Вирок № 17385282, 25.07.2011, Печерський районний суд міста Києва

Справа № 1-647/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.07.2011 року

Печерський районний суд м. Києва в складі:

головуючогосудді Карабаня В. М.

секретаряШашок І.М.,

за участі прокурораСтанкова О.П.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, громадянина України, не одруженого, освіта вища, тимчасово не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого, у вчинені злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, відповідно протоколу зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю “Електрік Енжін” (далі ТОВ “Електрік Енжін”) (код за ЄДРПОУ 36425760) № 1 від 08 квітня 2009 року, будучи директором ТОВ “Електрік Енжін” (код ЄДРПОУ 36425760), зареєстрованого 08.04.2009 року Печерською районною у місті Києві Державною адміністрацією за юридичною адресою: м. Київ, К.Білокур, 8, являючись службовою особою, у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи настання суспільно - небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх дій скоїв ухилення від сплати податків за таких обставин.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність ОСОБА_2 являючись директором ТОВ «Електрік Енжін», 29.05.2009 року уклав договір про визнання електронних документів № 878 з ДПІ у Печерському районі м. Києва для подачі підприємством податкової звітності в електронному вигляді. В подальшому, достовірно знаючи про відсутність підприємства платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 356176050161, подав до ДПІ у Печерському районі м. Києва податкові декларації з ПДВ за червень 2009 року, січень 2010 року та лютий 2010 року із зазначенням неіснуючого підприємства-постачальника з індивідуальним податковим номером 356176050161, і задекларував податковий кредит за період з червня 2009 року, січня-березня 2010 року на загальну суму 3498 624,00 грн.

Згідно інформаційної системи ДПА України «Система автоматизованого співставлення податкових зобовязань в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 356176050161 не існує.

Так, за результатами фінансово-господарської діяльності за вищевказаний період часу директор ТОВ «Електрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760) ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про відсутність підприємства платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 356176050161, і, відповідно про відсутність проведення з ним фінансово-господарських операцій, в порушення вимог п.п.7.2.4.п.7.2.ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), згідно якого: «Право на нарахування податку на додану вартість та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку на додану вартість», п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), згідно якого: «Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями», пп.7.7.1. п.7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), згідно якого: «Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду», незаконно включив до складу податкового кредиту суму 3498624 грн. 00 коп., що надало можливість зменшити податкові зобовязання і призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість в особливо великому розмірі, а саме на суму 3498 624,00 грн.

Крім того, ОСОБА_2, відповідно протоколу зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Електрік Енжін» (код за ЄДРПОУ 36425760) №1 від 08 квітня 2009 року, будучи директором ТОВ «Електрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760), зареєстрованого 08.04.2009 року Печерською районною у місті Києві Державною адміністрацією за юридичною адресою: м. Київ, К.Білокур, 8, являючись службовою особою, у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в силу покладених на нього обовязків відповідно вимог вищевказаних ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 року, ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР, від 16 липня 1999 року, п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, шляхом видачі завідомо неправдивих документів скоїв службове підроблення за наступних обставин.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Електрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760), достовірно знаючи про відсутність підприємства платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 356176050161, в порушення вимог п.п.7.2.4. п.7.2., п.п. 7.4.5. п. 7.4., пп.7.7.1. п.7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), незаконно включив до складу податкового кредиту за період червня 2009 року та січня-березня 2010 року суму 3498 624,00 грн., відобразивши вищевказану суму у податкових деклараціях з податку на додану вартість за червень 2009 року, січень 2010 року, лютий 2010 року, березень 2010 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості, а саме:

-в податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 2205491 грн. та розшифровку податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до цієї декларації (додаток 5), розділ ІІ «Податковий кредит» стовпчик 2 «Постачальник» внесено індивідуальний податковий номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 2205491;

-в податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2010 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 243 970 грн. та розшифровку податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до цієї декларації (додаток 5), розділ ІІ «Податковий кредит» стовпчик 2 «Постачальник» внесено індивідуальний податковий номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 243970;

-в податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2010 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 529 225 грн. та розшифровку податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до цієї декларації (додаток 5), розділ ІІ «Податковий кредит» стовпчик 2 «Постачальник» внесено індивідуальний податковий номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 529225;

-в податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2010 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 519 938 грн. та розшифровку податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до цієї декларації (додаток 5), розділ ІІ «Податковий кредит» стовпчик 2 «Постачальник» внесено індивідуальний податковий номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 519938.Вказані податкові декларації з податку на додану вартість з додатками до них ТОВ «Електрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760) за червень 2009 року, січень 2010 року, лютий 2010 року, березень 2010 року, в подальшому згідно договору про визнання електронних документів були подані засобами електронного звязку до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 9, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплати податку на додану вартість за період діяльності у червні 2009 року та січні-березні 2010 року на загальну суму 3498624,00 грн.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину в скоєні злочинів передбачених ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України не визнав та пояснив, що дійсно обіймав посаду директора ТОВ «Електрік Енжін» та дійсно укладав угоди з придбання та продажу товарів, як керівник підприємства ТОВ «Електрік Енжін». Також він показав, що бухгалтерський та податковий облік на підприємстві вела особа на імя «ОСОБА_3», її контактні номери телефонів та адреса проживання йому не відомі. Остання складала податкові декларації з ПДВ за червень 2009 року, січень 2010 року, лютий 2010 року, березень 2010 року та подавала їх до ДПІ у Печерському районі м. Києва у електронному вигляді через мережу «Інтернет», суть та показники декларації він не перевіряв та фактично діяльність особи, яка виконувала функції бухгалтера на підприємстві не контролював. Також він повідомив, що офіційно бухгалтера на підприємстві не оформляв, а лише уклав договір, який до органів досудового слід та суду не надав. Крім того, він не мав наміру ухилятись від сплати податків, та визнав той факт, що неналежним чином контролював діяльність підлеглих, внаслідок чого державі спричинено збитки.

Суд дослідивши матеріали справи, докази наявні в ній, вислухавши покази підсудного дійшов висновку про відсутність в діях підсудного ОСОБА_2 субєктивної сторони складу злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України, а саме прямого умислу на ухилення від сплати податків та видачу завідомо неправдивих документів.

Судом встановлено, що внаслідок неналежного виконання своїх службових обовязків, через несумлінне ставлення до них ОСОБА_2 скоїв службову недбалість, що призвела до тяжких наслідків у вигляді ненадходження до Державного бюджету України грошових коштів в особливо великих розмірах за наступних обставин.

ОСОБА_2, відповідно протоколу зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Електрік Енжін» (далі ТОВ “Електрік Енжін”) (код за ЄДРПОУ 36425760) № 1 від 08 квітня 2009 року, будучи директором ТОВ “Електрік Енжін” (код ЄДРПОУ 36425760), зареєстрованого 08.04.2009 року Печерською районною у місті Києві Державною адміністрацією за юридичною адресою: м. Київ, К.Білокур, 8, являючись службовою особою, у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обовязки якої входить:згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР, від 16 липня 1999 року: ст. 8:

-п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;

-п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

-п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

-п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства.

-п.6 керівник підприємства зобовязаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

ст. 9 :

-п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 року: подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обовязкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів ) у встановлені законами терміни.

Згідно п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року: відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

Усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, в період з серпня 2009 року по квітень 2010 року фактично самоусунувся від контролю за веденням фінансово-господарської діяльності ТОВ «Електрік Енжін» безпідставно довіривши її сторонній невстановленій слідством особі, вчинив службову недбалість при наступних обставинах.

Після призначення себе на посаду директора ТОВ «Електрік Енжін», ОСОБА_2 в період червень 2009 року, січень-березень 2010 року неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, самоусунувся від діяльності підприємства, передав документи ТОВ «Електрік Енжін» сторонній невстановленій слідством особі, яка фактично займалась веденням бухгалтерського та податкового обліку і складанням податкової звітності, однак в штаті підприємства не рахувалась. Здійснюючи фінансово-господарську діяльність ОСОБА_2 являючись директором ТОВ «Електрік Енжін», 29.05.2009 року уклав договір про визнання електронних документів № 878 з ДПІ у Печерському районі м. Києва для подачі підприємством податкової звітності в електронному вигляді.

В подальшому, в ході фінансово-господарської діяльності ТОВ «Електрік Енжін», здійснило ряд операцій, з придбання та продажу електронних компонентів, результати яких були відображені у податкових деклараціях з ПДВ та в додатках до них за червень 2009 року, січень 2010 року, лютий 2010 року та березень 2010 року та в яких було відображено неіснуюче підприємство-постачальник з індивідуальним податковим номером 356176050161, і задекларовано податковий кредит за період з червня 2009 року, січня-березня 2010 року на загальну суму 3498 624 грн. 00 коп. Згідно інформаційної системи ДПА України «Система автоматизованого співставлення податкових зобовязань в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 356176050161 не існує.

За результатами вказаних операцій ТОВ «Електрік Енжін» порушено п.п.7.2.4 п.7.2; п.п.7.2.4 п.7.2 та п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», що призвело до заниження та несплати ПДВ на загальну суму 3498 624,00 грн. в тому числі: за червень 2009 року - 2205491,00 грн.; за січень 2010 року - 243970,00 грн.; за лютий 2010 року 529225,00 грн.; за березень 2010 року - 519938,00 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про покладені на нього обов`язки службової особи підприємства, неналежно виконуючи їх через несумлінне ставлення до них, не проконтролював самостійно проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «Електрік Енжін», наявність та відповідність дійсності первинних бухгалтерських документів та правильне складання податкової звітності підприємства і нарахування податків, а саме: в результаті чого до бюджету не надійшов податок на додану вартість в сумі 3498 624,00 грн. в тому числі: за червень 2009 року - 2205491,00 грн.; за січень 2010 року - 243970,00 грн.; за лютий 2010 року 529225,00 грн.; за березень 2010 року - 519938,00 грн., що спричинило тяжкі наслідки, оскільки збитки завдані державним інтересам більше ніж в двісті п`ятдесят разів перевищують встановлений законодавством мінімум доходів громадян.

Вина підсудного у скоєні злочину передбаченого ч. 2 ст. 367 підтверджується наступними доказами:

- документами вилученими в адміністративному приміщенні ПАТ «Фінексбанк» (МФО 380311), які вказують на те, що ОСОБА_2 являвся директором ТОВ «Електрік Енжін»;

- документами, вилученими в ДПІ у Печерському районі м. Києва, які свідчать про факт реєстрації ТОВ «Електрік Енжін»;

- договором про визнання електронних документів № 878 від 29.05.2009 року;

- документами, вилученими у Печерській районній у м. Києві державній адміністрації, які свідчать про факт реєстрації ТОВ «Електрік Енжін»;

- документами податкової звітності ТОВ «Електрік Енжін» вилученими в ДПІ у Печерському районі м. Києва, а саме: податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2009 року з розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5), податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2010 року з розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5), податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2010 року з розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5), податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2010 року з розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5).

Дані докази є належними та допустимими та повністю узгоджуються з матеріалами кримінальної справи.

Дії ОСОБА_2, який вчинив службову недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, суд кваліфікує за ч. 2 ст. 367 КК України.

При призначенні підсудному міри покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, його суспільну небезпечність, особу винного, який раніше не судимий, тимчасово не працює, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, позитивно характеризувався за місцем навчання.

Під час допиту в судовому засіданні ОСОБА_2 фактично визнав вину та розкаявся у вчинені службової недбалості, у звязку з чим відповідно до вимог ст. 66 КК України, суд вважає дану обставину помякшуючою відповідальність підсудного. Відповідно ст.67 КК України обставин, що обтяжують відповідальність підсудного ОСОБА_2 судом не встановлено.

З урахуванням вищевикладеного, суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудного можливо без ізоляції його від суспільства та доходить висновку про необхідність обрання йому покарання у виді позбавлення волі із застосуванням ст. 75 КК України звільнивши ОСОБА_2 від покарання з випробуванням з іспитовим строком та покладенням обовязків, передбачених ст. 76 КК України.

Також необхідно застосувати додаткову міру покарання у виді позбавлення права обіймати посади на підприємствах, установах та організаціях, повязаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, обліком та розпорядженням товарно-матеріальними цінностями.

Міру запобіжного заходу відносно підсудного ОСОБА_2 до набрання вироку законної сили залишити без зміни у вигляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання.

Цивільний позов заявлений заступником прокурора Печерського району м. Києва в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва до ОСОБА_2, про стягнення завданих державі збитків, внаслідок скоєного злочину знайшов своє підтвердження в судовому засіданні і підлягає задоволенню.

Стягнути із ОСОБА_2 судові витрати за проведену експертизу.

Питання про речові докази вирішити згідно з вимогами ст.81 КПК України. Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України,

З А С У Д И В :

ОСОБА_2, визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України та призначити покарання у виді 5 (пять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади на підприємствах, установах та організаціях, повязаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, обліком та розпорядженням товарно-матеріальними цінностями строком на 3 (три) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання з випробуванням з іспитовим строком на 3 (три) роки.

На підставі ст. 76 КК України зобовязати ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально виконавчої інспекції; повідомляти ці органи про зміну місця проживання або роботи; періодично зявлятися для реєстрації в органи кримінально виконавчої інспекції.

Цивільний позов заступника прокурора Печерського району м. Києва в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва до ОСОБА_2 про стягнення 03498624 грн. 00 коп. задовольнити.

Стягнути із ОСОБА_2 на користь держави в особі Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва 03498624 (три мільйона чотириста девяносто вісім тисяч шістсот двадцять чотири) грн. 00 коп.

Речові докази по справі, які зберігаються в матеріалах кримінальної справи - залишити зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Стягнути із ОСОБА_2 судові витрати за проведену судово - почеркознавчу екс пертизу №145 від 20.05.2011 року на користь НДЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ в сумі 703 грн. 20 коп. Отримувач платежу: НДЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ, ГУ ДКУ в Київській області (МФО 821018) р\р 31257272210703, код 25576445.Міру запобіжного заходу відносно засудженого ОСОБА_2 до набрання вироку законної сили залишити без зміни у вигляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду м. Києва протягом 15 діб з дня його проголошення через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя В. М. Карабань