Вирок № 17224679, 05.05.2011, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська



УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15 апреля 2011 годаЖовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи Гончаренко В.Н.

при секретаре Игнатенко Ю.С.

с участием прокурора Суховетрук Т.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, гражданина Украины, образование среднее техническое, холостого, не работающего, ранее не судимого, зарегистрированного по адресу АДРЕСА_1, проживающего по адресу АДРЕСА_2 в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.212 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 являясь согласно решения собственника №1 от 14.01.2008 р. директором частного предприятия «Бриз-плюс»(код ЕГРПОУ 35681236 далее ЧП «Бриз-плюс»), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 17.01.2008 года под №12241020000040969 по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ж/м Сокол-1, корпус 10, кв.63, фактически расположенного по адресу : г. Днепропетровск, ул. Савкина, дом 6 кв.403, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска (ИНН 35681236), то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции, на которое в соответствии с требованиями:

- ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.199! года № 1251-Х11 (с изменениями и дополнениями);

- п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Бриз-плюс», в период с 01.04.2008 года по 30.05.2008 г., в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Устава ЧП «Бриз-плюс», утвержденного собственником предприятия 14.01.2008 г., умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, который в соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г., входит в систему налогообложения, на общую сумму 5.320.524,40 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

В соответствии с требованиями:»

Конституции Украины, согласно ст. 67 которой, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251 -XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей): - ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

- ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

- ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

- ч. 1 «налог на добавленную стоимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1: «Определение терминов»:

-п.1.3: «Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...»;

- ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

-п. п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом, для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-Х1У от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1 «Определение терминов»:

-ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

- ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием.. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

-п.1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»; - п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии, входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»:

- п.3 : «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, песет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

-п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут, быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

-п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или. если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации но налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1 «Общая часть»:

- п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 г.

- ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгаптерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...». Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей»№ 15 от 08.10.2004 г.:

-ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка.,.

Однако, директор ЧП «Бриз-плюс»ОСОБА_1, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия ЧП «Бриз-плюс», вследствие чего достоверно зная результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и зная о необходимости достоверного отражения результатов финансово - хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета, а также то, что в соответствии с требованиями:

- п.п. 7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, фактически уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

- п.п. 7.5.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

- или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - при расчетах с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

- или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

- в соответствии с требованиями п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХГУ от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП «Бриз-плюс»первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть:

- выписаны субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком налога на добавленную стоимость;

- подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, тем не менее, реализуя свой преступный умысел, директор ЧП «Бриз-плюс»ОСОБА_1, в апреле 2008 года, в рабочее время, находясь по месту жительства, где фактически находился офис руководимого им предприятия, расположенном по адресу: г. Днепропетровск, ул. Савкина, дом 6 кв.403, достоверно зная, истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия ЧП «Бриз плюс», состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенной по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, действуя умышленно, в нарушение требований налогового законодательства Украины, достоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Бриз-плюс»и ЧП «Торгус-Луги»(код 35555267 зарегистрированного по адресу : г. Луганск, Жовтневый район, ул. Ломоносова, 73/37), безосновательно, то есть без наличия каких-либо фактических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС ЧП «Бриз-плюс»сумму налога на добавленную стоимость в размере 5.320.524,40 грн. по якобы имевшей место операции с ЧП «Торгус-Луги», которая в действительности не существовлялась. что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на указанную сумму и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства в срок - до 30.05.2008 года денежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года на сумму 5.320.524,40 грн. и тем самым умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, которая в 20.662 раза превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью и пояснил, что действительно в 2008 году являлся учредителем и директором предприятия ЧП «Бриз-Плюс»и осуществлял финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия. Также он осуществлял ведение бухгалтерского и налогового учета. С директором ЧП «Торгус-Луги»он не знаком и в действительности каких-либо финансово-хозяйственных операций никогда не проводил. Ему стало известно о том, что данное предприятие уже ликвидировано и он с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, безосновательно, без каких-либо документов, отразил данное предприятие, как основного контрагента, с которым якобы были взаимоотношения. Сделал он это в связи с тем, что у него было трудное финансовое положение, связанное с финансовым кризисом, наступившем в начале 2008 года, и налоги намеревался уплатить в будущем. Однако, уплатить налог в бюджет он так и не смог, а предприятие ЧП «Бриз-плюс»было признано банкротом.

О виновности подсудимого суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Согласно показаний данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_2 (т.4л.д.116-117) следует, что ею, заместителем начальника отдела администрирования налога на добавленную стоимость ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска был проведен анализ налоговой отчетности ЧП «Бриз-плюс»и рассмотрены данные налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "Бриз-Плюс" (код СДРПОУ 35681236) за апрель 2008 года с целью отработки расхождений налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов. Для проведения анализа использовались следующие документы: налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года и расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года (приложение №5). Так, в ходе анализа установлено, что частное предприятие "Бриз-Плюс" (ЧП "Бриз-Плюс") зарегистрировано распоряжением исполкома Днепропетровского городского совета с 17.01.2008 года за № 12241020000040969. Согласно приложения № 1 к Инструкции о порядке учета налогоплательщиков (Форма № 1 - ОПП), предоставленного в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, директором ЧП "Бриз-Плюс", то есть лицом, ответственным за финансово - хозяйственную деятельность является ОСОБА_1 (и.к. 2551611218). Идентификационный код налогоплательщика за СДРПОУ 35681236. На налоговый учет в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска предприятие было взято 18.01.2008 за номером 16307. Индивидуальный налоговый номер предприятия № 356812304630. Местонахождение предприятия согласноучредительным документам: 49000, г. Днепропетровск, ж/м, Сокол - 1, корп. 10, кв. 63. Учредителем ЧП «Бриз-Плюс» является ОСОБА_1 (и.к. НОМЕР_1, проживающий по адресу : АДРЕСА_1). В ходе анализа было установлено, что ЧП "Бриз-Плюс" необоснованно задекларировало в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года сумму в размере 5.320.524,40 грн., так как при сопоставлении данных расшифровок в разрезе контрагентов (приложения №5) было установлено, что ЧП «Торгус-Луги»(г.Луганск) финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Бриз-плюс»не имело

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_3 (т.2. л.д.171-173) следует, что ею как специалистом в области бухгалтерского и налогового учетов было проведено экономическое исследование финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Бриз-плюс», по результатам которого было установлено, что в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ЧП «Бриз-плюс»по операциям с ЧП «Торгус-Луги»(г.Луганск) в апреле 2008 года на сумму НДС в размере 5.320.524,40 грн. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года составляет 5.320.524,40 грн.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_4 (т.4 л.д.1-2) следует, что по просьбе своего знакомого по имени ОСОБА_6 в 2007 году за денежное вознаграждение в размере 250 грн. зарегистрировал на свое имя предприятие ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск), в котором выступил учредителем и директором. Какие-либо документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск) он не подписывал. Никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Бриз-плюс»(г. Днепропетровск) не имел, с должностными лицами данного предприятия, а именно с ОСОБА_1 он не знаком и с ним никогда не виделся, о существовании ОСОБА_1 он слышит впервые.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_5 (т.4 л.д.178-179) следует, что в период с 2001 года по 2010 год она работала в ООО «Диалогбанк» г. Днепропетровск, в должности начальника операционного отдела, что было определено приказом по банку. В ее обязанности входило: общая координация работы отдела, обслуживание клиентов физических и юридических лиц путем обеспечения движения денежных средств на их текущих счетах. Предприятие ЧП «Бриз-Плюс»действительно являлось клиентом указанного банка. Она обслуживала данное предприятие по открытию счета в ООО «Диалогбанк». Все документы для открытия текущего счета в указанном банковском учреждении предоставлял непосредственно директор ЧП «Бриз-Плюс»ОСОБА_1, так как никто иной не мог открывать текущие счета, так как всегда осуществляется идентификация лица, открывающего счет путем удостоверения личности клиента по предъявленному паспорту. По указанным и предоставленным ей денежным чекам ЧП «Бриз-Плюс»пояснила, что на них стоит ее подпись в графе «Контролер», которая удостоверяет факт соответствия подписи клиента в чеке и карточке образцов подписей ЧП «Бриз-Плюс». Во всех денежных чеках ЧП «Бриз-Плюс»стоит ее подпись в графе «Контролер», кроме денежного чека КИ № 1064608 от 04.03.2008 года, в котором в графе «Контролер»стоит подпись ОСОБА_7. В остальных графах стоят подписи операционистов и кассиров банка, кроме этого стоят подписи директора ОСОБА_1 Все документы по открытию счета ЧП «Бриз-Плюс»в ООО «Диалогбанк»она непосредственно получала от ОСОБА_1, как директора данного предприятия.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_8. (т.5 л.д.112-113) следует, что в 2000 году он был зачислен на должность старшего кассира ООО «Диалогбанк» и проработал на этой должности до 2010 года, после чего уволился по собственному желанию. В его обязанности как старшего кассира входило прием, выдача наличных средств, что было закреплено должностной инструкцией. Деньги он выдавал после того, как ему давали чек на выдачу наличности, он проверял правильность заполнение чека, а также то, чтобы там была подпись контролера и после чего клиент предоставлял контрольную марку с номером чека, после чего ему клиент предъявлял паспорт, чтобы он мог удостовериться в личности и подписи на чеке. По другим каким-либо документам он деньги не выдавал. Осмотрев предъявленные ему чеки о снятии наличных денежных средств по предприятию ЧП «Бриз-Плюс»ОСОБА_1 он пояснил, что подпись в графе «оплаченно кассир»' стоит его и выполнена им собственноручно, что подтверждает выдачу наличных денежных средств из кассы банка предприятию ЧП «Бриз-Плюс»в лице ОСОБА_1. Выдача наличных денежных средств производилась после того, как денежный чек был уже подписан контролером и ответственным исполнителем. Контролером в период его работы являлась ОСОБА_5, именно ее подпись стоит в графе «контролер»в предъявленных ему для осмотра чеках, а так же ответственным исполнителем являлась операционист банка ОСОБА_7, и именно ее подписи стоят в графе «ответственный исполнитель»в предъявленных ему для осмотра чеках. С директором ЧП «Бриз-Плюс»он лично не знаком и как он выглядит не помнит, при встрече опознать не сможет.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_7 (т.5 л.д.126-128) следует, что с апреля 2004 года по декабрь 2010 года она работала в ООО «Диалогбанк»в должности экономиста операционного отдела, в обязанности которой входило: расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, прием платежных поручений, оформление денежных чеков на выдачу наличных денежных средств из кассы банка, прием заявок на внесение наличных средств. Ею непосредственно производилось обслуживание ЧП «Бриз-плюс», а именно оформление выдачи наличных денежных средств из кассы банка по предоставленному директором предприятия чеку, что подтверждает ее подпись в указанном документе. С директором ЧП «Бриз-плюс»ОСОБА_1 она лично не знакома, вспомнить его не может, так как прошло много времени.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_9. (т.4 л.д.10-11) следует что она согласно свидетельства №5 о регистрации частной нотариальной деятельности от 01.07.1994 года работает частным нотариусом. 25.01.2008 года к ней обратился ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_2, проживающий по адресу: АДРЕСА_1 для совершения нотариальных действий. Ею было удостоверена подлинность его подписи на двух карточках с образцами его подписи для ООО «Диалогбанк»и две копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «Бриз-плюс» и копии устава этого юридического лица за регистрационными номерами 418, 419, 420 в реестре нотариальных действий, где в графе №7 ОСОБА_1 собственноручно проставил свою подпись и написал свою фамилию и инициалы о том, что он лично обратился для совершения нотариальных действий.

Из показаний данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_10. (т.4 л.д.232-233) следует, что он работает в ООО АФХ «Трейд»в должности главного бухгалтера с 12 февраля 2008 года по настоящее время. ООО «АФХ Трейд»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс». Так, в соответствии с заключенным договором на поставку кукурузы, ЧП «Бриз-плюс»была осуществлена поставка в адрес ООО «АФХ Трейд»300 тонн кукурузы, что подтверждается товаротранспортными накладными. Расчеты за поставленную кукурузу были произведены по факту поставки кукурузы ЧП «Бриз-Плюс». Поставщиком были предоставлены налоговые накладные по датам в соответствии с датами поставки, полученные от ЧП «Бриз-плюс»налоговые накладные были включены в реестр полученных и выданных налоговых накладных, и соответственно включены в налоговую декларацию ООО АФХ «Трейд»по НДС. Поставка и расчеты были выполнены в полном объеме.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_12. работающей частным предпринимателем и ОСОБА_11, которая является главным бухгалтером (т.5 л.д.38-39, 110-111) следует, что основным видом деятельности является купля, продажа и переработка сельхозпродукции. По поводу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Бриз-плюс»они пояснили, что им по телефону НОМЕР_2 позвонили и представились представителями ЧП «Бриз-плюс»и предложили приобрести пшеницу по цене, которая их устроила. После этого, по факту поставки пшеницы ими была произведена оплата полученной продукции. Доставка осуществлялась транспортом ЧП «Бриз-плюс»непосредственно на элеватор в пос. Таромское по адресу ул. Кирова, 227а, который принадлежит частному предпринимателю ОСОБА_13, а именно ЧП «Бриз-Плюс»было поставлено 2 машины пшеницы в количестве 54 тоны 170 кг на общую сумму 73.671,20, в т.ч. НДС - 12.278,53 грн. Оплата была произведена путем перечисления безналичных денежных средств, после чего они больше с ЧП «Бриз-плюс»не работали. С директором ЧП «Бриз-плюс»ОСОБА_1 они лично не знакомы и никогда его не видели, общалась с его представителями. Факт фактического наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений они полностью подтверждают.

Согласно заключению эксперта судебио-экоиомической экспертизы №12/03-2011 от 21.03.2011 года (т.5 л.д.140-146) следует, что ЧП «Бриз-плюс»в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ЧП «Бриз-плюс»по операциям с ЧП «Торгус-Луги»(г.Луганск) в апреле 2008 года на сумму НДС в размере 5.320.524,40 грн. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года составляет 5.320.524,40 грн.

Из заключения почерковедческой экспертизы № 69/04-17 от 11.03.2011 года (т.5 л.д.82-93), согласно выводам, которого подписи от имени ОСОБА_1 в представленных для исследования документах: карточке с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Бриз-Плюс»от 25.01.2008; акте обмена открытыми ключами от 05.01.2008г.; договоре о банковском обслуживании от 25.01.2008г.; тарифах на банковские операции и обслуживание; договор № 394447 на осуществление расчетно-кассового обслуживания в национальной валюте от 25.01.2008г.; заявлении о закрытии текущего счета; заявлении об открытии текущего счета от 25.01.2008 г.; протоколе согласования от 25.02.2008г.; денежных чеках ЧП «Бриз-плюс»на снятие ОСОБА_1 наличных денежных средств со счета в банке выполнены самим ОСОБА_1.

А так же виновность подсудимого подтверждается вещественными доказательствами по делу (т.1 л.д.125-127, т.5 л.д.148), протоколом выемки от 02.03.2011 года (т.5 л.д.74-75), протоколом выемки от 10.02.2011 года (т.4 л.д.8-9), протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 24.02.2011 года (т.4 л.д. 180-181), в ходе которого ОСОБА_5 на фото под №3 опознала ОСОБА_1, как человека, который открывал счет в ООО «Диалогбанк»по предприятию ЧП «Бриз-плюс»в 2008 году и получал денежные средства по чекам в указанном банковском учреждении, где она работала начальником операционного отдела, протоколом выемки от 18.02.2011 г. в Октябрьском районном, суде г. Полтавы и протоколом осмотра документов от 21.03.2011 г (т.4 л.д.121-125) , согласно которым была произведена выемка, а затем и детальный осмотр материалов уголовного дела №09238009 тома №8, в котором находятся оригиналы документов ЧП «Бриз-плюс», содержащие банковскую тайну, изъятые ранее по указанному уголовному делу в ООО «Диалогбанк», банковскими документами ЧП «Бриз-плюс», изъятыми в ООО «Диалогбанк», согласно протокола выемки от 04.02.2011 г. (т.2 л.д.4-162), подтверждающими факт открытия и использования ОСОБА_1, как директором ЧП «Бриз-плюс», банковского счета в ООО «Диалогбанк»при ведении финансово-хозяйственной деятельности, протоколом выемки от 01.03.2011 г. (т.4 л.д.196-231) в ООО «АФХ Трейд»заверенных копий документов по финансово-хозяйственным взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», согласно которому изъяты заверенные копии документов, подтверждающие финансово- хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», протоколом выемки от 25.02.2011 г.(т.5 л.д. 29-37) у частного предпринимателя ОСОБА_12. заверенных копий документов по финансово-хозяйственным взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», согласно которому изъяты заверенные копии документов, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», протоколом выемки от 16.03.2011 г.(т.5 л.д.2-26) в ООО «Трио»заверенных копий документов по финансово-хозяйственным взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», согласно которому изъяты заверенные копии документов, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», протоколом выемки от 01.03.2011 г. (т.4 л.д.185-193) у частного предпринимателя ОСОБА_14 заверенных копий документов по финансово-хозяйственным взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», согласно которому изъяты заверенные копии документов, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», заверенной копией постановления Ленинского районного суда г. Луганска от 04.08.2008 г. (т.3 л.д.2-11) согласно которой гражданин ОСОБА_15 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.205 ч.1, 357 ч.1 УК Украины, а именно в создании фиктивного субъекта предпринимательской деятельности - ЧП «Торгус-Луги», протоколом осмотра от 03.02.2011 г. (т.3 л.д.12-247) согласно которого произведен осмотр материалов уголовного дела по обвинению ОСОБА_15 в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.205 чЛ, 357 ч.1 УК Украины, а именно в создании фиктивного субъекта предпринимательской деятельности - ЧП «Торгус-Луги», в ходе которого были сняты фотокопии и приобщены к материалам настоящего уголовного дела, подтверждающие факт совершенных им преступления, протоколом выемки от 02.02.2011 г. (т.2 л.д.211-246) в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска, согласно которому изъяты заверенные копии уставных, регистрационных и иных документов ЧП «Торгус-Луги», протоколом выемки от 02.02.2011 г.(т.2 л.д.176-208) в Управлении по вопросу государственной регистрации юридических и физических лиц Луганского городского Совета, согласно которому изъято регистрационное дело ЧП «Торгус-Луги», постановлением. Луганского окружного административного суда по делу №2а- 7283/08 от 01.07.2008 г. (т.2 л.д.237-238) заверенного в установленном порядке, согласно которого признана недействительной запись о государственной регистрации юридического лица ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск), материалами дела о банкротстве ЧП «Бриз-плюс», изъятыми протоколом выемки от 21.02.2011 г (т.4 л.д.96-111) в Хозяйственном суде днепропетровской области, согласно которым определением Хозяйственного суда Днепропетровской области от 19.08.2008 г ЧП «Бриз-плюс»признано банкротом и ликвидировано как юридическое лицо, уставом ЧП «Бриз-плюс», утвержденного решением собственникам 1 от 14.01.2008 г. (т.2 л.д. 113-125) подтверждающего факт создания данного субъекта предпринимательской деятельности, свидетельством о государственной регистрации юридического лица ЧП «Бриз- плюс»от 17.01.2008 года (т.2 л.д.112) подтверждающего факт государственной регистрации ЧП «Бриз-плюс»в качестве субъекта предпринимательской деятельности, решением собственника №1 от 14.01.2008 года (т.2 л.д.111) , согласно которого собственник ОСОБА_1 создал ЧП «Бриз-плюс»и назначил себя на должность директора ЧП «Бриз-плюс».

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенным служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, повлекшие фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

При определении вида и размера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из совершенных преступлений и личности виновного, который характеризуется положительно, ранее не судим, свою вину признал полностью и в содеянном искренне раскаялся, имеет постоянное место жительства, работает, что суд относит к смягчающим наказание подсудимого обстоятельствам.

С учетом изложенного суд считает, что для исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений необходимым и достаточным будет назначение ему основного наказания в виде лишения свободы, с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью в соответствии с санкцией ч.3 ст.212 УК Украины. В то же время, принимая во внимание личность виновного, тяжесть совершенных им преступлений, а также обстоятельства, при которых были совершены данные преступления, суд считает возможным освободить ОСОБА_1 в порядке ст.ст.75, 76 УК Украины от отбывания основного окончательного наказания с испытанием, поскольку его исправление возможно и без реального отбывания такого наказания. Поскольку же подсудимый ОСОБА_1 будет освобожден от отбывания назначенного ему с применением ст.70 УК Украины основного окончательного наказания с испытанием, суд в соответствии с требованием ст.77 УК Украины не назначает ему предусмотренное санкцией ст.212 ч.3 УК Украины обязательное дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, и назначить ему наказание в виде пяти лет в лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год, и в соответствии со ст.77 УК Украины без конфискации имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания определенного ему окончательного основного наказания, если он в течение годичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной системы для регистрации и уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 оставить прежней подписку о невыезде.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

ПредседательствующийВ.Н. Гончаренко