Вирок № 17534314, 11.07.2011, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 1-6/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 липня 2011 року Кіровський райсуд м. Кіровограда в складі:

головуючого судді…………………………..О. П. Могильний

при секретарі………………………………...Акти

з участю прокурора………………………….Олійника І.

захисника…………………………………….ОСОБА_21

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Кіровограда кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Кіровограда, українки, громадянки України, освіта вища, не одруженої, працюючої на ПП «Масштаб», проживаючої в АДРЕСА_1 раніше не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 являючись службовою особою підприємства головним бухгалтером приватного підприємства “Масштаб”, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

05.05.1993 року в Реєстраційній палаті виконавчого комітету Кіровоградської міської ради зареєстроване приватне підприємство “Масштаб” (далі ПП “Масштаб”), про що видано реєстраційне свідоцтво НОМЕР_1

ПП „Масштаб” присвоєно ідентифікаційний код субєкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) № 13760511.

На податковий облік як платник податків ПП “Масштаб” взято в податковому органі - ДПІ м. Кіровограда 25.05.1993 року за №1741. Приватне підприємство „Масштаб” 31.07.1997року зареєстроване платником податку на додану вартість, про що ДПІ в м. Кіровограді видано свідоцтво платника ПДВ № 15170356. Актом №500 від 17.11.2005 року ДПІ в м. Кіровограді скасоване свідоцтво платника ПДВ. Вдруге ПП „Масштаб” зареєстроване платником ПДВ 21.06.2006 року, про що видане свідоцтво НОМЕР_2

ПП „Масштаб” є юридичною особою, має статут, свою печатку, діючі розрахункові рахунки НОМЕР_3, НОМЕР_4 в Кіровоградській обласній філії „Укрсоцбанк”, № НОМЕР_5 в Кіровоградській філії ТОВ „Укрпромбанк”, НОМЕР_6 НОМЕР_7 в Центрально-міському відділенні „Промінвестбанк” м. Кривий Ріг, НОМЕР_8 в АКБ “Правекс-Банк” (м. Київ).

Наказом № 16-к від 01.07.2005 року по особовому складу приватного підприємства „Масштаб”, на посаду головного бухгалтера призначена ОСОБА_4, яка до цього часу, відповідно до наказу №18-к від 09.11.1994 р. обіймала посаду бухгалтера ПП „Масштаб”.

ОСОБА_4, згідно банківської картки АКБ „Правекс-Банк” із зразками підпису та відбитку печатки, володіла правом другого підпису фінансових документів в банківській установі, а також мала право підпису документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності. Крім того, ОСОБА_4 в своїй повсякденній роботі вела облік руху коштів по рахунках підприємства на підставі отриманих нею в зазначених банківських установах виписок руху коштів, а також з встановленням на підприємстві програмно-технічного забезпечення системи „Клієнт-Банк” - на підставі щоденно отримуваних нею з серверу банку по рахунках в електронному вигляді.

Посадові обовязки ОСОБА_4, передбачені займаною посадою, статтею 14 Статуту ПП „Масштаб” від 16.01.2001 року, а також „Положенням про головних бухгалтерів” № 59 от 24.01.1980г. (зі змінами та доповненнями, що діяли на той період часу), Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” за № 996-XIV від 16.07.1999 р. та „Довідником кваліфікаційних характеристик професій працівників”, затверджений наказом Мінпраці за №336 від 29.12.2004 року.

У відповідності з вказаними нормативними документами, згідно займаної посади, а також фактично виконуваної ділянки роботи, в обовязки ОСОБА_4 входило забезпечення точного обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідності з встановленими правилами, забезпечення вірного та своєчасного перерахування платежів до державного бюджет, забезпечення складання достовірної бухгалтерської звітності, забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних. Організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій. Уживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереженню оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого терміну. Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені терміни користувачам. Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня відповідно до нормативних актів, затверджених формами та інструкціями. За погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань. Згідно ст. 22 «Положення про головних бухгалтерів» та Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та службовців, головний бухгалтер несе повну відповідальність у відповідності з діючим законодавством за неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, наслідком чого стало викривлення в бухгалтерській звітності, за складання недостовірної бухгалтерської звітності по вині бухгалтерії, а також за інші порушення положень та інструкцій по організації бухгалтерського обліку, нормативних актів, що регулюють нарахування та сплату до бюджету податків.

Крім зазначеного, головний бухгалтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4 в своїй повсякденній роботі, при виконанні функцій головного бухгалтера керувалася Законами України “Про оподаткування прибутку підприємств”, “Про податок на додану вартість”, іншими нормативними документами, що стосуються питань ведення бухгалтерського і податкового обліку, складання бухгалтерської та податкової звітності.

Згідно Статуту, довідок ЕДРПОУ та фактично на протязі 2005-2007 років основними напрямками діяльності підприємства „Масштаб” були загальне будівництво, капітальний ремонт і реставрація будов і споруд виробничого та невиробничого призначення.

В підданий перевірці період з червня 2005 року по вересень 2007 року приватне підприємство „Масштаб”, як генпідрядна організація, за укладеними договорами здійснювало будівництво та ремонт будівель відповідно до проектної документації та кошторису, якими визначаються обсяги, види та вартість робіт. Для здійснення ремонтних робіт ПП „Масштаб” на договірних умовах залучало субпідрядні організації. Фактичні обсяги, перелік та вартість отриманих від субпідрядних організацій та наданих замовнику будівельно-монтажних робіт відображались в первинних облікових документах, форми яких затверджено спільним Держкомстату і Держбудом України наказом №237/5 від 21.06.2002 р., а саме в „Акти прийому виконаних підрядних робіт” форми № КБ-2в та „Довідках про вартість виконаних підрядних робіт” форми № КБ-3.

Безпосередньо у періоді, що перевірявся замовниками виконаного ПП „Масштаб” будівництва виступили:

-Кіровоградська філія Міжрегіональна академії управління персоналом (код ЕДРПОУ 24717441) для здійснення ремонтних робіт на учбових приміщеннях вказаного закладу в м. Кіровограді,

- Управління капітального будівництва Кіровоградської міськради (код ЕДРПОУ 23227605) для здійснення будівництва на обєкті „92-х (102) квартирний житловий будинок по вул. Генерала Жадова в м. Кіровограді, позиція 29”,

-Міжрегіональна академія управління персоналом (м. Київ, код ЕДРПОУ 00127522) для здійснення ремонтних робіт на учбових приміщеннях філій вказаного закладу в м. Кривому Розі та м. Бердичів,

-ТОВ „Анастасі” (м. Кривий Ріг, код ЕДРПОУ 33452503) для здійснення ремонтних робіт на обєкті „Реконструкція готелю гуртожитку під житловий будинок по вул. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі”.

-ТОВ „Укрпромбанк” (м. Київ, код ЕДРПОУ 19357325) для здійснення робіт на обєктах „Переобладнання приміщення банку „Укрпромбанк в м. Кіровограді по вул. Леніна 13”, „Благоустрій території відділення банку „Укрпромбанк” по вул. Шевченка 1 в м. Мала Виска”, „Благоустрій території відділення банку „Укрпромбанк” по вул. Красного Козацтва в м. Олександрія”,

-ТОВ „Омокс” (м. Київ, код ЕДРПОУ 231541020) для здійснення будівельних робіт на обєкті за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Чайки, вул. Лобановського, 1.

Результати господарських операцій ПП „Масштаб” із „Замовниками” протягом червня 2005 року вересня 2007 року були оформлені договірними документами, а також належними первинними документами податковими накладними, рахунками-фактурами та „Акти прийому виконаних підрядних робіт” форми № КБ-2в, „Довідками про вартість виконаних підрядних робіт” форми № КБ-3, які по операціях з реалізації робіт, послуг від ПП „Масштаб” відповідно до напрямку роботи складали особисто головний бухгалтер ОСОБА_4 та кошторисник ПП „Масштаб” ОСОБА_6, а підписували головний бухгалтер ОСОБА_4 та директор ПП „Масштаб” ОСОБА_7

Результати фінансових операцій ПП „Масштаб” із „Замовниками” в частині проведених зі сторони „Замовників” розрахунків за виконані роботи в безготівковій формі та понесені витрати як в безготівковій формі так і шляхом отримання в касі банку готівкових коштів на виробничі витрати, визначаються та підтверджується роздруківками руху коштів по вищезазначених рахунках ПП „Масштаб”, щоденну обробку даних по яких щодо руху коштів з подальшим рознесенням по рахунках бухгалтерського обліку, в т.ч. по рахунку № 311 „Поточні рахунки в національній валюті” здійснювала ОСОБА_4.

Укладені ПП Масштаб” договори з замовниками та субпідрядними організаціями на виконання субпідрядних робіт, а також „Акти прийому виконаних підрядних робіт” форми № КБ-2в та „Довідки про вартість виконаних підрядних робіт” форми № КБ-3 складені ПП „Масшта” як генпідрядною організацією для передачі „Замовнику” так і отримані ПП „Масштаб” від субпідрядних організацій використовувались головним бухгалтером ОСОБА_4 в своїй повсякденній роботі, які їй по факту прийняття-передачі робіт надавалися для належного та повного відображення в облікових регістрах зі сторони керівника ПП „Масштаб” ОСОБА_7 та кошторисника ПП „Масштаб” ОСОБА_6

В звязку з зазначеним, ОСОБА_4, особисто здійснюючи в одній особі облік результатів від виконаної із „Замовниками” фінансово-господарської діяльності та, складаючи первинні документи по господарських процесах, контролюючи рух коштів на рахунках, що надійшли в якості передплати та оплати за проведення ремонтних робіт, виписуючи податкові накладні на реалізацію робіт (послуг), а також виписуючи рахунки фактури на адресу „Замовників” в оплату вартості ремонтних робіт, своєчасно і в повному обсязі володіла даними щодо вартості та обсягів реалізованих робіт, послуг і відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та про суми фактично виниклих податкових зобовязань з ПДВ від здійснених ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій у відповідних звітних податкових періодах по податку на прибуток та ПДВ, визначених Законом України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року.

Для можливості виконання договірних зобовязань перед замовниками по виконанню ремонтних робіт на обєктах будівництва, ПП „Масштаб” здійснювало придбання у субєктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) будівельних та оздоблювальних матеріалів, які спрямовувало на свою пряму виробничу діяльність, а також залучало до проведення робіт субпідрядні організації. По факту поставок товарів та передачі здійснених робіт ПП „Масштаб” отримувало підтверджуючі здійснення господарських операцій податкові накладні, видаткові накладні, рахунки на оплату, Акти прийому виконаних підрядних робіт форми № КБ-2в та Довідки про вартість виконаних підрядних робіт форми № КБ-3 складені постачальниками товарів (робіт, послуг) та ПП „Масштаб”, які акумулювалися в бухгалтерії ПП „Масштаб” у головного бухгалтера ОСОБА_4 для належного рознесення їх результатів по реєстрах бухгалтерського та податкового обліку. За придбані товари (роботи, послуги) ПП „Масштаб” здійснювало розрахунки шляхом перерахування коштів у безготівковій формі з відкритих в банківських установах вище перелічених рахунків. Платіжні доручення на перерахування коштів, з погодженням належних до перерахування сум з директором ПП „Масштаб” ОСОБА_7, складала головний бухгалтер ОСОБА_4

В звязку з зазначеним, ОСОБА_4, особисто здійснюючи в одній особі облік результатів фінансово-господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг), контролюючи рух коштів на рахунках, що надходили та в подальшому списувались з рахунків в оплату придбаних товарів (робіт, послуг), своєчасно і в повному обсязі володіла даними щодо розмірів скоригованих валових витрат та про суми виниклого податкового кредиту та податкових зобовязань з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах по податку на прибуток та ПДВ.

Протягом 2005 року, за результатами здійсненої фінансово-господарської діяльності повязаної з виконанням ремонтних робіт для Кіровоградської філії МАУП, Управління капітального будівництва міськради та ТОВ „Анастасі” Приватним підприємством „Масштаб” отримано дохід в сумі 5136303 грн.

Протягом 2006 року від здійснення фінансово-господарської діяльності повязаної з виконанням ремонтних робіт для Управління капітального будівництва міськради, ТОВ „Анастасі”, ТОВ „Укрпомбанк”, ЗАТ „Міжрегіональна академія управління персоналом” Приватним підприємством „Масштаб” отримано дохід в сумі 14918623 грн.

Протягом 1-3 кварталу 2007 року від здійснення фінансово-господарської діяльності повязаної з виконанням ремонтних робіт для ТОВ „Анастасі”, ТОВ „Укрпомбанк”, ТОВ”Омокс” Приватним підприємством „Масштаб” отримано дохід в сумі 4258368 грн.

Отриманий протягом зазначених податкових звітних періодів Приватним підприємством „Масштаб” дохід ОСОБА_4 зобовязана була відобразити наростаючим підсумком по рядку 01.1 „Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) та рядку 03 „Скоригований валовий дохід” відповідних річних податкових декларацій з податку на прибуток ПП „Масштаб” поданих до ДПІ у м. Кіровограді за 2005 рік, за 2006 рік та за 3 квартали 2007 року.

Однак, ОСОБА_4, являючись особою, відповідальною за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, забезпечення вірного і своєчасного фіксування фактів здійснення господарських операцій і їх результатів в первинних документах, в податковому обліку та податковій звітності, за достовірне та своєчасне складання податкової звітності та вірне нарахування і перерахування платежів в бюджет, достовірно володіючи в повному обсязі інформацією про обсяги здійснених підприємством операцій з продажу товарів (робіт, послуг) та про обсяги доходів і витрат, діючи в інтересах підприємства, з метою ухилення від сплати податку на прибуток та отримання неконтрольованих державою доходів у вигляді несплаченого податку, маючи єдиний злочинний намір на умисне ухилення від сплати податків до бюджету, шляхом заниження обєкту оподаткування, відобразила в річній податковій декларації з податку на прибуток за 2005 рік в рядку 03 „Скоригований валовий дохід” прочерк, тобто зазначила про відсутність отриманих доходів, проти належного до відображення в декларації, підтвердженого первинними та розрахунковими документами і фактичними обставинами доходу в сумі 5136303 грн., чим на вказану суму занизила валові доходи., а також в рядку „06” „Скориговані валові витрати” відобразила дані про відсутність валових витрат, проти належних до відображення 2346033 грн., чим занизила валові витрати на суму 2346033 грн.

Заниження ОСОБА_4 в річній декларації по податку на прибуток за 2005 рік обсягів валових доходів, враховуючи обсяги встановлених фактичних валових витрат вплинуло на заниження обєкту оподаткування податком на прибуток на суму 2804990 грн. (НОМЕР_9). Вказана податкова декларація ПП „Масштб” з податку на прибуток підприємства, складена особисто ОСОБА_4, що підтверджується висновками судово-почеркознавчої експертизи №322/02 від 28.03.2008р., була подана нею до ДПІ в м. Кіровограді 10.02.2006року за вх.№ 152277. Зазначені дії ОСОБА_4, направленні на заниження обєкту оподаткування та, як наслідок, на несплату податків призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за ставкою 25% від обєкту оподаткування на суму 701247 грн. (2804990*25%), що підтверджується висновками судово-економічної експертизи № 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року, виконаної Кіровоградським відділенням Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Продовжуючи свої протиправні дії, направлені на заниження валових доходів та валових витрат в податковій звітності підприємства, ОСОБА_4 відобразила в річній податковій декларації з податку на прибуток ПП „Масштаб” за 2006 рік в рядку 03 „Скоригований валовий дохід” дохід в сумі 8681004 грн. проти належного до відображення в декларації, підтвердженого первинними та розрахунковими документами і фактичними обставинами доходу в сумі 14918623 грн., чим занизила валові доходи на суму 6237619 грн. (14918623-8681004), а також в рядку „06” „Скориговані валові витрати” відобразила витрати в сумі 8563995 грн., проти належних до відображення 15356576 грн., чим занизила валові витрати на суму 6792572 грн. (15356576-8563995). З урахуванням обсягів отриманих ПП „Масштаб” протягом 2006 року валових доходів та переважання над валовими доходами валових витрат, результатом фінансово-господарської діяльності стало відємне (мінусове, тобто збиткове) значення обєкту оподаткування податком на прибуток в сумі -437944грн., (14918623-15356567) яке з урахуванням вимог Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” надає право ПП „Масштаб” на зменшення податкових зобовязань з податку на прибуток на вказану суму у наступних податкових періодах.

Крім того, ОСОБА_4, продовжуючи свої протиправні дії направлені на ухилення від сплати податку на прибуток та отримання неконтрольованих державою доходів у вигляді несплаченого податку, діючи в інтересах підприємства, шляхом заниження обєкту оподаткування, відобразила в податковій декларації з податку на прибуток ПП „Масштаб” за 3 квартали 2007 року в рядку 03 „Скоригований валовий дохід” дохід в сумі 1720738 грн. проти належного до відображення в декларації, підтвердженого первинними та розрахунковими документами доходу в сумі 4258368 грн., чим занизила валові доходи на суму 2537630 грн. (4258368-1720738), а також в рядку „06” „Скориговані валові витрати” відобразила витрати в сумі 1655128 грн. проти належних 2468661 грн. до яких враховано відємне значення обєкту оподаткування податком на прибуток за 2006 рік в сумі 437944 грн., чим загалом занизила валові витрати на суму 813533 грн. (2468661-1655128)

Заниження ОСОБА_4 в декларації по податку на прибуток ПП „Масштаб” за 3 квартали 2007 року обсягів валових доходів, враховуючи обсяги встановлених фактичних валових витрат вплинуло на заниження обєкту оподаткування податком на прибуток на суму 1799707 грн. (4258368-2468661). Вказана податкова декларація ПП „Масштб” з податку на прибуток підприємства, складена та підписана особисто ОСОБА_4, що підтверджується висновками судово-почеркознавчої експертизи №322/02 від 28.03.2008 р., була подана нею до ДПІ в м. Кіровограді 08.11.2007року за вх.№ 104327. Зазначені дії ОСОБА_4, направленні на заниження обєкту оподаткування та, як наслідок, на несплату податків, з урахуванням задекларованого до сплати податку на прибуток за 3 квартали 2007року в сумі 8698грн. призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за ставкою 25% від обєкту оподаткування на суму 441230 грн. (1799707 * 25% - 8698), що підтверджується висновками акту планової документальної перевірки ПП „Масштаб” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007року та висновками судово-економічної експертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року виконаної Кіровоградським відділенням Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Таким чином дії головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4, направлені на умисне ухилення від сплати податків призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за 2005-2007 роки на загальну суму 1142477 грн. (701247+441230).

Крім того, ОСОБА_4 в силу своїх службових обовязків, здійснюючи облік фінансово-господарських операцій ПП „Масштаб”, в тому числі облік фінансових операцій з надходження коштів на рахунок та вибуття коштів з рахунку підприємства НОМЕР_10, відкритого в Кіровоградській філії „Укрсоцбанк” при наявному надходженні на рахунок ПП „Масштаб” грошових коштів від Кіровоградської філії МАУП, ТОВ „Анастасі” протягом червня 2005 року в сумі 45000 грн., протягом липня 2006 року в сумі 45000 грн., протягом серпня 2005 року в сумі 428640 грн., протягом жовтня 2005 року в сумі 690000 грн., протягом листопада 2005 року в сумі 30000грн., з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення вимог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України „Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” №2181-Ш від 21.12.2000 р., за наявною реєстрацією ПП „Масштаб” платником ПДВ, за відповідні звітні податкові періоди протягом червня-листопада 2005 року декларації з зазначеного податку не склала та до ДПІ в м. Кіровограді не подала, в звязку з чим, з урахуванням отриманого, підтвердженого первинними документами та даними руху коштів по банківських рахунках підприємства:

-податкового зобовязання в сумі 7500 грн. та податкового кредиту в сумі 546 грн. за червень 2005 року,

-податкового зобовязання в сумі 7500 грн. та податкового кредиту в сумі 825 грн. за липень 2005 року,

-податкового зобовязання в сумі 71440 грн. та податкового кредиту в сумі 1146 грн. за серпень 2005 року,

-податкового зобовязання в сумі 115000 грн. за жовтень 2005 року,

-податкового зобовязання в сумі 5000грн. та податкового кредиту в сумі 61182 грн. за листопад 2005 року

ухилилася від сплати до бюджету податку на додану вартість за червень-листопад 2005року в сумі 142741 грн. (206440 грн. зобовязань 63699 грн. кредиту)

За неподання звітності актом ДПІ в м. Кіровограді № 500 від 17.11.2005р. свідоцтво платника податку на додану вартість ПП „Масштаб” скасоване.

В подальшому, головний бухгалтер ОСОБА_4, продовжуючи свої протиправні дії направлені на ухилення від сплати податків шляхом приховування обєкту оподаткування, при безпосередньому обліковуванні у період з 16.11.2005 року (дата скасування свідоцтва ПДВ) по 21.06.2006 року (дата реєстрації ПП „Масштаб” як платник ПДВ вдруге) проведених фінансово-господарських операцій між ПП „Масштаб” та Управлінням капітального будівництва виконкому Кіровоградської міської ради, в тому числі щодо надходження протягом грудня 2005 року березня 2006 року грошових коштів на рахунок НОМЕР_10, відкритому в Кіровоградській філії „Укрсоцбанк” для виконання робіт по будівництву 92 (108) квартирного житлового будинку по вул. Г.Жадова в м. Кіровограді, поз.29, 102 мікрорайон на загальну суму 4163999грн., в т.ч. ПДВ в сумі 693999 грн., а також проведених фінансово-господарських операцій з ЗАТ « Міжрегіональна академія управління персоналом ”, в тому числі щодо надходження на рахунок протягом березня 2005 року травня 2006 року грошових коштів для виконання робіт на обєкті „Реконструкція будівлі Криворізького філіалу МАУП за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26А” на суму 774426 грн. в т.ч. ПДВ 129072 грн., при виникненні з 14.12.2005 року умов передбачених п. 2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4 ст.9 Закону України „Про ПДВ”, а саме по факту укладення додаткової угоди з УКБ міськради за №2/82-05 від 14.12.2005 року на суму 4265108 грн. та надходженню цього-ж дня коштів на вищезазначений розрахунковий рахунок в сумі 1317806 грн., з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, до кінця грудня 2005 року не здійснила дій щодо реєстрації в ДПІ м. Кіровограда ПП „Масштаб”, як платника податку на додану вартість, декларації з зазначеного податку в порушення вимог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України „Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” №2181-Ш від 21.12.2000 р. за відповідні звітні податкові періоди протягом грудня 2005 року травня 2006 року не склала та до ДПІ в м. Кіровограді не подала, в звязку з чим, з урахуванням отриманого, підтвердженого первинними документами та даними руху коштів по банківських рахунках підприємства:

-податкового зобовязання в сумі 513478,8 грн. за грудень 2005 року,

-податкового зобовязання в сумі 144854,3 грн. за січень 2006 року,

-податкового зобовязання в сумі 25000 грн. за лютий 2006 року,

-податкового зобовязання в сумі 29833,3 грн. за березень 2006 року,

-податкового зобовязання в сумі 62501,1 грн. за квітень 2006 року,

-податкового зобовязання в сумі 47403,5 грн. за травень 2006 року,

при відсутності реєстрації підприємства платником ПДВ, в порушення пп. 3.1.1. п.3.1 ст. 3, п.4.1 ст. 4, п.п. 7.3.5 п.7.3 ст.7 Закону України „Про ПДВ” шляхом приховування обєкта оподаткування податком на додану вартість, фактично ухилилася від сплати до бюджету податку на додану вартість за грудень 2005 року травень 2006 року в сумі 823071 грн., а загалом ухилились від сплати до бюджету ПДВ за період з червня 2005 року по травень 2006 р. на загальну суму в розмірі 965812 грн. (142741+823071), що підтверджується висновками акту планової документальної перевірки ПП „Масштаб” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007 року та висновками судово-економічної експертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року виконаної Кіровоградським відділенням Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Крім зазначеного, ОСОБА_4, діючи з метою ухилення від сплати податків до бюджету, при відображені в податковій звітності податкових деклараціях з податку на додану вартість ПП „Масштаб” фінансових результатів діяльності з придбання та реалізації товарів (робіт, послуг) за період червня 2006 року вересня 2007 року, шляхом перекручування в звітності даних фінансових результатів по господарських процесах здійснила відображення сум податкових зобовязань та податкового кредиту, що не відповідають фактичним підтвердженим наявними первинними документами показникам і фактично виконаним обсягам господарських операцій, чим безпідставно занизила обєкт оподаткування податком на додану вартість, а саме ОСОБА_4 проти належних до відображення обсягів податкових зобовязань та податкового кредиту в поданій до ДПІ в м. Кіровограді 16.06.2007 року за № 43326 декларації з ПДВ ПП „Масштаб” за травень 2007 року в сумі відповідно 753545 грн. та 28509 грн., зазначила податкові зобовязання в рядку №9 в сумі 29659 грн. та податковий кредит в рядку №17 в сумі 28508 грн., в звязку чим в декларації визначила до сплати податок на додану вартість в сумі 1151 грн. проти належних до сплати за червень 2007 року сум ПДВ в розмірі 727036 грн., що, з урахуванням визначеного до сплати ПДВ в сумі 1151 грн. та фактично отриманого протягом січня квітня 2007 року відємного (мінусового, тобто збитково) значення обєкту оподаткування ПДВ в сумі - 77960 грн., що переноситься на зменшення зобовязань наступних звітних податкових періодів, в даному випадку на зменшення зобовязань за травень 2006 року та з урахуванням фактично отриманого протягом червня-вересня 2007 року відємного значення обєкту оподаткування ПДВ в сумі 139762 грн., що зменшує належний до сплати ПДВ за травень 2007 року, призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за період з січня по вересень 2007 року в сумі 506254 грн., що підтверджується висновками акту планової документальної перевірки ПП „Масштаб” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007 року та висновками судово-економічної експертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року виконаної Кіровоградським відділенням Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Загалом головний бухгалтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4, являючись особою, відповідальною за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення господарських операцій в первинних документах, в податковому обліку та податковій звітності, за достовірне та своєчасне складання податкової звітності та вірне нарахування і перерахування платежів в бюджет, достовірно володіючи інформацією про обсяги здійснених нею операцій з придбання-продажу товарів (робіт, послуг), результати яких формують базу оподаткування податком на додану вартість, діючи з метою ухилення від сплати вказаного податку до бюджету та отримання неконтрольованих державою доходів у вигляді несплаченого податку, маючи єдиний злочинний намір на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом не відображення в податкових деклараціях з податку на додану вартість за червень 2005 року вересень 2007 року належних до відображення результатів про обсяги проведених ПП „Масштаб” господарських операцій умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1472066 грн. (965812+506254)

Крім того, ОСОБА_4, на протязі жовтня-грудня 2004 року та січня 2005 року (до початку позапланової документальної перевірки, про початок проведення якої своєчасно була повідомлена), достовірно знаючи про невідповідність даних внесених в податкову звітність з податку на прибуток за 2005 рік, 2006 рік, 3 квартал 2007 року та з ПДВ за період з червня 2006 року по вересень 2007 року фактичним, підтвердженим первинними документами підсумковими даними кінцевих результатів діяльності підприємства за вказаний період, і, будучи зобовязаною в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність даним бухгалтерського та податкового обліку підприємства який базується на даних первинних документів, безпосередньо шляхом коригування обсягів продажу товарів (робіт, послуг), сум валового доходу та податкових зобовязань в сторону їх збільшення, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на прибуток в сумі 1142476 грн. та податку на додану вартість в сумі 1618247 грн., маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, переслідуючи при цьому інтереси підприємства по заниженню обєкта оподаткування, таких дій не здійснила.

Таким чином, за період з 01.06.2005 року по 30.09.2007 року, головний бухгалтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 1142477 грн. та податку на додану вартість в сумі 1472066 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 2614543 грн., тобто в особливо великих розмірах.

Допитана в судовому засіданні підсудна вину свою не визнала та пояснила, що з жовтня 1994 року вона працювала та на даний час працює бухгалтером на ПП «Масштаб». Приватне підприємство було невеликим за штатним розписом і тому не були відпрацьовані посадові інструкції. В посадові обовязки ОСОБА_4 входило ведення податкового та бухгалтерського обліку, ведення банківських виписок, друкування платіжних доручень та доставка їх до банку, надання контролюючим органам бухгалтерської та фінансової звітності. Права на підпис банківських документів у неї було. В 2007 році відкрилася система «клієнт-банк», яка була встановлена на їхньому підприємстві. ОСОБА_4 почала займатися відправкою звітів по системі «клієнт-банк» і так як вона була в штаті єдиним бухгалтером, усі податкові документи приймала сама та на підставі їх, здавала звітність.

Після червня 2006 року вони подавали всі декларації по ПДВ і по податку на прибуток, які були занижені податковим зобовязанням, чи податковими кредитами, оскільки в них був великий обсяг контрагентів і виконроби не своєчасно здавали первинні документи, тому, що йшло будівництво в м. Кривий Ріг. Підприємство почало виправляти помилки з приводу заниження показників доходів та витрат, почали подавати додаткові декларації, але не встигли виправити їх, оскільки їм анулювали свідоцтво платника податку. В той час, коли підприємство не було платником податків, воно обовязково вказувало прибуток на додану вартість, тому що їх замовники є платниками ПДВ. ОСОБА_4 в повному обсязі обліковувала всі цифри по бухгалтерським документам та вносила ці відомості до декларацій, так як вони перед цим декілька років не працювали і їм було скасовано свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ. ОСОБА_4 підтвердила, що відповідно до акту перевірки державної податкової служби їм дійсно були нараховані 930 тис. грн. ПДВ, коли вони не являлися платниками ПДВ в період із листопаду 2005 року по червень 2006. Відновилися вони платниками ПДВ тільки в червні 2006 року, тобто підприємство не було платником ПДВ з листопада 2005 року по червень 2006 року. Свідоцтво у них скасували через те, що вони не звітували до податкової інспекції, їх виключили не автоматично, а за не подачу декларації. Після скасування їхнього свідоцтва на ПДВ через 10 днів у них на рахунку зявилися кошти, але вони не могли здати звітність, оскільки тільки у директора підприємства було право на підпис, а в нього на той час стався Інфаркт. Фактично стався парадокс є гроші не має свідоцтва. Ці гроші можна було показати в деклараціях за перший квартал 2007 року, але вже на той час їх на рахунку не було. Дані кошти були перераховані субпідрядникам. Коли вона здала звіт в квітні 2007 року за перший квартал, то показала суму 300 тис. грн., щоб повернути свідоцтво платника податку. Взагалі, якщо вони не були на той час платником ПДВ, то не мали права працювати, а кошти повинні були повернути.

Процедура всіх бухгалтерів це взяти підписаний директором звіт і здати до податкової інспекції, кожний звіт має свій строк здачі і контроль за цими строками повинна здійснювати вона. ОСОБА_4 не вважає себе винною у вчиненні даного злочину, оскільки не є посадовою особою, а тільки найманою робочою силою без права підпису фінансових документів. Крім цього, працівники підприємства, в тому числі директор та вона не отримували заробітної плати та з неї не було перерахувань до Пенсійного фонду. Договір про повну матеріальну відповідальність з нею також не укладався. Цим питанням ніхто з перевіряючи не цікавився. Як можливо сказати, що вона працювала на підприємстві, не отримуючи заробітної плати. Заробітну плату їй ніхто не нараховував. Робити це повинна була вона, але тільки за розпорядженням директора. Такої вказівки не було. Тому, саме ОСОБА_4 не вважає себе винною у вчиненні даного злочину та просить її виправдати, враховуючи при цьому, що на даний час не закінчена процедура оскарження рішення податкової інспекції до Верховного Суду України.

Проте, вина ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України підтверджується зібраними та дослідженими по справі доказами, а саме:

- показаннями свідка ОСОБА_7, який зазначив, що з 05.05.1993 року працює на посаді директора ПП “Масштаб” разом із ОСОБА_4, яка займає посаду головного бухгалтера підприємства. Підприємство займається пошуком недобудованих будівель. Так в 2005 році вони виграли тендер на добудову обєкту для пільговиків та військовослужбовців. Він заплатив гроші за цей проект, перші гроші за проект прийшли в 2005 році, і в цьому ж році в грудні місяці вони повинні були вже здати обєкт. В них було дуже мало часу, але вони встигли добудувати будівлю, оскільки у них працювали близько 500 чоловік. На той час ОСОБА_4 повідомила йому, що їх виключили з реєстру платників податків на ПДВ. Для того, щоб їх включили в реєстр, потрібно було здати квартальну звітність. Цим питанням вони займалися, але ця процедура тривала довгий час і все було зроблено лише в червні місяці.

Перший раз підприємству перерахували 2 мільйони, але вони не мали права отримати ці гроші, оскільки не були на той час вже платником ПДВ, та повинні були повернути назад гроші, але не повернули. Всі необхідні документи на тендер у них були, але Міністерство Оборони виплатило гроші не одразу, а через деякий час.

- показаннями свідка ОСОБА_6, який показав, що працює на посаді кошторисника в ПП «Масштаб» з 2005 року. В його функціональні обов'язки входило: складання кошторисної документації. Складені акти він передавав спочатку директору, а потім бухгалтеру, коли документ був всіма підписаний, він повертався бухгалтеру. Також ОСОБА_6 повідомив, що крупними обєктами у ПП «Масштаб» були інститут «МАУП» та будинок на вул. Г. Жадова і ще декілька обєктів.

- показаннями свідка ОСОБА_9, яка повідомила, що з червня 2007 року працює в департаменті Розвитку головним державним податковим інспектором. Вона проводила перевірку, коли працювала головним державним податковим ревізором - інспектором в ДПІ м. Кіровограда. Вони перевіряли підприємство ПП «Масштаб». За результатами перевірки були встановлені порушення податкового законодавства, зокрема: ПДВ і податок на прибуток (заниження суми). Точних сум вона вже не памятає, але памятає, що вони були великі. Чи навмисно виникли ці порушення, вона не знає. Також пояснила, що свідоцтво про платника податку у підприємства було, але в них був такий момент, коли їм його скасували, а потім відновили. Чи могли вони тоді займатися підприємницькою діяльністю на час, коли в них не було свідоцтва, вона не може сказати. Також ОСОБА_9 повідомила, що ПП «Масштаб» виконували будівельні та ремонтні роботи в м. Кривий Ріг, Київ, Кіровоград. В той час у них були занижені показники податків, у них формувався реєстр банківських коштів і таким чином підприємство мало відображати свої доходи. Під час проведення перевірки ОСОБА_4 надала всі первинні документи та їх завірені копії.

- оголошеними показаннями ОСОБА_10 - головного державного податкового ревізор - інспектора управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Кіровоградській, яка пояснила, що ОСОБА_4 памятає, оскільки вони проводили планові документальні перевірки, відповідно до ЗУ «про ДПС» підприємства «Масштаб», ОСОБА_4 була головним бухгалтером на підтримстві. Перед проведенням перевірки, їм надаються всі необхідні документи, але їм не дали акти виконаних робіт через, що було важко встановити дати надходження коштів. В ході перевірки було встановлено занижений податок на прибуток та податок на додану вартість, які саме суми вона вже не памятає. Що це було за 2005-2006 роки памятає точно. Згідно документів було встановлено в підприємство надходили кошти на виконання робіт, але кошти не були включені до складу валового прибутку та податкове зобовязання на ПДВ у встановлений законом період. В насідок чого був складений акт перевірки де були зазначені усі порушення, та керівником було винесено рішення про застосування штрафних фінансових санкцій, оскільки суми податкового кредиту визначаються на підставі податкових вкладників, згідно документів накладних для перевірки фактично ті податкові накладні, які були надані не співпадали з сумами податкового кредиту, що були задекларовані на декларації з податкової вартості. При перевірці усі накладні були враховані, податок на прибуток та ПДВ було занижено підприємством. В звязку з тим, що підприємством було укладено угоду, то платник податку мав самостійно зареєструватися до початку нового податкового періоду (п.9,4 ЗУ «про ПДВ»). Вони не були зареєстровані як платник податку у 2005-2006 роках.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_11, який показав, що з травня 2005 року працює на посаді заступника директора по адміністративно-господарській роботі Кіровоградської філії Міжрегіональна академії управління персоналом (далі по тексту КФ МАУП).

23.06.2005 року КФ МАУП уклало з ПП „Масштаб” договір № 23-13 на виконання підрядних робіт по реконструкції будівлі КФ МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді. Вартість контракту склала 1189206 грн. Як посадова особа, на яку покладено виконання функцій по забезпеченню належного стану приміщень закладу, контролював хід виконання умов договору в частині проведення ремонтних робіт.

При проведенні підприємством „Масштаб” робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді”, він неодноразово спілкувався з директором „Масштаб” ОСОБА_7 з питань визначення переліку та обсягів робіт, строків виконання, по інших питаннях, що виникали під час ремонтних робіт, з питань організації їх проведення, а також з виконробами ПП „Масштаб”, яких налічувалося близько 4-5 чоловік.

Фактично проведення робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді” ПП „Масштаб” розпочало в червні 2006року, але на ПП „Масштаб” в травні та червні 2005р., до укладення договору направлялись авансові платежі. Роботи проводились включно по грудень 2005 р., однак більша частина робіт була виконана до закінчення вересня 2005 р. До остаточної здачі робіт та визначення сум оплати, на ПП „Масштаб” протягом червня-грудня 2005р. зі сторони КФ МАУП відбувались перерахування коштів в рахунок розрахунків, на підставі виставлених зі сторони ПП „Масштаб” рахунків-фактур, як передплата та оплата частково виконаних ремонтних робіт.

Для прискорення проведення робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді”, а також здешевлення ремонтних робіт на вартість залучених для робіт матеріалів, зі сторони КФ МАУП на ПП „Масштаб” відбувалась реалізація будівельних матеріалів, всього на загальну суму 95557 грн., які й використовувались в подальшому ПП „Масштаб” для виконання ремонтних робіт. Решта матеріалу придбавалась ПП „Масштаб” в інших місцях.

Зі сторони ПП „Масштаб” були складені та надані для затвердження на КФ МАУП акти приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В за жовтень 2005 року за №1 на суму 363324 грн. та за №2 на суму 15902 грн., а також акт за листопад 2005 року за №1 на суму 42473 грн. Перелік та обсяги фактично виконаних ремонтних робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді” детально зазначені в вищеперелічених актах.

Загалом вартість виконаних ПП „Масштаб” робіт, за виключенням вартості матеріалів замовника КФ МАУП в сумі 95557 грн., склала 421699 грн., про що зазначено в складеній ПП „Масштаб” та підписаній ним від КФ МАУП довідці про вартість виконаних підрядних робіт форми КБ-3. Вказані акті та довідки зі сторони ПП „Масштаб” надавались йому для перевірки та підписання ОСОБА_7

Розрахунки з ПП „Масштаб” проведені не в повному обсязі. В КФ МАУП на сьогоднішній день рахується заборгованість перед ПП „Масштаб” на суму 202 тис. грн.

- показами свідка ОСОБА_12, яка показала, що з жовтня 2004 року працює на посаді головного бухгалтера Кіровоградської філії Міжрегіональна академії управління персоналом (далі по тексту КФ МАУП). Вони співпрацювали з ПП «Масштаб» по питанню ремонту приміщення. Всі розрахунки за проведені роботи проводилися через один розрахунковий рахунок. Інститут свої податки сплачував з доходів, тобто з кількості надходження студентів, а ПП «Масштаб» сплачував податки згідно із списку витрат. В інституті «МАУП» не має ПДВ і податкового кредиту також. ПП «Масштаб» повинно було заплатити податок з перерахованих коштів інституту. Розрахунок на сьогоднішній день не проведено за роботу, так як справа розглядається в суді. 202 тис. грн. ці кошти зазначені в протоколі. Інститут «МАУП» не є юридичною особою, їх керівництво знаходиться в Києві. Яким чином ПП «масштаб» повинні були відображати кошти їй не відомо. В інституті облік ведеться стосовно наданих робіт, яке повинне бути виплачено ПДВ їй не відомо, послуги з освіти не оподатковуються.

- показаннями свідка ОСОБА_13, який показав, що працює на посаді начальника управління капітального будівництва Кіровоградської міської ради (далі по тексту УКБ міськради) з жовтня 2005 року по даний час, та пояснив, що підсудну знає лише в лице, вона до них навіть і не приходила. 2006 року був обявлений тендер на міністерство оборони, в звязку з тим, що в них був не добудований будинок 7-поверховий, цей тендер вони виграли. В тендерній документації все це представлено. Між управлінням і підрядчиком ніяких заборгованостей не було. Боргів між фірмою «Масштаб» ніяких не було.

- показаннями свідка ОСОБА_14 - начальника фінансово-економічного відділу Управління капітального будівництва Кіровоградської міської ради, яка пояснила, що підсудну знає, раніше співпрацювали, вони перераховували кошти, згідно укладених договорів, був проведений тендер, заключений договір на будівництво будинку. Надходили кошти на відкритий рахунок органів державного казначейства, всі кошти, які поступили вони всі виплатили за виконані роботи. Даний обєкт був повністю завершений і переданий на експлуатацію. КРУ не перевіряло цей обєкт, був лише безготівковий рахунок, перший розрахунок був зроблений в 2007 році.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_15, який показав, що працює на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю „Анастасі”.

Товариством „Анастасі” з ПП „Масштаб” були укладені договори № №14 від 27.10.2005 року та №4/07 від 02.04.2007 року на виконання підрядних робіт на обєкті «Реконструкція готелю гуртожитку під житловий будинок по вул. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі».

Виконані в 2006-2007 роках як генпідрядником ПП «Масштаб» ремонтні роботи на обєкті «Реконструкція готелю гуртожитку під житловий будинок по вул. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі» були фактично передані ТОВ «Анастасі» відповідно до:

- акту приймання виконаних підрядних робіт №1 (форми КБ-2В) за травень 2006 року та довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006року на суму 916 тис. 490 грн.

- акту приймання виконаних підрядних робіт №1 (форми КБ-2В) за грудень 2006 року та довідки про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року на суму 1млн. 656 тис. грн.

- акту приймання виконаних підрядних робіт №1 (форми КБ-2В) за березень 2008 року та довідки про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2008року на суму 881 тис.886 грн.

Зазначені в вище перелічених актах форми КБ-2В перелік, обсяги та вартість робіт відповідають фактичним даним щодо переліку та обсягів робіт фактично виконаних та переданих ТОВ «Анастасі» від ПП «Масштаб!» по обєкту «Реконструкція готелю гуртожитку під житловий будинок по вул.. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі».

На ПП «Масштаб» від ТОВ «Анастасі» як передплата за проведення робіт так і в якості оплати за проведені роботи відбувались перерахування через установи банків грошових коштів.

На протязі жовтня 2005 року травня 2006 року ПП „Масштаб” здійснені перерахування коштів в якості передплати за роботи, безпосередньо платіжними дорученнями від 31.10.2005 року перераховано 690000 грн., від 21.11.2005 року перераховано 30000 грн., від 05.04.2006 року перераховано 19000 грн. На перераховані в якості передплати грошові кошти в лютому 2005 року та квітні 2006 року зі сторони ПП «Масштаб» податкові накладні на ТОВ «Анастасі» не були надані в звязку з тим, що на той час ПП «Масштаб» не являлося платником податку на додану вартість та про неможливість виписки на адресу ТОВ „Анастасі” з зазначених причин податкових накладних повідомляла головний бухгалтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4.

По проведених на ПП «Масштаб» попередніх оплатах грошових коштів від ПП «Масштаб» на ТОВ «Анастасі» були надані лише наступні податкові накладні - №21 від 22.03.20007 року на суму передоплати в розмірі 200000 грн., №22 від 05.04.20007 року на суму передоплати в розмірі 200000 грн., №24 від 04.05.20007 року на суму передоплати в розмірі 11979,24 грн.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_16, яка показала, що з 01.02.2005 року працює на посаді головного бухгалтера АТЗТ Міжрегіональна управління персоналом (далі по тексту МАУП).

МАУП є платником податків на загальних умовах. Щодо податку на додану вартість, то МАУП відповідно до положень Закону України «Про ПДВ», а саме відповідно п.5.1.3 має пільгу по сплаті ПДВ з основного виду діяльності - по операціях повязаних з наданням освітянських послуг вищої освіти та по інших операціях, повязаних з забезпеченням здійснення освітянського процесу.

21.02.2006 року МАУП уклало з ПП „Масштаб” договір № 898 на виконання повного обсягу робіт по реконструкції будівлі Криворозького філіалу МАУП, який знаходиться за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26А. Вартість контракту склала 370000 грн. Окрім зазначеного, МАУП уклало з ПП «Масштаб» договори №965 від 18.05.2006 року на суму 137000 грн. та № 952 від 02.06.2006року на суму 665100 грн. щодо здійснення останніми ремонтних робіт на вказаному обєкті.

Зі сторони ПП „Масштаб” були складені та надані для затвердження на МАУП акти приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В на обєкті «Реконструкція будівлі Криворізького філіалу МАУП за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26А», а саме :

- акт №1 за лютий 2007 року на суму 102237 грн. та акт №2 за лютий 2007 року на суму 263107 грн. по договору №898 від 21.02.2006 року,

- акт №1 за жовтень 2006 року на суму 188974 грн., акт №1 за грудень 2006 року на суму 339044 грн., акт №2 за грудень 2006 року на суму 17825 грн., акт №3 за грудень 2006 року на суму 66739 грн. та акт №4 за грудень 2006 року на суму 1556 грн. по договору №952 від 02.06.2006 року.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 898 від 21.02.2006 року розпочалося фактично 02.03.2006 року та протягом березня 2006 року- грудня 2006 року було перераховано ПП «Масштаб» 348353 грн., які фактично являються попередньою оплатою за проведення робіт та закриті вищевказаними актами форми КБ-2в ПП «Масштаб» №1 та №2 за лютий 2007 року на загальну суму 365346 грн.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 952 від 02.02.2006 року розпочалося фактично 06.06.2006 року та протягом червня серпня 2006 року перераховано ПП «Масштаб» 657600 грн., які фактично являються попередньою оплатою за проведення робіт, та вказані суми закриті вище переліченими актами форми КБ-2в ПП «Масштаб» №1 - №4 за грудень 2006 року.

Крім того, для підрядних робіт по ремонту будівлі, та покрівлі в Бердичівській філії МАУП, яка знаходиться за адресою: м. Бердичів, вул. Білопільська 113, та вул. Білопільська 111 з ПП «Масштаб» були укладені договори № 965 від 18.05.2006року, № 956 від 02.06.2006р. на суму 582000 грн. та №1007 від 30.10.2006р на суму 101768 грн.

Зі сторони ПП „Масштаб” були складені та надані для затвердження на МАУП акти приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В на обєкті «Реконструкція будівлі Бердичівської філії МАУП», а саме :

- акт №1 за вересень 2006 року на суму 536106 грн. по договору №956 від 02.06.2006року,

- акт №1 за грудень 2006 року на суму 80320 грн. по договору №1007 від 30.10.2006 року.

По договору № 965 від 18.05.2006 р. прийняття-передача робіт не здійснювалось.

Щодо розрахунків за даними договорами, то перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 965 від 18.05.2006 року розпочалося 06.07.2006 року та протягом липня 2006 р. - квітня 2007 р. було перераховано ПП «Масштаб» 137 тис.853 грн., які фактично являються попередньою оплатою за проведення робіт та до цього часу зі сторони ПП «Масштаб» не закриті виконаними та переданими на МАУП роботами.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 956 від 02.06.2006 року розпочалося 07.06.2006 року та протягом червня жовтня 2006 року перераховано ПП «Масштаб» 553 тис. грн., які фактично являються попередньою оплатою за проведення робіт, та вказані суми закриті в жовтні 2006 року відповідно до зазначеного акту форми КБ-2в ПП «Масштаб» №1 за вересень 2006 року на суму 536106 грн. Враховуючи прийняття робіт на суму 536106 грн., заборгованість ПП «Масштаб» станом на жовтень 2006 року по зазначеному договору складала 16894 грн. та враховуючі подальші перерахування коштів на ПП «Масштаб» в сумі 33 тис. грн., заборгованість ПП «Масштаб» перед МАУП по договору № 956 складає 49894 грн.

Розрахунки з ПП «Масштаб» по договору № 1007 від 30.10.2006 року за виконані і передані на МАУП в грудні 2006 року ремонтні роботи на суму 80320 грн. здійснені протягом січня 2007 року. Заборгованість зі сторони МАУП перед ПП «Масштаб» по даному договору відсутня.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_17, який показав, що з 2005 року працює директором департаменту будівництва АТЗТ Міжрегіональна управління персоналом (далі по тексту МАУП).

21.02.2006 року МАУП уклало з ПП „Масштаб” договір № 898 на виконання повного обсягу робіт по реконструкції будівлі Криворозького філіалу МАУП, який знаходиться за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26А. Вартість контракту склала 370000 грн. Договір зі сторони ПП „Масштаб” підписаній директором ОСОБА_7

Він, як посадова особа, на яку покладено виконання функцій по забезпеченню належного контролю за підрядниками організаціями, які ведуть будівництво для МАУП, контролював хід виконання умов договору в частині проведення ремонтних робіт. Розробка проектно-кошторисної документації по обєкту „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Урицького 26А в м. Кривий Ріг” покладалася на ОСОБА_7

Фактично проведення робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Урицького 26А в м. Кривий Ріг” ПП „Масштаб” розпочало в березні-квітні 2006року. Роботи проводились включно по грудень 2007р.

Зі сторони ПП „Масштаб” були складені та надані для затвердження на МАУП акти №1 приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В за жовтень 2006 року на суму 188974 грн. за договором №952, а також акт №1 за лютий 2007 року на суму 102237 грн. за договором №898 та акт №2 за лютий 2007 року на суму 263107 грн., також акт №1 за грудень 2006 року на суму 339044 грн. згідно договору №952, та акт №2, №3, №4 за грудень 2006 року на суми відповідно 17825 грн., 66739 грн., 1556 грн.

Загалом вартість виконаних ПП „Масштаб” робіт, за жовтень 2006 року 188974 грн. згідно договору №952, за лютий 2007 року 365346 грн., згідно договору № 898, за грудень 2006 року 476125 грн., згідно договору № 952, про що зазначено в складеній ПП „Масштаб” в довідці про вартість виконаних підрядних робіт форми КБ-3. Вказані акті та довідки зі сторони ПП „Масштаб” надавались для перевірки та підписання ОСОБА_7

Також 02.06.2006 року МАУП уклало з ПП „Масштаб” договір № 956, на суму 582000 грн., та договір № 1007 від 30.10.2006 р на суму 101768 грн. на виконання підрядних робіт по ремонту будівлі та покрівлі в Бердичівській філії МАУП, яка знаходиться за адресою: м. Бардичів, вул. Білопільська 113, та вул. Білопільська 111.

Зі сторони ПП „Масштаб” були складені та надані для затвердження на МАУП акт №1 приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В за грудень 2006 року на суму 80320 грн. згідно договору № 1007., акт №1 за вересень 2006 року на суму 536106 грн. згідно договору №956, акт №1 за грудень 2006 року на суму 339044 грн., акт №2 за грудень 2006 року на суму 17825, акт №3 на суму 66739 грн., №4 на суму 1556 грн.

Загалом вартість виконаних ПП „Масштаб” робіт за грудень 2006 року 80321 грн. згідно договору № 1007, за вересень 2006 року 536106грн. згідно договору №956, про що зазначено в складеній ПП „Масштаб”

Перелік та обсяги фактично виконаних ремонтних робіт на обєктах детально перелічені в вищезазначених актах форми КБ-2В.

Вказані акті та довідки зі сторони ПП „Масштаб” надавались для перевірки та підписання директором ПП „Масштаб” ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБА_18, який показав, що з грудня 2006 року працює на посаді керуючого Кіровоградською філією ТОВ „Укрпромбанк”.

Він був командирований для визначення обсягу будівельних робіт, в звязку з чим, йому порекомендували фірму «Масштаб», вони склали акт про будівельні роботи. ПП «Масштаб» віднеслась добросовісно до роботи, працювали без вихідних, договір підписувався між ними, в його функції входив контроль за якістю та терміном виконаних робіт, в суму кошторису входили всі виконані роботи та матеріали. Кошти перераховували з Києва двома сумами, роботи виконали добре. Його завдання було перевірити чи є в них ліцензія та документи, це все в них було. Кошти були всі перераховані, дебіт в них заборонено.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_19, яка показала, що з 5.06.2006 року працює на посаді головного бухгалтера ТОВ «ОМОКС».

Основним напрямком діяльності ТОВ «ОМОКС» є організація будівництва обєктів нерухомості.

Юридичною та фактичною адресою ТОВ «ОМОКС» є м. Київ, пр-т Оболонський 23А, місце розташування будівельного майданчика є Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Чайки , вул. Лобановського, 1.

14.06.2006 року ТОВ «ОМОКС» (Замовник) та ПП «Масштаб» (Головний підрядник) було укладено Договір № П-1 будівельного підряду по обєкту за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Чайки, вул. Лобановського, 1 за яким ПП «Масштаб» зобовязується виконати комплекс робіт власними або залученими силами та засобами і здати в установлений цим Договором строк Обєкт з виконаними будівельними роботами.

Згідно п. 5.1 та п. 5.2 договору ТОВ „ОМОКС” здійснив оплату ПП „Масштаб” в загальній сумі 11237182,00 грн. , а саме :

-п/д №7 від 15.06.2006 р. на суму 300000,00грн.,

-п/д №39 від 13.07.2006р. на суму 411182,00 грн.,

-п/д №31 від 25.07.2006р. на суму 200000,00 грн.,

-п/д № 108 від 04.08.2006р. на суму 600000,00 грн.,

-п/д № 135 від 10.08.2006р. на суму 300000,00 грн.,

-п/д № 75 від 04.09.2006р. на суму 550000,00 грн.,

-п/д № 83 від 13.09.2006р. на суму 250000,00 грн.,

-п/д № 169 від 20.10.2006р. на суму 500000,00 грн.,

-п/д № 129 від 04.10.2006р. на суму 1000000,00 грн. ,

-п/д № 245 від 03.11.2006р. на суму 1000000,00 грн.,

-п/д № 283 від 04.12.2006р. на суму 3280000,00 грн.,

-п/д № 312 від 19.12.2006р. на суму 2846000,00 грн.

Однак ПП «Масштаб» здійснило повернення надлишкових коштів на загальну суму 440000,00 грн., а саме:

-п/д №135 від 10.08.2006р. на суму 300000,00 грн.,

-п/д №157 від 05.04.2007р. на суму 125000,00 грн.,

-п/д № 7 від 24.04.2007р. на суму 10000,00 грн.,

-п/д № 15 від 28.04.2007 р. на суму 5000,00 грн.

ПП «Масштаб» згідно умов договору виконало будівельні роботи на загальну суму 9253710грн., що підтверджується довідками про вартість виконаних робіт ( Типова форма №КБ-3 ) та складеними зі сторони ТОВ „ОМОКС” актами приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В, а саме :

-за червень 2006 року на суму 511182,00 грн.,

-за липень 2006 року на суму 341122,80 грн.,

-за серпень 2006 року на суму 183830,40 грн.,

-за серпень 2006 року на суму 254619,60 грн.,

-за вересень 2006 року на суму 536811,60 грн.,

-за жовтень 2006 року на суму 351698,40 грн.,

-за жовтень 2006 року на суму 926626,00 грн.,

-за листопад 2006 року на суму 911461,20 грн.,

-за грудень 2006 року на суму 1815970,80 грн.,

-за грудень 2006 року на суму 1385084,40 грн.,

-за грудень 2006 року на суму 785101,20 грн.,

-за січень 2007 року на суму 294746,40 грн.,

-за січень 2007 року на суму 61486,80 грн.,

-за січень 2007 року на суму 106495,20 грн.,

-за лютий 2007 року на суму 787473,60 грн.

Перелік та обсяги фактично виконаних будівельних робіт на обєкті с. Чайка детально зазначені в вищеперелічених актах.

Заборгованість ПП «Масштаб» перед ТОВ «ОМОКС» складає 1543472,00 грн.

- аналогічними оголошеними показаннями свідка ОСОБА_20 - юрисконсульта ТОВ «Омокс».

Крім того, вина ОСОБА_4 в скоєнні злочину повністю підтверджується зібраними по справі доказами:

- матеріалами акту № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007 року про результати виїзної планової перевірки ПП „Масштаб” (код ЕДРПОУ 13760511) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.204року по 30.09.2007року, який має значення по справі як документ, матеріали якого вказують на факт порушення зі сторони головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 вимог Законів України „Про оподаткування прибутку підприємств”, „Про податок на додану вартість”, „ при визначенні бази оподаткування податком на прибуток за 2005-2006 роки, 9 місяців 2007 року та податком на додану вартість за період з грудня 2005 року по вересень 2007 року.

- протоколом виїмки документів від 31.01.2008 року, згідно якого в ПП “Масштаб” вилучені первинні, договірні та облікові документи, які мають значення по справі як таки, що свідчать про наявність та обсяги проведених ПП „Масштаб” протягом жовтня 2005року вересня 2007 року фінансово-господарських операцій з придбання-продажу товарів (робіт, послуг) та визначають валові доходи-витрати, податковий кредит-зобовязання за відповідні звітні податкові періоди з податку на прибуток та ПДВ, фактичний обєкт оподаткування податком на прибуток та ПДВ, в сумах більших, ніж зазначено головним бухгалтером ПП „Масштаб” ОСОБА_4 в податковій звітності, характеризують виявлені порушення податкового законодавства.

- протоколами огляду предметів від 01.02.2008 року, 02.02.2008 року, 03.02.2008 року, 04.02.2008 року, 05.02.2008 року, якими оглянуті вилучені в ПП „Масштаб” документи щодо взаємовідносин з іншими субєктами господарської діяльності, щодо операцій з придбання та продажу протягом жовтня 2005 року вересня 2007 року товарів (робіт, послуг), результати яких підлягають віднесенню до валових доходів-витрат та податкового зобовязання-кредиту в відповідних звітних податкових періодах по податку на прибуток та ПДВ.

- протоколом виїмки документів від 22.01.2008 року, згідно якого в ДПІ м. Кіровограда вилучені документи податкової звітності ПП „Масштаб” з податку на прибуток за період з 2005 року по 3 квартал 2006 року, в яких ОСОБА_4 задекларовані занижені валові доходи та завищені валові витрати, що призвело до заниження до сплати сум податку на прибуток підприємства.

- протоколом огляду предметів від 26.01.2008 року, згідно якого оглянуті вилучені в ДПІ м. Кіровограда декларації ПП „Масштаб” з податку на прибуток за період з 2005 року по 3 квартал 2006 року, в яких ОСОБА_4 задекларовані занижені валові доходи та завищені валові витрати, що призвело до заниження до сплати сум податку на прибуток підприємства.

- протоколом виїмки документів від 23.01.2008 року, згідно якого в ДПІ м. Кіровограда вилучені документи податкової звітності ПП „Масштаб” з податку на додану вартість за період з червня 2005 року по вересень 2006 року, в яких задекларовані занижені суми податкових зобовязань та завищені суми податкового кредиту, що призвело до заниження до сплати в бюджет податку на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 11.03.2008 р., згідно якого оглянуті вилучені в ДПІ м. Кіровограду документи податкової звітності ПП „Масштаб” з податку на додану вартість за червень 2006 року вересень 2007 року, в якій задекларовані занижені суми податкових зобовязань та завищені суми податкового кредиту, що призвело до заниження до сплати до бюджету податку на додану вартість.

- протоколом виїмки документів від 07.02.2008 року в філії „Центрально-міське відділення Промінвестбанку в м. Кривий-Ріг Дніпропетровської області (МФО № 305493), згідно якого вилучені документи облікової справи ПП „Масштаб”, роздруківку руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” НОМЕР_11 та НОМЕР_7/980 з вересня 2006 року по грудень 2007 року, платіжні доручення на перерахування коштів, якими підтверджується обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду та належні до сплати в бюджет суми податків по результатах діяльності.

- протоколом огляду предметів від 14.02.2008 р., згідно якого оглянуті вилучені в філії „Центрально-міське відділення Промінвестбанку в м. Кривий-Ріг Дніпропетровської області (МФО № 305493) роздруківка руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” НОМЕР_11 та НОМЕР_7/980 з вересня 2006 року по грудень 2007року, платіжні доручення на перерахування коштів, які підтверджують обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду.

- протоколом виїмки документів від 12.02.2008 року, 03.03.2008 року та 19.03.2008 року в Кіровоградській філії АКБ „Укрсоцбанк” (МФО № 323293), згідно яких вилучені документи облікової справи ПП „Масштаб”, роздруківку руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” НОМЕР_12 та НОМЕР_13 з жовтня 2004 року по грудень 2007 року, платіжні доручення на перерахування коштів, чеки на отримання готівки, якими підтверджується обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду та належні до сплати в бюджет суми податків по результатах діяльності.

- протоколом огляду предметів від 16.02.2008 р., 04.03.2008 р., 20.03.2008 р. згідно яких оглянуті вилучені в Кіровоградській філії АКБ „Укрсоцбанк” роздруківка руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” НОМЕР_12 та НОМЕР_13 з жовтня 2004року по грудень 2007року, платіжні доручення на перерахування коштів, які підтверджують обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду.

- протоколом виїмки документів від 15.02.2008 року в Кіровоградській філії ТОВ „Укрпромбанк” (МФО № 323754), згідно якого вилучені документи облікової справи ПП „Масштаб”, роздруківку руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” № НОМЕР_14 та №НОМЕР_5 за листопад 2006 р. грудень 2007 р., платіжні доручення на перерахування коштів, якими підтверджується обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду та належні до сплати в бюджет суми податків по результатах діяльності.

- протоколом огляду предметів від 16.02.2008 р., згідно якого оглянуті вилучені в Кіровоградській філії ТОВ „Укрпромбанк” роздруківка руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” № НОМЕР_14 та №НОМЕР_5 за листопад 2006 р. грудень 2007 р., платіжні доручення на перерахування коштів, які підтверджують обізнаність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазначеного періоду

- протоколом виїмки документів від 22.02.2008 року в Акціонерному комерційному банку „Правекс-Банк” (МФО 321983), згідно якого вилучені документи облікової справи ПП „Масштаб”, якими підтверджується наявність права другого підпису в головного бухгалтера ОСОБА_4 фінансових документів ПП „Масштаб”.

- протоколом огляду предметів від 26.02.2008р., згідно якого оглянуті вилучені в АКБ „Правекс-Банк” документи облікової справи ПП „Масштаб”, якими підтверджується наявність права другого підпису в головного бухгалтера ОСОБА_4 фінансових документів ПП „Масштаб”.

- протоколами виїмки документів від 29.01.2008 року, згідно яких в Управлінні капітального будівництва Кіровоградської міської Ради вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 11.03.2008 року та 07.03.2008 року, згідно яких оглянуті вилучені в Управлінні капітального будівництва Кіровоградської міської Ради документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєкті „92-х (102) квартирний житловий будинок по вул. Генерала Жадова в м. Кіровограді, позиція 29”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколом виїмки документів від 15.02.2008 року, згідно яких в „Кіровоградському інституті імені Святого Миколая Міжрегіональна академії управління персоналом” вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 15.02.2008 року, згідно яких оглянуті вилучені в „Кіровоградському інституті імені Святого Миколая Міжрегіональна академії управління персоналом” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул.. Варшавській 2 в м. Кіровограді”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколом виїмки документів від 20.02.2008 року, згідно яких в ЗАТ „Міжрегіональна академія управління персоналом” вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 01.03.2008 року, згідно яких оглянуті вилучені в ЗАТ „Міжрегіональна академія управління персоналом” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєктах „Реконструкція будинку культури під учбовий центр Криворізького філіалу за адресою м. Криви Ріг, вул. Урицького 26-А” та „Капітальний ремонт Бердичівської філіх МАУП за адресою м. Бердичів, вул..Білопільська 113”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколами виїмки документів від 07.02.2008 року та 12.03.2008 року, згідно яких в ТОВ „Анастасі” вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 14.02.2008 року та 15.03.2008 року, згідно яких оглянуті вилучені в ТОВ „Анастасі” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєкті „Реконструкція готелю гуртожитку під житловий будинок по вул. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколом виїмки документів від 20.02.2008 року, згідно яких в ТОВ „Укрпромбанк” вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 01.03.2008 року, згідно яких оглянуті вилучені в ТОВ „Укрпромбанк” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєктах „Переобладнання приміщення банку „Укрпромбанк в м. Кіровограді по вул. Леніна 13”, „Благоустрій території відділення банку „Укрпромбанк” по вул.. Шевченка 1 в м. Мала Виска” та „Благоустрій території відділення банку „Укрпромбанк” по вул. Красного Козацтва в м. Олександрія”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколами виїмки документів від 21.02.2008 року, згідно яких в ТОВ „Омокс” вилучені документи, якими оформлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господарських операцій, які відносяться до фактичних обсягів валових доходів та податкових зобовязань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній масі операцій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предметів від 01.03.2008 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Омокс” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних робіт на обєкті „Багатоповерхова житлова забудова з обєктами соціальної інфраструктури в Києво-Святошинському районі с. Чайка, вул.. Лобановського 1”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валових доходів, податкових зобовязань з ПДВ останнього.

- протоколом очної ставки між ОСОБА_7 та ОСОБА_4, в ході якої ОСОБА_7 викриває ОСОБА_4 в скоєні умисного ухилення від сплати податків.

- Висновком №322/02 судово-почеркознавчої експертизи від 28.03.2008 року, згідно якого підпис в графі “Головний бухгалтер ОСОБА_4” в податкових деклараціях ПП “Масштаб” по податку на додану вартість за вересень 2006 р., жовтень 2006 р., листопад 2006 р., грудень 2006 р., січень 2007 р., березень 2007 р., липень 2007 р., серпень 2007 р., вересень 2007 р. ймовірно виконаний ОСОБА_4, рукописний напис „Право одного підпису” в податкових деклараціях ПП „Масштаб” з ПДВ за червень 2006 р., липень 2006 р., серпень 2006 р. виконаний ОСОБА_4, підпис в графі „Головний бухгалтер ОСОБА_4” в деклараціях з податку на прибуток ПП “Масштаб” за 3 квартали 2006 року та додатку К1/1 до вказаної декларації, за 11 місяців 2006 року, за 2006 рік та додатках К1/1 та Р1 до вказаної декларації, за 1 квартал 2007 року та додатку К1/1 до вказаної декларації, за півріччя 2007 року та додатку К1/1 до вказаної декларації, за 3 квартали 2007 року та додатку К1/1 до вказаної декларації, а також за 2007 рік ймовірно виконаний ОСОБА_4, рукописний текст в деклараціях з податку на прибуток підприємства „Масштаб” за 2004 рік, 1 квартал 2005 року, півріччя 2005 року, 3 квартали 2005 року, за 2005 рік, декларації з податку на прибуток зазначеній як за 2006 рік та датованій 08.02.2006 року виконаний ОСОБА_4, рукописний напис „Право одного підпису” в декларації податку на прибуток підприємства „Масштаб” за 1 квартал 2006 року та додатку К1/1 до декларації за півріччя 2006 року виконаний ОСОБА_4, що вказує на причетність безпосередньо ОСОБА_4 до складання та підписання декларацій підприємства за підданий перевіркою період, в яких занижений обєкт оподаткування податком на прибуток та ПДВ.

- висновком № 324, 325, 1064/23 судово-економічної експертизи від 27.03.2008 року, згідно якого документально встановлено заниження обєкту оподаткування податком на прибуток за 2005 рік в сумі 2804990 грн., за 2007 рік в сумі 1799707 грн., а також заниження податкових зобовязань за червень 2005 року травень 2006 року в сумі 805503 грн. та за січень-вересень 2007 року в сумі 506254 грн., в результаті чого підприємству ПП „Масштаб” необхідно було нарахувати та перерахувати до бюджету податок на прибуток за 2005 рік в сумі 701247 грн., за 2007 рік в сумі 441230 грн. грн. та ПДВ за червень 2005 року травень 2006 року в сумі 965812 грн., за січень-вересень 2007 року в сумі 506254 грн.

Дослідивши та оцінивши всі обставини справи в їх сукупності, суд кваліфікує дії підсудної відповідно за ч.3 ст.212 КК України і вину її у здійсненні даного злочину вважає повністю доведеною, оскільки ОСОБА_4 дійсно являючись службовою особою підприємства головним бухгалтером приватного підприємства “Масштаб”, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Суд критично оцінює посилання підсудної та її захисника на ті обставини, що вона не була посадовою особою так, як не отримувала заробітну плату на підприємстві, за неї не сплачувались податки до відповідних фондів та вона не є розпорядником кредитів, а також, що податкові рішення повідомлення які стали підставою для даної справи, оскаржуються у Верховному суду України, оскільки в судовому засіданні засновник та директор фірми - ОСОБА_7 вказав, що саме ОСОБА_4 була офіційно прийнята на посаду головного бухгалтера, що підтверджуються наказом і саме в її обовязки входило належне ведення бухгалтерського обліку та надання відповідних документів до контролюючих органів і здійснення необхідних перерахувань. Крім цього, з пояснень самої ж ОСОБА_4 вбачається, що трудова книжка зберігалась саме в неї, а тому саме вона повинна була б внести туди необхідні дані про її роботу на підприємстві, відповідно до покладених обовязків. Згідно ч.4 ст. 24 КЗпП України трудовий договір вважається укладеним і тоді, коли наказ чи розпорядження не були видані, але працівника фактично було допущено до роботи. Тому, всі заперечення підсудної з цього приводу є безпідставними.

При визначенні міри покарання, суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки заподіяного, особу підсудної, обставини, що помякшують та обтяжують її відповідальність.

Так, в силу ст.12 КК України даний злочин є тяжким. За місцем проживання та роботи підсудна характеризується позитивно, вперше притягується до кримінальної відповідальності. Шкода не відшкодовувалась. Помякшуючі та обтяжуючі покарання обставини судом не встановлені.

Тому, з врахуванням даних обставин справи, суд визнає можливим перевиховання та виправлення підсудної тільки в умовах ізоляції від суспільства, однак, визначивши їй міру покарання в межах санкції ч. 3 ст. 212 КК України у виді позбавлення волі на мінімальний строк із застосуванням додаткової міри покарання. Підстав для застосування ст. 69 та ст.75 КК України, судом не вбачається.

Цивільний позов у справі не заявлений. Судові витрати в сумі 9729 грн. підлягають стягненню із підсудної. Речові докази по справі підлягають залишенню при матеріалах справи.

Керуючись ст. ст. 321-323, 333-341 КПК України, суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_4 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України і призначити їй покарання у виді позбавлення волі строком на 5 років з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням фінансово-бухгалтерською діяльністю на 3 роки, а також конфіскацією всього належного їй майна на праві особистої приватної власності.

Міру запобіжного заходу засудженій до набрання вироку законної сили, змінити в залі судового засідання з підписки про невиїзд на тримання під вартою, помістивши її в СІЗО м. Кіровограда.

Строк відбуття покарання відраховувати з моменту затримання з 11.07.2011 року.

Стягнути із ОСОБА_4 на користь держави 9729 грн. судових витрат за проведення судових експертиз.

Речові докази по справі підлягають залишенню при матеріалах справи.

Вирок суду може бути оскарженим до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженою в той же строк з моменту вручення їй копії вироку.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда О. П. Могильний