Вирок № 17546023, 31.05.2011, Козятинський міськрайонний суд Вінницької області

Вирок Іменем України

11 квітня 2011 року

Козятинський міськрайонний суд

Вінницької області

В складі головуючого судді: Проця В.А.

при секретарі Репецькій А.О.

з участю прокурора Янушевича О.Ю.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Козятин справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, росіянина, громадянина Росії, одруженого, з середньо - технічною освітою, приватного підприємця, уродженця с. Устьє, Охотського району, Хабаровського краю, Російської Федерації, жителя АДРЕСА_1, раніше не судимого у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 212-1 ч. 1, 366 ч. 2 та 212 ч. 1, 366 ч. 2 КК України, -

Встановив:

Підсудний ОСОБА_2 працюючи з 26 квітня 2006 року директором ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці, Козятинського району Вінницької області вчинив ряд злочинів у сфері господарської та службової діяльності за наступних обставин.

Так, являючись розпорядником коштів ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці, Козятинського району Вінницької області та службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, підсудний ОСОБА_2, згідно з ст. 8 Закову України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року мав відповідати за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, організацію бухгалтерського обліку, об'єктів оподаткування, подання розрахунків, платіжних доручень та документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.

В порушення п. 6 ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування»від 09.07.2003 року, в період часу з 01.01.2007 р. по 01.01.2008 р., достеменно знаючи, що на рахунки ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махиринці Козятинського району надійшло - 79 163 436, 01 гривень, при цьому, було нараховано внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, в сумі - 1 040 084, 53 гривень, сплатив внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України лише - 467 328, 87 гривень, тобто, умисно, ухилився від сплати вищевказаних внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, в сумі - 572 755, 66 грн., чим завдав державі шкоди в значних розмірах.

В період часу за 1-й та 2-й квартали 2008 року підсудний ОСОБА_2, являючись розпорядником коштів ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці, Козятинського району Вінницької області та службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, підсудний ОСОБА_2, згідно з ст. 8 Закову України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року мав відповідати за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, організацію бухгалтерського обліку, об'єктів оподаткування, подання розрахунків, платіжних доручень та документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.

В порушення п 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.3.9, п. 5.3, п. 5.9 ст. 5, п.п 8.7.1, п. 8.7 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 р.(зі змінами та доповненнями) за 2 квартали 2008 року, умисно, ухилився від сплати податку на прибуток підприємства, в сумі - 302 057 грн.

Так, згідно первинних бухгалтерських документів товариства встановлено, що ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків уклав договір з ТОВ «Уладівський цукровий завод»на переробку цукрового буряка, в кількості - 855 150 т на давальницьких умовах. ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»був виконавцем , а ТОВ «Уладівський цукровий завод»- замовником. Згідно даного договору, ТОВ «Цукровий завод Махаринецький» мав здійснити переробку цукрового буряка у готову продукцію - цукор-пісок, а замовник, зобов'язувався прийняти продукцію і оплатити виконану роботу. Після проведення процесу переробки підсудний ОСОБА_2 реалізував виготовлений цукор ТОВ «Снабсервіс плюс», не розрахувавшись з ТОВ «Уладівський цукровий завод», що відповідно до п 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 р.(зі змінами та доповненнями) являється безоплатно отриманим товаром і умисно не включив його до валового доходу дану суму за відповідний звітний період.

У виданій декларації з податку на прибуток підприємства за перше півріччя 2008 року № 11700 від 11.08.2008 р. підсудний ОСОБА_2 показав, що валовий дохід від реалізації товарів, робіт та послуг, складає - 3415357 грн., валові витрати 3032305 грн. (в тому числі амортизаційні відрахування), тобто, показав отриманий прибуток, що підлягає оподаткуванню, в сумі - 383052 грн., з який податок на прибуток склав - 95763 грн.

Однак, згідно первинних бухгалтерських документів та руху коштів по розрахунковим рахункам товариства встановлено, що валовий дохід від реалізації товарів, робіт та послуг, складав - 5 196 919 грн., валові витрати - 3 605 639 грн., тобто, фактично отриманий прибуток, що підлягає оподаткуванню, становить - 1 591 280 грн., з яких податок на прибуток складає - 302 057 грн.

Будучи допитаним в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 не визнав себе винним в предявленому йому органами досудового слідства обвинуваченні за ст. ст. 212 ч. 3, 212-1 ч. 1, 366 ч. 2 та 212 ч. 1, 366 ч. 2 КК України і суду пояснив, що він з 26.04.2006 року почав працювати директором ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району. В його обов'язки, як директора товариства, відповідно до статуту входило організація діяльності товариства, контроль за своєчасним та правильним справлянням податків та зборів, контроль за розпорядженням майном та коштами товариства. Головним бухгалтером на товаристві була ОСОБА_4 Печатка товариства знаходилась, як в нього, так і в головного бухгалтера товариства ОСОБА_4 Розрахунком сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування займалась головний бухгалтер, він їх перевіряв та підписував. Податкову звітність він, також, перевіряв і йому було відомо, про це йому говорила головний бухгалтер - ОСОБА_4, що товариство має заборгованість по страхових внесках на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та по сплаті податків за перші два квартали 2008 року. Однак, так як він був розпорядником майна та коштів товариства, всі кошти, які надходили на рахунок та в касу товариства по його вказівці використовувались на виробничі потреби (виплату заробітної плати, закупівля товарно-матеріальних цінностей та інше).

Що стосується предявленого йому обвинувачення за ст. ст. 212 ч. 3 та 366 ч. 2 КК України, то з ним він категорично не погодився, оскільки податковими інспекторами при перевірці були допущенні помилки в акті № 68/23/34377354 від 11.04.2008 року Про результати планової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району за період з 01.01.2007 р. по 01.01.2008 р., що потягло за собою прийняття Козятинською ОДПІ податкового повідомлення рішення № 0000262301/0 від 22.04.2008 р., яке він оскаржив в судовому порядку, і яке Вінницьким окружним адміністративним судом визнано неправомірним і скасовано. Аналогічні покази він дав і по заборгованості та причинах її несплати по податку з доходів фізичних осіб. По питанню продажу цукру повідомив, що він дійсно укладав угоди з колгоспами на переробку цукрового буряка на давальницьких умовах, а також, укладав угоди на реалізацію виготовленого цукру іншим суб'єктам господарювання.

Хоча підсудний ОСОБА_2 і не визнав себе винним у інкримінованому йому злочині, однак, його вина у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212-1 ч. 1 КК України підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_4 пояснила, що головним бухгалтером ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району почала працювати з 26.04.2006 року. В її обовязки входило контролювати та організовувати ведення бухгалтерського обліку, достовірно та своєчасно подавати податкову звітність та звітність про нарахування страхових внесків до Пенсійного фонду України. З актом перевірки № 3 від 24.01.2008 р. про нарахування внесків до пенсійного фонду, в сумі - 572 755, 66 грн. вона згідна. Додаток № 23 розрахунку сум страхових внесків на обовязкове пенсійне страхування заповняла та підписувала вона, а також, директор. Про заборгованість з внесків до пенсійного фонду директор знав, так як вона неодноразово йому про це повідомляла, а також, вказувала на обовязок сплатити даний внесок, однак, ОСОБА_2 вказівку сплачувати дані внески їй не давав, а вказував, що всі кошти, які надходять на товариство використовувати на виробничі потреби. Сама вона не могла сплатити дані кошті, так -як директор є розпорядником майна та коштів товариства.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_5 пояснила, що згідно листа прокуратури Козятинського району вона проводила позапланову перевірку ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». Перевірка проводилась за період з 28.04.2006 р. по 24.01.2008 р. Під час даної перевірки було встановлено, що службові особи даного товариства не сплатили за досліджуваний період 572755, 66 грн. Під час перевірки було виявлено, що бухгалтерія вірно згідно чинного законодавства вираховували страхові внески, а тому, відхилень між даними підприємства та даними перевірки не має, однак, кошти не перераховувались до пенсійного фонду, оскільки керівник підприємства вказав, що всі грошові надходження спрямовуються на функціонування підприємства. Та іншими доказами: Актом документальної перевірки дотримання вимог чинного законодавства щодо сплати внесків до пенсійного фонду № 3 від 24.01.2008 року, яким підтверджено несплату страхових внесків до Пенсійного фонду України, в сумі - 572 755, 66 гривень.

(т. 1 а.с. 8-19)

Довідкою про результати встановлення фінансово-майнового стану ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»якою підтверджено, що у підприємства було достатньо коштів на рахунку щоб сплатити податки та обовязкові внески до різних фондів.

(т. 1 а.с. 49-115)

Роздруківкою руху коштів по розрахунковим рахункам ЗАТ «Банк Петрокомерц-Україна» № 2600831912201, 26000311912201 за період з 01.04.2006р. по 31.01.2008 р., якою підтверджено надходження коштів, яких було достатньо для сплати податків та обовязкові внески до різних фондів.

(т.1 а.с. 318)

Роздруківкою руху коштів по розрахунковим рахункам ВФ ВАТ «Кредитпромбанк»№ 26003994, 2600238062 за період з 01.04.2006 р. по 31.01.2008 р. якою підтверджено надходження коштів, яких було достатньо для сплати податків та обовязкові внески до різних фондів.

(т. 1 а.с. 341-428)

Роздруківкою руху коптів по розрахунковому рахунку АБ «Київська Русь»за період з 01.04.2006 р. по 31.01.2008 р., якою підтверджено надходження коштів яких було достатньо для сплати податків.

(т. 1 а.с. 460-465)

Роздруківкою руху коштів по розрахунковому рахунку ВФ ВАТ СКБ «Дністер» 26001006448 за період з 01.04.2006 р. по 31.01.2008 р. якою підтверджено надходження коштів яких було достатньо для сплати податків.

(т. 1 а.с. 484-505)

Наказом № 1 від 26.04.2006 року, згідно якого ОСОБА_2 прийнятий директором ТОВ Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району.

(т.1 а.с. 24 )

Статутом ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», зареєстрованим 25 квітня 2004 року за № 11541020000000188 згідно п. 8.1 розділу 8, п. 2.1 розділу 2 якого передбачено, що директор товариства єдиним учасником товариства і він з економічного прибутку сплачує передбачені законом податки та визначає напрямки використання прибутку залишеного після сплати податків та інших обов'язкових платежів.

(т. 1 а.с. 223-229)

Свідоцтвом про державну реєстрацію ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зареєстрованого 25.06.2006 р. Козятинською райдержадміністрацією за номером 1 154 102 0000 000188, згідно якого товариство зареєструвано, як юридичну особу.

(т.1 а.с. 214 )

Довідкою про взяття на облік платника податків ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за № 1242 від 27.04.2006 р. згідно якої товариство зареєструвалось як платник податків до бюджету держави.

(т.1 а.с. 215 )

Вилученими на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»первинними бухгалтерськими документами, які підтверджують наявність на період часу з 2007 по 2008 роки готівкових коштів, які можна б було спрямувати на погашення заборгованості по сплаті податків.

(т. 1 а.с. 140-206 )

Вилученими в Козятинській ОДШ установчими та статутними документами ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», згідно яких підтверджується, що товариство є платником податків та має обов'язок сплачувати їх до бюджету держави.

(т.1 а.с. 209-233 )

Вилученими в Управлінні Пенсійному фонді Козятинського району додатками № 23 розрахунку сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»поданими в період з 28.04.06 р. по 31.01.2008 р., які директор ОСОБА_2 особисто підписував та відповідно знав про суми нарахованого збору до пенсійного фонду.

(т.1 а.с. 237-310)

Хоча підсудний ОСОБА_2 не визнав себе винним і у інкримінованих йому злочинах, передбачених ст. ст. 212 ч. 1 та 366 ч. 2 КК України (по факту ухилення від сплати податків за перший і другий квартали 2008 року, однак, його вина підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_4 пояснила, що головним бухгалтером ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району почала працювати з 26.04.2006 року. В її обовязки входило контролювати та організовувати ведення бухгалтерського обліку, достовірно та своєчасно подавати податкову звітність. Формування декларацій з податку на прибуток займалась вона. Бухгалтерія надавала їй всі необхідні для складання звітності документи і на підставі них вона складала декларації. Після складання вона підписувала декларації та давала їх на підпис директору - ОСОБА_2, а потім ставилась печатка підприємства. Перед тим, як підписувати декларації директор питав в неї, який фінансовий результат на підприємстві в даний період, звідки він виник, та яку суму податків потрібно сплатити. Всі угоди на підприємстві укладав тільки директор ОСОБА_2 вона жодної угоди не укладала та не підписувала. З ким укладав угоди директор вона не знає. Відносно укладання угод на доставку цукрового буряка, його переробку та реалізацію цукру та меляси вона взнала лише, після того, як в бухгалтерію надходили первинні бухгалтерські документи. Про виготовлену продукцію вона постійно доповідала ОСОБА_2 Договори на реалізацію продукції, також, укладав директор. Вона взнавала про реалізацію лише при надходженні первинних документів. Про наявну заборгованість з податків вона постійно повідомляла директору, однак, без його вказівки вона не могла робити проплат до бюджету, а кошти які поступали на підприємство спрямовувались на виробничі потреби.

Показами свідка ОСОБА_6, яка пояснила що з квітня 2007 року вона працює на посаді старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Козятинської ОДПІ. На підставі наказу № 270 від 01.12.2008 року та направлення №146 від 02.12.2008 року нею була проведена виїзна комплексна позапланова перевірка ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» за період з 01.01.2008 року по 01.07.2008 року. В ході даної перевірки вона виявила, що посадовими особами даного товариства по даних бухгалтерського обліку не було оприбутковано цукор в кількості 855,150 тон на суму - 1 781 252 грн. та не включено цукор, як безоплатно отриманий товар до валового доходу за відповідний звітний період.

Свідок ОСОБА_7 показав, що на ТОВ «Цукровий зазод «Махаринецький»він працював з травня 2006 по січень 2008 року на посаді заступника директора по заготівлі цукрової сировини, тобто, цукрових буряків. В його обов'язки входило відшукання постачальників цукрового буряка, усна домовленість на постачання та контроль за прийомкою буряка, контроль за подачею цукрового буряка на виробництво. Угоди на постачання цукрового буряка підписував тільки директор товариства - ОСОБА_2 Завод працював з вересня по грудень 2007 року, а в 2008 році завод вже не працював. В вересні 2007 року завод працював на власній сировині, тобто, на заводі збереглася деяка кількість цукрового буряка, а з жовтня по грудень 2007 року на завод поставлявся буряк з ТОВ «Уладівський цукровий завод»оскільки він сам вже не міг переробляти цукровий буряк. В січні 2008 року завод вже не працював, тому що всіх працівників звільнили.

Показами свідка ОСОБА_8, яка показала, що на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»вона працювала з лютого 2007 по лютий 2008 року на посаді бухгалтера готової продукції. В її обов'язки входило відправляти рахунки, виписувати накладні та податкові складні, контролювати реалізацію готової продукції з заводу, контроль за надходженням готової продукції з заводу. На той час директором заводу був ОСОБА_2, а головний бухгалтер ОСОБА_4 Після виписки податкових накладних та інших документів вона візувала їх у директора та головного бухгалтера, які потім там розписувались. Завод працював з вересня по грудень 2007 року, а в 2008 році завод вже не працював.

Свідок ОСОБА_9 показала, що вона працює на посаді сільського голови в с. Махаринці Козятинського району Вінницької області. Наскільки. їй відомо ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»працював з вересня по грудень 2007 року, тобто, переробляв буряк та виготовляв цукор. В 2008 році завод зупинився і по сьогоднішній день не працює. Цукровий буряк, який був завезений на завод в листопаді та грудні 2007 року був перероблений частково. Залишки буряка які лишились на заводі були вивезені з території заводу на землі сільської ради. Буряк вивезений з заводу в більшій частині був зіпсований, а тому, переробці вже не підлягав.

Показами свідка ОСОБА_10, яка показала, що на ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»вона працювала з червня 2006 по січень 2008 року на посаді заступника головного бухгалтера. В її обов'язки входило облік постачання цукрового буряка і розрахунки з постачальниками за його надходження. На той час директором заводу був ОСОБА_2, а головним бухгалтером - ОСОБА_4 Вона складала документи тільки на розрахунки з давальницькою сировиною. Із всіх документів вона мала право виписувати накладні на давальницьку сировину всі інші документи мали право підписувати директор та головний бухгалтер. Після складання документів вона надавала їх головному бухгалтеру для складання загальної звітності. Взагалі в її обов'язки входило облік цукрового буряка який надходив на виробництво. Завод працював з вересня по грудень 2007 року, а в 2008 році завод вже не працював. З жовтня по грудень 2007 року на завод поставлявся буряк з ТОВ «Уладівський цукровий завод». Розрахунки з даним заводом були проведенні частково. Угоди на поставку сировини укладав тільки директор - ОСОБА_2

Та іншими доказами:

Актом документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства № 139/23/34377354 від 11.12.2008 року, яким підтверджено несплату податку на прибуток підприємства.

(т.3 а.с. 4-41 )

Довідкою додатком №1 до акту документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства.

(т.3 а.с. 42-59)

Податковим повідомленням рішенням № 0000822301/0 від 19.12.2008 року, про застосування штрафних та фінансових санкцій за несплату податку на прибуток.

(т. 3 а.с. 61 )

Роздруківкою руху коштів по розрахунковим рахункам ВФ ВАТ «Кредитпромбанк»№ 26003994, 2600238062 за період з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., якою підтверджено надходження коштів, яких було достатньо для сплати податків.

(т. 3 а.с. 123-130)

Роздруківкою руху коштів по розрахунковому рахунку АБ «Київська Русь»№ 2600838025001, за період з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., якою підтверджено надходження коштів, яких було достатньо для сплати податків.

( т. 3 а.с. 327)

Роздруківкою руху коштів по, розрахунковому рахунку ВФ ВАТ СКБ «Дністер»№ 26001006448 за період з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., якою підтверджено надходження коштів, яких було достатньо для сплати податків.

(т.3 а.с. 364-365)

Наказом № 1 від 26.04.2006 року, згідно якого ОСОБА_2 прийнятий директором ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький».

(т.3 а.с. 98 )

Статутом ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», зареєстрованим 25 квітня 2004 року за № 11541020000000188. згідно п. 8.1 розділу 8, п. 2.1 розділу 2 якого передбачено, що директор товариства єдиним учасником товариства і він з економічного прибутку сплачує передбачені законом податки та визначає напрямки використання прибутку залишеного після сплати податків та інших обов?язкових платежів.

(т.3 а.с. 385-388)

Свідоцтвом про державну реєстрацію ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зареєстрованого 25.06.2006 р. Козятинською райдержадміністрацією за номером 1 154 102 0000 000188, згідно якого товариство зареєстрували, як юридичну особу.

(т.3 а.с. 383 )

Довідкою з єдиного державного реєстру підприємств та організації України ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за № 60 від 26.04.2006 р., згідно якої товариство зареєструвалось, як платник податків до бюджету держави.

(т.3 а.с. 382 )

Вилученими на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»первинними бухгалтерськими документами за період часу з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., якими підтверджується факт ухилення від сплати податків.

(т.3 а.с. 136-259,261-302 )

Вилученими на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»первинними бухгалтерськими документами по взаєморозрахункам ТОВ «Гранд-Клуб»за період часу з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р.

(т.3 а.с. 306-320 )

Вилученими в Козятинській ОДПІ установчими та статутними документами ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», згідно яких підтверджується, що товариство є платником податків та має обов'язок сплачувати їх до бюджету. держави, а також, податковими деклараціями по податку на прибуток та податок на додану вартість за перевіряємий період, які директор ОСОБА_2 особисто підписував та відповідно знав про суми нарахованого податку.

(т.3 а.с. 376-388 )

Вилученими в Літинському відділенні Хмільницької ОДШ установчими та реєстраційними документами ТОВ «Уладівський цукровий завод», згідно яких підтверджується, що товариство є платником, податків та має обов'язок сплачувати їх до бюджету держави, а також, податковими деклараціями по податку на прибуток та податок на додану вартість за перевіряємий період.

(т.4 а.с. 2-30 )

Вилученими на ТОВ «Уладівський цукровий завод»первинними бухгалтерськими документами, за період часу з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., які підтверджують факт надходження на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»цукрового буряка.

(т. 4 а.с. 31-281 )

Вилученими на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»первинними бухгалтерськими документами за період часу з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р., а саме: меморіальними ордерами, податковими накладними, накладними, рахунками, видатковими накладними, товаротранспортними накладними, актами здачі та прийняття робіт, реєстрами отриманих податкових накладних та інше, якими підтверджується факт ухилення від сплати податків.

(т. 5 а.с. 1-622 )

Висновком судово-економічної експертизи № 971 від 19.06.2009 року.

(а.с. т. 6 а.с. 346-348)

Що стосується предявленого обвинувачення ОСОБА_2 за ст. ст. 212 ч. 3 та 366 ч. 2 КК України, яке стало наслідком складення акту № 68/23/34377354 від 11.04.2008 року Про результати планової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»с. Махаринці Козятинського району за період з 01.01.2007 р. по 01.01.2008 р., що потягло за собою прийняття Козятинською ОДПІ податкового повідомлення рішення № 0000262301/0 від 22.04.2008 р., то за даним обвинуваченням його слід виправдати за недоведеністю, оскільки, це рішення ним було оскаржено і постановою Вінницького окружного адміністративного суду від 08.09.2009 року визнано неправомірним і скасовано а всі сумніви щодо доведеності вини особи згідно ст.62 Конституції України тлумачаться на її користь.

Фактично, органом досудового слідства не доведено вини ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених за ст.ст. 212 ч. 3 та 366 ч. 2 КК України по епізоду ухилення від сплати податку на прибуток підприємств та податку з доходів фізичних осіб, на загальну суму 1476957, 22 грн. та службовому підробленні за період з 01.01.2007 р. по 01.01.2008 р. виправдати за недоведеністю його вини у вчиненні вказаних злочинів.

Оцінюючи зібрані докази, суд приходить до висновку про доведеність вини підсудного ОСОБА_2 у вчинені злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, тобто, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Також, знайшла своє підтвердження в судовому засіданні вина підсудного ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у значних розмірах і за цим епізодом злочинної діяльності його дії суд кваліфікує за ст. 212-1 ч. 1 КК України та на підставі ст. ст. 49, 74 КК України його слід звільнити від покарання, призначених йому за ст. 212-1 ч. 1 КК України, у звязку із закінченням строків давності.

Крім того, знайшла свого підтвердження вина підсудного ОСОБА_2 і у вчиненні злочину, передбаченого ст. 366 ч. 2 КК України - службовому підробленні, тобто, у видачі службовою особою завідомо неправдивих документів, при цьому, суд не бере до уваги такі кваліфікуючі ознаки, як внесення службовою особовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та складання завідомо неправдивих документів, оскільки в справі відсутні докази на їх підтвердження.

При обранні покарання винному, суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки вчинених злочинів, особу підсудного.

ОСОБА_2 позитивно характеризується за місцем проживання, злочини вчинив вперше, які є невеликої та середньої тяжкості, крім того, частково відшкодував завдану шкоду - ці обставини суд визнає помякшуючими його вину.

Обтяжуючою вину ОСОБА_2 обставиною суд визнає тяжкі наслідки завдані злочинами, оскільки значна сума коштів не потрапила до різних видів бюджетів.

Речові докази по справі бухгалтерські документи необхідно зберігати при справі.

Слід стягнути з підсудного ОСОБА_2 судові витрати по справі на користь

експертної установи за проведення судово-економічної експертизи.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд,-

Засудив:

ОСОБА_2 за ст.ст. 212 ч. 3 та 366 ч. 2 КК України по епізоду ухилення від сплати податку на прибуток підприємств та податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2007 р. по 01.01.2008 р., на загальну суму 1476957, 22 грн. та службовому підробленні виправдати за недоведеністю його в участі у вчиненні вказаних злочинів.

Визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні злочині, передбачених ст. ст. 212 ч. 1, 212-1 ч. 1, 366 ч. 2 КК України і призначити йому покарання:

- за ст. 212 ч. 1 КК України у виді штрафу в сумі 5100 (п?ять тисяч сто) гривень;

- за ст. 366 ч. 2 КК України у виді 3 (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності, строком на 1 (один) рік;

- за ст. 212-1 ч. 1 КК України у виді штрафу в сумі 5100 (п?ять тисяч сто)гривень.

На підставі ст. ст. 49, 74 КК України звільнити ОСОБА_2 від покарання, призначеного йому за ст. 212-1 ч. 1 КК України, у звязку із закінченням строків давності.

На підставі ст. 70 КК України за сукупністю вчинених злочинів, шляхом повного складання призначених покарань, остаточно призначити ОСОБА_2 покарання 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності, строком на 1 (один) рік та сплатою штрафу, в сумі 5100 (п?ять тисяч сто) гривень.

На підставі ст. ст. 75, 76 п. 3, 4 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі, встановивши йому іспитовий строк 2 (два) роки та зобовязавши його повідомляти органи кримінально виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи та періодично відмічатись в них.

Міру запобіжного заходу підписку про невиїзд, засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити без змін.

Речові докази по справі всі бухгалтерські документи зберігати при справі.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Вінницького відділення КНДІСЕ 6166 (шість тисяч сто шістдесят шість) гривень 20 копійок судових витрат за проведення судово-економічної експертизи.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Вінницької області через Козятинський міськрайсуд протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженим в той же строк, з дня отримання копії вироку.

Суддя: (підпис)

Згідно оригіналу.

Суддя:

Секретар: