Постанова № 16915713, 05.07.2011, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 липня 2011 року (об 11 год. 25 хв.) Справа № 2а-2026/10/0870

Запорізький окружний адміністративний суду складі:

головуючого судді Батрак І.В.,

при секретарі Тєтєрєвій К.О.,

за участю представника позивача Крошки В.В.

представника відповідача Жигунової О.М.

розглянув в відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі

до Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат»

про стягнення фінансових санкцій,

ВСТАНОВИВ:

Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі (далі СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі або позивач) звернулася з адміністративним позовом до Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» (далі ДП «ЗТМК» або відповідач) в якому просить суд стягнути з відповідача заборгованість у розмірі 9988,95 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що на підставі направлень від 02.10.2009 №0602 від 02.10.2009, №0602/1 від 29.10.2009, № 0671 від 06.11.2009, виданих позивачем проведено перевірку з питань дотримання вимог діючого законодавства за період з 01.01.2008 по 30.06.2009, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 по 30.06.2009 господарської одиниці підприємства ДП «Запорізький титано магнієвий комбінат», розташованого за адресою м. Запоріжжя, вул. Теплична, будинок 18.

За результатами перевірки відповідача складено Акт №174/08-08/00194731 від 20.11.2009 (далі Акт перевірки) та прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000390808 від 03.12.2009 в розмірі 9988,95 гривень.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням КП «ЗТМК» були подані скарги до Державної податкової адміністрації у Запорізькій області та Державної податкової адміністрації України, за результатами розгляду яких рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій було залишено без змін.

КП «ЗТМК» не погодившись з винесеним рішенням про застосування штрафних(фінансових) санкцій звернувся до суду.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду (с. Стрельнікова Н.В.) у справі № 2а-2208/10/0870 позов Казенного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі про скасування рішення штрафних (фінансових) санкцій задоволено частково. Суд визнав протиправним та скасував рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 03.12.2009 №0000390808 в сумі 9506,98 грн. В задоволенні іншої частини позовних вимог відмовлено.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 31.03.2011, апеляційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі по адміністративній справі № 2а-2208/10/0870 залишено без задоволення.

Апеляційну скаргу Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» по адміністративній справі № 2а-2208/10/0870 залишено без задоволення.

Постанову Запорізького окружного адміністративного суду м. Запоріжжя від 21.05.2010 Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі про скасування рішення штрафних (фінансових) санкцій без змін.

Позивач позов підтримав та просив суд стягнути вищезазначену заборгованість.

Представник відповідача позов не визнає, просить суд відмовити у задоволенні позову.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши пояснення представників сторін, зясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами суд приходить до висновку що позовні вимоги підлягають задоволенню частково з наступних підстав.

На підставі направлень від 02.10.2009 №0602 від 02.10.2009, №0602/1 від 29.10.2009, № 0671 від 06.11.2009, виданих позивачем проведено перевірку з питань дотримання вимог діючого законодавства за період з 01.01.2008 по 30.06.2009, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 по 30.06.2009 господарської одиниці підприємства ДП «Запорізький титано магнієвий комбінат», розташованого за адресою м. Запоріжжя, вул. Теплична, будинок 18.

За результатами перевірки відповідача складено Акт №174/08-08/00194731 від 20.11.2009 та встановлені наступні порушення:

ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 р за № 185/94-ВР, зі змінами та доповненнями в частині термінів розрахунків по імпортному договору;

п. п. 2.8 п. 2, 7.23 п. 7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №40/10320 від 13.01.2005, із змінами та доповненнями;

п. 2.11 п. 2, п.п.7.46 «Положення про ведення касових операцій у Національній валюті в Україні» затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №40/10320 від 13.01.2005 із змінами та доповненнями;

п. 2.11, п. 7.46 «Положення про ведення касових операцій у Національній валюті в Україні» затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №40/10320 від 13.01.2005 із змінами та доповненнями, п. 2 Порядку складення Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, затвердженого наказом ДПА України №440 від 19.09.2003 зареєстрованого у Міністерстві юстиції України №515/8236 від 09.10.2003 та п.п. 1.11 п.-1 р.1 «Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон» затвердженої наказом Міністерства фінансів України №59 від 13.03.1998, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №218/2658 від 31.03.1998 із змінами та доповненнями.

03.12.2009 на підставі Акта перевірки № 174/08-08/0019473 3 від 20.11.2009 СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі прийняте рішення № 0000390808, про застосування до КП «Запорізький титано-магнієвий комбінат» штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства з обігу готівки в сумі 9988.95 гривень.

Не погоджуючись із рішенням, КП «Запорізький титано-магнієвий комбінат», 25.12.2009 подано скаргу № 25/02-4515 від 25.12.2009 до ДПА у Запорізькій області. Рішенням № 6076/10/25-020 від 30.12.2009 ДПА у Запорізькій області строки розгляду скарги були продовжені до 10.02.2010. Рішенням № 395/10/25-020 від 08.02.2010 про результати розгляду скарги ДПА в Запорізькій області залишила без змін рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням. КП «Запорізький титано-магнієвий комбінат» повторно оскаржило рішення до ДПА України (скарга № 25/02-417 від 23.02.2010). Рішенням № 2502/6/25-0415 від 13.03.2010 залишено без змін рішення № 0000390808 від 03.12.2009 про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Пройшовши процедуру апеляційного узгодження КП «Запорізький титано-магнієвий комбінат» звернулося до суду з позовом.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду (с. Стрельнікова Н.В.) у справі № 2а-2208/10/0870 позов Казенного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі про скасування рішення штрафних (фінансових) санкцій задоволено частково. Суд визнав протиправним та скасував рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 03.12.2009 №0000390808 в сумі 9506,98 грн. В задоволенні іншої частини позовних вимог відмовлено.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 31.03.2011, апеляційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі по адміністративній справі № 2а-2208/10/0870 залишено без задоволення.

Апеляційну скаргу Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» по адміністративній справі № 2а-2208/10/0870 залишено без задоволення.

Постанову Запорізького окружного адміністративного суду м. Запоріжжя від 21.05.2010 Державного підприємства «Запорізький титано - магнієвий комбінат» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі про скасування рішення штрафних (фінансових) санкцій без змін.

Судом апеляційної інстанції, зокрема було встановлено, що штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства з обігу готівки в сумі 9506,98 грн., слід розглядати, як адміністративно господарський штраф, з використанням в разі застосування такого штрафу строків, визначених ст. 250 ГК України.

Відповідно до ч.5 ст.254 КАС України постанова або ухвала суду апеляційної чи касаційної інстанції за наслідками перегляду, постанова Верховного Суду України набирають законної сили з моменту проголошення, а якщо їх було прийнято за наслідками розгляду у письмовому провадженні, - через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі.

Відповідно до ст.255 КАС України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.

Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Закон України «Про державну податкову службу в Україні» встановлює, що податкові органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів..

Відповідно абз. 5 п. 1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (із змінами та доповненнями) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійним представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 % відданих під звіт сум.

Відповідно ст. 250 ГК України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Частиною 3 ст. 2 КАС України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:

1)на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України;

2)з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано;

3)обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);

4)безсторонньо (неупереджено);

5)добросовісно;

6)розсудливо;

7)з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації;

8)пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія);

9)з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення;

10)своєчасно, тобто протягом розумного строку.

У відповідності до ст. 238 ГК України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Згідно ст. 241 ГК України у разі порушення суб'єктом господарювання встановлених правил здійснення господарської діяльності, ним сплачується до відповідного бюджету грошова сума - адміністративно-господарський штраф. Перелік порушень, за які з суб'єкта господарювання стягується штраф, розмір і порядок його стягнення визначаються законами, що регулюють податкові та інші відносини, в яких допущено правопорушення.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі правомірно застосувала штрафні санкції за порушення норм регулювання обігу готівки: по епізоду з перевищенням ліміту каси 28-29.01.2009 на суму 462,10 грн та по епізоду щодо ордеру №1269 від 03.12.2008 на суму 19,87 грн, а усього на суму 481,97 грн. В решті нарахування сум штрафних санкцій є неправомірним, оскільки застосування до відповідача адміністративно - господарських санкцій у вигляді штрафу за порушення норм регулювання обігу готівки було здійснено після закінчення одного року з дня його вчинення.

Керуючись ст. ст. 71,72, 159-163, 254,255 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Стягнути з Державного підприємства Запорізький титано - магнієвий комбінат» в доход держави штрафні (фінансові) санкції за порушення норм регулювання обігу готівки. а саме за перевищення ліміту каси на суму 462,10 грн., за несвоєчасне повернення залишку невикористаних коштів по видатковому касовому ордеру №1269 від 08.12.2008 на суму 19,87 грн., а всього на суму 481.97 грн.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на

апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення

п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Суддя(підпис)І.В.Батрак

Постанова виготовлена та підписана у повному обсязі 11.07.2011 року.

Постанова не набрала законної сили.

СуддяІ.В.Батрак