Вирок № 17173213, 30.06.2011, Запорізький районний суд Запорізької області

Уг.дело N 1-37/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

10.06.2011 г. Запорожский районный суд

Запорожской области

в составе: председательствующего Гончаренко П.П.

при секретаре Зеленской С.Ю.

с участием прокурора Брусняка А.Ф.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев открытом судебном заседании в зале суда в городе Запорожье дело по обвинению: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1; урож.: п. Рось, Волоковиского района, гродненской области, Беларусь; гр-н Украины; образование: среднее; женат; работает: ООО “Оливиас-04”, менеджер; прож.: АДРЕСА_1; ранее не судим; по ст. 212 ч. 3 УК Украини, суд

установил:

Директором ООО «СЛА-Сервис»ОСОБА_2 в нарушение п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4., ст. 7 Закона Украины «ОбНДС»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 165, завышен налоговый кредит по НДС по взаимоотношениям с ЧП «НИК», и как следствие занижен налог на добавленную стоимость предприятия за период август 2007 г. -март 2008 г., на сумму 598 957,09 грн., в т.ч.:

за август 2007 г. в сумме -57166,67 грн.;

за сентябрь 2007 г. в сумме -183 834,00 грн.;

за ноябрь 2007 г. в сумме - 50 ООО, 00 грн.;

за декабрь 2007 г. в сумме -57 068,40 грн.;

за январь 2008 г. в сумме - 59 833,33 грн.;

за февраль 2008 г. в сумме -163 428,05 грн.;

за март 2008 г. в сумме -27 626,64 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_2, в период времени с 11.07.07 г. по 31.12.08 г., в бюджет государства фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в размере 598 957,09 грн.

На предварительном следствии действия ОСОБА_2 квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины, согласно материалов уголовного дела в отношении ОСОБА_2 указано, что, он будучи в соответствии с данными главного управления статистики в Запорожской области, в период с 02.01.2003 г. по 26.03.2009 г., служебным лицом - директором ООО «СЛА-Сервис»(ЕГРПОУ 32320421), зарегистрированного в установленном законом порядке 02.01.2003 года отделом регистрации и единого реестра Коммунарской районной администрации Запорожского городского совета под

№ 25488178ю0010733, в связи с внесением изменений в учредительные документы, перерегистрированного 16.02.2007 года под № 11031050001015211 и 09.12.2008 года под № 11031050008015211, идентификационный код налогоплательщика в ЕГРПОУ 32320421, взятого на налоговый учет 02.01.03 в ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья под № 832, по состоянию на 19.06.2009 года находится на налоговом учете в ГНИ в Запорожском районе Запорожской области под № 1798, свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость № 11641291 от 09.10.06 г., аннулирован 27.02.07, № 100027836 от 13.03.07, аннулирован 16.12.08, № 100155756 от 21.12.08, аннулирован 20.01.09, юридический адрес: Запорожская область, Запорожский район, тт. Балабино, ул. Вишневая 18а, фактический адрес: Запорожская область, Куйбышевский район, с. Новоукраинка, ул. Ленина 136а, исполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные обязанности, будучи на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", с изменениями и дополнениями, № 996-ХІ от 16.07.99 г., п. 10.1 ст. 10 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"№ 168/97 ВР от 03.04.97 г., ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учета всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, во время предоставления налоговой отчетности, в период времени с 11.07.2007 р. по 31.12.2008 г., умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 773879,47 грн. и налога на прибыль в размере 598 957,09 грн. на общую сумму 1 372 836,56 грн.

Однако изложенное в обвинительном заключении нашло своё подтверждение частично, так в ходе досудебного следствия установлено, что директор, главный бухгалтер и единственный учредитель ЧП "НИК" ОСОБА_3, умер ІНФОРМАЦІЯ_2, (свидетельство о смерти от 11.07.2007г. НОМЕР_1).

Проведенной судебно-почерковедческой экспертизой № 23 от 04.03.2010 года, установлено, что все вышеуказанные документы, выданные в адрес ООО «СЛА-Сервис»от частного предприятия "НИК", подписаны не ОСОБА_3, а иным неустановленным в ходе следствия лицом.

Досудебным следствием для установления суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, неуплаченных ООО «СЛА-Сервис»в период с 01.07.2007 г. по 31.12.2008 г., назначена судебно-экономическая экспертиза, согласно заключения № 148-10Б от 15.03.2010 г.

Так, согласно предоставленным на экспертизу документам, в период с 01.01.2007г. по 31.12.2008 г. ООО «СЛА-Сервис»имело финансово-хозяйственные отношения с ЧП «НИК», а именно ЧП НИК поставляло в адрес ООО "СЛА-Сервис»сельскохозяйственную продукцию: семена подсолнечника, подсолнечное масло, жмых. Согласно бухгалтерских документов, в период с 11.07.2007 года по 02.10.2008 г. ЧП «НИК»осуществлены поставки в адрес ООО «СЛА-Сервис»сельскохозяйственной продукции на общую сумму 3 714 621,44 грн. (в т.ч. НДС-619 103,58 грн.). Расчет за поставленную продукцию производился в наличной форме, о чем свидетельствуют квитанции к приходным кассовым ордерам ЧП «НИК»по взаимоотношениям с ООО «СЛА-Сервис», на общую сумму 3 779 698,50 грн.

Предприятием ООО «СЛА-Сервис»при подаче налоговой отчетности по прибыли в ГНИ в Запорожском районе Запорожской области к составу валовых затрат отнесены затраты, понесенные при расчетах с ЧП «НИК», на общую сумму 3 095 517,86 грн., а именно:

-за 3 квартал 2007года в сумме -446229,46грн.;

за 4 квартал 2007 года в сумме - 206 150,00 грн.;

за 1 квартал 2008 года в сумме - 1 919 849,47грн.;

за 2 квартал 2008 года в сумме -140 054,50 грн.;

за 3 квартал 2008 года в сумме -150 843,88 грн.;

за 4 квартал 2008 года в сумме - 232 390,55 грн.

На предварительном следствии действия ОСОБА_2 квалифицированы как, преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Изучив материалы дела, допросив подсудимого ОСОБА_2, свидетеля в судебном заседании ОСОБА_4(начальник отдела аудита ГНИ Запорожского района), свидетеля ОСОБА_5, свидетеля ОСОБА_6(следователь, производивший досудебное следствие по настоящему уголовному делу), материалы судебного следствия в порядке ст. 315-1 УПК Украины, материалы плановай выезднай проверки ООО «СЛА-Сервис»(ЕГРПОУ 32320421) по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.04.2006 г. по 31.03.2009 г, материалы судебно-почерковедческой экспертизы № 23 от 04.02.2010 г., материалы судебно-экономической экспертизы № 148-10 Б от 15.03.2010 г., копии бухгалтерских документов по взаимоотношениям ООО «СЛА-Сервис»с ЧП «НИК»за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г., декларации по прибыли и налоговые декларациями по налогу на добавленную стоимость, поданными директором ООО «СЛА-Сервис»ОСОБА_2 в ГНИ в Запорожском районе Запорожской области за период с 01.07.2007 г. по 31.12.2008 г, вещественные доказательства учетными делами ООО «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», изъятыми в ГНИ Запорожского района Запорожской области и ГНИ в Орджоникидзеском районе г. Запорожья; банковскими документами ООО «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», изъятыми в КБ «Приватбанк», АО «Укрсиббанк», ЗОД «Райффайзен Банк Аваль»; и другие материалы уголовного дела, суд пришёл к заключению, что предварительное следствие необоснованно пришло к выводу, о том, что, бухгалтерские документы, предоставленные ООО «СЛА-Сервис», в налоговую инспекцию, для обоснования заявленных сумм валовых затрат предприятия, выписанные и подписанные от имени директора ЧП «НИК»ОСОБА_8 после 10.07.2007 г., то есть уже после его смерти, неустановленным в ходе следствия лицом, не могут являться подтверждением понесенных ООО «СЛА-Сервис»валовых затрат в связи с тем, что точно такие доверенности и документы выписанные до 10.07.2007 года следствием не оспариваются, а утверждать без доказательств, что предриятие ООО„СЛА-Сервис” не несло фактические затраты на приобретение товара нельзя, по следующим основаним:

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 признал себя виновным частично и подробно рассказал об обстоятельствах дела, так он пояснил, что в части доначисления органами налоговой службы предприятию ООО „СЛА-Сервис”, директором которого он являлся, налога на добавленную стоимость в сумме 598957,09 грн. по взаимоотоношениям с ЧП „ НИК” он вину признаёт в полном объёме. В части доначисления налога на прибыль в сумме 773879,47 грн. ОСОБА_2 свою вину не признал.

С доначислениями по налогу надобавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП „НИК„ он согласен в связи с тем, что в результате проверки он узнал, что вышеуказанное предприятие хотя и было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, однако налог на добавленную стомость не платило,отчетности не подавало. С доначислениями по налогу на прибыль ОСОБА_2 не согласен в связи с тем, что его предприятие несло фактические затраты на приобретение товаров от ЧП „НИК”. Наличные денежные средства действительно выдавались из кассы предприятия представителям ЧП „НИК” и согласно Положению о ведении бухгалтерского учета относились на валовые затреты предприятия.

Допрошенная в качестве свидетеля в судебном заседании ОСОБА_4(начальник отдела аудита ГНИ Запорожского района) пояснила, что выводы налоговой проверки основывались только на основании предоставленных бухгалтерских документов.

Доначисления налогов на „СЛА-Сервис” проведены после ІНФОРМАЦІЯ_2(после смерти ОСОБА_3) ОСОБА_4 пояснила, что от имени ЧП „НИК” могли осуществлять поставки товара лица, которые, которые не имели на то полномочий. Утверждать несло ли предриятие ООО„СЛА-Сервис” фактические затраты на приобретение товара она не может, т.к. это не относится к её компетенции.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_5 пояснил, что он работая в должности финансового директора ООО „СЛА-Сервис” осуществлял прием товара от ЧП „НИК”. Поставку товара осуществляли два мужчины по имени ОСОБА_4 и ОСОБА_7, которые передавали ему весь необходимый пакет бухгатерских документов.Он лично проверял качество поставленного товра и производил расчет за поставленную продукцию. Деньги для расчета он получал у ОСОБА_2 Поставки осуществлялись транспортом ЧП „НИК”. Поставленная продукция перерабатывалась на предприятии и в дальнейшем реализовывалась.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_6(следователь, производивший досудебное следствие по настоящему уголовному делу) на вопрос суда: ”Допускает ли он, что от имени ЧП „НИК” в адрес ООО „СЛА-Сервис”могли осуществляться реальные поставки товара посторонними лицами, у которых был доступ к документам ЧП „НИК” ответил утвердительно и действительно не исключает данной возможности.

На вопрос суда, почему он сделал вывод, что ОСОБА_2 умышленно уклонялся от уплаты налогов на прибыль ОСОБА_6 пояснил, что это его личное убеждение.

В процессе проведения судебного следствия в порядке ст. 315-1 УПК Украины было дано поручение органу досудебного следствия провести дополнительные следственные действия, направленные на установление лиц, которые осуществляли поставку товаров от имени ЧП «НИК», либо следственным путем установить, что фактического поступления товаров по документам ЧП «НИК»на ООО «СЛА-Сервис»не производилось.

В ответе на данное судебное поручение орган досудебного следствия указал, что установить фактическое поступление товаров по документам ЧП «НИК» на «СЛА-Сервис»не производилось - не представилось возможным.

Таким образом безтоварность сделок между ЧП «НИК»и ООО «СЛА-Сервис»не нашла своего подтверждения в ходе судебного следствия.

В связи с тем, что безтоварность сделок, которые вменяются в вину подсудимому ОСОБА_2 не нашла своего подтверждения и опровергаются собранными в ходе судебного слушания доказательствами, факт умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль в сумме 773879, 47 грн. на досудебном следствии не доказан и не нашёл своего подтверждения в ходе рассмотрения уголовного дела.

В связи с тем, что сумма в размере 589 957,09 грн., доначисленная по неуплате налога на добавленную стоимость менее чем в 3000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, действия подсудимого ОСОБА_2 следует переквалифицировать со ч. 3 ст. 212 на ч. 1 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, если эти действия привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах.

При назначении наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного преступления, личность подсудимого.

На основании ст. 66 УК Украины смягчающими вину обстоятельствами суд считает то, что ОСОБА_2 характеризуется положительно, раскаялся в содеянном, признал вину.

На основании ст. 67 УК Украины отягчающих вину обстоятельств нет.

В связи с тем, что преступление совершено в 2007-2008 годах, на основании ст. 49 УК Украины, суд считает, что его исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества, с освобождением от наказания.

Вещественные доказательства приобщены к материалам дела, гражданский иск ГНИ в Запорожском районе Запорожской области подлежит удовлетворению частично в связи с переквалификацией действий ОСОБА_2

На основании изложенного и руководствуясь ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание:

- два года лишения права занимать должности связанные с предпринимательской деятельностью.

На основании ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_2 от уголовного наказания, в связи с тем, что он совершил преступление небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание менее суровое, чем ограничение свободы, и до дня вступления приговора в законную силу прошло более двух лет.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения - отменить.

Вещественные доказательства учетные дела ООО «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», изъятые в ГНИ Запорожского района Запорожской области и ГНИ в Орджоникидзеском районе г. Запорожья; банковскими документами ООО «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», изъятыми в КБ «Приватбанк», АО «Укрсиббанк», ЗОД «Райффайзен Банк Аваль», приобщены к материалам уголовного дела.

Гражданский иск ГНИ в Запорожском районе Запорожской области удовлетворить частично, взыскать с ОСОБА_2 в доход государства сумму в размере 598957,09 грн., в удовлетворении остальной части иска - отказать.

Приговор может быть обжалован в Запорожский апелляционный суд в течении 15 суток.

Судья: Гончаренко П.П.