладеними позивачем зовнішньоекономічними угодами, виходячи з наступного.

Закон України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»регулює порядок припинення зобовязань між резидентом і нерезидентом шляхом виконання, проте це не виключає можливості припинити зобовязання в інший спосіб, зокрема зарахуванням.

Частиною 4 статті 6 Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність» передбачено, що субєкти ЗЕД мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім прямо або у винятковій формі заборонених законами України.

Статтею 601 Цивільного кодексу України одним із способів припинення зобовязань передбачено зарахування, при якому погашаються зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, або невстановлений, або визначений моментом предявлення вимоги.

Таким чином, Закони України «Про зовнішньоекономічну діяльність», «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»та Цивільний кодекс України не виключають можливості припинення зобов'язання між контрагентами шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.

Позивач, з метою розяснення правомірності здійснення операцій по заміні кредитора в зобовязаннях по зовнішньоекономічним контрактам зовнішньоекономічних контрактів від 11.07.2007 №11/07/07, від 15.08.2007 № 15/08/07, від 16.08.2007 № 16/08/07, звернувся до Національного банку України листами від 23.11.2009 №1475, №1476, де було описано валютні операції між ТОВ «Фактор Капітал», «Swindom Trading Co Limited», «Baltic Petroleum OU», «ОР Eximenergo Limited»та ТОВ «Фактор Ексім».

Національний банк України, за результатом розгляду листів ТОВ «Фактор Капітал»надав розяснення щодо правомірності припинення зобовязання на підставі угоди про залік зустрічних однорідних вимог та зняття експортно-імпортних операцій з валютного контролю.

Так, в листі НБУ від 04.12.2009 №28-213/4487-22568 зроблено наступний висновок:

«Як вбачається із інформації, викладеної у Листах, у конкретних випадках, про які йдеться, Угоди укладаються між сторонами з дотриманням вимог цивільного та валютного законодавства України, зокрема статті 601 ЦКУ та Інструкції №136.

Отже, наведена в Листах інформація про конкретні валютні операції, зобовязання за якими припиняються шляхом заліку зустрічних однорідних вимог, свідчить про укладення правочинів та виконання зобовязань за ними між сторонами з дотриманням вимог цивільного та валютного законодавства України.».

Як встановлено судом, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва підтверджено, що грошові зобовязання за контрактами від 11.07.2007 № 11/07/07, від 15.08.2007 № 15/08/07 та від 16.08.2007 № 16/08/07 припинилися внаслідок підписання угод про залік зустрічних однорідних вимог.

Разом з тим, податковим органом зроблено висновок, що під час виконання зовнішньоекономічних контрактів від 11.07.2007 №11/07/07, від 15.08.2007 № 15/08/07, від 16.08.2007 № 16/08/07 ТОВ «Фактор Капітал»не виконано умови, встановлені п. 1.10 Інструкції, а отже порушено строки встановлені ст. 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті». У звязку з цим до нього необхідно застосовувати санкції передбачені ст. 4 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Відповідач не довів суду порушення позивачем п. 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями. Крім того, позиція податкового органу щодо невиконання ТОВ «Фактор Капітал» вимог п. 1.10 Інструкції спростована листом Національного банку України від 04.12.2009 №28-213/4487-22568.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що проведений залік однорідних вимог між ТОВ «Фактор Капітал», «Swindom Trading Co Limited», «Baltic Petroleum OU», «ОР Eximenergo Limited»та ТОВ «Фактор Ексім»відповідає вимогам п. 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 04.03.1999р. № 136, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.05.1999р. за №338/3631.

Отже, висновок податкового органу про порушення ТОВ «Фактор Капітал»строків встановлених ст. 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»є необґрунтованим та таким, що не відповідає чинному законодавству України.

Відповідно до ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам відповідач як субєкт владних повноважень не довів правомірності визначення позивачу штрафних (фінансових) санкцій у рішеннях №0000742202/0, №0000752202/0 від 21.07.2010, №0000942202 від 11.10.2010

Згідно з ч.3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобовязані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією України.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 69-71, 94, 160-163, 167 КАС України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Фактор Капітал»задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати рішення Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000742202/0, №0000752202/0 від 21.07.2010, №0000942202 від 11.10.2010.

Судові витрати в сумі 3,40 грн. присудити на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Фактор Капітал»за рахунок Державного бюджету України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя Р.О. Арсірій